金融輔修課件之稅收與收入分配概述

1、LOGO第十章第十章 稅收與收入分配稅收與收入分配盡管你費(fèi)盡心機(jī)去征想征的稅，但商人們最終還是把他們自己承擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)盡管你費(fèi)盡心機(jī)去征想征的稅，但商人們最終還是把他們自己承擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)嫁出去。嫁出去。約翰約翰洛克洛克引引 言言關(guān)于美國(guó)稅制的政策爭(zhēng)論，主要集中在關(guān)于美國(guó)稅制的政策爭(zhēng)論，主要集中在稅收負(fù)擔(dān)是否公平稅收負(fù)擔(dān)是否公平分配分配這個(gè)問題上。要回答這一問題，首先需要理解：這個(gè)問題上。要回答這一問題，首先需要理解：稅收稅收如何影響收入分配。如何影響收入分配。正確評(píng)估稅收負(fù)擔(dān)是一個(gè)很復(fù)雜的問題。正確評(píng)估稅收負(fù)擔(dān)是一個(gè)很復(fù)雜的問題。稅收的法定歸宿說明的是，誰在法律上負(fù)責(zé)納稅。但到底稅收的法定歸宿說明

2、的是，誰在法律上負(fù)責(zé)納稅。但到底誰真的承擔(dān)了稅負(fù)，情況就大不一樣了。誰真的承擔(dān)了稅負(fù)，情況就大不一樣了。由于價(jià)格會(huì)因征由于價(jià)格會(huì)因征稅而發(fā)生變化稅而發(fā)生變化，故知道法定歸宿對(duì)于弄清誰真正交稅無任，故知道法定歸宿對(duì)于弄清誰真正交稅無任何作用。何作用。稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿是指稅收引起的私人實(shí)際收入分配的變化稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿是指稅收引起的私人實(shí)際收入分配的變化。本章考察的重點(diǎn)就是，法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿之間的差異程本章考察的重點(diǎn)就是，法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿之間的差異程度度【稅收轉(zhuǎn)嫁數(shù)量稅收轉(zhuǎn)嫁數(shù)量】的決定因素是什么。的決定因素是什么。第一節(jié)第一節(jié) 稅收歸宿：概述稅收歸宿：概述只有人才能負(fù)擔(dān)稅收只有人才能負(fù)擔(dān)稅收美國(guó)

3、法律制度把像公司這類特定機(jī)構(gòu)看作好像是人，但在經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來，人美國(guó)法律制度把像公司這類特定機(jī)構(gòu)看作好像是人，但在經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來，人股東、工人、地主、消費(fèi)者等股東、工人、地主、消費(fèi)者等能負(fù)擔(dān)稅收，公司不能。能負(fù)擔(dān)稅收，公司不能。進(jìn)行稅收歸宿分析時(shí)，對(duì)人如何分類呢？進(jìn)行稅收歸宿分析時(shí)，對(duì)人如何分類呢？功能收入分配（傳統(tǒng)的）功能收入分配（傳統(tǒng)的）：按人在生產(chǎn)中的作用作為分類依據(jù)，即他們?cè)谏a(chǎn)：按人在生產(chǎn)中的作用作為分類依據(jù)，即他們?cè)谏a(chǎn)中提供什么投入品（生產(chǎn)要素）。這樣主要問題就是稅制如何改變收入在資本中提供什么投入品（生產(chǎn)要素）。這樣主要問題就是稅制如何改變收入在資本家、勞動(dòng)者和地主之間的分配。家、

4、勞動(dòng)者和地主之間的分配。規(guī)模收入分配（現(xiàn)代的）規(guī)模收入分配（現(xiàn)代的）：按人的收入大小分類，得知在人們的收入中，來自：按人的收入大小分類，得知在人們的收入中，來自資本、土地和勞動(dòng)的收入比例之后，功能分配的變化可以轉(zhuǎn)化為規(guī)模分配的變資本、土地和勞動(dòng)的收入比例之后，功能分配的變化可以轉(zhuǎn)化為規(guī)模分配的變化，即稅收如何影響總收入在人們之間的分配。例如，降低資本的相對(duì)收益的化，即稅收如何影響總收入在人們之間的分配。例如，降低資本的相對(duì)收益的一種稅，往往會(huì)損害處于收入分配最高層的人，因?yàn)楦蝗藖碜再Y本的收入比例一種稅，往往會(huì)損害處于收入分配最高層的人，因?yàn)楦蝗藖碜再Y本的收入比例比較高。比較高。其他分類方法對(duì)解

