孟繁金《基礎會計》第七版電子課件

1、前前 言言 本文檔是財政部規(guī)劃教材:全國中等職業(yè)學校學歷教材基礎會計(第七版）的電子教案。可直接應用于課堂多媒體教學。 本電子教案與基礎會計（第七版）教材配套，其教案內容、順序進度與教材完全一致。通過視覺效果，展示教材的全部內容，并通過圖案、圖表揭示教材的重點和難點，圖文并茂、生動形象，信息資源共享。 電子教案通過必要的綱目、圖標、表示展現(xiàn)教材內容，詳略適當，重點顯著，便于教師形象教學，學生直觀思考、聯(lián)想和記憶，使讀者在鏈接間流覽會計知識的全貌，在點擊中享受學習樂趣，使原本枯燥乏味課堂教學變得輕松有趣，降低臺階，實現(xiàn)最佳教學效果。 本電子教案由基礎會計教材的作者集體制作，由于時間短，水平所限，

2、疏漏之處在所難免，肯請讀者提出寶貴意見。 編者 2012年11月 第十二章 會計工作管理 4學時 第一章 會計概述 6學時 第二章 會計要素 8學時 第三章 賬戶和復式記賬 12學時 第四章 經濟業(yè)務的確認記錄 28學時 第五章 成本計算 8學時 第六章 填制會計憑證 10學時 第七章 登記賬簿 10學時 第八章 財產清查 4學時 第九章 編制財務會計報告 6學時 第十章 賬務處理程序 8學時 目錄合計 108學時 第十一章 會計監(jiān)督 4學時 第一章第一章 會計概述會計概述 教學目的要求：教學目的要求： 從理論上概括掌握會計的基本概念,會計對象,會計職能,會計目標,會計方法。 本章重點：本章重

3、點： 會計概念、會計對象、職能、會計的目標 難點提示：難點提示： 會計定義及其職責，會計對象內容 課時分配：課時分配： 6學時書山有路書山有路勤為徑 第一節(jié) 會計的概念 第二節(jié) 會計的職能 第三節(jié) 會計對象和具體內容 第四節(jié) 會計核算前提基礎和方法 本章內容介紹第一章第一章 會計概述會計概述 ( (一一) )會計以貨幣作為主要計量單位會計以貨幣作為主要計量單位 ( (二二) )會計以合法的原始憑證為依據(jù)會計以合法的原始憑證為依據(jù) ( (三三) )會計核算具有連續(xù)性會計核算具有連續(xù)性. .系統(tǒng)性系統(tǒng)性. .綜合性綜合性 ( (四四) )會計具有一整套比較科學會計具有一整套比較科學. .完整的方法

4、體系完整的方法體系 二、會計特點二、會計特點 第一節(jié)第一節(jié) 會計的概念會計的概念一、會計的概念會計是以貨幣作為主要計量單位，采取一定的程序和專門方法，對企業(yè)、會計是以貨幣作為主要計量單位，采取一定的程序和專門方法，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，并在此行政事業(yè)單位的經濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，并在此基礎上對經濟活動進行分析預測和控制，借以提高經濟效益的管理活動?；A上對經濟活動進行分析預測和控制，借以提高經濟效益的管理活動。三、會計的目標三、會計的目標會計是提供經濟信息的，為誰提供信息，提供什么樣的會計信會計是提供經濟信息的，為誰提供信息，提供什么

5、樣的會計信息，就是會計的目標。息，就是會計的目標。第一節(jié)第一節(jié) 會計的概念會計的概念 投資者投資者 會計師事務所會計師事務所 債權人債權人企業(yè)管理當局企業(yè)管理當局 宏觀經濟管理部門宏觀經濟管理部門本節(jié)結束一、會計職能定義一、會計職能定義 師生互動:這三個職能可以分割嗎？第二節(jié)第二節(jié) 會計的職能會計的職能會計監(jiān)督職能，是指會計在進行會計核算的同時，會計監(jiān)督職能，是指會計在進行會計核算的同時，對單位經濟活動的合法性、合理性進行審查對單位經濟活動的合法性、合理性進行審查, ,促使促使經濟活動按照既定的目標規(guī)范運作。經濟活動按照既定的目標規(guī)范運作。會計在經濟管理中的功能會計在經濟管理中的功能二、會計職

6、能劃分二、會計職能劃分 （一）會計核算職能（一）會計核算職能 （三）會計參與預測決策職能（三）會計參與預測決策職能會計核算職能又稱會計反映職能會計核算職能又稱會計反映職能, ,是指會計以貨幣是指會計以貨幣為主要計量單位，對經濟活動中的交易或事項進為主要計量單位，對經濟活動中的交易或事項進行確認、計量、記錄和報告的功能。行確認、計量、記錄和報告的功能。 （二）會計監(jiān)督職能（二）會計監(jiān)督職能 本節(jié)結束第三節(jié)第三節(jié) 會計對象和具體內容會計對象和具體內容 一、會計對象一、會計對象 會計核算和監(jiān)督會計核算和監(jiān)督的內容的內容會計對象會計對象社會再生產過程中的資金運動指的是具體是指具體表現(xiàn)為交易或事項指的是

