01bzx會計先修班立2019網(wǎng)絡(luò)先修講義

1、會計師培訓(xùn)網(wǎng)()講義2019 年 CPA會計先修班先修班授課內(nèi)容備考須知知己知彼，百戰(zhàn)不殆一、會計的特點會計 會計會計 快計會計 會記會計 快記會計計記二、注會會計學(xué)習(xí)人群態(tài)度堅持態(tài)度補基礎(chǔ)堅持19燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任三、2018 年會計2018 年2017 年章數(shù)共 30 章共 21 章頁數(shù)723 頁581 頁字數(shù)105 萬字90.6 萬字價格88 元56 元【鼓勵】絕為峰，氣勢壓倒一切！ 2019 年 CPA 會計學(xué)習(xí)，注定是一場虐心的旅程。修訂/新增準(zhǔn)則2014 年企業(yè)會計準(zhǔn)則第 2 號長期股權(quán)投資企業(yè)會計準(zhǔn)則第 9 號職工薪酬企業(yè)會計準(zhǔn)則第 30 號財務(wù)報表列報企業(yè)會計準(zhǔn)則第

2、33 號合并財務(wù)報表企業(yè)會計準(zhǔn)則第 37 號金融工具列報企業(yè)會計準(zhǔn)則第 39 號公允價值計量企業(yè)會計準(zhǔn)則第 40 號合營安排企業(yè)會計準(zhǔn)則第 41 號在其他主體中權(quán)益的披露2017 年企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號收入企業(yè)會計準(zhǔn)則第 16 號補助企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號金融工具確認和計量企業(yè)會計準(zhǔn)則第 23 號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移企業(yè)會計準(zhǔn)則第 24 號套期會計企業(yè)會計準(zhǔn)則第 42 號持有待售的動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營2018 年企業(yè)會計準(zhǔn)則第 21 號租賃章節(jié)名稱分值分布考試重要性學(xué)習(xí)難度第一章 總論02 分第二章 會計、會計估計及其變更和差錯更正2 分/20 分第三章 存貨24 分第四章 固定資產(chǎn)24 分

3、第五章 無形資產(chǎn)02 分第六章 投資性房地產(chǎn)24 分第七章 長期股權(quán)投資與合營安排610 分第八章 資產(chǎn)減值02 分第九章 負債04 分第十章 職工薪酬24 分第十一章 借款費用24 分第十二章支付24 分第十三章 或有事項24 分第十四章 金融工具1014 分第十五章 所有者權(quán)益02 分第十六章 收入、費用和利潤1214 分第十七章補助24 分第十八章 非貨幣性資產(chǎn)交換02 分第十九章 債務(wù)重組24 分第二十章 所得稅2 分/18 分第二十一章 外幣折算02 分第二十二章 租賃410 分第二十三章 財務(wù)報告48 分第二十四章 資產(chǎn)負債表日后事項24 分第二十五章 持有待售的動資產(chǎn)、處置組和終

4、止經(jīng)營2 分/10 分第二十六章 企業(yè)合并46 分第二十七章 合并財務(wù)報表1418 分第二十八章 每股2 分第二十九章 公允價值計量02 分第三十章及民間非組織會計2 分/10 分四、分析年份單選題（4 選 1）多選題（4 選多）計算題綜合題合計26 題2018 年12×2 分=24 分10×2 分=20 分2 題=20 分2 題=36 分100 分2017 年12×2 分=24 分10×2 分=20 分2 題=20 分2 題=36 分100 分2016 年12×2 分=24 分10×2 分=20 分2 題=20 分2 題=36 分1

5、00 分2015 年12×2 分=24 分10×2 分=20 分-4 題=56 分100 分2014 年12×2 分=24 分10×2 分=20 分-4 題=56 分100 分1.注會考試全面實行機考，必須要適應(yīng)計算機答題環(huán)境【要求】 時盡量多在電腦上做習(xí)題，考前務(wù)必在電腦上做 3 套以上模擬試卷2.會計報考人數(shù)最多，所以安排兩個批次（上下午）考試，每年至少四套試卷，各套試卷之間在命題時，差異較大【要求】考生在學(xué)習(xí)時盡量做到在全面學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，把握住重點內(nèi)容3.近幾年會計準(zhǔn)則在進行大量的修訂與更新，所以最近幾年 變化會特別大【要求】必須使用新版 和習(xí)題4

6、.考試命題時在注重全面考查的基礎(chǔ)上， 喜歡 ，與實務(wù)結(jié)合也是越來越緊密【要求 1】將新上變化的內(nèi)容務(wù)必標(biāo)記清楚，反復(fù)學(xué)習(xí)【要求 2】了解行業(yè)熱點，將知識與考試命題結(jié)合5.考試命題越來越靈活，在對知識本身理解的層次上，要求考生做到分析應(yīng)用【要求】在 做題時加強訓(xùn)練，多做一些新穎和靈活的題目，多做延展思考6.從機考實施以后，降低了考試難度，減少了文字閱讀量【要求】 適當(dāng)訓(xùn)練 的閱讀速度，抓住的能力7.考試命題中很少出現(xiàn)大篇幅計算的題目，更加注重實操性和應(yīng)用性【要求】做題時，不要在大量計算的題目上投入太多的時間和精力8.反命題模式開啟，在考試命題中已經(jīng)出現(xiàn)另考生比較意外的考題（偏題、怪題）【要求】按