5、決特殊問題可能有用。例如煙草稅，地區(qū)歸宿可能是重要的其他分類方法對(duì)解決特殊問題可能有用。例如煙草稅，地區(qū)歸宿可能是重要的問題（對(duì)種植煙草的州的人影響更大）問題（對(duì)種植煙草的州的人影響更大）第一節(jié)第一節(jié) 稅收歸宿：概述稅收歸宿：概述收入的來源和用途應(yīng)同時(shí)考慮：收入的分配效應(yīng)取決于人們的收入分收入的來源和用途應(yīng)同時(shí)考慮：收入的分配效應(yīng)取決于人們的收入分配格局配格局例如酒稅會(huì)使酒價(jià)上漲，喝酒較多的人境況會(huì)變差。然而，也可能使酒的需例如酒稅會(huì)使酒價(jià)上漲，喝酒較多的人境況會(huì)變差。然而，也可能使酒的需求下降，酒生產(chǎn)過程中的要素就要承擔(dān)收入損失。因此，稅收通過影響收入求下降，酒生產(chǎn)過程中的要素就要承擔(dān)收入損

6、失。因此，稅收通過影響收入來源，也會(huì)改變收入分配。假定窮人用于買酒的收入比例比較大，但葡萄牙來源，也會(huì)改變收入分配。假定窮人用于買酒的收入比例比較大，但葡萄牙園卻是由富人擁有的，于是在收入使用一方，稅收產(chǎn)生的再分配把窮人的收?qǐng)@卻是由富人擁有的，于是在收入使用一方，稅收產(chǎn)生的再分配把窮人的收入拿走，而在收入來源一方，稅收再分配使富人收入減少。入拿走，而在收入來源一方，稅收再分配使富人收入減少。總體歸宿取決于稅收對(duì)收入的來源和使用又怎樣的影響?？傮w歸宿取決于稅收對(duì)收入的來源和使用又怎樣的影響。實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)學(xué)家實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究對(duì)商品征稅時(shí)，常常忽略稅收對(duì)收入來源的影響；而研究對(duì)商品征稅時(shí)，常常忽

7、略稅收對(duì)收入來源的影響；而在分析對(duì)投入品課稅時(shí)，又常忽略稅收對(duì)收入用途的影響。在分析對(duì)投入品課稅時(shí)，又常忽略稅收對(duì)收入用途的影響。如果商品稅主要如果商品稅主要對(duì)收入用途產(chǎn)生系統(tǒng)影響，要素稅主要對(duì)收入來源產(chǎn)生系統(tǒng)影響，那么這種對(duì)收入用途產(chǎn)生系統(tǒng)影響，要素稅主要對(duì)收入來源產(chǎn)生系統(tǒng)影響，那么這種分析方法是合適的。分析方法是合適的。這種假設(shè)的目的是使分析簡(jiǎn)化，但必須要考慮他在每種情況下的準(zhǔn)確性。這種假設(shè)的目的是使分析簡(jiǎn)化，但必須要考慮他在每種情況下的準(zhǔn)確性。第一節(jié)第一節(jié) 稅收歸宿：概述稅收歸宿：概述稅收歸宿取決于價(jià)格是如何決定的稅收歸宿取決于價(jià)格是如何決定的稅收歸宿問題基本上是確定稅收如何改變價(jià)格的問

8、題。稅收歸宿問題基本上是確定稅收如何改變價(jià)格的問題。稅收歸宿取決于價(jià)格變化，但價(jià)格變化需要時(shí)間。在多數(shù)情況下，長(zhǎng)期反稅收歸宿取決于價(jià)格變化，但價(jià)格變化需要時(shí)間。在多數(shù)情況下，長(zhǎng)期反應(yīng)比短期反應(yīng)大。因此，稅收的短期歸宿和長(zhǎng)期歸宿可能有別。應(yīng)比短期反應(yīng)大。因此，稅收的短期歸宿和長(zhǎng)期歸宿可能有別。稅收歸宿取決于稅收收入的用途稅收歸宿取決于稅收收入的用途一般來說，稅收的分配效應(yīng)取決于政府如何花這些錢。例如用于艾滋病研一般來說，稅收的分配效應(yīng)取決于政府如何花這些錢。例如用于艾滋病研究的支出與用于中小學(xué)生午餐的支出，分配效應(yīng)及其不同。究的支出與用于中小學(xué)生午餐的支出，分配效應(yīng)及其不同。通常，稅收收入并不專

9、門用于特定的支出，因此把政府如何花錢抽象掉是通常，稅收收入并不專門用于特定的支出，因此把政府如何花錢抽象掉是可取的?？扇〉?。差別稅收歸宿：差別稅收歸宿：在政府預(yù)算不變的情況下，考察一種稅取代另一種稅時(shí)，在政府預(yù)算不變的情況下，考察一種稅取代另一種稅時(shí)，稅收歸宿有何不同。稅收歸宿有何不同。絕對(duì)稅收歸宿：絕對(duì)稅收歸宿：某種稅在其他稅種和政府支出不變時(shí)產(chǎn)生的影響。某種稅在其他稅種和政府支出不變時(shí)產(chǎn)生的影響。第一節(jié)第一節(jié) 稅收歸宿：概述稅收歸宿：概述稅收累進(jìn)性可以用幾種方法衡量稅收累進(jìn)性可以用幾種方法衡量平均稅率（平均稅率（average tax rate）：應(yīng)納稅額與收入的比率。：應(yīng)納稅額與收入的比