7、發(fā)生在各單位之間的價值轉移或單位內部各部門之間的資源轉移，統(tǒng)稱為“交易或事項”。核算監(jiān)督的內容 （一）會計對象的概念（一）會計對象的概念 （二）企業(yè)單位會計對象（二）企業(yè)單位會計對象 1 1、工業(yè)企業(yè)的資金運動、工業(yè)企業(yè)的資金運動工業(yè)企業(yè)資金周轉圖示：工業(yè)企業(yè)資金周轉圖示：2 2、商品流通企業(yè)的資金運動、商品流通企業(yè)的資金運動 1.1.購進商品購進商品 2.2.銷售商品銷售商品 3.3.貨幣結算貨幣結算, ,收回貨幣資金收回貨幣資金（三）非營利組織的會計對象（三）非營利組織的會計對象 1.非營利組織非營利組織 指不以盈利為目的的行政事業(yè)單位指不以盈利為目的的行政事業(yè)單位2.2.非營利組織的非營

8、利組織的 資金運動資金運動 經費收入經費收入 經費支出經費支出 經費結存經費結存第三節(jié)第三節(jié) 會計對象和具體內容會計對象和具體內容 支付工資和其他費用購建固定資產 價值損耗貨幣資金投入資金儲備資金生產資金成品資金貨幣資金供應過程生產過程銷售過程(繳納稅金等)資金退出 補償生產耗費（資金周轉）工業(yè)企業(yè)資金周轉示意圖本節(jié)結束第三節(jié)第三節(jié) 會計對象和具體內容會計對象和具體內容 二、會計核算的具體內容二、會計核算的具體內容 1.1.款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付2.2.財物的收發(fā)、增減和使用財物的收發(fā)、增減和使用3.3.債權債務的發(fā)生和結算債權債務的發(fā)生和結算4.4.資本、基金的發(fā)生和結算資

9、本、基金的發(fā)生和結算5.5.收入、支出、費用、成本的計算收入、支出、費用、成本的計算6.6.財務成果的計算和處理財務成果的計算和處理7.7.其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項第三節(jié)第三節(jié) 會計對象和具體內容會計對象和具體內容 一、會計核算的前提一、會計核算的前提 案例案例1：A企業(yè)向企業(yè)向B商店銷售一批甲商品，商品已發(fā)出，貨款已結算。商店銷售一批甲商品，商品已發(fā)出，貨款已結算。分析：這樣一筆簡單的交易，也必須以會計主體這一假設為前提才分析：這樣一筆簡單的交易，也必須以會計主體這一假設為前提才能進行核算。能進行核算。A企業(yè)的會計人員應站在本企業(yè)的立場

10、上，確認此筆交易為銷售商企業(yè)的會計人員應站在本企業(yè)的立場上，確認此筆交易為銷售商品實現(xiàn)收入、收到貨款的賬務處理，品實現(xiàn)收入、收到貨款的賬務處理，B商店的會計人員應站在本商店的立場上，確認此筆交易為購進商品、商店的會計人員應站在本商店的立場上，確認此筆交易為購進商品、支付貨款的賬務處理。支付貨款的賬務處理。（一）會計主體（一）會計主體企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告第四節(jié)第四節(jié) 會計核算前提基礎和方法會計核算前提基礎和方法 一、會計核算的前提一、會計核算的前提 （二）持續(xù)經營。（二）持續(xù)經營。企業(yè)確認、計量和報告

11、應當以持續(xù)經營為前提企業(yè)確認、計量和報告應當以持續(xù)經營為前提 （三）會計分期（三）會計分期會計企業(yè)應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報告會計企業(yè)應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報告（四）貨幣計量（四）貨幣計量企業(yè)會計應當以貨幣計量企業(yè)會計應當以貨幣計量 第四節(jié)第四節(jié) 會計核算前提基礎和方法會計核算前提基礎和方法 二、會計基礎二、會計基礎 案例：案例：A公司公司201年年4月發(fā)生如下交易：月發(fā)生如下交易：本月銷售一批甲產品，售價本月銷售一批甲產品，售價40000元，商品已發(fā)出，款項已收到。元，商品已發(fā)出，款項已收到。本月收到一筆款項本月收到一筆款項60000元，系本年元，系本年3月

12、本公司賒銷給另一企業(yè)的貨款。月本公司賒銷給另一企業(yè)的貨款。本月收到一筆款項本月收到一筆款項30000元，系另一企業(yè)為購買本公司乙產品預先支付的款項。元，系另一企業(yè)為購買本公司乙產品預先支付的款項。 乙產品本月尚未發(fā)出。乙產品本月尚未發(fā)出。本月銷售一批丙產品，價款本月銷售一批丙產品，價款80000元，商品已發(fā)出，但本月未收到款項。元，商品已發(fā)出，但本月未收到款項。思考：在權責發(fā)生制基礎下，分析思考：在權責發(fā)生制基礎下，分析A公司公司201年年4月應確認的收入。月應確認的收入。分析：已獲取收取款項的權利，應確認為本月收入。分析：已獲取收取款項的權利，應確認為本月收入。收取款項的權利在收取款項的權利

13、在3月份，應作為月份，應作為3月份的收入月份的收入未獲得收取款項的權利，盡管實際收到了未獲得收取款項的權利，盡管實際收到了30000元，也不能確認為本月的收入。元，也不能確認為本月的收入。盡管本月未收到款項，但本月獲得了收到款項的權利，應確認為本月收入。盡管本月未收到款項，但本月獲得了收到款項的權利，應確認為本月收入。所以，在權責發(fā)生制這一核算基礎下，所以，在權責發(fā)生制這一核算基礎下，A公司公司4月應確認的收入為月應確認的收入為120000元元（40000+80000）。）。 企業(yè)會計基礎：權責發(fā)生制企業(yè)會計基礎：權責發(fā)生制第四節(jié)第四節(jié) 會計核算前提基礎和方法會計核算前提基礎和方法案例：案例：

