《財(cái)政與稅收》PPT課件

1、國(guó)家財(cái)政征稅和納稅財(cái)政的含義財(cái)政的含義財(cái)政預(yù)算財(cái)政的作用公平（人民生活）資源配置（經(jīng)濟(jì)發(fā)展）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定財(cái)政收入含義意義影響因素財(cái)政支出含義意義財(cái)政收支收支平衡、赤字、盈余財(cái)政國(guó)家的收入和支出，財(cái)政和支出是國(guó)家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面。財(cái)政的本質(zhì)是一種分配關(guān)系預(yù)算與決算預(yù)算反映了政府的活動(dòng)范圍、方向和政策體現(xiàn)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)和全體公民對(duì)政府活動(dòng)的制約和監(jiān)督國(guó)家財(cái)政利維坦1、公平（寶劍）2、調(diào)整資源（地球儀）3、保持穩(wěn)定（平衡感的軀體）1、縮小收入差距2、教育公平3、基本醫(yī)療衛(wèi)生4、社會(huì)保障制度：社會(huì)保險(xiǎn)制度社會(huì)福利制度社會(huì)優(yōu)撫制度社會(huì)互助制度等公共物品領(lǐng)域 如大型水利工程建設(shè)、能源、交通、教育、高科技研

2、究開(kāi)發(fā)社會(huì)總需求（國(guó)內(nèi)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)、進(jìn)口）社會(huì)總供給（投資需求、消費(fèi)需求、出口需求）財(cái)政（收入和支出）財(cái)政收入稅收投資、消費(fèi)需求財(cái)政支出投資需求經(jīng)濟(jì)滯緩經(jīng)濟(jì)滯緩（20092009年）年）需求不足需求不足通貨緊縮通貨緊縮物價(jià)下跌物價(jià)下跌經(jīng)濟(jì)萎縮經(jīng)濟(jì)萎縮市場(chǎng)低迷市場(chǎng)低迷擴(kuò)張性財(cái)政政策（積極財(cái)政政策）擴(kuò)張性財(cái)政政策（積極財(cái)政政策）增加財(cái)政支出增加財(cái)政支出 減少稅收減少稅收刺激投資和消費(fèi)需求刺激投資和消費(fèi)需求，實(shí)，實(shí)現(xiàn)總需求與總供給基本平現(xiàn)總需求與總供給基本平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。“ “錢(qián)少了錢(qián)少了”經(jīng)濟(jì)過(guò)熱經(jīng)濟(jì)過(guò)熱（2007年）年）需求過(guò)旺需求過(guò)旺供給不足供給不足通貨膨脹通

3、貨膨脹物價(jià)上漲物價(jià)上漲緊縮性財(cái)政政策（從緊財(cái)政政策）緊縮性財(cái)政政策（從緊財(cái)政政策）減少財(cái)政支出減少財(cái)政支出 增加稅收增加稅收抑制投資和消費(fèi)需求，抑制投資和消費(fèi)需求，實(shí)實(shí)現(xiàn)總需求與總供給基本平現(xiàn)總需求與總供給基本平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。“ “錢(qián)多了錢(qián)多了”投資需求投資需求消費(fèi)需求消費(fèi)需求出口需求出口需求本質(zhì)本質(zhì)錢(qián)錢(qián)貨幣購(gòu)買(mǎi)力貨幣購(gòu)買(mǎi)力n總需求超過(guò)總供給總需求超過(guò)總供給“錢(qián)多了錢(qián)多了”通貨膨脹通貨膨脹n（緊縮性財(cái)政政策（緊縮性財(cái)政政策提高存貸款利率）提高存貸款利率）n總總供給超過(guò)總需求供給超過(guò)總需求“錢(qián)少了錢(qián)少了”通貨通貨緊縮緊縮n（擴(kuò)張性財(cái)政政策（擴(kuò)張性財(cái)政政策降低存貸款利