10、率。比例稅（比例稅（proportional tax）：不管收入高低，平均稅率保持不變。：不管收入高低，平均稅率保持不變。累進(jìn)稅（累進(jìn)稅（progressive tax）：平均稅率隨著收入的增加而上升。：平均稅率隨著收入的增加而上升。累退稅（累退稅（regressive tax）：平均稅率隨著收入的增加而下降。：平均稅率隨著收入的增加而下降。邊際稅率（邊際稅率（marginal tax rate）：收入變化時(shí)應(yīng)納稅額的變化。每增加：收入變化時(shí)應(yīng)納稅額的變化。每增加1單單位的收入，應(yīng)納稅額的變化。位的收入，應(yīng)納稅額的變化。我們是以平均稅率來定義累進(jìn)性的。我們是以平均稅率來定義累進(jìn)性的。衡量一種稅

11、制的累進(jìn)程度的合理方法有：衡量一種稅制的累進(jìn)程度的合理方法有：1.隨著收入增加，平均稅率上升得越多，稅制的累進(jìn)性越強(qiáng)。隨著收入增加，平均稅率上升得越多，稅制的累進(jìn)性越強(qiáng)。假設(shè)假設(shè)T0和和T1分別是收入水平分別是收入水平I0和和I1時(shí)的真實(shí)（而非法定）應(yīng)納稅額度，時(shí)的真實(shí)（而非法定）應(yīng)納稅額度，I1I0。累進(jìn)程度。累進(jìn)程度v1為：為：第一節(jié)第一節(jié) 稅收歸宿：概述稅收歸宿：概述2.2.如果一種稅制的稅收收入彈性（稅收收入變化的百分比除以應(yīng)稅收入變?nèi)绻环N稅制的稅收收入彈性（稅收收入變化的百分比除以應(yīng)稅收入變化的百分比）越大，則這種稅制比另外的一種稅制的累進(jìn)性更強(qiáng)?；陌俜直龋┰酱?，則這種稅制比另外

12、的一種稅制的累進(jìn)性更強(qiáng)。累進(jìn)程度累進(jìn)程度v2v2定義為：定義為：但即使直觀上很吸引人的累進(jìn)性衡量方法，也可能得出不同的答案，因此但即使直觀上很吸引人的累進(jìn)性衡量方法，也可能得出不同的答案，因此公開討論這一問題時(shí)要明確各自的定義。公開討論這一問題時(shí)要明確各自的定義。第二節(jié)第二節(jié) 局部均衡分析局部均衡分析本節(jié)分析價(jià)格決定的局部均衡模型，該模型只研究征稅的市場(chǎng)，而不研究稅本節(jié)分析價(jià)格決定的局部均衡模型，該模型只研究征稅的市場(chǎng)，而不研究稅收對(duì)其他市場(chǎng)的影響。當(dāng)課稅商品的市場(chǎng)與整個(gè)經(jīng)濟(jì)相比很小時(shí)，這種分析收對(duì)其他市場(chǎng)的影響。當(dāng)課稅商品的市場(chǎng)與整個(gè)經(jīng)濟(jì)相比很小時(shí)，這種分析最為恰當(dāng)。我們進(jìn)行分析的工具是完全

13、競(jìng)爭(zhēng)的供求模型。最為恰當(dāng)。我們進(jìn)行分析的工具是完全競(jìng)爭(zhēng)的供求模型。對(duì)商品課征的單位稅對(duì)商品課征的單位稅首先研究單位稅（首先研究單位稅（unit taxunit tax）的歸宿，這種稅按銷售的每一單位商品征收固）的歸宿，這種稅按銷售的每一單位商品征收固定的稅額。定的稅額。通過分析有兩個(gè)重要結(jié)論：通過分析有兩個(gè)重要結(jié)論：?jiǎn)挝欢惖臍w宿與它是對(duì)消費(fèi)者課征還是對(duì)生產(chǎn)者課征無關(guān)。稅收的法定歸宿單位稅的歸宿與它是對(duì)消費(fèi)者課征還是對(duì)生產(chǎn)者課征無關(guān)。稅收的法定歸宿不能說明其經(jīng)濟(jì)歸宿，重要的是征稅使消費(fèi)者支付的價(jià)格與生產(chǎn)者收到的價(jià)不能說明其經(jīng)濟(jì)歸宿，重要的是征稅使消費(fèi)者支付的價(jià)格與生產(chǎn)者收到的價(jià)格之間的差額有多大