14、A公司公司201年年6月發(fā)生如下交易：月發(fā)生如下交易：本月支付款項本月支付款項3000元，系本月的辦公費。元，系本月的辦公費。本月支付款項本月支付款項4800元，系本年元，系本年7-12月的書報費。月的書報費。本月應負擔的財產保險費為本月應負擔的財產保險費為400元，該款項已于上年末支付。元，該款項已于上年末支付。思考：在權責發(fā)生制基本下，分析思考：在權責發(fā)生制基本下，分析A公司公司201年年6月應確認的費用。月應確認的費用。分析：分析：受益期在本月，應確認為本月費用。受益期在本月，應確認為本月費用。盡管款項的支付在本月，但受益期在盡管款項的支付在本月，但受益期在7-12月，應作為月，應作為7

15、-12月的費用，不確月的費用，不確認為本月的費用。認為本月的費用。盡管本月未支付款項，但上年末支付的款項在本月受益，所以應確認為盡管本月未支付款項，但上年末支付的款項在本月受益，所以應確認為本月的費用。本月的費用。所以，在權責發(fā)生制這一核算基礎下，所以，在權責發(fā)生制這一核算基礎下，A公司公司6月應確認的費用為月應確認的費用為3400元元（3000+400）。）。 第四節(jié)第四節(jié) 會計核算前提基礎和方法會計核算前提基礎和方法 三、會計核算方法三、會計核算方法會計方法的分類會計方法的分類 （一）會計核算方法（一）會計核算方法（二）會計監(jiān)督方法（二）會計監(jiān)督方法（三）會計分析方法（三）會計分析方法會計

16、核算方法。會計核算方法。 （一）設置會計科目和賬戶（一）設置會計科目和賬戶（二）復式記賬（二）復式記賬（三）填制和審核會計憑證（三）填制和審核會計憑證（四）登記賬簿（四）登記賬簿（五）成本計算（五）成本計算（六）財產清查（六）財產清查（七）編制財務會計報告（七）編制財務會計報告第四節(jié)第四節(jié) 會計核算前提基礎和方法會計核算前提基礎和方法交易、事項的確認設置會計科目和賬戶復式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿編制財務會計報告成本計算財產清查 對會計資料分析、檢查會會計計核核算算方方法法體體系系圖圖本節(jié)結束第四節(jié)第四節(jié) 會計核算前提基礎和方法會計核算前提基礎和方法一、你知道會計產生的根本原因是什么嗎？一

17、、你知道會計產生的根本原因是什么嗎？二、有人說：二、有人說：“會計的本質是管理活動會計的本質是管理活動,會計的基本職能是核算、監(jiān)會計的基本職能是核算、監(jiān)督督,會計的主要特點是采取貨幣形式。會計的主要特點是采取貨幣形式?！蹦阏J為對嗎？為什么？你認為對嗎？為什么？三、為什么說會計能參與經營決策？舉例說明。三、為什么說會計能參與經營決策？舉例說明。四、會計的目標是什么？四、會計的目標是什么？五、簡述會計的基本概念。五、簡述會計的基本概念。六、分別說明企業(yè)、行政事業(yè)單位會計的對象。六、分別說明企業(yè)、行政事業(yè)單位會計的對象。七、為什么說會計核算的對象是社會再生產過程中的資金運動？七、為什么說會計核算的對

18、象是社會再生產過程中的資金運動？八、會計核算的前提是什么。八、會計核算的前提是什么。九、什么是權責發(fā)生制？九、什么是權責發(fā)生制？十、會計核算的方法有哪些？它們形成一個怎樣的方法體系？十、會計核算的方法有哪些？它們形成一個怎樣的方法體系？第一章第一章 復習思考題復習思考題本章結束第二章第二章 會計要素會計要素 教學目的要求：教學目的要求： 明確會計的構成要素，各要素的概念、特征和內容；理解會計的基本等式及平衡關系。 本章重點：本章重點： 會計要素和會計等式 難點提示：難點提示： 會計等式的平衡關系 課時分配：課時分配： 8學時學海無涯苦作舟第二章第二章 會計要素會計要素 第一節(jié) 會計要素及其計量

19、 第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系本章內容介紹一、一、會計要素內容會計要素內容 （一）資產： 1、資產的定義： 資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。 2、資產的特征： 第一，資產是由過去的交易、事項形成的。 第二，資產必須是由企業(yè)擁有或者控制的資源。 第三，資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益。 3、資產的分類： (1)、流動資產:是指可以在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或者耗用，或者主要為交易目的而持有的資產。 (2)、非流動資產:是指流動資產以外的資產。 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素及其計量會計要素及其計量第一節(jié)第一節(jié) 會計要素及其計

20、量會計要素及其計量（二）負債： 1、負債的定義： 負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 2、負債的特征： 第一，負債是企業(yè)過去的交易或事項而產生的。 第二，負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。 第三，負債的清償預期會導致未來經濟利益流出企業(yè)，未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。 3、負債的分類： (1)、流動負債:是指將在一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內清償，或者主要為交易目的而持有的債務。 (2)、非流動負債:是指流動負債以外的負債。 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素及其計量會計要素及其計量（三）所有者權益： 1、所有者權益的定義： 所有者權益是指企業(yè)資產減去負債