7、照的要求進行學(xué)習(xí)，重者恒重，加強心理素質(zhì)，偏題怪題分值 很高，最終 影響通過考試的，不要影響答題心情永遠做分子！注會會計通過率2008 年以前通常10%2009 年-2011 年12%左右2012-2016 年14%左右2017 年11%左右2018 年14%左右五、學(xué)習(xí) （一）學(xué)習(xí)資料（二）學(xué)習(xí)計劃與內(nèi)容安排啟航預(yù)習(xí)12-2 月學(xué)習(xí)狀態(tài)基礎(chǔ)知識夯實基礎(chǔ)3-7 月聽課全面學(xué)習(xí)章節(jié)練習(xí)習(xí)題強化8-9 月專題重點難點特訓(xùn)沖刺串講10 月反復(fù)記憶模擬試卷調(diào)整心態(tài)學(xué) 習(xí) 階 段 劃 分（三）具體學(xué)習(xí) 指導(dǎo)1. 拿到新 的第一時間，做好對比，將 2019 年新增和變化的內(nèi)容用彩色記號筆在 和講義中標(biāo)注出

8、來2. 基礎(chǔ)班課程建議聽兩遍，重點章節(jié)需要3. 基礎(chǔ)班講義建議考生打印，做到講義不離手，反復(fù)研讀4. 如何聽課：新考生直接聽課件復(fù)習(xí)本章講義章節(jié)練習(xí)題快速瀏覽本章講義（或 ）老考生先預(yù)習(xí)講義（或 ）聽課件章節(jié)練習(xí)題5. 建議考生一章知識對應(yīng)做一章練習(xí)題，步步為營第一輪學(xué)習(xí)第二輪學(xué)習(xí)第三輪學(xué)習(xí)多聽課多思考多記憶掌握講義和 上基礎(chǔ)的內(nèi)容（70%-80%）， 務(wù)必要完成章節(jié)練習(xí)題在第一輪學(xué)習(xí)結(jié)束的時候，要把整個基礎(chǔ)班講義 認認真真從頭到尾研讀一遍習(xí)題+沖刺（不追求速度，不求快但求穩(wěn)） 6.三輪學(xué)習(xí)法7. 合理利用時間學(xué)習(xí)不建議建議一頁一頁手工書寫學(xué)習(xí)筆記站在 的肩膀上學(xué)習(xí)，直接在的講義上標(biāo)記，以“插

9、頁”的方式增加 想要總結(jié)的內(nèi)容一題一題手工抄寫錯題本用彩色的記號筆，在做錯的題目上標(biāo)記出來，方便后期復(fù)習(xí)8. 要 歸納總結(jié)，合理利用各種圖標(biāo)思維導(dǎo)圖、流程圖、對比表格、記憶口訣思維導(dǎo)圖流程圖外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折 為記賬本位幣反映的金額。該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值的部分，確認為減值損失，計入當(dāng)期損益。對比表格盤點后批準(zhǔn)處理后現(xiàn)金盤盈-盤虧-存貨盤盈-盤虧-工程物資盤盈-盤虧-固定資產(chǎn)盤盈-盤虧-記憶口訣對于必須要準(zhǔn)確記憶的知識點，可以 總結(jié)口訣?！纠}】涉及金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資成本法、權(quán)益法

10、轉(zhuǎn)換時，內(nèi)容比較多，比較容易 ， 會為大家總結(jié)口訣。十大 金科玉律六、學(xué)習(xí)注意事項1. 嚴(yán)格按照計劃學(xué)習(xí)，切忌前緊后松2. 會計一定要適量做題，切忌光聽課不做題3. 切忌邊看邊做題4. 學(xué)習(xí)始終不離開歷年5. 考前必須做模擬試卷，把握做題時間，考試時合理分配時間，注意答題步驟6. 一定熟悉機考環(huán)境，多加練習(xí)7. 不要死摳難點，有些難點并非考試重點8. 考試認真審題，切忌慣性思維【例題】參加賽跑，你追過第二名，你是第幾名？【 】如果你回答你是第一名，你就錯了。追過了第二名，你是第二名。9.別讓題目視聽，跳出會計看會計理清學(xué)習(xí)思維【例題】 是賣鞋的，一雙鞋進價是 30 元甩賣 20 元，顧客來買鞋

