財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)教材

1、科技發(fā)展項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算與績(jī)效價(jià)專題講座二0一0年三月二十二日第一部分 關(guān)于科技經(jīng)費(fèi)管理的法律、規(guī)關(guān)于科技經(jīng)費(fèi)管理的法律、規(guī)章、制度及具體內(nèi)容章、制度及具體內(nèi)容 一、科技經(jīng)費(fèi)管理的法律、規(guī)章、制度一、科技經(jīng)費(fèi)管理的法律、規(guī)章、制度1、國家國務(wù)院及有關(guān)部委、國家國務(wù)院及有關(guān)部委（1）中華人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法）中華人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法 (主席令第主席令第82號(hào)號(hào)) （2）國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要）國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）年） （3）國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施）國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施國家中長(zhǎng)期科學(xué)和國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020

2、年）年）若干配套若干配套政策的通知政策的通知 (國發(fā)國發(fā)20066號(hào)號(hào)) （4）國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部）國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 科技部科技部關(guān)于改關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見的通的通知知 (國辦發(fā)國辦發(fā)200656號(hào)號(hào)) （5）財(cái)政部）財(cái)政部 科技部關(guān)于印發(fā)科技部關(guān)于印發(fā)國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的通知的通知 (財(cái)教財(cái)教2006159號(hào)號(hào)) （6）財(cái)政部）財(cái)政部 科技部關(guān)于印發(fā)科技部關(guān)于印發(fā)國家科技支撐計(jì)國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的通知的通知 (財(cái)教財(cái)教2006160

3、號(hào)號(hào)) （7）財(cái)政部）財(cái)政部 科技部科技部 總裝備部關(guān)于印發(fā)總裝備部關(guān)于印發(fā)國家高國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法法的通知的通知 (財(cái)教財(cái)教2006163號(hào)號(hào)) （8）財(cái)政部）財(cái)政部 科技部關(guān)于印發(fā)科技部關(guān)于印發(fā)國際科技合作與國際科技合作與交流專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法交流專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的通知的通知 (財(cái)教財(cái)教2007428號(hào)號(hào)) （9）財(cái)政部）財(cái)政部 科技部關(guān)于印發(fā)科技部關(guān)于印發(fā)公益性行業(yè)科研公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法的通知的通知 (財(cái)教財(cái)教2006219號(hào)號(hào)) （10）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央級(jí)公益性科

4、研院所中央級(jí)公益性科研院所基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金管理辦法（試行）基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金管理辦法（試行）的的通知通知 (財(cái)教財(cái)教2006288號(hào)號(hào)) （11）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位修中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位修繕購置專項(xiàng)資金管理辦法繕購置專項(xiàng)資金管理辦法的通知的通知 (財(cái)教財(cái)教2006118號(hào)號(hào)) （12）財(cái)政部）財(cái)政部 科技部關(guān)于印發(fā)科技部關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)資金管理暫行辦法創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)資金管理暫行辦法的通知的通知 (財(cái)企財(cái)企2007128號(hào)號(hào)) （13）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央部門財(cái)政撥款結(jié)余中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法資金管理辦法

5、的通知的通知 (財(cái)預(yù)財(cái)預(yù)2006489號(hào)號(hào)) （14）科技部關(guān)于印發(fā)）科技部關(guān)于印發(fā)國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法的通知的通知 (國科發(fā)財(cái)字國科發(fā)財(cái)字2007393號(hào)號(hào)) （15）科技部關(guān)于印發(fā)）科技部關(guān)于印發(fā)科技部科技計(jì)劃課題預(yù)科技部科技計(jì)劃課題預(yù)算評(píng)估評(píng)審實(shí)施細(xì)則算評(píng)估評(píng)審實(shí)施細(xì)則（暫行）的通知（暫行）的通知 (國科發(fā)國科發(fā)財(cái)字財(cái)字2006405號(hào)號(hào))2、青島市科技發(fā)展局、青島市科技發(fā)展局青島市財(cái)政局青島市財(cái)政局 青島市科技局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科技青島市科技局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科技三項(xiàng)費(fèi)用專項(xiàng)資金管理的意見（三項(xiàng)費(fèi)用專項(xiàng)資金管理的意見（青財(cái)企一2003