21、后由所有者享有的剩余權益。 2、所有者權益的特征： 第一，所有者權益隨投資者的投資行為而產生，其數(shù)額的大小取決于投資額及企業(yè)經營狀況。 第二，所有者權益一般不需要由企業(yè)歸還給投資者，除非發(fā)生清算、減資的情況。 第三，投資者可以依據(jù)其在企業(yè)所有者權益中實收資本（股本）部分所占的份額參與企業(yè)的利潤分配。 第四，所有者權益置于債權人權益之后，在企業(yè)清算時，企業(yè)的剩余財產在清償所有負債后才返還給投資者。 3、所有者權益的構成：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤 。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素及其計量會計要素及其計量（四）收入： 1、收入的定義： 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、

22、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 2、收入的特征： 第一，收入從企業(yè)的日常經營活動中產生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生。 第二，收入的取得會導致經濟利益流入企業(yè)，且流入額能夠可靠計量。 第三，收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，不包括為第三方代收款項。 第四，收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。 3、收入的構成：企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素及其計量會計要素及其計量（五）費用： 1、費用的定義： 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 2、費用的特征： 第一，費用是在企業(yè)日常經

23、營活動中發(fā)生的經濟利益的總流出，而且能夠可靠計量。 第二，費用可以表現(xiàn)為資產的減少，也可以表現(xiàn)為負債的增加，或者同時表現(xiàn)為資產的減少和負債的增加。 第三，費用與向所有者分配利潤無關。 3、費用的分類： (1)記入產品成本的費用：直接材料費用、直接人工費用、制造費用。 (2)期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用。第一節(jié)第一節(jié) 會計要素及其計量會計要素及其計量（六）利潤： 1、利潤的定義： 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 2、利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 (1)、營業(yè)利潤:是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費、期間費用、資

24、產減值損失，加上投資凈收益后的金額。 (2)、利潤總額:是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 (3)、凈利潤:是指利潤總額減去所得稅后的金額。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒記]有直接關系的各項利得和各項損失。二、二、會計要素計量會計要素計量 會計要素一般應當采用歷史成本計量。 1、資產按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。 2、負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 第一節(jié)第一節(jié) 會計要素及其計量

25、會計要素及其計量本節(jié)結束第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系一、一、資產和權益是同一資金的兩個方面資產和權益是同一資金的兩個方面 （一）資產和權益特定的經濟含義： 1、資產的特定經濟含義： 資產表明企業(yè)擁有什么經濟資源和擁有多少經濟資源。 2、權益的特定經濟含義： 權益體現(xiàn)由不同渠道取得這些經濟資源時所形成的經濟關系。 （二）資產和權益的關系： 1、資產與權益是同一資金的兩個方面，二者相互依存，互為條件。 2、從數(shù)量關系看，一定量的資產必有與其等量的權益；反之亦然 3、每個企業(yè)單位的資產總量與權益總量必然相等。第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系二、

26、二、會計等式會計等式 （一）會計要素關系與基本會計等式 ： 1、會計要素關系： (1)在資金運動靜態(tài)情況下，資產、負債和所有者權益三要素存在著平衡關系。 (2)在資金運動動態(tài)情況下，收入、費用和利潤三要素存在著平衡關系。 2、基本會計等式 ：資產負債所有者權益 3、基本會計等式的形成： (1)資產 = 負債 + 所有者權益 (2)收入 費用 = 利潤 (3)資產 = 負債 + 所有者權益 +（收入 費用） (4)資產 = 負債 + 所有者權益（二）交易或事項對會計等式的影響 ：1、交易或事項必須具備的條件： (1)能客觀地用貨幣量度進行計價。 (2)可以改變會計要素的內容和內在聯(lián)系。資產類項目

27、增加權益類項目增加內部一增一減雙方總額不變資產類項目減少權益類項目減少雙 方 總 額 等 額 減 少內部一增一減雙方總額不變雙 方 總 額 等 額 增 加2、交易或事項對資產和權益的影響 ： (1)資產與權益同時增加，增加金額相等。 (2)資產與權益同時減少，減少金額相等。 (3)資產內部有增有減，增減金額相等。 (4)權益內部有增有減，增減金額相等。 第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系 3、交易或事項對會計要素的影響：(1)一項資產增加，另一項資產同時減少，增減金額相等。 (2)一項負債增加，另一項負債同時減少，增減金額相等。 (3)一項資產和一項負債同時增加，增加金

28、額相等。 (4)一項資產和一項負債同時減少，減少金額相等。 (5)一項資產和一項所有者權益同時增加，增加金額相等。 (6)一項負債減少，一項所有者權益同時增加，增減金額相等。 (7)一項所有者權益增加，另一項所有者權益同時減少，增減金額相等。 (8)一項資產和一項所有者權益同時減少，減少金額相等。 (9)一項負債增加，一項所有者權益同時減少，增減金額相等。 第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系 （三）舉例說明任何交易或事項的發(fā)生，都不會改變會計等式所表示的數(shù)量平衡關系。 某企業(yè)資產、負債與所有者權益平衡關系如表21所示： 表21 201年1月1日 單位：元資 產 金 額

29、負債和所有者權益 金 額 銀行存款 230000短期借款30000原材料 170000應付賬款170000固定資產 800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合 計 1200000合 計1200000第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系假定本月份發(fā)生下列交易或事項： 例15日，企業(yè)以銀行存款購進原材料30000元。表22 201年1月5日 單位：元資 產 金 額 負債和所有者權益 金 額 銀行存款 200000短期借款30000原材料 200000應付賬款170000固定資產 800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300