4、率）降低存貸款利率）1、財(cái)政收入=社會(huì)財(cái)富總量分配比例2、財(cái)政收入的形式：稅利債費(fèi)（稅收主導(dǎo)、廣、穩(wěn)定；利分紅；債不穩(wěn)定、要還；費(fèi)不宜過(guò)多）3、意義：財(cái)政的作用是否得到充分發(fā)揮，關(guān)鍵是能否增加財(cái)政收入4、影響財(cái)政收入的主要因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策個(gè)人消費(fèi)企業(yè)留成國(guó)家財(cái)政財(cái)政收入財(cái)政收入經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平根根葉葉源源流流經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性基礎(chǔ)性的。的。要保持國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)，就必須要保持國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)，就必須大力發(fā)展大力發(fā)展生產(chǎn)力生產(chǎn)力，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加社會(huì)財(cái)富總量。，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加社會(huì)財(cái)富總量。增加財(cái)政收入的根本措施

5、增加財(cái)政收入的根本措施一、因生產(chǎn)力發(fā)展導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)總量增加和社會(huì)總財(cái)富增加這時(shí)財(cái)政收入越多越好。二、在經(jīng)濟(jì)總量一定的前提下，（蛋糕一定）并非越多越好，也非越少越好。既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，有促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下（蛋糕一定）在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下（蛋糕一定）直接減少企業(yè)直接減少企業(yè)和個(gè)人收入和個(gè)人收入不利于企業(yè)生產(chǎn)不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大的擴(kuò)大不利于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)力不利于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)力的增加的增加財(cái)政收入財(cái)政收入過(guò)多過(guò)多不利于財(cái)政收入不利于財(cái)政收入增加增加財(cái)政收入財(cái)政收入過(guò)少過(guò)少不利于企業(yè)發(fā)展不利于企業(yè)發(fā)展不利于個(gè)人不利于個(gè)人收入的增加收入的增加直接影響國(guó)家職

6、能直接影響國(guó)家職能的發(fā)揮的發(fā)揮含義：對(duì)籌集的資金分配和使用意義：財(cái)政支出規(guī)定了國(guó)家職能的范圍和方向。具體用途經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出行政管理和國(guó)防支出行政管理和國(guó)防支出社會(huì)保障支出社會(huì)保障支出債務(wù)支出債務(wù)支出財(cái)政收入財(cái)政收入財(cái)政支出財(cái)政支出財(cái)政收入財(cái)政收入財(cái)政支出財(cái)政支出財(cái)政支出財(cái)政支出有節(jié)余有節(jié)余收支相等收支相等有赤字有赤字幾乎不存在幾乎不存在財(cái)政收入財(cái)政收入財(cái)政盈余財(cái)政盈余財(cái)政赤財(cái)政赤字字說(shuō)明政府要為錢(qián)說(shuō)明政府要為錢(qián)而傷腦筋，靠借而傷腦筋，靠借錢(qián)度日。錢(qián)度日。說(shuō)明有部分資源說(shuō)明有部分資源沒(méi)得到充分的利用沒(méi)得到充分的利用。最理想的狀

7、態(tài)，說(shuō)明資最理想的狀態(tài)，說(shuō)明資源得到充分的利用源得到充分的利用什么是財(cái)政盈余？指財(cái)政收入大于財(cái)政支出那部分什么是財(cái)政盈余？指財(cái)政收入大于財(cái)政支出那部分什么是財(cái)政赤字？指財(cái)政支出大于財(cái)政收入那部分什么是財(cái)政赤字？指財(cái)政支出大于財(cái)政收入那部分中國(guó)財(cái)政部向十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議提交的預(yù)算報(bào)告顯示，2011年公共財(cái)政預(yù)算主要指標(biāo)擬安排為：全國(guó)財(cái)政收入89720億元人民幣，加上從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入1500億元，可安排的收入總量為91220億元，支出100220億元。全國(guó)財(cái)政收支差額9000億元，占GDP的比重由2010年的2.5%下降到2%左右。其中，中央財(cái)政赤字7000億元，比2010年預(yù)算數(shù)減

