第四章 賬戶和復(fù)式記賬原理

1、第四章第四章 賬戶和復(fù)式記賬原理賬戶和復(fù)式記賬原理 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶*第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目( (一一) ) 會(huì)計(jì)科目概念會(huì)計(jì)科目概念 會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。每一類別的名稱即為會(huì)計(jì)科目。每一類別的名稱即為會(huì)計(jì)科目。 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)對對 象象會(huì) 計(jì)會(huì) 計(jì)要要 素素會(huì) 計(jì)會(huì) 計(jì)科科 目目分類分類具體化具體化分類分類具體化具體化 會(huì)計(jì)對象、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系圖會(huì)

2、計(jì)對象、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系圖會(huì)計(jì)要素的再分類會(huì)計(jì)要素的再分類（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 1. 合法性：合法性：2. 相關(guān)性：相關(guān)性：3. 實(shí)用性實(shí)用性:4. 穩(wěn)定性穩(wěn)定性:符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(一級(jí)科目一級(jí)科目)滿足對外報(bào)告和對內(nèi)管理的要求滿足對外報(bào)告和對內(nèi)管理的要求根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)置根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)置相對穩(wěn)定相對穩(wěn)定,不能經(jīng)常變更不能經(jīng)常變更1. 按按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：分類： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、 所有者權(quán)益類、成本類和損益類所有者權(quán)益類、成本類和損益類 2. 按按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

3、分類： 1）總分類科目：）總分類科目：即一級(jí)科目，也稱總賬科目。是對會(huì)計(jì)即一級(jí)科目，也稱總賬科目。是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行對象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類總括分類的會(huì)計(jì)科目。的會(huì)計(jì)科目。提供的提供的是總括指標(biāo)是總括指標(biāo) 2）明細(xì)分類科目：）明細(xì)分類科目：即二級(jí)科目，也稱明細(xì)科目。是指在即二級(jí)科目，也稱明細(xì)科目。是指在一級(jí)科目的基礎(chǔ)上，對一級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行一級(jí)科目的基礎(chǔ)上，對一級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行較為較為詳細(xì)分類詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目。的會(huì)計(jì)科目。提供的是詳細(xì)指標(biāo)提供的是詳細(xì)指標(biāo)（三）會(huì)計(jì)科目的分類（三）會(huì)計(jì)科目的分類（一）賬戶的概念（一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的

4、，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類、序時(shí)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的工具。（二）賬戶的結(jié)構(gòu)（二）賬戶的結(jié)構(gòu) 1. 賬戶名稱賬戶名稱會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù) 2. 記賬日期記賬日期 3. 憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù) 4. 摘要摘要 5. 賬戶的左右兩個(gè)部分賬戶的左右兩個(gè)部分分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)分別記錄增加、減少數(shù)據(jù) 賬戶的一般格式賬戶的一般格式 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 摘摘 要要增加金額增加金額減少金額減少金額余額余額月月日日 為便于教學(xué)，將賬戶的基本結(jié)構(gòu)用簡化格式為便于教學(xué)，將賬戶的基本結(jié)構(gòu)用簡化格式“T”形表示：

5、形表示： 左方左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方右方（三）幾個(gè)主要概念（三）幾個(gè)主要概念期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額及期末余額。期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額及期末余額。n 一定時(shí)期內(nèi)賬戶中登記的增加額或減少額，稱為賬戶的一定時(shí)期內(nèi)賬戶中登記的增加額或減少額，稱為賬戶的 本期發(fā)生額；本期發(fā)生額； n增減相抵之后的差額，稱為增減相抵之后的差額，稱為賬戶的余額賬戶的余額，賬戶余額按照表，賬戶余額按照表示時(shí)間的不同，分為示時(shí)間的不同，分為期初余額期初余額和和期末余額期末余額。上期的期末余。上期的期末余額是本期的期初余額，本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下額是本期的