6、19號(hào)）二、以財(cái)政部二、以財(cái)政部 科技部科技部 總裝備部關(guān)于印發(fā)總裝備部關(guān)于印發(fā)國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的通知的通知 (財(cái)教財(cái)教2006163號(hào)號(hào)) 文件為例，全面了解科技專項(xiàng)資金的管文件為例，全面了解科技專項(xiàng)資金的管理要求：理要求：三、上述規(guī)章對(duì)科技發(fā)展基金管理的規(guī)范要三、上述規(guī)章對(duì)科技發(fā)展基金管理的規(guī)范要求的簡(jiǎn)要總結(jié)求的簡(jiǎn)要總結(jié)（一）制定上述制度的出發(fā)點(diǎn)和目的（一）制定上述制度的出發(fā)點(diǎn)和目的落實(shí)落實(shí)規(guī)劃綱要規(guī)劃綱要及配套政策有關(guān)要求，國及配套政策有關(guān)要求，國辦辦56號(hào)文件精神。號(hào)文件精神。解決當(dāng)前科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)存在

7、的突出問題，解決當(dāng)前科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)存在的突出問題，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行全面規(guī)范。對(duì)經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行全面規(guī)范。促進(jìn)自主創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合。促進(jìn)自主創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合。（二）上述制度的基本框架（二）上述制度的基本框架三個(gè)主體計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)容基本統(tǒng)一，包括總則、三個(gè)主體計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)容基本統(tǒng)一，包括總則、經(jīng)費(fèi)開支范圍、預(yù)算的編制和審核、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)開支范圍、預(yù)算的編制和審核、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查等內(nèi)容。監(jiān)督檢查等內(nèi)容。對(duì)經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算科目、課題預(yù)對(duì)經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算科目、課題預(yù)算申報(bào)、評(píng)審評(píng)估、核批、執(zhí)行、調(diào)整、結(jié)余經(jīng)算申報(bào)、評(píng)審評(píng)估、核批、執(zhí)行、調(diào)整、結(jié)余經(jīng)費(fèi)處理、以及財(cái)務(wù)審計(jì)

8、、監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)進(jìn)行費(fèi)處理、以及財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)進(jìn)行比較具體的規(guī)范。比較具體的規(guī)范。對(duì)財(cái)政部門、科技部門、項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目、對(duì)財(cái)政部門、科技部門、項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目、課題負(fù)責(zé)人的職責(zé)進(jìn)一步加以明確。課題負(fù)責(zé)人的職責(zé)進(jìn)一步加以明確。（三）改革的主要內(nèi)容（三）改革的主要內(nèi)容調(diào)整經(jīng)費(fèi)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整經(jīng)費(fèi)開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范項(xiàng)目概算、課題預(yù)算管理規(guī)范項(xiàng)目概算、課題預(yù)算管理強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理改變結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理方式改變結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理方式建立統(tǒng)一的科研項(xiàng)目預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫建立統(tǒng)一的科研項(xiàng)目預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫財(cái)政資金資助方式的綜合運(yùn)用財(cái)政資金資助方式的綜合運(yùn)用其他改革內(nèi)容其他

9、改革內(nèi)容1、調(diào)整經(jīng)費(fèi)開支范圍：、調(diào)整經(jīng)費(fèi)開支范圍：A.取消人員費(fèi)取消人員費(fèi) 根據(jù)事業(yè)單位工資制度改革的有關(guān)要求，為規(guī)根據(jù)事業(yè)單位工資制度改革的有關(guān)要求，為規(guī)范科研課題經(jīng)費(fèi)中人員費(fèi)的管理，辦法結(jié)合范科研課題經(jīng)費(fèi)中人員費(fèi)的管理，辦法結(jié)合“十一十一五五”期間中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對(duì)公益期間中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對(duì)公益類科研機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的支持力度，并安排經(jīng)常類科研機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的支持力度，并安排經(jīng)常性科研業(yè)務(wù)費(fèi)等改革方案，取消了原有的人員費(fèi)科性科研業(yè)務(wù)費(fèi)等改革方案，取消了原有的人員費(fèi)科目，對(duì)于有工資性收入的科研人員不再允許從課題目，對(duì)于有工資性收入的科研人員不再允許從課題經(jīng)費(fèi)中開