8、少1500億元。1、我國(guó)工商企業(yè)登記費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、公證費(fèi)用，屬于財(cái)政收入的（ ）A 利潤(rùn)收入 B 稅收收入 C 債務(wù)收入 D 其他收入 2、我國(guó)2007年用于國(guó)防及行政管理的財(cái)政支出已接近7000億人民幣，正是依靠這筆支出，使得我們能夠免費(fèi)獲得政府提供的國(guó)防、司法、治安等公共服務(wù)。政府用于國(guó)防、司法、治安等方面的財(cái)政支出充分反映了財(cái)政具有（ ）A 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作用 B 收入分配作用 C 資源配置作用 D 經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用 E 社會(huì)穩(wěn)定作用為了使財(cái)政的作用得到充分發(fā)揮，關(guān)鍵是（ ）A 正確處理中央和地方的財(cái)政分配關(guān)系B 正確處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系C 發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增加財(cái)政收入D 強(qiáng)化稅收征管，

9、擴(kuò)大征稅范圍財(cái)政赤字對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響有（ ）A 可能導(dǎo)致社會(huì)總需求與總供給不平衡，引發(fā)通貨膨脹B 可能導(dǎo)致社會(huì)總需求與總供給不平衡，引發(fā)通貨緊縮C 有利于擴(kuò)大國(guó)家財(cái)政，有利投資，增加經(jīng)濟(jì)效益D 有利于提高國(guó)民收入，增加國(guó)家的綜合實(shí)力財(cái)政支出是（ ）（多選）A 社會(huì)總供給的一部分 B 社會(huì)總需求的一部分C 代表著國(guó)家可以支配的商品D 會(huì)形成貨幣購(gòu)買(mǎi)力下列對(duì)財(cái)政支出的認(rèn)識(shí)正確的是（ ）（多選）A 是國(guó)家對(duì)集中起來(lái)的財(cái)政資金進(jìn)行分配的過(guò)程B 通過(guò)財(cái)政支出國(guó)家的各職能方得以實(shí)現(xiàn)C 它可以反映政府的政策D 它是預(yù)算支出的財(cái)政資金稅收的含義：稅和稅的征收稅收的本質(zhì)：國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法

10、取得財(cái)政收入的基本形式。稅收的意義：國(guó)家通過(guò)稅收組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收的依據(jù)和法律保障：稅法1、強(qiáng)制性2、無(wú)償性3、固定性國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。所謂賦稅，就是國(guó)家不付出任何報(bào)酬而向居民取得的東西。列寧以法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不能隨意改變。對(duì)納稅人的約束更是對(duì)國(guó)家的約束相對(duì)于一段時(shí)間來(lái)說(shuō)稅和費(fèi)的區(qū)別無(wú)償性無(wú)償性要要 求求強(qiáng)制性強(qiáng)制性保保 障障決決 定定決決 定定固定性固定性稅收的稅收的“三性三性”，集中體現(xiàn)了稅收的，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性權(quán)威性 三個(gè)基本特征緊密聯(lián)系，不可分割的。三

11、個(gè)基本特征緊密聯(lián)系，不可分割的。是區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志。是區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志。 項(xiàng)目具有特征稅利債費(fèi)強(qiáng)制性無(wú)償性固定性有 有 有沒(méi)有沒(méi)有 有有 沒(méi)有沒(méi)有 沒(méi)有沒(méi)有 沒(méi)有沒(méi)有 沒(méi)有沒(méi)有有有 有有 沒(méi)有沒(méi)有流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅 資源稅資源稅 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅 行為稅行為稅含義含義 以交易以交易額和勞額和勞務(wù)為對(duì)務(wù)為對(duì)象象以各種以各種所得額所得額為對(duì)象為對(duì)象以開(kāi)發(fā)以開(kāi)發(fā)利用資利用資源為對(duì)源為對(duì)象象以擁有以擁有或支配或支配的財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象為對(duì)象以特定行以特定行為為征稅為為征稅對(duì)象對(duì)象包括包括主要主要稅種稅種營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅關(guān)稅關(guān)稅企業(yè)所企業(yè)所得稅、得稅、個(gè)人所個(gè)

12、人所得稅等得稅等礦產(chǎn)稅礦產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土城鎮(zhèn)土地使用地使用稅稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅契稅契稅遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅屠宰稅屠宰稅印花稅印花稅小知識(shí)：納稅人和負(fù)稅人小知識(shí)：納稅人和負(fù)稅人 納稅人是指稅法規(guī)定的納稅人是指稅法規(guī)定的直接直接負(fù)有納稅義務(wù)的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人單位和個(gè)人 負(fù)稅人是指負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人稅款的單位和個(gè)人 1.1.2 2. .我國(guó)公民不一定都是直接的我國(guó)公民不一定都是直接的納稅人，但都是實(shí)際的負(fù)稅人納稅人，但都是實(shí)際的負(fù)稅人 征稅對(duì)象：征稅對(duì)象： 稅率稅率：納稅人納稅人征收征收增值稅的增值稅的意義意義 增值額增值額 基本稅率基本稅率1717 （比例稅率）（比例稅率