11、給了張 50 元，傅沒錢找零，于是找鄰居換了 50 元。事后鄰居發(fā)現(xiàn)的， 又賠了鄰居 50 元。請問 一共虧了多少錢？【 】60 元。10.莫急切理解是建立在一定專業(yè)知識的積累基礎(chǔ)之上，有些知識點會隨著財會知識的不斷積累，逐漸明白其原理，所以不要急于一時，學(xué)習(xí)不是急功近利的事，所以穩(wěn)扎穩(wěn)打才是正道。七、科目搭配建議1.在職考生 建議 2-3 個科次比較適當(dāng)（不建議學(xué)員只報一科，也不建議學(xué)員報六科）結(jié)束語預(yù)習(xí)指導(dǎo) 讀書之法，在循序而漸進，熟讀而精思一、零基礎(chǔ)學(xué)員學(xué)習(xí)指導(dǎo)1. 首選要調(diào)整好的心態(tài)，畢竟是從零開始，心態(tài) 。2. 利用 30 天左右的時間補充入門知識，必須做到快速入門，短期高效，補充零

12、基礎(chǔ)知識的時間不宜太長。3. 需要補充的零基礎(chǔ)入門知識具體 ：【提示】（1） 零基礎(chǔ)考生可以使用 2019 年初級會計初級會計實務(wù) 進行預(yù)習(xí)。（2） 非零基礎(chǔ)的考生（財會專業(yè)、老考生）不用看初級的內(nèi)容。基本概念會計的概念、職能【1.1】會計基本假設(shè)【1.2】會計基礎(chǔ)【1.2】會計 質(zhì)量要求【1.2】會計要素（定義、確認條件）【1.3】會計要素計量屬性【1.3】內(nèi)容會計科目與會計賬戶【1.4】借貸記賬法【1.4】會計分錄【1.4】【提示】【1.4】中關(guān)于借貸記賬法下的試算平衡，可以簡單了解，或者刪除基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款【2.1】應(yīng)收及預(yù)付款項（應(yīng)收款項減值）【2.2】存貨【2.

13、4】【提示】關(guān)于計劃成本法的內(nèi)容簡單了解固定資產(chǎn)【2.5】無形資產(chǎn)【2.6】基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理負債短期借款【3.1】應(yīng)付及預(yù)收款項【3.2】應(yīng)交稅費【3.3】【提示】需要了解一些關(guān)于增值稅的基本稅法內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬【3.4】所有者權(quán)益實收資本【4.1】資本公積【4.2】留存 【4.3】基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理收入初級 是舊準(zhǔn)則，跳過，不用學(xué)習(xí)【5.1】費用稅金及附加【5.2】銷售費用、管理費用、財務(wù)費用【5.2】利潤利潤的 【5.3】營業(yè)外收支【5.3】本年利潤【5.3】報表資產(chǎn)負債表【6.1】利潤表【6.2】4. 注會新后，無論預(yù)習(xí)效果怎樣，立即結(jié)束零基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)，直接進入注會 內(nèi)容的學(xué)習(xí)。5. 聽課

14、時遇到不懂的，就先做好標(biāo)記，并且背下來。等第二輪學(xué)習(xí)的時候，把當(dāng)時做好標(biāo)記的內(nèi)容再深入研究。6. 學(xué)習(xí)進度一定要快，不要拖拖拉拉，因為即便學(xué)的很慢，有一些內(nèi)容對于零基礎(chǔ)來說第一遍可能還是理解不了。另外，學(xué)習(xí)過程中不要總反復(fù)，堅持從第一章到最后一章，然后快速進入第二輪的學(xué)習(xí)。，7. 零基礎(chǔ)的考生做題也要把所有題型都做了，不能在第一輪學(xué)習(xí) 做單選題和多選題，絕對不能挑題練習(xí)。剛開始對于計算題和綜合題，理解起來難度肯定特別大 先 思考，把 能想明白的寫出來，然后跟 對比，再把研究明白。（一本練習(xí)冊，最好做兩遍）8. 零基礎(chǔ)考前沖刺務(wù)必要把握好，考前要比其他考生多做幾套模擬試卷。9. 付出別人的努力，

15、天道酬勤，相信 肯定行。二、第一輪會計預(yù)習(xí)指導(dǎo)順序章節(jié)名稱預(yù)習(xí)要點與提示1第一章 總論全面預(yù)習(xí)2第三章 存貨全面預(yù)習(xí)3第四章 固定資產(chǎn)全面預(yù)習(xí)4第五章 無形資產(chǎn)全面預(yù)習(xí)5第六章 投資性房地產(chǎn)全面預(yù)習(xí)6第十四章 金融工具建議：1. 關(guān)于第 1-4 節(jié)結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號 金融工具確認和計量的應(yīng)用指南學(xué)習(xí)2. 第 5 節(jié)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移簡單預(yù)習(xí)3. 第 6 節(jié)套期會計簡單預(yù)習(xí)4. 第 7 節(jié)金融工具的披露不用預(yù)習(xí)7第七章 長期股權(quán)投資與合營安排全面預(yù)習(xí)建議：預(yù)習(xí)階段把第 5 節(jié)合營安排的內(nèi)容結(jié)合講義和 ，多看兩遍，后面基礎(chǔ)階段不要再占用過多時間8第八章 資產(chǎn)減值全面預(yù)習(xí)9第九章 負債全面預(yù)習(xí)建