14、，而不是該差額發(fā)生在市場(chǎng)中的哪一方。稅收引起的消格之間的差額有多大，而不是該差額發(fā)生在市場(chǎng)中的哪一方。稅收引起的消費(fèi)者支付價(jià)格和生產(chǎn)者收到價(jià)格之間的差額，成為稅收楔子。費(fèi)者支付價(jià)格和生產(chǎn)者收到價(jià)格之間的差額，成為稅收楔子。單位稅的歸宿取決于供求彈性。一般來說，在其他條件相同的條件下，需求單位稅的歸宿取決于供求彈性。一般來說，在其他條件相同的條件下，需求彈性越大，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收越??；供給彈性越大，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收越小。彈性越大，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收越??；供給彈性越大，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收越小。稅負(fù)更多的落在相對(duì)缺乏彈性的一方。稅負(fù)更多的落在相對(duì)缺乏彈性的一方。Hot THot Tip返返 回回Hot

15、Tip返返 回回供給彈性富于彈性，需求缺乏彈性供給彈性富于彈性，需求缺乏彈性產(chǎn)量產(chǎn)量0價(jià)格價(jià)格需求需求供給供給 T當(dāng)供給比需求更富于彈性時(shí)當(dāng)供給比需求更富于彈性時(shí) 2theincidence of thetax falls moreheavily onconsumers.3. .than onproducers. 無稅收的價(jià)格無稅收的價(jià)格消費(fèi)者支付的價(jià)格消費(fèi)者支付的價(jià)格 生產(chǎn)者得到的價(jià)格生產(chǎn)者得到的價(jià)格供給缺乏彈性，需求富于彈性供給缺乏彈性，需求富于彈性Quantity0價(jià)格價(jià)格需求需求供給供給沒有稅收時(shí)的價(jià)格沒有稅收時(shí)的價(jià)格Tax當(dāng)需求彈性大于供給彈性當(dāng)需求彈性大于供給彈性.2. .thei

16、ncidence of the tax falls more heavily on producers.3. .than on consumers.消費(fèi)者支付的價(jià)格消費(fèi)者支付的價(jià)格生產(chǎn)者實(shí)際支付的價(jià)格生產(chǎn)者實(shí)際支付的價(jià)格從價(jià)稅從價(jià)稅從價(jià)稅（從價(jià)稅（ad valorem taxad valorem tax）是稅率為價(jià)格的一定比例的一種稅。）是稅率為價(jià)格的一定比例的一種稅。從價(jià)稅和單位稅的分析差不多，基本方法仍然是弄清稅收如何改變有效需求從價(jià)稅和單位稅的分析差不多，基本方法仍然是弄清稅收如何改變有效需求曲線，計(jì)算新的均衡點(diǎn)。不過單位稅是使曲線按絕對(duì)數(shù)向下移，而從價(jià)稅則曲線，計(jì)算新的均衡點(diǎn)。不過單位

17、稅是使曲線按絕對(duì)數(shù)向下移，而從價(jià)稅則是使曲線按相同比例向下移。是使曲線按相同比例向下移。要素稅要素稅以上分析也適用于生產(chǎn)要素。以上分析也適用于生產(chǎn)要素。工薪稅。工薪稅。雇主按工人收入的雇主按工人收入的7.65%7.65%（6.2%6.2%是社會(huì)保障，是社會(huì)保障，1.45%1.45%是老年保健是老年保健醫(yī)療的）納稅，工人自己也按相同的稅率納稅，合起來的稅率是醫(yī)療的）納稅，工人自己也按相同的稅率納稅，合起來的稅率是15.3%15.3%。但是，這種在工人和雇主之間的法定的區(qū)分無關(guān)緊要。但是，這種在工人和雇主之間的法定的區(qū)分無關(guān)緊要。這種勞動(dòng)稅歸宿這種勞動(dòng)稅歸宿的唯一決定因素是，雇員得到的工資和雇主支

18、付的工資之間的稅收楔子。的唯一決定因素是，雇員得到的工資和雇主支付的工資之間的稅收楔子。如果不知道有關(guān)行為的彈性，就無法確定稅收歸宿。如果不知道有關(guān)行為的彈性，就無法確定稅收歸宿。全球經(jīng)濟(jì)中的資本課稅。全球經(jīng)濟(jì)中的資本課稅。分析資本稅與分析工薪稅的方法基本相同。在分析資本稅與分析工薪稅的方法基本相同。在封閉經(jīng)濟(jì)中，資本所有者承擔(dān)一部分負(fù)擔(dān)，具體承擔(dān)多少，取決于供求封閉經(jīng)濟(jì)中，資本所有者承擔(dān)一部分負(fù)擔(dān)，具體承擔(dān)多少，取決于供求彈性。在開放經(jīng)濟(jì)中，資本在各國(guó)間完全自由流動(dòng)，實(shí)際上就是存在著彈性。在開放經(jīng)濟(jì)中，資本在各國(guó)間完全自由流動(dòng)，實(shí)際上就是存在著一個(gè)單一的全球性資本市場(chǎng)，資本的供應(yīng)者如果在某一