10、支工資性費(fèi)用。經(jīng)費(fèi)中開支工資性費(fèi)用。B、增設(shè)勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)科目、增設(shè)勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)科目 按照科研工作的特點(diǎn)，借鑒國際慣例，增按照科研工作的特點(diǎn)，借鑒國際慣例，增設(shè)勞務(wù)費(fèi)科目，明確了沒有工資性收入的流設(shè)勞務(wù)費(fèi)科目，明確了沒有工資性收入的流動(dòng)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用動(dòng)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員可以在課題經(jīng)費(fèi)中開支勞務(wù)費(fèi)、并且在人員可以在課題經(jīng)費(fèi)中開支勞務(wù)費(fèi)、并且在增設(shè)專家咨詢費(fèi)的基礎(chǔ)上，規(guī)定了相應(yīng)的開增設(shè)專家咨詢費(fèi)的基礎(chǔ)上，規(guī)定了相應(yīng)的開支標(biāo)準(zhǔn)。支標(biāo)準(zhǔn)。C、取消外協(xié)費(fèi)用支出科目、取消外協(xié)費(fèi)用支出科目為了防止科研經(jīng)費(fèi)層層轉(zhuǎn)撥，脫離監(jiān)管，為了防止科研經(jīng)費(fèi)層層轉(zhuǎn)撥，脫離

11、監(jiān)管，辦法取消了外協(xié)費(fèi)用科目，要求在課題預(yù)辦法取消了外協(xié)費(fèi)用科目，要求在課題預(yù)算編制、核批和預(yù)算任務(wù)書中明確列示各算編制、核批和預(yù)算任務(wù)書中明確列示各課題所有的合作單位和協(xié)作單位，以及其課題所有的合作單位和協(xié)作單位，以及其在課題研究中的主要任務(wù)、經(jīng)費(fèi)需求等，在課題研究中的主要任務(wù)、經(jīng)費(fèi)需求等，課題經(jīng)費(fèi)不得轉(zhuǎn)撥給未明確列示和批準(zhǔn)的課題經(jīng)費(fèi)不得轉(zhuǎn)撥給未明確列示和批準(zhǔn)的單位。課題研究過程中，合作單位和協(xié)作單位。課題研究過程中，合作單位和協(xié)作單位調(diào)整，應(yīng)按程序報(bào)批。單位調(diào)整，應(yīng)按程序報(bào)批。D、.明確了課題承擔(dān)單位計(jì)提管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)明確了課題承擔(dān)單位計(jì)提管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn) 針對(duì)目前科研經(jīng)費(fèi)管理中，各級(jí)管理部針對(duì)

12、目前科研經(jīng)費(fèi)管理中，各級(jí)管理部門層層計(jì)提管理費(fèi)、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，變相門層層計(jì)提管理費(fèi)、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，變相截留課題經(jīng)費(fèi)等問題，辦法明確規(guī)定課題管截留課題經(jīng)費(fèi)等問題，辦法明確規(guī)定課題管理費(fèi)按照分段超額累退比例法進(jìn)行核定，試?yán)碣M(fèi)按照分段超額累退比例法進(jìn)行核定，試行總額控制，并由課題承擔(dān)單位管理和使用。行總額控制，并由課題承擔(dān)單位管理和使用。 2、規(guī)范項(xiàng)目概算、課題預(yù)算管理、規(guī)范項(xiàng)目概算、課題預(yù)算管理A.提前組織項(xiàng)目并細(xì)化項(xiàng)目（課題）預(yù)算提前組織項(xiàng)目并細(xì)化項(xiàng)目（課題）預(yù)算 為進(jìn)一步深化部門預(yù)算管理改革，加快科為進(jìn)一步深化部門預(yù)算管理改革，加快科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高年初預(yù)算到位率，技經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)