16、議：關(guān)于“應(yīng)交稅費”的內(nèi)容，盡量在預(yù)習(xí)階段掌握，后面基礎(chǔ)階段不要再占用過多時間10第十章 職工薪酬建議：第 3 節(jié) 離職后福利和第 5 節(jié) 其他長期職工福利，簡單預(yù)習(xí)；其他內(nèi)容全面預(yù)習(xí)11第十一章 借款費用全面預(yù)習(xí)12第十二章 支付全面預(yù)習(xí)13第十三章 或有事項全面預(yù)習(xí)14第十五章 所有者權(quán)益第 2 節(jié) 其他權(quán)益工具簡單預(yù)習(xí)，其他內(nèi)容全面預(yù)習(xí)15第十六章 收入、費用和利潤全面預(yù)習(xí)建議：結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號收入的應(yīng)用指南預(yù)習(xí)16第十七章 補助全面預(yù)習(xí)17第十八章 非貨幣性資產(chǎn)交換全面預(yù)習(xí)18第十九章 債務(wù)重組全面預(yù)習(xí)19第二十章 所得稅全面預(yù)習(xí)20第二十一章 外幣折算全面預(yù)習(xí)21第二十二

17、章 租賃暫時不用預(yù)習(xí)，預(yù)計明年會按照修訂后企業(yè)會計準(zhǔn)則第 21 號租賃編寫22第二十三章 財務(wù)報告重點預(yù)習(xí)：第 4 節(jié) 現(xiàn)金流量表第 6 節(jié)財務(wù)報表附注披露23第二章 會計、會計估計及其變更和差錯更正全面預(yù)習(xí)24第二十四章 資產(chǎn)負債表日后事項全面預(yù)習(xí)25第二十五章 持有待售的動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營全面預(yù)習(xí)26第二十六章 企業(yè)合并全面預(yù)習(xí)建議：反向購買的內(nèi)容簡單預(yù)習(xí)或者不預(yù)習(xí)27第二十七章 合并財務(wù)報表全面預(yù)習(xí)建議：在學(xué)習(xí) 26 章和 27 章之前，先復(fù)習(xí)一下第 7 章的內(nèi)容28第二十八章 每股全面預(yù)習(xí)29第二十九章 公允價值計量通過 全面預(yù)習(xí)，后基礎(chǔ)階段不再占用時間學(xué)習(xí)30第三十章 及民間非

18、 組織會計預(yù)計新 會做一定的調(diào)整和更新，暫時不用預(yù)習(xí)專題講解一 增值稅的會計處理【知識點】納稅人按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為： 納稅人；小規(guī)模納稅人。【知識點】征稅范圍增值稅的征稅范圍 境內(nèi)銷售貨物、提供、修理修配勞務(wù)和進口貨物，以及在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。【知識點】稅率和征收率基本稅率16%（1） 納稅人銷售或者進口貨物，除增值稅暫行條例列舉的外；（2） 納稅人提供、修理修配勞務(wù)；（3） 納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。低稅率10%（1）農(nóng)（含糧食）；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣、居民用煤炭制品、圖書、化肥、 ；（3）飼料；（4

19、）音像制品；（5） 物等。我國增值稅采用比例稅率，分為基本稅率、低稅率和零稅率三檔，適用于納稅人； 小規(guī)模納稅人采取征收率。低稅率10%納稅人提供下列服務(wù)，稅率 10%：交通業(yè)服務(wù)郵政業(yè)服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)服務(wù)不動產(chǎn)租賃服務(wù)銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)低稅率6%（1） 增值電信服務(wù)；（2） 金融服務(wù)；（3） 現(xiàn)代服務(wù)（除租賃外）；（4） 生活服務(wù)；（5） 銷售土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)。零稅率0納稅人出口貨物，適用零稅率，另有規(guī)定的除外；跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為，稅率為零，具體范圍由財政部和稅務(wù)另行規(guī)定。征收率3%增值稅征收率為 3%，財政部和稅務(wù)另有規(guī)定的除外?！局R點】視同銷售行為一、

20、或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1） 將貨物交付其他 或者個人代銷；（2） 銷售代銷貨物；（3） 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4） 將自產(chǎn)、委托的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（5） 將自產(chǎn)、委托的貨物用于集體福利或者個人消費；（6） 將自產(chǎn)、委托或者購進的貨物作為投資，提供給其他 或者個體工商戶；（7） 將自產(chǎn)、委托或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8） 將自產(chǎn)、委托或者購進的貨物無償贈送其他或者個人。增值稅視同銷售行為自產(chǎn)委托非增值稅應(yīng)稅項目自產(chǎn)委托集體福利/個人消費自產(chǎn)委托購進投資自產(chǎn)委托購