30、000合 計 1200000合 計1200000第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系例210日，企業(yè)向銀行借入短期借款償還前欠A單位貨款120000元。 表23 201年1月10日 單位：元資 產 金 額 負債和所有者權益 金 額 銀行存款 200000短期借款150000原材料 200000應付賬款50000固定資產 800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合 計 1200000合 計1200000第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系 例315日，企業(yè)再向A單位賒購原材料一批20000元。 表24 201年1月15日

31、 單位：元資 產 金 額 負債和所有者權益 金 額 銀行存款 200000短期借款150000原材料 220000應付賬款70000固定資產 800000長期借款150000實收資本550000盈余公積300000合 計 1220000合 計1220000第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系 例420日，企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款60000元。 表25 201年1月20日 單位：元資 產 金 額 負債和所有者權益 金 額 銀行存款 140000短期借款90000原材料 220000應付賬款70000固定資產 800000長期借款150000實收資本550000盈余公積

32、300000合 計 1160000合 計1160000第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系 例521日，企業(yè)收到所有者投入固定資產100000元。 表26 201年1月21日 單位：元資 產 金 額 負債和所有者權益 金 額 銀行存款 140000短期借款90000原材料 220000應付賬款70000固定資產 900000長期借款150000實收資本650000盈余公積300000合 計 1260000合 計1260000第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系 例622日，企業(yè)將長期借款50000元轉作投入資本。 表27 201年1月22日 單位：元

33、資 產 金 額 負債和所有者權益 金 額 銀行存款 140000短期借款90000原材料 220000應付賬款70000固定資產 900000長期借款100000實收資本700000盈余公積300000合 計 1260000合 計1260000第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系 例730日，企業(yè)用盈余公積90000元轉作資本。 表28 201年1月30日 單位：元資 產 金 額 負債和所有者權益 金 額 銀行存款 140000短期借款90000原材料 220000應付賬款70000固定資產 900000長期借款100000實收資本790000盈余公積210000合 計

34、1260000合 計1260000第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之間的平衡關系例830日，經批準，企業(yè)用銀行存款歸還所有者李成的股金80000元。 表29 201年1月30日 單位：元資 產 金 額 負債和所有者權益 金 額 銀行存款 60000短期借款90000原材料 220000應付賬款70000固定資產 900000長期借款100000實收資本710000盈余公積210000合 計 1180000合 計1180000通過舉例說明：任何一項交易或事項的發(fā)生，無論引起各項會計要素發(fā)生什么樣的增減變動，都不會改變會計等式的平衡關系。 第二節(jié)第二節(jié) 會計要素之間的平衡關系會計要素之

35、間的平衡關系 第二章第二章 復習思考題復習思考題 1舉例說明你對資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六個會計要素的認識。2.想一想，資產和權益有什么關系？3.思考一下，會計等式有什么意義？4.你是怎么理解交易或事項的發(fā)生對會計等式的影響？試舉例說明。本章結束第三章第三章 賬戶和復式記賬賬戶和復式記賬 教學目的要求：教學目的要求： 掌握企業(yè)會計等式；帳戶的基本結構及賬戶與會計科目掌握企業(yè)會計等式；帳戶的基本結構及賬戶與會計科目之間的聯(lián)系與區(qū)別；總分類賬戶與明細分類賬戶的關系及其平行登之間的聯(lián)系與區(qū)別；總分類賬戶與明細分類賬戶的關系及其平行登記；借貸記賬法的概念、記賬規(guī)則及賬戶記錄的試算平衡；

36、賬戶對記；借貸記賬法的概念、記賬規(guī)則及賬戶記錄的試算平衡；賬戶對應關系、對應賬戶及會計分錄的編制方法。熟悉分析四種類型的交應關系、對應賬戶及會計分錄的編制方法。熟悉分析四種類型的交易或事項發(fā)生對會計等式的影響；會計科目的分類；復式記賬原理；易或事項發(fā)生對會計等式的影響；會計科目的分類；復式記賬原理；了解資產與權益之間的相互關系；會計科目定義及設置原則。了解資產與權益之間的相互關系；會計科目定義及設置原則。 本章重點：本章重點： 會計等式，借貸記賬法，平行登記。會計等式，借貸記賬法，平行登記。 難點提示：難點提示： 運用借貸記賬法分析企業(yè)發(fā)生的交易或事項，運用借貸記賬法分析企業(yè)發(fā)生的交易或事項，

37、 編制會計分錄。編制會計分錄。 課時分配：課時分配： 12 學時少少壯壯不不努努力力老大徒傷悲老大徒傷悲第三章第三章 賬戶和復式記賬賬戶和復式記賬 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶 第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬本章內容介紹 一、會計科目設置一、會計科目設置 會計科目是對會計要素的具體內容進行分類的項目。會計科目是對會計要素的具體內容進行分類的項目。會計科目的設置必須符合以下原則：會計科目的設置必須符合以下原則： 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目1合法性原則合法性原則2相關性原則相關性原則3實用性原則實用性原則 二、會計科目分類二、會計科目分類（一）按其歸屬的會計要素分類（

38、一）按其歸屬的會計要素分類（二）按其提供會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類（二）按其提供會計信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類1資產類資產類2負債類負債類3所有者權益類所有者權益類4成本類成本類5損益類損益類1總分類科目總分類科目2明細分類科目明細分類科目注意：注意：雖然明細科目可以提供詳細信息，但并不是說科目分得越細越好，有的一級會計科目就不需要設置明細科目，如：“累計折舊”科目、“本年利潤”科目等。 舉例：舉例：總分類科目我國企業(yè)會計準則應用指南中有統(tǒng)一規(guī)定。對于明細分總分類科目我國企業(yè)會計準則應用指南中有統(tǒng)一規(guī)定。對于明細分類科目，可以比照企業(yè)會計準則中的規(guī)定由企業(yè)自行設置類科目，可以比照企業(yè)會