13、度，提高年初預(yù)算到位率，辦法要求提前一個(gè)年度組織科技計(jì)劃項(xiàng)目，辦法要求提前一個(gè)年度組織科技計(jì)劃項(xiàng)目，并細(xì)化項(xiàng)目（課題）預(yù)算到具體承擔(dān)單位，并細(xì)化項(xiàng)目（課題）預(yù)算到具體承擔(dān)單位，項(xiàng)目（課題）總預(yù)算經(jīng)財(cái)政部、科技部批準(zhǔn)項(xiàng)目（課題）總預(yù)算經(jīng)財(cái)政部、科技部批準(zhǔn)后，納入預(yù)算管理項(xiàng)目庫分年度滾動(dòng)支持。后，納入預(yù)算管理項(xiàng)目庫分年度滾動(dòng)支持。B、預(yù)算管理程序、預(yù)算管理程序 編制項(xiàng)目概算項(xiàng)目概算咨詢?cè)u(píng)議項(xiàng)編制項(xiàng)目概算項(xiàng)目概算咨詢?cè)u(píng)議項(xiàng)目概算在課題間的分解編制課題預(yù)算課目概算在課題間的分解編制課題預(yù)算課題預(yù)算評(píng)審評(píng)估公告公示批復(fù)課題總預(yù)題預(yù)算評(píng)審評(píng)估公告公示批復(fù)課題總預(yù)算簽訂課題預(yù)算書課題預(yù)算分年度編制算簽訂課題

14、預(yù)算書課題預(yù)算分年度編制納入部門預(yù)算核批年度預(yù)算撥付資金。納入部門預(yù)算核批年度預(yù)算撥付資金。C、專項(xiàng)資金和自籌經(jīng)費(fèi)概、預(yù)算編制要求、專項(xiàng)資金和自籌經(jīng)費(fèi)概、預(yù)算編制要求預(yù)算編制總原則預(yù)算編制總原則:目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性經(jīng)濟(jì)合理性自籌經(jīng)費(fèi)要求貨幣資金配套自籌經(jīng)費(fèi)要求貨幣資金配套自籌經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目應(yīng)相對(duì)獨(dú)立自籌經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目應(yīng)相對(duì)獨(dú)立D、編制項(xiàng)目（專題）概算，進(jìn)行獨(dú)立咨詢?cè)u(píng)議、編制項(xiàng)目（專題）概算，進(jìn)行獨(dú)立咨詢?cè)u(píng)議 為了提高科技計(jì)劃項(xiàng)目概算的科學(xué)性、合理性，為了提高科技計(jì)劃項(xiàng)目概算的科學(xué)性、合理性，防止隨意性，各科技計(jì)劃在提出立項(xiàng)建議，編制可防止隨意性，各科技計(jì)劃在

15、提出立項(xiàng)建議，編制可行性研究報(bào)告、研究提出項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)編行性研究報(bào)告、研究提出項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制項(xiàng)目概算，并且要在項(xiàng)目立項(xiàng)審議和可行性論證制項(xiàng)目概算，并且要在項(xiàng)目立項(xiàng)審議和可行性論證時(shí)，對(duì)項(xiàng)目概算及其分解進(jìn)行獨(dú)立的咨詢?cè)u(píng)議，咨時(shí)，對(duì)項(xiàng)目概算及其分解進(jìn)行獨(dú)立的咨詢?cè)u(píng)議，咨詢?cè)u(píng)議結(jié)果是項(xiàng)目立項(xiàng)決策和項(xiàng)目總預(yù)算控制的重詢?cè)u(píng)議結(jié)果是項(xiàng)目立項(xiàng)決策和項(xiàng)目總預(yù)算控制的重要依據(jù)。要依據(jù)。E、全面推行預(yù)算評(píng)審評(píng)估制度、全面推行預(yù)算評(píng)審評(píng)估制度關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)施課題制年的規(guī)定關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)施課題制年的規(guī)定建立建立了計(jì)劃管理與經(jīng)費(fèi)管理、課題立項(xiàng)與課題預(yù)算之了計(jì)劃管理與經(jīng)費(fèi)管理、課題立項(xiàng)與課題預(yù)算