21、進分配自產(chǎn)委托購進無償贈送二、下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：）（1 或者個體工商戶向其他或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。）（2 或者個人向其他 或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以 公眾為對象的除外。（3）財政部和 稅務(wù) 規(guī)定的其他情形?！纠}-多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將購 分配給股東B. 將購 用于集體福利C. 將購 無償贈送給其他 D. 將購 投資給其他【 】ACD【】選項 ACD，將購進的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計算增值稅。選項 B，將購進的貨物用于集體福

22、利，屬于不得抵扣的情形?！纠}-多選題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中視同銷售計算增值稅的有（ ）。A.甲市 A 公司將外購的一批原材料移送至B.B 公司將外購的商品用于職工福利C.C 商場為服裝廠代銷兒童服裝D.D 公司將外購的商品無償贈與他人【 】ACD【例題】 司為增值稅納稅人，將自產(chǎn)一批（市場不含稅價格 12 ，成本價格 8 ）發(fā)放給管理作為福利，增值稅稅率 16%?！咎幚怼孔援a(chǎn)的貨物用于職工VAT 視同銷售VAT 銷項稅額=12×16%=1.92借：應(yīng)付職工薪酬13.92貸：主營業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.92借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8借：管理

23、費用13.92貸：應(yīng)付職工薪酬13.92【例題】甲公司為 納稅人，適用增值稅稅率為 16%。本月用一批外購的材料對外投資， 材料現(xiàn)在市場含稅售價為 255.2 。取得對方企業(yè) 3%股權(quán)，作為 性金融資產(chǎn)核算。材料購入時上注明貨款 200 ，增值稅 32 ?！咎幚怼繉⑼赓彽呢浳镉糜谕顿YVAT 視同銷售不含稅銷售價=255.2/（1+16%）=220借：性金融資產(chǎn)255.2貸：其他業(yè)務(wù)收入220應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）35.2借：其他業(yè)務(wù)成本200貸：原材料200【例題】甲公司為增值稅 納稅人（稅率 16%），為了大力推廣企業(yè) ，舉行了聲勢浩大的“掃一掃”活動，將一批自產(chǎn)的 （成本 30 ，

24、不含稅公允價 38 ）專門用于此次推廣活動，只要客戶掃描二維碼，即可 贈送禮品，當(dāng)月將上述禮品全部對外贈送?！咎幚怼繉⒆援a(chǎn)的貨物用于贈送VAT 視同銷售增值稅銷項稅額=38×16%=6.08借：銷售費用36.08貸：庫存商品30應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.08【知識點】進項稅額的確定一、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額從銷售方取得的上注明的增值稅額?！纠}】甲公司（納稅人）購進一輛汽車 30，注明為 4.8 萬元，款項已支付?！咎幚怼拷瑁汗潭ㄙY產(chǎn)30應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4.8貸：銀行存款34.8從取得的進口增值稅繳款書上注明的增值稅額?！纠}】司（納稅人）進口一批材

25、料，完稅繳款書上注明，完稅價格和關(guān)稅合計為 20，增值稅 3.2，款項已支付?！咎幚怼拷瑁涸牧?0應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3.2貸：銀行存款23.2購進農(nóng)，除取得或者進口增值稅繳款書外，按照農(nóng)收購或者銷售上注明的農(nóng)買價和 10%扣除率計算的進項稅額；購進用于生產(chǎn)銷售或委托16%稅率的農(nóng)，按照農(nóng)收購或者銷售上注明的農(nóng)買價和 12%扣除率計算的進項稅額。【例題】2018 年 9 月 25 日，購入農(nóng)一批，農(nóng)收購上注明的買價 20，規(guī)定的扣除率為 10%，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。借：在途物資18【90%】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2【10%】貸：銀行存款20納稅人購進服務(wù)

26、、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的上注明的增值稅額為進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?！咎崾尽窟m用 計稅 的試點納稅人，2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 60會計師培訓(xùn)網(wǎng)()講義待抵扣進項稅額40 貸：銀行存款第 13：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 40貸：應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額40【例題】2018 年 10 月 10 日，甲公司（ 納稅人）購進一

27、幢簡易辦公樓，并于當(dāng)月投入使用。取得已認證的上注明的價款為 400 ，增值稅稅額為 40 ，款項已用銀行存款支付。2018 年 10 月賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）24 （40×60）待抵扣進項稅額16 （40×40）貸：銀行存款4402019 年 10 月賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）16貸：應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額16納稅人從境外或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的， 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳的完稅憑 證上注明的增值稅額。二、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得抵

28、扣項目【提示】用于簡易計稅 計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、 修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。1. 其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)， 僅指于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。2. 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。非正常損失的購 ，以及相關(guān)的加配勞務(wù)和交通服務(wù)。1. 非正常損失，指因管理不善造 被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因造 被依法沒收、銷毀的情形。2. 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。非正常損失的在 、產(chǎn)成品所耗用的購 （不 固定資產(chǎn)）、 修理修配勞務(wù)和交通 服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不

