企業(yè)所得稅優(yōu)惠與國際稅收常用政策講解

1、山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與國際稅收常用政策講解講解人：魏延森山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠所得稅稅收優(yōu)惠的不同分類的不同分類企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申報(bào)需要注意的問題企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申報(bào)需要注意的問題國際稅收中需要注意的問題國際稅收中需要注意的問題目 錄123山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司所得稅所得稅優(yōu)惠優(yōu)惠申報(bào)操作計(jì)算稅基式、稅率式、稅額式審批類、備案類減免模塊、扣除模塊、抵免模塊1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不同分類、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不同分類山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)

2、師事務(wù)所有限公司1.1 按計(jì)稅方式不同劃分按計(jì)稅方式不同劃分稅基式 一、免稅 1、國債利息收入 2、股息紅利收入 3、非營利組織收入 二、減免 1、農(nóng)林牧漁 2、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 3、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 5、其他優(yōu)惠事項(xiàng) 三、加計(jì)扣除 1、研發(fā)費(fèi) 2、殘疾人工資 四、固定資產(chǎn)加速折舊 五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣所得額 六、資源綜合利用減計(jì)收入山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司1.1 按計(jì)稅方式不同劃分按計(jì)稅方式不同劃分稅率式一、小型微利企業(yè)二、高新技術(shù)企業(yè)三、西部大開發(fā)四、非居民企業(yè)稅額式一、節(jié)能節(jié)水設(shè)備二、安全生產(chǎn)設(shè)備三、環(huán)境保護(hù)設(shè)備山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公

3、司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司1.2 按申報(bào)方式不同劃分按申報(bào)方式不同劃分審批類一、促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減免二、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)減免三、股權(quán)分置改革四、生產(chǎn)裝配殘疾人專用產(chǎn)品備案類事后備案1、國債利息收入2、符合條件的股息紅利3、非營利組織收入4、農(nóng)林牧漁業(yè)5、證券投資基金相關(guān)山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司1.2 按申報(bào)方式不同劃分按申報(bào)方式不同劃分備案類事先備案1、高新技術(shù)企業(yè)低稅率2、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除3、殘疾人工資加計(jì)扣除4、節(jié)能、節(jié)水、環(huán)境保護(hù)設(shè)備5、資源綜合利用減計(jì)收入6、固定資產(chǎn)加速折舊7、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得8、其他山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司1

4、.3 按稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管軟件模塊不同劃分按稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管軟件模塊不同劃分稅收減免備案模塊1、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠2、符合條件的股息紅利免稅3、國債利息收入4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅5、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)6、資源綜合利用減計(jì)收入7、新辦軟件企業(yè)優(yōu)惠8、集成電路企業(yè)優(yōu)惠9、其他（共37項(xiàng)）山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司1.3 按稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管軟件模塊不同劃分按稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管軟件模塊不同劃分稅前扣除備案模塊1、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除2、殘疾人工資加計(jì)扣除3、固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）加速折舊（攤銷）4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額5、企業(yè)外購軟件縮短折舊攤銷年限所得稅抵

5、免資格及稅額備案模塊1、企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備2、企業(yè)購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備3、企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司政策依據(jù)政策依據(jù)：（1）企業(yè)所得稅法第二十六條第二三款；（2）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十三條；政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)：（1）居民企業(yè)之間的直接投資取得的所得；（2）投資業(yè)務(wù)真實(shí)；（3）能夠準(zhǔn)確判斷取得收入時(shí)間，以劃歸對(duì)應(yīng)匯算清繳年度；（4）持有上市公司股票取得的收益，股票持有時(shí)間不得少于12個(gè)月。2.1 符合條件的股息紅利免稅符合條件的股息紅利免稅2 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申報(bào)需要注意的問題企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申報(bào)需要注意的問題山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所

6、有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.1 符合條件的股息紅利免稅符合條件的股息紅利免稅提交資料（金稅三期要求）：提交資料（金稅三期要求）：（1）納稅人減免稅備案報(bào)告表；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益的相關(guān)證明資料及復(fù)印件。提交資料（魯國稅發(fā)提交資料（魯國稅發(fā)201095201095號(hào)）：號(hào)）：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書；（2）投資合同或協(xié)議書復(fù)印件；（3）連續(xù)持有上市股票12個(gè)月以上的證明材料；山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（4）被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料；（5）投資方或被投資方屬于居民企