6、期初余額，本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。期的期初余額。？期末余額如何計(jì)算？期末余額如何計(jì)算n期末余額期末余額=期初余額期初余額 +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額l 庫庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 賬 戶 l 年 摘 要借方金額 + 貸方金額 _借 貸 余額月日113011月末余額借70012 5銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400庫存現(xiàn)金 (簡化格式)5 800三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系n 聯(lián)系：聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目和賬戶都是對會(huì)計(jì)對象具體會(huì)計(jì)科目和賬戶都是對會(huì)計(jì)對象

7、具體內(nèi)容的分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同；會(huì)內(nèi)容的分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。n 區(qū)別：區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)；賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 一、單式記賬法一、單式記賬法 一般是指對每一筆一般是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額只在只在一個(gè)賬戶中一個(gè)賬戶中進(jìn)行記進(jìn)行記錄的方法。錄的方法。 (通常只登記庫存現(xiàn)金和通常只登記庫存

8、現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)以銀行存款的收付業(yè)務(wù)以及應(yīng)收應(yīng)付的往來結(jié)算及應(yīng)收應(yīng)付的往來結(jié)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù),其它不做記錄其它不做記錄)二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法 是指對發(fā)生的每一是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相相等的金額，等的金額，同時(shí)在相同時(shí)在相互聯(lián)系的互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶以上的賬戶中進(jìn)行登中進(jìn)行登記的一種記賬方法。記的一種記賬方法。單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店咸亨酒店)*單式記賬法單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 4 孔乙己新欠孔乙己新欠 30文文.1 營業(yè)收入現(xiàn)金營業(yè)收入現(xiàn)金 1000文文2 現(xiàn)金現(xiàn)金500

9、文購文購 入茴香豆入茴香豆3 收到阿收到阿Q前欠前欠 120文文單式記賬法和復(fù)式記賬法的優(yōu)缺點(diǎn)比較單式記賬法和復(fù)式記賬法的優(yōu)缺點(diǎn)比較 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 1.不能全面、完整反映經(jīng)濟(jì)不能全面、完整反映經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的來龍去脈。業(yè)務(wù)的來龍去脈。2.賬戶之間缺乏相互聯(lián)系。賬戶之間缺乏相互聯(lián)系。 1.能清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的來龍去脈。的來龍去脈。 2.能使賬戶之間形成對應(yīng)和能使賬戶之間形成對應(yīng)和 平衡關(guān)系，可據(jù)此進(jìn)行試平衡關(guān)系，可據(jù)此進(jìn)行試 算平衡。算平衡。復(fù)式記賬法包含的基本要素復(fù)式記賬法包含的基本要素 n記賬平衡原理：記賬平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理會(huì)計(jì)

10、等式的平衡原理n記賬符號(hào)：記賬符號(hào)：表明記賬方向表明記賬方向 n賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：分左右兩方，一方記增，一方記減分左右兩方，一方記增，一方記減 n記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的基本規(guī)定登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的基本規(guī)定 n試算平衡：試算平衡：檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的方式檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的方式 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法n借貸記賬法借貸記賬法 就是就是以以“借借”和和“貸貸”為記賬符號(hào)為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方的一種復(fù)式記賬方法。法。n借貸記賬法要點(diǎn)借貸記賬法要點(diǎn) 一、理論依據(jù)一、理論依據(jù)會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 二、基本內(nèi)容二、基本內(nèi)容 （一）記賬符號(hào)（一）記賬

11、符號(hào)記賬方向 賬戶的左方規(guī)定為借方，左方規(guī)定為借方， 右方規(guī)定為貸方。右方規(guī)定為貸方。（二）賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)（二）賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)1.1.資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額：期初余額：本期增加額：本期增加額： 本期減少額：本期減少額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 期末余額：期末余額： ？資產(chǎn)類賬戶的期末余額如何計(jì)算資產(chǎn)類賬戶的期末余額如何計(jì)算期末余額期末余額=借方期初余額借方期初余額 +借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 -貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額【例1】某企業(yè)某月期初庫存現(xiàn)金1 000元，本月發(fā)生如下與現(xiàn)金相關(guān)的收支業(yè)務(wù)：n（1）3日，企