39、計準則中的規(guī)定由企業(yè)自行設置。本節(jié)結束第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶一、賬戶設置一、賬戶設置 賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定格式和結構，用于分類反映賬戶是根據(jù)會計科目開設的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變化及其結果的載體。設置賬戶是會計核算的重要方法會計要素增減變化及其結果的載體。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。之一。賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別：賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別：l 聯(lián)系：二者反映的經濟內容是一致的，會計科目是賬戶的名稱，也是聯(lián)系：二者反映的經濟內容是一致的，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。設置賬戶的依據(jù)

40、，賬戶是會計科目的具體運用。l 區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結構，而會計科目只是分類名稱。區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結構，而會計科目只是分類名稱。 三、賬戶基本結構三、賬戶基本結構賬戶一般提供四個金額指標：賬戶一般提供四個金額指標：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶賬戶結構一般應包括：賬戶結構一般應包括：l 賬戶名稱賬戶名稱l 記錄交易、事項的日期記錄交易、事項的日期l 所依據(jù)的憑證編號所依據(jù)的憑證編號l 交易、事項的內容摘要交易、事項的內容摘要l 增減金額、余額增減金額、余額 小測試小測試：如果你月初在銀行存款余

41、額有600元，本月又存入1000元，交手機費支出80元，月末你在銀行的存款余額還有多少錢呢？二、賬戶分類二、賬戶分類l 總分類賬戶（總賬賬戶）總分類賬戶（總賬賬戶）-總分類會計科目總分類會計科目l 明細分類賬戶明細分類賬戶-明細分類賬戶明細分類賬戶 總分類賬戶與明細分類賬戶之間也可開設二級賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶之間也可開設二級賬戶各賬戶所記錄的經濟內容（賬戶的性質）各賬戶所記錄的經濟內容（賬戶的性質） 在借貸記賬法下，賬戶的最基本部分為在借貸記賬法下，賬戶的最基本部分為“借方借方”、“貸方貸方”欄。欄。賬戶的左邊為賬戶的左邊為“借方借方”、右邊為、右邊為“貸方貸方”，一般賬戶結構如圖表，

42、一般賬戶結構如圖表第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶賬戶基本結構的簡化形式賬戶基本結構的簡化形式“T”字形。字形。本節(jié)結束第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬一、復式記賬原理一、復式記賬原理l 復式記賬法，是對發(fā)生的每一項交易、事項都以相等的金額同時在兩復式記賬法，是對發(fā)生的每一項交易、事項都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。復式記賬法主要優(yōu)點是：復式記賬法主要優(yōu)點是：l能全面反映每項交易、事項引能全面反映每項交易、事項引起的資產、權益的變化及其結果；起的資產、權益的變化及其結果；l以會計等式作為記賬基礎，能以會計等式作為

43、記賬基礎，能使賬戶之間保持相應平衡關系，使賬戶之間保持相應平衡關系，便于通過兩個賬戶的對應關系檢便于通過兩個賬戶的對應關系檢查賬戶記錄的正確性。查賬戶記錄的正確性。復式記賬法的種類：復式記賬法的種類：l借貸記賬法借貸記賬法l收付記賬法收付記賬法l增減記賬法增減記賬法我國會計基本準則規(guī)定統(tǒng)一我國會計基本準則規(guī)定統(tǒng)一采用借貸記賬法。采用借貸記賬法。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬二、借貸記賬法二、借貸記賬法 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號的一種復式記賬方。作為記賬符號的一種復式記賬方。借貸記賬法的主要特點是：借貸記賬法的主要特點是：（一）記賬符號（一）記賬符號“借借”和和

44、“貸貸”二字表示記賬符號，反映交易、事項發(fā)生引起會計要素的增二字表示記賬符號，反映交易、事項發(fā)生引起會計要素的增減變化。減變化。 在賬戶中左邊標明在賬戶中左邊標明“借方借方”，右邊標明，右邊標明“貸方貸方”。 借貸記賬法下，賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，取決于：借貸記賬法下，賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，取決于： 賬戶所反映的經濟內容即賬戶性質。賬戶所反映的經濟內容即賬戶性質。（二）賬戶結構（二）賬戶結構1資產類賬戶結構和登記資產類賬戶結構和登記 資產賬戶的資產賬戶的“借方借方”登記登記“增加數(shù)增加數(shù)”，“貸方貸方”登記登記“減少數(shù)減少數(shù)”，其余，其余額一般為額一般為“借方余額借方余額”，

45、反映資產的實有數(shù)。，反映資產的實有數(shù)。賬戶的期末借方余額與本期發(fā)生額的關系用公式表示如下：賬戶的期末借方余額與本期發(fā)生額的關系用公式表示如下：期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額資產類賬戶的基本結構如圖表資產類賬戶的基本結構如圖表3-6所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬“原材料原材料” 賬戶登記方法，如圖表賬戶登記方法，如圖表3-7所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬想一想想一想：上述“原材料”賬戶的期末余額是怎樣計算出來的？2負債類賬戶結構和登記負債類賬戶結構和登記 負債類賬戶的結構與資產類賬戶的結構正好

46、相反，貸方登記增加數(shù)，負債類賬戶的結構與資產類賬戶的結構正好相反，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映負債應付數(shù)。借方登記減少數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映負債應付數(shù)。 負債賬戶期末余額與本期發(fā)生額的關系用公式表示如下：負債賬戶期末余額與本期發(fā)生額的關系用公式表示如下：期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額其基本結構如圖表其基本結構如圖表3-8所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬“應付賬款應付賬款”賬戶的登記方法如圖表賬戶的登記方法如圖表3-9所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬3所有者權