19、國(guó)不能掙到現(xiàn)行一個(gè)單一的全球性資本市場(chǎng)，資本的供應(yīng)者如果在某一國(guó)不能掙到現(xiàn)行的世界收益率，就會(huì)把資金抽走，投入另一個(gè)國(guó)家。對(duì)某一個(gè)國(guó)家而言，的世界收益率，就會(huì)把資金抽走，投入另一個(gè)國(guó)家。對(duì)某一個(gè)國(guó)家而言，資本的供給是完全彈性的，因此不承擔(dān)任何的資本稅負(fù)擔(dān)。資本的供給是完全彈性的，因此不承擔(dān)任何的資本稅負(fù)擔(dān)。Hot Tip返返 回回產(chǎn)量產(chǎn)量0利率利率需求需求供給供給無競(jìng)爭(zhēng)的商品課稅無競(jìng)爭(zhēng)的商品課稅上述分析中，完全競(jìng)爭(zhēng)的假設(shè)起了關(guān)鍵作用。現(xiàn)在討論其他市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的情況。上述分析中，完全競(jìng)爭(zhēng)的假設(shè)起了關(guān)鍵作用?，F(xiàn)在討論其他市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的情況。壟斷壟斷稅收使需求量下降了，消費(fèi)者支付的價(jià)格上升了，壟斷者得到

20、的價(jià)格也下降了。稅收使需求量下降了，消費(fèi)者支付的價(jià)格上升了，壟斷者得到的價(jià)格也下降了。征稅使壟斷利潤(rùn)減少了。消費(fèi)者到底承擔(dān)多少稅負(fù)取決于需求的彈性。征稅使壟斷利潤(rùn)減少了。消費(fèi)者到底承擔(dān)多少稅負(fù)取決于需求的彈性。寡頭壟斷寡頭壟斷寡頭壟斷情況下的稅負(fù)歸宿理論尚不成熟，造成這一尷尬局面的原因是稅收歸寡頭壟斷情況下的稅負(fù)歸宿理論尚不成熟，造成這一尷尬局面的原因是稅收歸宿主要取決于征稅之后相對(duì)價(jià)格如何變化，可是還沒有一個(gè)被普遍接受的寡頭宿主要取決于征稅之后相對(duì)價(jià)格如何變化，可是還沒有一個(gè)被普遍接受的寡頭壟斷價(jià)格決定理論。壟斷價(jià)格決定理論。整個(gè)行業(yè)被征稅時(shí)，企業(yè)會(huì)減產(chǎn)，但這對(duì)于壟斷寡頭企業(yè)不一定是壞事，因

21、為整個(gè)行業(yè)被征稅時(shí)，企業(yè)會(huì)減產(chǎn)，但這對(duì)于壟斷寡頭企業(yè)不一定是壞事，因?yàn)檫@會(huì)使價(jià)格接近于卡特爾價(jià)格，這有可能是他們的境況變好，當(dāng)讓也有可能變這會(huì)使價(jià)格接近于卡特爾價(jià)格，這有可能是他們的境況變好，當(dāng)讓也有可能變壞，這取決于企業(yè)減產(chǎn)的確切數(shù)量。壞，這取決于企業(yè)減產(chǎn)的確切數(shù)量。Hot THot Tip返返 回回利利 潤(rùn)潤(rùn) 稅稅至此我們討論的都是對(duì)銷售的課稅，當(dāng)然也可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)課稅。至此我們討論的都是對(duì)銷售的課稅，當(dāng)然也可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)課稅。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是指企業(yè)所有者獲得的超過生產(chǎn)中使用要素的機(jī)會(huì)成本的收益（又經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是指企業(yè)所有者獲得的超過生產(chǎn)中使用要素的機(jī)會(huì)成本的收益（又稱為超額利潤(rùn)、超常利

22、潤(rùn)等）稱為超額利潤(rùn)、超常利潤(rùn)等）對(duì)利潤(rùn)最大化企業(yè)來說，對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)課征的稅不能轉(zhuǎn)嫁，只能由企業(yè)的所有對(duì)利潤(rùn)最大化企業(yè)來說，對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)課征的稅不能轉(zhuǎn)嫁，只能由企業(yè)的所有者承擔(dān)。者承擔(dān)。企業(yè)的產(chǎn)量是由邊際成本曲線和邊際收益曲線的交點(diǎn)決定的。對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)課企業(yè)的產(chǎn)量是由邊際成本曲線和邊際收益曲線的交點(diǎn)決定的。對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)課征比例稅，既不改變邊際成本也不改變邊際收益，故沒有一個(gè)企業(yè)會(huì)改變其征比例稅，既不改變邊際成本也不改變邊際收益，故沒有一個(gè)企業(yè)會(huì)改變其產(chǎn)量決策。由于產(chǎn)量不變，消費(fèi)者支付的價(jià)格不變，消費(fèi)者的境況不會(huì)變差。產(chǎn)量決策。由于產(chǎn)量不變，消費(fèi)者支付的價(jià)格不變，消費(fèi)者的境況不會(huì)變差。這種稅完全由企業(yè)自己