29、動產(chǎn)所耗用的購 、設(shè)計服務(wù)和 服務(wù)。41燃行業(yè)未來之希望當(dāng)培養(yǎng)之責(zé)任非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購 、設(shè)計服務(wù)和服務(wù)。購進的旅客服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。非常重要【記憶】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。財政部和 稅務(wù) 規(guī)定的其他情形?！纠}-多選題】下列各項中，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.用于免征增值稅項目，集體福利消費的購B.非正常損失的購 C.非正常損失的在 、產(chǎn)成品所耗用購D.自產(chǎn)的貨物用于對外投資【 】ABC【 】選項 D,是視同銷售?！纠}-多選題】下列項目中，

30、支付的增值稅不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.因自然災(zāi)害毀損的庫存商品B.因管理不善 竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料C.貸款利息支出D.生產(chǎn)免稅 接受的設(shè)計服務(wù)【 】BCD【例題】甲公司（ 納稅人）2018 年 9 月 8 日由于管理不善，造成庫存一批農(nóng)腐爛， 農(nóng) 的賬面成本是 2 700 元，公司決定該損失全部由庫管員賠償，已知該農(nóng)的扣除率為 10%?！咎幚怼坎坏玫挚鄣倪M項稅=2700÷（110%）×10%=300 元借：待處 產(chǎn)損溢3 000貸：原材料2 700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 300借：其他應(yīng)收款3 000貸：待處產(chǎn)損溢3 000【提示】不得抵扣與視同

31、銷售一、 計稅 當(dāng)期可以抵扣的進項稅額=當(dāng)期全部進項稅額-不得抵扣進項稅額應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 - 當(dāng)期進項稅額銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）二、簡易計稅 簡易計稅 的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額含稅銷售額÷（1+征收率）【例題】美羊羊為主要從事 生產(chǎn)的企業(yè)，為增值稅 納稅人，貨物適用增值稅稅率16%，（期初留抵稅額 0.5）。2018 年 12 月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:【要求】逐個編寫會計分錄，并計算該企業(yè)當(dāng)月合

32、計應(yīng)繳納的增值稅額。（1） 銷售甲 給某大商場，開具 ，價款共計 92.8 ，款項尚未收到。【 】不含稅銷售額=92.8÷（1+16%）=80 銷售甲 的銷項稅額80×16%12.8 借：應(yīng)收賬款92.8貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12.8（2） 為司提供勞務(wù)（為輔助經(jīng)營業(yè)務(wù)），取得含稅銷售額 5.5 ，為司開具了 ，款項已收到。【 】提供 勞務(wù)銷項稅額5.5÷（1+10%）×10%0.5 借：銀行存款5.5貸：其他業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.5（3） 購進材料取得，注明支付的貨款 60 ，增值稅額 9.6 ，款項已

33、支付。【 】外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額 9.6（)借：原材料60應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）9.6貸：銀行存款69.6（4） 從某小規(guī)模納稅人購進一批材料，取得普通 ，材料款 30 ，增值稅額 0.9，合計 30.9 ，款項尚未支付?！?】從小規(guī)模納稅人處購進的材料，取得普通 ，增值稅不得抵扣，計入所購材料的成本中。借：原材料30.9貸：應(yīng)付賬款30.9（5） 本月下旬將購進的一批 用于本企業(yè)管理 職工福利，該批商品成本為 10 ，上注明的增值稅稅額為 1.6?！?】借：應(yīng)付職工薪酬11.6貸：庫存商品10應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.6借：管理費用11.6貸：應(yīng)付職工薪酬11.6（

34、6）本月合計應(yīng)繳納增值稅（12.8+0.5）-（9.6-1.6） - 0.54.8【例題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018 年 11 月 5 日取得零售貨物收入總額 12.36 萬元，已開具增值稅普通，款項已收到。計算該商店 8 月應(yīng)繳納的增值稅稅額?！?】（1） 不含稅銷售額：12.36÷（13%）12 （2） 應(yīng)繳納增值稅稅額：12×3%0.36 借：銀行存款12.36貸：主營業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅0.36【例題】甲公司為小規(guī)模納稅人，12 月 19 日從司（ 納稅人）購入 A 材料貨款 20 ，增值稅 3.2 ；12 月 25 日從丙公司（小規(guī)模）購入 B

35、 材料貨款 10 ，增值稅0.3 ，上述款項均已銀行存款支付?！?】借：原材料A 材料23.2B 材料10.3貸：銀行存款33.5【提示】1. 小規(guī)模納稅人進行賬務(wù)處理 需在“應(yīng)交稅費” 科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” 明細科目，該明細科目不再設(shè)置專欄。即：“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”。2. 普通 上的金額通常為含稅金額。3. 小規(guī)模納稅人如果需要使用，需要找稅務(wù)機關(guān)，另有規(guī)定的除外。專題講解二 插值法及實際利率法【知識點】貨幣時間價值的概念貨幣的時間價值，是指貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值。終值，是現(xiàn)在一定量的貨幣折算到未來某一時點所對應(yīng)的金額?，F(xiàn)值，是 某一時點上一定量的貨幣折算到現(xiàn)在所對