47、益類賬戶結構和登記所有者權益類賬戶結構和登記 所有者權益是投資者對資產的一種求償權，借方登記減少數(shù)，貸方登記所有者權益是投資者對資產的一種求償權，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映所有者權益實有數(shù)。增加數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映所有者權益實有數(shù)。 所有者權益賬戶期末余額與本期發(fā)生額的關系用公式表示如下：所有者權益賬戶期末余額與本期發(fā)生額的關系用公式表示如下：期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額其基本結構如圖表其基本結構如圖表3-10所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬 現(xiàn)以現(xiàn)以“實收資本

48、實收資本”賬戶為例，說明所有者權益賬戶的登記方法，如賬戶為例，說明所有者權益賬戶的登記方法，如圖表圖表3-11所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬4成本費用類賬戶結構和登記成本費用類賬戶結構和登記 直接材料直接材料制造成本制造成本: 直接人工直接人工 計入生產成本計入生產成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用期間費用期間費用: 財務費用財務費用 計入當期損益，不計入生產成本計入當期損益，不計入生產成本 銷售費用銷售費用 成本費用賬戶與資產賬戶記入的方向相同，與所有者權益賬戶記成本費用賬戶與資產賬戶記入的方向相同，與所有者權益賬戶記入的方向相反，該類賬戶通常沒有期末余額入的方向相反，該類

49、賬戶通常沒有期末余額(生產成本除外生產成本除外)。其基本結。其基本結構如圖表構如圖表3-12所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬舉例：舉例：“管理費用管理費用”賬戶登記方法，如圖表賬戶登記方法，如圖表3-13所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬5收入類賬戶結構和登記收入類賬戶結構和登記 收入類賬戶的結構與所有者權益類賬戶結構基本相同收入類賬戶的結構與所有者權益類賬戶結構基本相同。 但該類賬戶通常沒有期末余額。其結構如圖表但該類賬戶通常沒有期末余額。其結構如圖表3-14所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬舉例：舉例：“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶的登記方法，如圖表賬戶的登記方

50、法，如圖表3-15所示。所示。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬各類賬戶增減變化在賬戶中登記的方向說明例示圖表各類賬戶增減變化在賬戶中登記的方向說明例示圖表3-16。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬（二）記賬規(guī)則（二）記賬規(guī)則:“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 例例1：企業(yè)收到某投資者投入的貨幣資金：企業(yè)收到某投資者投入的貨幣資金20000元，存入企業(yè)銀行存款戶。元，存入企業(yè)銀行存款戶。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬 注意注意：借貸記賬法下的“借”、“貸”作為記賬符號，在不同性質的賬戶中所表示的經濟內容含義是不一樣的。注意注意:在借貸記賬法下，還可按管理需要合并設置雙重性質的賬戶，該

51、在借貸記賬法下，還可按管理需要合并設置雙重性質的賬戶，該類賬戶可以根據(jù)期末余額的方向，來確定賬戶的性質。如期末余額在借類賬戶可以根據(jù)期末余額的方向，來確定賬戶的性質。如期末余額在借方，反映債權性質；如果期末為貸方余額，反映債務性質。方，反映債權性質；如果期末為貸方余額，反映債務性質。例例2：企業(yè)以銀行存款償還前欠大華廠貨款企業(yè)以銀行存款償還前欠大華廠貨款2600元，歸還其他應元，歸還其他應付款項付款項1200元。元。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬例例3：企業(yè)將現(xiàn)金企業(yè)將現(xiàn)金3000元存入銀行存款戶。元存入銀行存款戶。記賬規(guī)則如左圖記賬規(guī)則如左圖:小測試小測試：根據(jù)上述賬戶記錄，計算各賬戶的本期

52、發(fā)生額。根據(jù)上述賬戶記錄，計算各賬戶的本期發(fā)生額。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬例例4：企業(yè)從銀行取得短期借款企業(yè)從銀行取得短期借款6000元，直接償還前欠外單位的應付賬款。元，直接償還前欠外單位的應付賬款。（四）試算平衡（四）試算平衡 指根據(jù)資產與權益的恒等關系以指根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。有賬戶記錄是否正確的一種方法。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬發(fā)生額平衡公式：發(fā)生額平衡公式：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)所有賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)余額平衡公

53、式余額平衡公式：所有賬戶期初借方余額合計數(shù)所有賬戶期初借方余額合計數(shù)=所有賬戶期初貸方余額合計數(shù)所有賬戶期初貸方余額合計數(shù)所有賬戶期末借方余額合計數(shù)所有賬戶期末借方余額合計數(shù)=所有賬戶期末貸方余額合計數(shù)所有賬戶期末貸方余額合計數(shù)練一練練一練:根據(jù)上例根據(jù)上例4筆交易的賬戶記錄，編制試算平衡表筆交易的賬戶記錄，編制試算平衡表下例錯誤不會影響到借貸平衡：下例錯誤不會影響到借貸平衡：l 整筆交易、事項全部漏記；整筆交易、事項全部漏記；l 會計分錄中記賬方向顛倒；會計分錄中記賬方向顛倒；l 會計科目用錯；會計科目用錯；l 重復登記整筆交易、事項。重復登記整筆交易、事項。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬想