12、業(yè)收到現(xiàn)金600元；n（2）8日，企業(yè)支付現(xiàn)金400元；n（3）16日，企業(yè)收到現(xiàn)金850元；n（4）24日，企業(yè)支付現(xiàn)金900元。 借方借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方貸方 期初余額：期初余額： 1 0001 000 600600 900900 400400 850850本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 1 4501 450本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：1 3001 300期未余額：期未余額： 1 1501 1502.2.負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額：期初余額： 本期減少額：本期減少額： 本期增加額：本期增加額

13、： 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 期末余額：期末余額：？負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額如何計(jì)算負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額如何計(jì)算期未余額期未余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 【例2】企業(yè)月初“應(yīng)付賬款”賬戶余額為10 000元，本月發(fā)生如下與應(yīng)付賬款相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4日，企業(yè)償還甲公司前欠貨款5 000元；（2）8日，外購材料一批，價(jià)值3 000元，款項(xiàng)未付；（3）19日，償還乙公司前欠貨款8 000元；（4）28日，外購材料一批，價(jià)值7 000元，款項(xiàng)未付。 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方期初余額

14、：期初余額： 10 00010 000 5 000 5 000 7 0007 000 3 0003 000 8 000 8 000 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 13 000 13 000 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：10 00010 000期未余額：期未余額： 7 0007 0003.3.成本類賬戶成本類賬戶n成本類賬戶通常沒有期末余額，如有余額一般成本類賬戶通常沒有期末余額，如有余額一般在借方。在借方。借方借方 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方期初余額：期初余額： 本期增加額：本期增加額： 本期減少額：本期減少額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 期未余額：期未余額： 期未余額期未

15、余額=借方期初余額借方期初余額 +借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 -貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額4.4.損益類賬戶損益類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似，貸方登，貸方登記增加額，借方登記減少額和轉(zhuǎn)銷額，由于期末所有收入均記增加額，借方登記減少額和轉(zhuǎn)銷額，由于期末所有收入均轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶中，所以收入賬戶賬戶中，所以收入賬戶期末一般無余額期末一般無余額。 損益類賬戶又分為收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。損益類賬戶又分為收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）額：本期減少（或轉(zhuǎn)銷）額：

16、本期增加額：本期增加額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 借方借方 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方 本期增加額：本期增加額： 本期減少（或轉(zhuǎn)銷）額：本期減少（或轉(zhuǎn)銷）額： 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額： 費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)類似與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)類似，借方登記費(fèi)，借方登記費(fèi)用支出的增加額，貸方登記費(fèi)用支出的減少額和轉(zhuǎn)銷額，由用支出的增加額，貸方登記費(fèi)用支出的減少額和轉(zhuǎn)銷額，由于期末所有費(fèi)用均轉(zhuǎn)入于期末所有費(fèi)用均轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶中，所以費(fèi)用賬戶賬戶中，所以費(fèi)用賬戶期末一般無余額期末一般無余額。 用用T形賬戶表示全部賬戶結(jié)構(gòu)

17、形賬戶表示全部賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方貸方n 資產(chǎn)資產(chǎn)的增加的增加 負(fù)債負(fù)債的增加的增加n 成本成本的增加的增加 所有者權(quán)益所有者權(quán)益的增加的增加n 費(fèi)用費(fèi)用的增加的增加 收入收入的增加的增加n 負(fù)債的減少負(fù)債的減少 資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少n 所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少 成本的減少成本的減少n 收入的轉(zhuǎn)銷收入的轉(zhuǎn)銷 費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)、成本類賬戶的期末余額資產(chǎn)、成本類賬戶的期末余額 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額 賬戶結(jié)構(gòu)圖賬戶結(jié)構(gòu)圖（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等n