23、承擔(dān)。這種稅完全由企業(yè)自己承擔(dān)。如果對(duì)經(jīng)濟(jì)課征的稅率是如果對(duì)經(jīng)濟(jì)課征的稅率是t t，企業(yè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)（，企業(yè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)（1-t1-t）R R最大化，最大化，R R是稅前經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)水平，不過使是稅前經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)水平，不過使R R最大化的方法與使（最大化的方法與使（1-t1-t）R R最大化的方法完最大化的方法完全相同。全相同。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)稅因不扭曲經(jīng)濟(jì)決策，可能是很有吸引力的政策選擇。但要使經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)稅因不扭曲經(jīng)濟(jì)決策，可能是很有吸引力的政策選擇。但要使經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)這個(gè)理論概念變?yōu)榭刹僮鞯母拍畲嬖诤芏鄦栴}。利潤(rùn)這個(gè)理論概念變?yōu)榭刹僮鞯母拍畲嬖诤芏鄦栴}。稅收歸宿和資本化稅收歸宿和資本化對(duì)土地

24、征稅時(shí)，會(huì)出現(xiàn)一些特殊情況。對(duì)土地征稅時(shí)，會(huì)出現(xiàn)一些特殊情況。土地具有兩個(gè)重要的特征：一是供給固定，二是耐用。土地具有兩個(gè)重要的特征：一是供給固定，二是耐用。用用R R表示地租，則土地的價(jià)格應(yīng)為：表示地租，則土地的價(jià)格應(yīng)為：現(xiàn)在政府宣布對(duì)土地征稅現(xiàn)在政府宣布對(duì)土地征稅u u。由于土地供給是固定的，所以土地所有者收。由于土地供給是固定的，所以土地所有者收到的年地租要減少，減少額等于全部稅額，此時(shí)土地價(jià)格變?yōu)椋旱降哪甑刈庖獪p少，減少額等于全部稅額，此時(shí)土地價(jià)格變?yōu)椋嚎梢钥闯隹梢钥闯鲇捎谡鞫?，土地價(jià)格下跌了，下跌的數(shù)額是所有未來應(yīng)納稅額的由于征稅，土地價(jià)格下跌了，下跌的數(shù)額是所有未來應(yīng)納稅額的現(xiàn)值。

25、現(xiàn)值。這種稅收流變?yōu)槟稠?xiàng)資產(chǎn)價(jià)格一部分的過程叫做這種稅收流變?yōu)槟稠?xiàng)資產(chǎn)價(jià)格一部分的過程叫做資本化。資本化。由于資本化，征稅之時(shí)的土地所有者永遠(yuǎn)是承擔(dān)全部稅負(fù)的人。資本化使由于資本化，征稅之時(shí)的土地所有者永遠(yuǎn)是承擔(dān)全部稅負(fù)的人。資本化使對(duì)供給固定且耐用的項(xiàng)目的稅收歸宿評(píng)估復(fù)雜化了。對(duì)供給固定且耐用的項(xiàng)目的稅收歸宿評(píng)估復(fù)雜化了。第三節(jié)第三節(jié) 一般均衡模型一般均衡模型局部均衡分析的優(yōu)點(diǎn)是它比較簡(jiǎn)單，一次考察一個(gè)市場(chǎng)。但有些情況下，不局部均衡分析的優(yōu)點(diǎn)是它比較簡(jiǎn)單，一次考察一個(gè)市場(chǎng)。但有些情況下，不考慮其他市場(chǎng)的反饋效應(yīng)，稅收歸宿的分析是不完整的。假如提高對(duì)香煙課考慮其他市場(chǎng)的反饋效應(yīng)，稅收歸宿的分析

26、是不完整的。假如提高對(duì)香煙課征的稅率，對(duì)煙草的需求下降，以前種植煙草的農(nóng)民可能改種其他作物，比征的稅率，對(duì)煙草的需求下降，以前種植煙草的農(nóng)民可能改種其他作物，比如棉花。隨著棉花的供給增加，棉花的價(jià)格就會(huì)降低，從而使一直種棉花的如棉花。隨著棉花的供給增加，棉花的價(jià)格就會(huì)降低，從而使一直種棉花的人受損。因此，棉花的生產(chǎn)者最終還要承擔(dān)一部分香煙稅的負(fù)擔(dān)。人受損。因此，棉花的生產(chǎn)者最終還要承擔(dān)一部分香煙稅的負(fù)擔(dān)。更一般的，當(dāng)更一般的，當(dāng)對(duì)一個(gè)相對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)來說對(duì)一個(gè)相對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)來說“很大很大”的部門征稅時(shí)，僅僅考察的部門征稅時(shí)，僅僅考察課稅市場(chǎng)是不夠的課稅市場(chǎng)是不夠的，一般均衡分析就是要考慮把各種市

