稅務申報培訓

1、稅收知識培訓稅收知識培訓夏利平作廢及紅字發(fā)票作廢及紅字發(fā)票1、作廢發(fā)票處理同時具有下列情形的，符合作廢條件收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，銷售方需要憑稅務機關開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以下簡稱通知單) 開具紅字專用發(fā)票。 通知單的開具分購方申請和銷方申請兩種情況處理：購方申請購方申請 因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均

2、無法認證的，由購買方填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息。銷方申請銷方申請 (2)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)（180日）向主管稅務機關稅源管理科填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。 備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認證期限為180日。銷方申請銷方申請 (3)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨全部退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填

3、報申請單，申請單所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證，主管稅務機關審核確認后出具通知單。 發(fā)生銷貨退回，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票的同時，還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。 流程簡介流程簡介提交申請單提交申請單開具通知單開具通知單開具紅字發(fā)票開具紅字發(fā)票 紅字專用發(fā)票開具流程紅字專用發(fā)票開具流程 小結(jié)小結(jié)1、開具紅字專用發(fā)票前，須先在開票系統(tǒng)中開具申請單，再從稅局獲得通知單后才能開具。2、企業(yè)開票子系統(tǒng)必須V6.13。3、理解購方申請開具與銷方申請開具的幾種情況，以及開具流程。普通發(fā)票紅字發(fā)票處理普通發(fā)票紅字發(fā)票

4、處理 購貨方和銷貨方均未作帳務處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。 購貨方未作帳務處理，銷貨方已作帳務處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。同時，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。 普通發(fā)票紅字發(fā)票處理普通發(fā)票紅字發(fā)票處理 購貨方已作帳務處理的，不論銷貨方是否已作帳務處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。 購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復印件和

5、銀行收款進帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。 返回丟失專用發(fā)票丟失專用發(fā)票 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單或丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單（附件1、2，以下統(tǒng)稱證明單），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的證明單，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和證明單留存?zhèn)洳椤?一

6、般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?丟失普通發(fā)票丟失普通發(fā)票 納稅人丟失已開具的其他普通發(fā)票，向主管稅務機關發(fā)票供售部門提供購貨方證明、以及加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復印件，發(fā)票供售部門核對其與原件一致無誤，可在其復印件上注明“與存根聯(lián)原件一致”字樣并加蓋“局發(fā)票業(yè)務專用章”，交購貨方作為會計核算憑證。：增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣審批表；丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單；丟失抵扣發(fā)票的記賬聯(lián)復印件（重新加蓋銷貨方發(fā)票專用章）；丟

7、失抵扣發(fā)票認證結(jié)果通知書及認證清單；納稅申報表及相關附表（丟失抵扣發(fā)票開具日至申請抵扣期間納稅資料）。 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 申報時間：以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。增值稅納稅申報時間增值稅納稅申報時間增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表 一、申報表整體表格 增值稅申報表包括9個，即增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）、增值稅納稅申報表附列資料（表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二）、增值稅納

8、稅申報表附列資料（三）、增值稅納稅申報表附列資料（四）、增值稅納稅申報表附列資料（五）、增值稅減免稅申報明細表、本期抵扣進項稅結(jié)構(gòu)明細表、固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表。其它各稅種納稅申報其它各稅種納稅申報一、納稅申報時間 房產(chǎn)稅征稅對象：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅納稅申報房產(chǎn)稅納稅申報所謂房產(chǎn)：是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。臨時性建筑如何納稅臨時性建筑如

9、何納稅 凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！?納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。對不予征稅的臨時性建筑物要求必須同時滿足兩個條件：其一必須為基建工地服務，其二必須處于施工期間。相反如果基建工程結(jié)束，臨時性建筑物歸基建單位使用，則須從基建單位

10、使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值包括哪些內(nèi)容房產(chǎn)原值包括哪些內(nèi)容一、房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設施或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。二、從2011年起，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)應包括“計入房產(chǎn)原值的地價”A、如果容積率小于或等于0.5的，計入房產(chǎn)原值的地價=應稅房產(chǎn)建筑面積2土地單價B、如果容積率大于0.5的，計入房產(chǎn)原值的地價=土地總價值從價計征依據(jù)從價計征依據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。包括貨幣收入和實物收入。

11、對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅從租計征依據(jù)從租計征依據(jù)房產(chǎn)稅計征依據(jù)房產(chǎn)稅計征依據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除1030后的余值計算繳納。各地扣除比例由當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。武漢市依照房產(chǎn)原值扣除25%后的余值計繳。 1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。 2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之日次月起繳納房產(chǎn)稅。 3、納稅人委托施工企業(yè)建設房屋，從辦理驗收手續(xù)次月起繳納房產(chǎn)稅。 4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。 5、納稅人購置存量房，自