36、應(yīng)的金額?，F(xiàn)值和終值的差額即為貨幣的時間價值。字母代表的含義F終值（本利和）【提示】現(xiàn)實生活中計算利息時所稱本金、本利和的概念相當(dāng)于貨幣時間價值理論中的現(xiàn)值和終值，利率可視為貨幣時間價值的一種具體表現(xiàn)；現(xiàn)值和終值對應(yīng)的時點之間可以劃分為n 期（n1 ）。P現(xiàn)值（本金）I利息i利率（折現(xiàn)率）n計算利息的期數(shù)A年金值【知識點】單利單利是指按照固定的本金計算的利息，是計算利息的 法。單利表達式 ：FP+P×i×nP×(1+i×n)【例題】暢通公司持有本金 500 元，借出 3 年，利率 10%， 單利計息，到期收回的本金和利息一共多少？【 】本金+利息500+

37、500×10%×3500+150650 元【知識點】復(fù)利復(fù)利是指每經(jīng)過一個計息期,要將所產(chǎn)生利息加入本金再計利息,逐期滾算,俗稱“ 利”。 一、復(fù)利終值 復(fù)利終值，是指現(xiàn)在特定資金按復(fù)利計算的將來一定時間的價值，或者說是現(xiàn)在的一定本金在將來一定時間按復(fù)利計算的本金與利息之和。【例題】 將 10 000 元投資于一項事業(yè)，年率為 6%，經(jīng)過 1 年時間的期末金額為： FP·（1+i）10 000×（1+6%）10 600（元）若此人并不提走現(xiàn)金，將 10 600 元繼續(xù)投資于該事業(yè)，則第 2 年本利和為： FP·（1+i）210 000×

38、;（1+6%）210 000×1.123611 236（元）第 n 年的期末金額為：FP(1+i)n其中(1+i)n 的被稱為復(fù)利終值系數(shù),用符號（F/P，i，n）表示。例如（F/P，6%，3）表示利率為 6%的 3 期復(fù)利終值的系數(shù)。（F/P，6%，3）=1.1910公式：FP（F/P，i，n）二、復(fù)利現(xiàn)值 復(fù)利現(xiàn)值是 定時間的特定資金按復(fù)利計算的現(xiàn)在價值，或者說是為取得將來一定本利和現(xiàn)在所需要的本金。復(fù)利現(xiàn)值計算，是指已知 F、i、n 時，求 P。通過復(fù)利終值計算已知：FP·(1+i)n 所以： PF/(1+i)nF·(1+i)-n上式中的(1+i)-n 稱為

39、復(fù)利現(xiàn)值系數(shù),用符號（P/F，i，n）來表示?！咎崾尽靠荚嚂r 會直接給出。例如：（P/F，6%，3）=0.8396公式：PF（P/F，i，n）【知識點】年金終值與現(xiàn)值一、年金概念年金（Annuity）是指間隔期相等的系列等額收付款?！咎崾尽吭谀杲鹬校盗械阮~收付的間隔期間只需要滿足“相等”條件即可，可以不是一年?！咎崾尽磕杲鹋c復(fù)利的區(qū)別普通年金普通年金是年金的最基本形式，它是指從第一期起，在一定時期內(nèi)每期期末等額收付的系列款項，又稱為后付年金。預(yù)付年金預(yù)付年金是指從第一期起，在一定時期內(nèi)每期期初等額收付的系列款項，又稱為先付年金或即付年金。遞延年金遞延年金是指隔若干期后才開始發(fā)生的系列等額收付

40、款項。永續(xù)年金永續(xù)年金是期收付的年金，即一系列沒有到期日的等額現(xiàn)金流。二、普通年金 普通年金又稱后付年金，是指在各期期末收付的年金。（一）普通年金終值【提示】年金終值系數(shù)可以通過查表得出,考試會直接給出?！纠}】小張每年年底從當(dāng)年工資中拿出 5 存入銀行，銀行存款利率是 3%， 問第 6 年年初小張能從銀行取出多少錢？已知：（F/P,3%,5）=1.1593；（F/A,3%,5）=5.3091?！尽?F=A(F/A,3%,5）=5×5.3091=26.5455 （二）普通年金現(xiàn)值【例題】2018 年 1 月 1 日，甲公司與司簽訂一項購貨合同，甲公司從 司購入一臺需要安裝的特大型 。