7、業(yè)的證明材料；（6）國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2.1 符合條件的股息紅利免稅符合條件的股息紅利免稅納稅申報(bào)建議：納稅申報(bào)建議：（1）投資方與被投資方企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（證明居民企業(yè)）；（2）投資合同或投資協(xié)議復(fù)印件（證明投資真實(shí)性、持有12月以上）；（3）被投資企業(yè)利潤分配董事會(huì)決議（證明取得股息、紅利時(shí)間）。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.2 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠2.2 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)政策依據(jù)：（1）企業(yè)所得稅法第二十八條第二款；（2）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條；（3）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火20

8、08172號(hào)）；（4）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號(hào)）；（5）國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號(hào)）。 山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.2 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)：（1）對(duì)主要產(chǎn)品擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；（3）大學(xué)?？埔陨峡萍既藛T、研發(fā)人員達(dá)到規(guī)定比例；（4）研究開發(fā)費(fèi)用支出達(dá)到規(guī)定比例；（5）高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入的比例；（6）四項(xiàng)指標(biāo)到達(dá)要求。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.2 高新技術(shù)企業(yè)稅

9、收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠提交資料（金稅三期要求）：提交資料（金稅三期要求）：（1）納稅人減免稅備案報(bào)告表；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明；（4）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（5）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（6）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比 例說明，研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；（7）高新技術(shù)企業(yè)證書及復(fù)印件。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.2 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠提交資料（國稅函提交資料（國稅函2009203200920

10、3號(hào)）：號(hào)）：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明； （2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； （4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.2 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠納稅申報(bào)建議：納稅申報(bào)建議：（1）其他費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用按發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)總額；（2）省級(jí)以上科技、經(jīng)貿(mào)部門的文件、計(jì)劃或建議書不是必須提供，不要跟

11、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策混淆。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.3 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠2.3 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策依據(jù)政策依據(jù)：（1）企業(yè)所得稅法第三十條第一款；（2）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條；（3）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號(hào)）；（4）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策 問題的通知（財(cái)稅201370號(hào)）；山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.3 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)：（1）國家重點(diǎn)支

12、持的高新技術(shù)領(lǐng)域（八）和當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）（九）；（2）研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，分不清的，不得扣除；（3）企業(yè)必須必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理；（4）預(yù)繳時(shí)只允許據(jù)實(shí)扣除，年度匯算清繳時(shí)再進(jìn)行調(diào)整；（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)應(yīng)作出研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目有異議的，可要求提供地市級(jí)以上科技部門地市級(jí)以上科技部門的鑒定意見；山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.3 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠提交資料（金稅三期要求）：提交資料（金稅三期要求）：（1）

13、納稅人稅前扣除備案申請(qǐng)表；（2）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算預(yù)算；（3）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件立項(xiàng)的決議文件；（4）加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表；（5）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明效用情況說明、研究成果報(bào)告研究成果報(bào)告等資料；（6）研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單專業(yè)人員名單；（7）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議合同或協(xié)議。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.3 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠納稅申報(bào)建議：納稅申報(bào)建議：（1）其他費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用按發(fā)生額

14、的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)總額；（2）一般情況下，有企業(yè)內(nèi)部管理部門的項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件即可，地市級(jí)以上科技部門的證明文件只有當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生異議時(shí)提供；（3）新下發(fā)的2013年70號(hào)文擴(kuò)大的范圍不要漏掉。1、五險(xiǎn)一金、五險(xiǎn)一金2 2、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用3 3、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)4、鑒定費(fèi)用、鑒定費(fèi)用5 5、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.4 殘疾人工資加

15、計(jì)扣除優(yōu)惠殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠2.4 殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策依據(jù)政策依據(jù)：（1）企業(yè)所得稅法第三十條第二款；（2）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條；（3）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財(cái)稅200970號(hào)）。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.4 殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 （2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)

16、老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 （3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 （4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.4 殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠提交資料：提交資料：（1）納稅人稅前扣除備案申請(qǐng)表；（2）與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同復(fù)印件；（3）按月足額繳納規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)憑證；（4）納稅人向職工（殘疾人）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證復(fù)印件；（5）支付殘疾職工工資匯總表；（6）當(dāng)?shù)厝司畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)證明；山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所

17、有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2.4 殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠（7）企業(yè)安置殘疾人支付工資加計(jì)扣除情況表；（8）對(duì)安置殘疾人崗位情況書面說明；（9）安置殘疾職工名單及其殘疾人證或殘疾軍人證復(fù)印件。納稅提醒：納稅提醒：（1）殘疾人工資加計(jì)扣除這項(xiàng)稅收優(yōu)惠操作很簡(jiǎn)單，不像研發(fā)費(fèi)，還需要市級(jí)以上科技部門出具鑒證意見，都是企業(yè)能夠掌握的；（2）企業(yè)可以做一些崗位分析，看看哪些崗位可以安置殘疾人，充分利用稅收優(yōu)惠政策。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申報(bào)需要注意的問題企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申報(bào)需要注意的問題企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部