27、場(chǎng)相互聯(lián)系起來的種，一般均衡分析就是要考慮把各種市場(chǎng)相互聯(lián)系起來的種種方法。種方法。局部均衡分析的另一個(gè)問題是，局部均衡分析的另一個(gè)問題是，他對(duì)誰是課稅商品的生產(chǎn)者問題注意得不夠，他對(duì)誰是課稅商品的生產(chǎn)者問題注意得不夠，比如有股東、有投入品生產(chǎn)者、有工人等。稅收負(fù)擔(dān)在這些人群中的劃分通比如有股東、有投入品生產(chǎn)者、有工人等。稅收負(fù)擔(dān)在這些人群中的劃分通常很重要，一般均衡分析為此提供了一種研究框架。常很重要，一般均衡分析為此提供了一種研究框架。當(dāng)然，當(dāng)然，局部均衡模型分析的基本結(jié)論依然成立，即由于相對(duì)價(jià)格調(diào)整，稅收局部均衡模型分析的基本結(jié)論依然成立，即由于相對(duì)價(jià)格調(diào)整，稅收的法定歸宿一般不能說明誰

28、真正承擔(dān)了稅負(fù)。的法定歸宿一般不能說明誰真正承擔(dān)了稅負(fù)。稅收等價(jià)關(guān)系稅收等價(jià)關(guān)系假定有兩種商品，一種是食品（假定有兩種商品，一種是食品（F），一種是制造品（），一種是制造品（M）；有兩種生產(chǎn)要素，）；有兩種生產(chǎn)要素，一種是資本（一種是資本（K），一種是勞動(dòng)（），一種是勞動(dòng)（L）。在這樣一個(gè)模型中，共有九種可能的從）。在這樣一個(gè)模型中，共有九種可能的從價(jià)稅：價(jià)稅：tKF對(duì)食品生產(chǎn)中使用的資本的課稅；對(duì)食品生產(chǎn)中使用的資本的課稅；tKM對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的資本的課稅；對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的資本的課稅；tLF對(duì)食品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)的課稅；對(duì)食品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)的課稅；tLM對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的資本的課

29、稅；對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的資本的課稅；tF對(duì)食品的消費(fèi)的課稅；對(duì)食品的消費(fèi)的課稅；tM對(duì)制造品的消費(fèi)的課稅；對(duì)制造品的消費(fèi)的課稅；tK對(duì)兩個(gè)部門的資本的課稅；對(duì)兩個(gè)部門的資本的課稅；tL對(duì)兩個(gè)部門的勞動(dòng)的課稅；對(duì)兩個(gè)部門的勞動(dòng)的課稅；t一般所得稅。一般所得稅。稅收等價(jià)關(guān)系稅收等價(jià)關(guān)系以上稅種的某些組合與其他稅種是等價(jià)的。以上稅種的某些組合與其他稅種是等價(jià)的。對(duì)食品的課稅和對(duì)制造品的課稅就與所得稅是等價(jià)的，兩者都使預(yù)算線向內(nèi)對(duì)食品的課稅和對(duì)制造品的課稅就與所得稅是等價(jià)的，兩者都使預(yù)算線向內(nèi)平行位移。平行位移。對(duì)資本和勞動(dòng)分別課征比例稅與所得稅也是等價(jià)的，因?yàn)樗械氖杖氩皇莵韺?duì)資本和勞動(dòng)分別課征比例

30、稅與所得稅也是等價(jià)的，因?yàn)樗械氖杖氩皇莵碜再Y本，就是來自勞動(dòng)。自資本，就是來自勞動(dòng)。對(duì)食品部門的資本和勞動(dòng)以一給定稅率課征部分要素稅，與以同一稅率對(duì)食對(duì)食品部門的資本和勞動(dòng)以一給定稅率課征部分要素稅，與以同一稅率對(duì)食品課稅是等價(jià)的，因?yàn)橘Y本和勞動(dòng)是食品生產(chǎn)過程中僅有的兩種投入品。品課稅是等價(jià)的，因?yàn)橘Y本和勞動(dòng)是食品生產(chǎn)過程中僅有的兩種投入品。更一般的，任何兩組稅種，只要他們產(chǎn)生的相對(duì)價(jià)格變化是相同的，他們的更一般的，任何兩組稅種，只要他們產(chǎn)生的相對(duì)價(jià)格變化是相同的，他們的稅收歸宿就一樣。稅收歸宿就一樣。因此，我們不必分析所有的稅種，只需分析四種稅的歸宿就能夠得到其他所因此，我們不必分析所有的