41、合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該 價款共計900 (不考慮增值稅)，在 2018 年至 2022 年的 5 年內(nèi)每半年支付 90 ，每年的付款日期為分別為當(dāng)年 6 月 30 日和 12 月 31 日。甲公司適用的 6 折現(xiàn)率為 10%。（P/A，10%，5）=3.7908；（P/A，10%，10）=6.1446【問題】相當(dāng)于現(xiàn)在 支付多少款項？【 】P=900 000 ×6.1446 = 5 530 140 元三、預(yù)付年金（一）預(yù)付年金終值【例題】為給兒子上大學(xué)準(zhǔn)備資金，連續(xù) 10 年于每年年初存入銀行 10 000 元。若銀行存款年利率為 2% ，則在第 10 年年末能

42、一次取出本利和多少錢？ 已知（F/A，2%，10）=10.950。【 】F=A（F/A，i，n）（1+i）=10 000×（F/A，2%，10）×（1+2% ）=10 000×10.950×（1+2%）= 111 690（元）（二）預(yù)付年金現(xiàn)值【例題】某公司 2018 年底租入一套辦公用房，按照租賃合同 2019 年起于每年年初租方支付 100 000 元租金。假設(shè)銀行利率為 2%，計算預(yù)期 5 年租金的現(xiàn)值。已知（P/A，2%，5） =4.7135?！?】P=A（P/A，i，n）（1+i）=100 000×（P/A，2%，5）×（1

43、+2%）= 100 000×4.7135×（1+2%）= 480 777（元）【知識點】插值法【例題】當(dāng) i=2%時，年金現(xiàn)值=500 元， 當(dāng) i=5%時，年金現(xiàn)值=200 元。【問】當(dāng) i=多少時，年金現(xiàn)值=400 元?！局R點】實際利率法實際利率法，是指計算金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的 。實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期的估計未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額或該金融負債攤余成本所使用的利率。【例題】2×19 年 1 月 1 日，甲公司支付價款 1 000 （含費用）從上海證券 所購入 A 公司同

44、日的 5 年期債券 12500 份，債券票面價值總額 1 250 ，票面年利率4.72%，于年末支付本年度債券利息（即面值 1 250 ×票面利率 4.72%=每年 59 ），本金在債券到期時 償還。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，且不考慮所得稅、減值損失等因素。為此，甲公司在初始確認時先計算確定該債券的實際利率。1. 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表（部分）期數(shù)9%12%50.64990.56742. 年金現(xiàn)值系數(shù)表（部分）期數(shù)9%12%53.88973.6048第一步，根據(jù)題目條件列出等式：將每年支付的利息視為普通年金列出等式： 59×（P/A,i,5）×（P/F

45、，i，5）1 000第二步，根據(jù)比例建立方程：選擇兩個折現(xiàn)率，使得題目中給定的現(xiàn)值 1000 處于用這兩個折現(xiàn)率計算出來的現(xiàn)值中 間。假設(shè) i=12%59×（P/A, 12%,5）×（P/F，12%，5）59×3.6048+1 250×0.5674=921.9332，即 12%對應(yīng)的數(shù)據(jù)是 921.9332。假設(shè) i=9% 59×（P/A,9%,5） ×（P/F，9%，5）59×3.8897+1 250×0.6499=1041.8673，即 9%對應(yīng)的數(shù)據(jù)是 1041.8673?！咎崾尽空郜F(xiàn)率越大，現(xiàn)值越?。徽郜F(xiàn)率

46、越小，現(xiàn)值越大。第三步，利用插值法求實際利率 i ：日 期期初攤余成本（A）實際利息收入（B=A×10%）現(xiàn)金流入（C）期末攤余成本（D=A+B-C）2×19 年1 000100591 0412×20 年1 041104591 0862×21 年1 086109591 1362×22 年1 136114591 1912×23 年1 191118*1250+590注：*尾數(shù)調(diào)整 1250=118攤余成本的定義F=1250+59×5=1545P=1000n=51 545×（P/F，i，5）=1 000（P/F，i，5）

47、=1000/1545=0.6472 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表（部分）期數(shù)9%12%50.64990.5674【應(yīng)用 1】分期收款銷售商品【例題】2018 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向司銷售一套大型 ，合同約定的 為 2 000 ，分 5 次于每年 12 月 31 日等額收取。該大型成本為 1 560。在現(xiàn)銷方式下，該大型的為 1 600 。不考慮增值稅和其他因素。計算實際利率？（P/A，7%，5）=4.1002；（P/A，8%，5）= 3.9927【 】根據(jù)本例的資料，甲公司應(yīng)當(dāng)確認的銷售商品收入金額為 1 600 。根據(jù)下列公式：未來五年收款額的現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項金額可以得出：400×（P/A，r，5）=1 600 可在多次測試的基礎(chǔ)上，用插值法計算折現(xiàn)率。 當(dāng) r=7%時，400×4.1002=1 640.08，1 600 當(dāng) r=8%時，400×3.9927=1 597.08，1 600 因此，7%r8%。用插值法計算如下： 現(xiàn)值利率1 640.087%1 600r1 597.088%（1 640.08-1 600）/（1 640.08-1 597.08）（7%-r）/（7%-8%）