18、有借必有貸有借必有貸：任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都必須在兩個(gè)(或以上)賬戶中作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄。n借貸必相等借貸必相等：記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等。借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo)借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo)：n用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響來說明用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響來說明 借方 資產(chǎn) 貸方 借方負(fù)債和所有者權(quán)益貸方第一種類型 第二種類型 第三種類型 第四種類型 n （借方）（貸方） 即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的借方發(fā)生額總和與貸方發(fā)生額總和相等。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的借方發(fā)生額總和與貸方發(fā)生額總和相等。【例例3】國家投入企業(yè)資本金國家投入企業(yè)資本金100 000元，存入銀行。元，存入銀行

19、?！纠纠?】以銀行存款】以銀行存款70 000元，償還某金融機(jī)構(gòu)元，償還某金融機(jī)構(gòu) 短期借款。短期借款?！纠?】購入某材料貨款計(jì)購入某材料貨款計(jì)8 000元，材料已驗(yàn)收元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。（忽略稅金不計(jì)）入庫，貨款以銀行存款支付。（忽略稅金不計(jì)）【例例6】向某金融機(jī)構(gòu)借款向某金融機(jī)構(gòu)借款30 000元，償還前欠元，償還前欠某銷貨單位的貨款。某銷貨單位的貨款。 記賬規(guī)則的應(yīng)用記賬規(guī)則的應(yīng)用 1.賬戶對應(yīng)關(guān)系賬戶對應(yīng)關(guān)系 賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系，把形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。 賬戶的對應(yīng)關(guān)系是編制會(huì)計(jì)分錄并據(jù)以記賬

20、戶的對應(yīng)關(guān)系是編制會(huì)計(jì)分錄并據(jù)以記賬的基礎(chǔ)賬的基礎(chǔ) 2.什么是會(huì)計(jì)分錄？什么是會(huì)計(jì)分錄？ 指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸應(yīng)借、應(yīng)貸的的賬戶名稱賬戶名稱及其及其金額金額的記錄。的記錄。n運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分析該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分析該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所 涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì);（2）明確該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶金額是增加還）明確該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶金額是增加還 是減少是減少;（3）確定應(yīng)記入賬戶的方向（借方或貸方）確定應(yīng)記入賬戶的方向（借方或貸方）;（4）編寫會(huì)計(jì)分

21、錄。）編寫會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的格式：會(huì)計(jì)分錄的格式： 借借 ：(賬戶名賬戶名) (金額金額) 貸貸 : (賬戶名賬戶名) (金額金額)【例例7】 企業(yè)將現(xiàn)金企業(yè)將現(xiàn)金4,000元存入銀行。元存入銀行。 借借 ：銀行存款：銀行存款 4,000 貸貸 : 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 4,000會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編制舉例 【例例8 】向本市某公司購入材料一批向本市某公司購入材料一批,貨款貨款100,000 元元,材料驗(yàn)收入庫材料驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付?？铐?xiàng)尚未支付。借借 : 原材料原材料 100,000 貸貸 : 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 100,000會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編

22、制舉例【例例9】以銀行存款以銀行存款5,000元元,歸還某供應(yīng)單位貨款。歸還某供應(yīng)單位貨款。借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5,000 貸貸:銀行存款銀行存款 5,000 凡凡簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄編制舉例 【例例10】企業(yè)購進(jìn)一臺(tái)不需安裝的全新設(shè)備企業(yè)購進(jìn)一臺(tái)不需安裝的全新設(shè)備,價(jià)價(jià)值為值為200,000元元,其中其中160,000元以銀行存款支元以銀行存款支付付,其余其余40,000元貨款暫欠。元貨款暫欠。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 160,000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 40,000會(huì)計(jì)分錄編制舉例會(huì)計(jì)分錄