54、一想：賬戶記錄的結果，經過試想一想：賬戶記錄的結果，經過試算平衡了就說明肯定正確，這種說算平衡了就說明肯定正確，這種說法對嗎？法對嗎？三、賬戶對應關系與會計分錄三、賬戶對應關系與會計分錄 在借貸記賬法下，要求對每一項交易、事項都在在借貸記賬法下，要求對每一項交易、事項都在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，這樣所記賬戶兩個或兩個以上賬戶中進行登記，這樣所記賬戶之間就形成了相互依存關系，這種關系稱為賬戶之間就形成了相互依存關系，這種關系稱為賬戶的對應關系。構成對應關系的賬戶，稱為對應賬的對應關系。構成對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。戶。 會計分錄：指明每筆交易、事項所應記入的賬戶、會計分錄：指明每筆交易

55、、事項所應記入的賬戶、應借、應貸的方向及金額所作的記錄。應借、應貸的方向及金額所作的記錄。記憶方法：如果某筆交易涉及現(xiàn)金或銀行存款，通常首先考慮對現(xiàn)金或銀行記憶方法：如果某筆交易涉及現(xiàn)金或銀行存款，通常首先考慮對現(xiàn)金或銀行存款的影響是增加還是減少，然后再確認對其他賬戶的影響。存款的影響是增加還是減少，然后再確認對其他賬戶的影響。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬上述上述4筆交易、事項編制會計分錄如下：筆交易、事項編制會計分錄如下：（1）借：銀行存款）借：銀行存款 20000 貸：實收資本貸：實收資本 20000（2）借：應付賬款）借：應付賬款 2600 其他應付款其他應付款 1200 貸：銀行存款

56、貸：銀行存款 3800提示：會計分錄書寫的形式，先寫借、后寫貸，借貸上下錯開二個字，說提示：會計分錄書寫的形式，先寫借、后寫貸，借貸上下錯開二個字，說明它們是對應賬戶保持平衡關系。如需要注明明細科目的，應在總分類科明它們是對應賬戶保持平衡關系。如需要注明明細科目的，應在總分類科目與明細分類科目之間加一破折號，金額用阿拉伯數(shù)字，金額后面不寫元，目與明細分類科目之間加一破折號，金額用阿拉伯數(shù)字，金額后面不寫元，相同方向的金額對齊，借、貸二方金額錯開，便于試算平衡相同方向的金額對齊，借、貸二方金額錯開，便于試算平衡。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬（3）借：銀行存款）借：銀行存款 3000 貸：庫存現(xiàn)

57、金貸：庫存現(xiàn)金 3000（4）借：應付賬款）借：應付賬款 6000 貸：短期借款貸：短期借款 6000 簡單會計分錄簡單會計分錄: 是只涉及到兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。是只涉及到兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。 復合會計分錄復合會計分錄: 是涉及到兩個以上賬戶的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或是涉及到兩個以上賬戶的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸。多借多貸。第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 平行登記，就是對每一項交易、事項，既要記入有關的總分類賬平行登記，就是對每一項交易、事項，既要記入

58、有關的總分類賬戶，又要記入所屬的明細分類賬戶。戶，又要記入所屬的明細分類賬戶。平行登記的要點：平行登記的要點：1依據(jù)相同依據(jù)相同2期間相同期間相同3方向相同方向相同4金額相等金額相等平行登記結果形成如下關系：平行登記結果形成如下關系： 總分類賬戶期初借（或貸）方余額總分類賬戶期初借（或貸）方余額=所屬明細分類賬戶期初借所屬明細分類賬戶期初借（或貸）方余額之和（或貸）方余額之和 總分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額總分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期借所屬明細分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額之和（或貸）方發(fā)生額之和 總分類賬戶期末借（或貸）方余額總分類賬戶期末借（或貸）方余額=所屬明

59、細分類賬戶期末借所屬明細分類賬戶期末借（或貸）方余額之和（或貸）方余額之和舉例說明總分類賬與明細分類賬平行登記的方法。舉例說明總分類賬與明細分類賬平行登記的方法。（見教材（見教材P.49）第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬借就是增加，貸就是減少，這種說法正確嗎？請說明理由。借就是增加，貸就是減少，這種說法正確嗎？請說明理由。如果試算平衡表兩方合計數(shù)相等，就說明會計記錄沒有錯誤，如果試算平衡表兩方合計數(shù)相等，就說明會計記錄沒有錯誤，這種說法對嗎？請舉例說明理由。這種說法對嗎？請舉例說明理由。會計人員編制試算平衡表的目的是什么會計人員編制試算平衡表的目的是什么?某企業(yè)會計人員在對一筆購進材料業(yè)務交易進

60、行分析后作會某企業(yè)會計人員在對一筆購進材料業(yè)務交易進行分析后作會計分錄時將計分錄時將600元誤記為元誤記為6000元，該項錯誤是否會導致試算平元，該項錯誤是否會導致試算平衡表不平衡表不平?什么是會計分錄和賬戶對應關系？什么是會計分錄和賬戶對應關系？第三章第三章 復習思考題復習思考題本章結束第四章第四章 經濟業(yè)務的確認記錄經濟業(yè)務的確認記錄 教學目的要求：教學目的要求： 掌握籌集資金、材料采購、生產過程、銷售過程、財務成果掌握籌集資金、材料采購、生產過程、銷售過程、財務成果的計算、分配等各環(huán)節(jié)交易、事項的確認記錄。熟悉各環(huán)節(jié)的計算、分配等各環(huán)節(jié)交易、事項的確認記錄。熟悉各環(huán)節(jié)應設置的主要賬戶性質