18、審核流程企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審核流程山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3 國際稅收中需要注意的問題國際稅收中需要注意的問題3.1 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案政策依據(jù)政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號(hào)）山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.1 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5 5萬美元以上（不含等

19、值萬美元以上（不含等值5 5萬美元，萬美元，下同）下列外匯資金：下同）下列外匯資金：（1）運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；（2）工作報(bào)酬，股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；（3）融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資 者其他合法所得。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.1 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資

20、金，無需辦理和提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資金，無需辦理和提交備案表備案表：（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；（4）保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；（5）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.1 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案納稅提醒：納稅提醒：（1）5萬美元以下的對(duì)外支付項(xiàng)目無需申請(qǐng)稅務(wù)備案，但仍要代扣代繳企業(yè)所得稅；（2）只需向區(qū)縣級(jí)國家

21、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料即可，無需向地市級(jí)國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)報(bào)送。提交資料：提交資料：（1）服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表（一式三份）；（2）加蓋公章的合同（協(xié)議）；（3）相關(guān)交易憑證復(fù)印件（外文文本應(yīng)同時(shí)附送中文譯本）.山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.1 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案（3）美、加、韓、日、澳五國的對(duì)外支付，要注意對(duì)外支付備案表中相關(guān)信息的英文翻譯，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月份左右會(huì)上報(bào)自動(dòng)情報(bào)交換信息，可能會(huì)詢問企業(yè)；山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.2 源泉扣繳相關(guān)問題源泉扣繳相關(guān)問題3.2 源泉扣繳

22、相關(guān)問題源泉扣繳相關(guān)問題指定扣繳：指定扣繳：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程承包工程和提供勞務(wù)提供勞務(wù)取得所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。（三類消極行為）承包工程作業(yè)：承包工程作業(yè)：是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)；提供勞務(wù)：提供勞務(wù)：是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租 賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動(dòng)。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司政策依據(jù)：政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十八條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條。非居民承包

23、工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法國家稅務(wù)總局令第19號(hào)法定扣繳：法定扣繳：非居民企業(yè)取得除指定扣繳以外除指定扣繳以外的所得。政策依據(jù)：政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十七條。3.2 源泉扣繳相關(guān)問題源泉扣繳相關(guān)問題山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.2 源泉扣繳相關(guān)問題源泉扣繳相關(guān)問題納稅提醒：納稅提醒：（1）不論指定扣繳還是法定扣繳，對(duì)外支付金額超過等值5萬美元，都要辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案和合同備案；（2）非居民在中國境內(nèi)承包工程、提供勞務(wù)，有三類消極行為，要指指定扣繳定扣繳；如果沒有消極行為，則按年計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，則按年計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算

24、清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。兩種情況適用稅率都為稅率為25%；（3）其他內(nèi)容法定扣繳，稅率都為20%減半；山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.2 源泉扣繳相關(guān)問題源泉扣繳相關(guān)問題（4）如果非居民企業(yè)提供的勞務(wù)（建筑、廣告等設(shè)計(jì)勞務(wù)等）在境外完成，非居民無需派遣相關(guān)人員入境，建議在合同中注明，這樣該項(xiàng)勞務(wù)在境外完成，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍（條例第七條），企業(yè)僅代扣代繳增值稅和營業(yè)稅即可；（5）境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的扣繳增值稅的，按照適適用稅率扣繳增值稅用稅率扣繳增值稅。山東天

25、岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.3 非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題3.3 非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題政策依據(jù)政策依據(jù)：（1）非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）（國稅發(fā)2009124號(hào)）；（2）國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（國稅函2010290號(hào)）山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.3 非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)：（1）需要進(jìn)行審批的有以下幾項(xiàng)：A 稅收協(xié)定股息條款；B 稅收協(xié)定利息條款；C

26、 稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款；D 稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.3 非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題（2）除上述需審批的條款以外的條款，都進(jìn)行備案。A 稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)以及營業(yè)利潤條款；B 稅收協(xié)定獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款；C 稅收協(xié)定非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款；D 除本條第（一）至（三）項(xiàng)和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款。山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司山東天岳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司3.3 非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇問題提交資料（審批類）提交資料（審批類）（1）非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表（見附件2）；（2）非居民享受稅收協(xié)定