23、編制舉例【例【例11】張平公差預(yù)借差旅費(fèi)】張平公差預(yù)借差旅費(fèi)700元元,以現(xiàn)金支付。以現(xiàn)金支付。 n 張平公差回來報(bào)銷差旅費(fèi)張平公差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元元,退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金50元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 650庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張平張平 700借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款張平張平 700 貸：貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 700（四）試算平衡（四）試算平衡n什么是試算平衡什么是試算平衡? 利用賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，利用賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，檢查和驗(yàn)證賬檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性戶記錄正確性的方法叫試算平衡。的方法叫試算平衡。n借貸記賬法下，試算平衡有兩種方法：借貸記

24、賬法下，試算平衡有兩種方法： 1.發(fā)生額發(fā)生額試算平衡法；試算平衡法； 2.余額余額試算平衡法。試算平衡法。1.發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，一個(gè)會(huì)計(jì)期根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，所有賬戶所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與與所有賬戶的本期貸所有賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 其計(jì)算公式如下：其計(jì)算公式如下： 發(fā)發(fā) 生生 額額 試試 算算 平

25、平 衡衡 表表 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借借 方方 貸貸 方方銀行存款銀行存款100 000100 00078 00078 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款30 00030 000短期借款短期借款70 00070 00030 00030 000實(shí)收資本實(shí)收資本100 000100 000原原 材材 料料8 0008 000 合合 計(jì)計(jì)208 000208 000208 000208 000*年年*月月*日日 2.余額試算平衡法余額試算平衡法 在會(huì)計(jì)期初和期末，有余額的賬戶必然是資產(chǎn)在會(huì)計(jì)期初和期末，有余額的賬戶必然是資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶，根據(jù)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶，根據(jù)

26、“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，賬戶余額的平的會(huì)計(jì)等式，賬戶余額的平衡關(guān)系必然存在。衡關(guān)系必然存在。 其計(jì)算公式如下：其計(jì)算公式如下： 全部賬戶借方期末余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì) 全部賬戶貸方期末余額合計(jì)全部賬戶貸方期末余額合計(jì) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 期初余額期初余額 借借 方方 貸貸 方方銀行存款銀行存款150 000150 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款70 00070 000短期借款短期借款50 00050 000實(shí)收資本實(shí)收資本100 000100 000原原 材材 料料70 00070 000 合合 計(jì)計(jì)220 000220 000220 000220 000期初余

27、額試算平衡表期初余額試算平衡表*年年*月月*日日 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方銀行存款銀行存款172 000172 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款40 00040 000短期借款短期借款10 00010 000實(shí)收資本實(shí)收資本200 000200 000原原 材材 料料78 00078 000 合合 計(jì)計(jì)250 000250 000250 000250 000期期末末余額試算平衡表余額試算平衡表*年年*月月*日日 發(fā)生額和余額試算平衡表發(fā)生額和余額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額借方借方貸方貸方 借方借方貸方貸方 借方

28、借方貸方貸方銀行存款150 000100 00078 000172 000應(yīng)付賬款70 00030 00040 000短期借款50 00070 00030 00010 000實(shí)收資本100 000100 000200 000原 材 料70 0008 00078 000 合 計(jì)220 000 220 000208 000208 000250 000250 000*年年*月月*日日 幾點(diǎn)說明幾點(diǎn)說明n通過編制試算平衡表，可以檢驗(yàn)賬戶記錄正確通過編制試算平衡表，可以檢驗(yàn)賬戶記錄正確與否。與否。n如果如果借貸不平衡借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算，可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，必須馬上檢查，進(jìn)行更正。有錯(cuò)誤，必須馬上檢查，進(jìn)行更正。n如果如果借貸平衡借貸平衡，并不能完全肯定記錄沒有錯(cuò)誤。，并不能完全肯定記錄沒有錯(cuò)誤。 ？哪些錯(cuò)誤并不影響試算平衡關(guān)系哪些錯(cuò)誤并不影響試算平衡關(guān)系?重記；漏記；賬戶或借貸方向重記；漏記；賬戶