31、稅種，只需分析四種稅的歸宿就能夠得到其他所有稅的稅收歸宿。有稅的稅收歸宿。我們下面將只分析四種稅：食品稅、所得稅、對(duì)勞動(dòng)課征的一般稅和對(duì)制造我們下面將只分析四種稅：食品稅、所得稅、對(duì)勞動(dòng)課征的一般稅和對(duì)制造業(yè)的資本課征的部分稅。業(yè)的資本課征的部分稅。Hot Tip返返 回回哈伯格模型哈伯格模型哈伯格是將一般均衡模型運(yùn)用于稅收歸宿分析的先驅(qū)者，他的模型有以下假設(shè)：哈伯格是將一般均衡模型運(yùn)用于稅收歸宿分析的先驅(qū)者，他的模型有以下假設(shè)：1. 1. 技術(shù)。技術(shù)。在每一部門規(guī)模收益不變。然而，部門之間的生產(chǎn)技術(shù)可能不同，表在每一部門規(guī)模收益不變。然而，部門之間的生產(chǎn)技術(shù)可能不同，表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是資本

32、替代勞動(dòng)的難以程度不同，二是生產(chǎn)中使用的資本與勞現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是資本替代勞動(dòng)的難以程度不同，二是生產(chǎn)中使用的資本與勞動(dòng)的比率不同。（資本密集型和勞動(dòng)密集型行業(yè)）動(dòng)的比率不同。（資本密集型和勞動(dòng)密集型行業(yè)）2. 2. 要素供給者的行為。要素供給者的行為。資本和勞動(dòng)的供給者都追求總收益最大化，資本和勞動(dòng)資本和勞動(dòng)的供給者都追求總收益最大化，資本和勞動(dòng)是完全流動(dòng)的。是完全流動(dòng)的。3. 3. 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。企業(yè)是相互競(jìng)爭(zhēng)并追求利潤(rùn)最大化的，生產(chǎn)要素應(yīng)得到充分的利企業(yè)是相互競(jìng)爭(zhēng)并追求利潤(rùn)最大化的，生產(chǎn)要素應(yīng)得到充分的利用。用。4. 4. 要素總供給。要素總供給。在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中，資本和勞動(dòng)的總量是固

33、定的，但可以完全流動(dòng)。在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中，資本和勞動(dòng)的總量是固定的，但可以完全流動(dòng)。5. 5. 消費(fèi)者偏好。消費(fèi)者偏好。所有消費(fèi)者都具有相同的偏好。所有消費(fèi)者都具有相同的偏好。6. 6. 稅負(fù)歸宿的分析框架。稅負(fù)歸宿的分析框架。該分析框架是差別稅負(fù)歸宿，考察的是一種稅替代另該分析框架是差別稅負(fù)歸宿，考察的是一種稅替代另一種稅，不必考慮總收入變化如何改變需求和要素價(jià)格。一種稅，不必考慮總收入變化如何改變需求和要素價(jià)格。不同稅種的分析不同稅種的分析商品稅商品稅對(duì)食品征稅對(duì)食品征稅食品的相對(duì)價(jià)格會(huì)上升食品的相對(duì)價(jià)格會(huì)上升消費(fèi)者用制造品替代食品消費(fèi)者用制造品替代食品食品的生產(chǎn)食品的生產(chǎn)減少，制造品的生產(chǎn)增加

34、減少，制造品的生產(chǎn)增加以前用在食品生產(chǎn)上的一部分資本和勞動(dòng)力不得不以前用在食品生產(chǎn)上的一部分資本和勞動(dòng)力不得不在制造業(yè)中尋找被使用的機(jī)會(huì)在制造業(yè)中尋找被使用的機(jī)會(huì)假定食品部門是資本密集型部門，要由制造業(yè)假定食品部門是資本密集型部門，要由制造業(yè)吸收的資本數(shù)量比較大吸收的資本數(shù)量比較大這些資本要在制造業(yè)中就業(yè)的唯一方法就是資本的相這些資本要在制造業(yè)中就業(yè)的唯一方法就是資本的相對(duì)價(jià)格下降對(duì)價(jià)格下降所有資本的境況都相對(duì)變差所有資本的境況都相對(duì)變差更一般的說，對(duì)某一特定部門的產(chǎn)品征稅，導(dǎo)致該部門密集使用的投入品的相更一般的說，對(duì)某一特定部門的產(chǎn)品征稅，導(dǎo)致該部門密集使用的投入品的相對(duì)價(jià)格下降。對(duì)價(jià)格下降。更進(jìn)一步地，食品的需求彈性越顯著資本收益下降得越多；食品和制造業(yè)之間更進(jìn)一步地，食品的需求彈性越顯著資本收益下降得越多；食