13、） 境內(nèi)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人境內(nèi)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 A A、避免重復(fù)征稅、避免重復(fù)征稅 B B、促進(jìn)生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化、促進(jìn)生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化。 C C、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)企業(yè) 的的偷漏稅行為。偷漏稅行為。 D D、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。 征稅對(duì)象：征稅對(duì)象：納稅人：納稅人：稅率：稅率：特點(diǎn)特點(diǎn)：意義：意義：個(gè)人所得個(gè)人所得額（額（偶然所得、股息紅利、勞務(wù)費(fèi)、稿酬偶然所得、股息紅利、勞務(wù)費(fèi)、稿酬）在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年居住滿一年，從我，從我國(guó)境內(nèi)國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人外取得所得的個(gè)人，以及不在我國(guó)境，以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住內(nèi)居住或居住不

14、滿一年不滿一年而從我國(guó)而從我國(guó)境內(nèi)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。取得所得的個(gè)人。超額累進(jìn)稅率和比例稅率（固定收入和非）超額累進(jìn)稅率和比例稅率（固定收入和非）高收入者多納稅，低收入者少納稅高收入者多納稅，低收入者少納稅財(cái)政收入的來(lái)源；調(diào)解個(gè)人收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平爸爸爸爸公司聘請(qǐng)的公司聘請(qǐng)的德國(guó)技工，德國(guó)技工，住公司賓館，住公司賓館，已工作三年已工作三年。 到公司洽到公司洽 談業(yè)務(wù)的談業(yè)務(wù)的 德方總裁德方總裁有住所有住所無(wú)住所，無(wú)住所，住滿一年住滿一年無(wú)住所，無(wú)住所，不居住，不居住，或居住不滿一年或居住不滿一年從從境內(nèi)外境內(nèi)外取得的收取得的收入入從從境內(nèi)外境內(nèi)外取得的收取得的收入入從從境內(nèi)境內(nèi)取取得的收入得的

15、收入級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率（）（）不超過(guò)不超過(guò)1500元的元的3超過(guò)超過(guò)1500元的至元的至4500元的部分元的部分10超過(guò)超過(guò)4500元的至元的至9000元的部分元的部分20超過(guò)超過(guò)9000元的至元的至35000元的部分元的部分25超過(guò)超過(guò)35000元的至元的至55000元的部分元的部分30超過(guò)超過(guò)55000元的至元的至80000元的部分元的部分35超過(guò)超過(guò)80000元元45工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率表工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率表 （注：指?jìng)€(gè)人月工資、薪金所得減去（注：指?jìng)€(gè)人月工資、薪金所得減去35003500元以后的余額）元以后的余額） 算一算：如果一個(gè)人的月工資

16、為算一算：如果一個(gè)人的月工資為1500015000元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？150015004500450090009000元元150015003% 3% =45=453000300010%10%=300=3002500250025%25%=625=625征收的意義：征收的意義： 是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，是調(diào)是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。35000350004500450020%20%=900=90018701870元元納稅人負(fù)稅人納稅的必要性違反稅法的行為納稅人意識(shí)必要性必要性 結(jié)論：公民自覺(jué)誠(chéng)信納稅結(jié)論：公民自覺(jué)誠(chéng)信納稅, ,既是履行應(yīng)既是履行應(yīng)盡的義務(wù)盡的義務(wù), ,也是對(duì)國(guó)家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。也是對(duì)國(guó)家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。（1 1）從我國(guó)稅收的性質(zhì)從我國(guó)稅收的性質(zhì)取之于民、用之取之于民、用之于民于民來(lái)看，稅收同國(guó)家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)來(lái)看，稅收同國(guó)家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。系在一起。（2 2）從稅收的作用看，）從稅收的作用看，稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。各項(xiàng)職能的物