16、之間的分工協(xié)作，又相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制。間的分工協(xié)作，又相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制?？萍疾奎h組關(guān)于印發(fā)科技部黨組關(guān)于印發(fā)科技部?jī)?nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能調(diào)整科技部?jī)?nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能調(diào)整工作方案工作方案明確提出要逐步建立科技計(jì)劃管理、明確提出要逐步建立科技計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、預(yù)算管理三者相對(duì)獨(dú)立、相互制約的項(xiàng)目管理、預(yù)算管理三者相對(duì)獨(dú)立、相互制約的課題制運(yùn)行機(jī)制課題制運(yùn)行機(jī)制國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的若干意見若干意見也明確提出要也明確提出要健全科研項(xiàng)目立項(xiàng)級(jí)預(yù)算評(píng)審評(píng)估制度健全科研項(xiàng)目立項(xiàng)級(jí)預(yù)算評(píng)審評(píng)估制度三大計(jì)劃項(xiàng)目全面實(shí)行預(yù)算評(píng)估評(píng)審三大計(jì)劃項(xiàng)目全面實(shí)行預(yù)算評(píng)估評(píng)審F、項(xiàng)目課題預(yù)算調(diào)整和要求、項(xiàng)目課題預(yù)

17、算調(diào)整和要求項(xiàng)目和課題預(yù)算一般不予調(diào)整項(xiàng)目和課題預(yù)算一般不予調(diào)整 項(xiàng)目課題預(yù)算總額、課題間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目課題預(yù)算總額、課題間預(yù)算調(diào)整，應(yīng)報(bào)科技部、財(cái)政部批準(zhǔn)科技部、財(cái)政部批準(zhǔn)課題預(yù)算內(nèi)部調(diào)整，分別情況處理課題預(yù)算內(nèi)部調(diào)整，分別情況處理3、強(qiáng)化項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理、強(qiáng)化項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理建立項(xiàng)目（課題）年度財(cái)務(wù)決算制度建立項(xiàng)目（課題）年度財(cái)務(wù)決算制度建立項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收和審計(jì)制度建立項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收和審計(jì)制度科研項(xiàng)目（課題）結(jié)題驗(yàn)收前，都必須接受專項(xiàng)財(cái)科研項(xiàng)目（課題）結(jié)題驗(yàn)收前，都必須接受專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論是項(xiàng)目或課題驗(yàn)收的務(wù)審計(jì)，審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收結(jié)論是項(xiàng)目

18、或課題驗(yàn)收的重要組成部分。重要組成部分。 違反規(guī)定的，將責(zé)令整改，問題嚴(yán)重的，將按規(guī)定違反規(guī)定的，將責(zé)令整改，問題嚴(yán)重的，將按規(guī)定可以取消項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位和個(gè)人三年內(nèi)申請(qǐng)可以取消項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位和個(gè)人三年內(nèi)申請(qǐng)國家科研項(xiàng)目的資格，并向社會(huì)公告。國家科研項(xiàng)目的資格，并向社會(huì)公告。逐步開展項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)工作逐步開展項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)工作4、改變結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理方式、改變結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理方式針對(duì)項(xiàng)目課題在驗(yàn)收后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛帳，針對(duì)項(xiàng)目課題在驗(yàn)收后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛帳，歸課題組成員所有，用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利支歸課題組成員所有，用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利支出等問題，辦法規(guī)定項(xiàng)目課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)全部出等問

19、題，辦法規(guī)定項(xiàng)目課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)全部收歸原渠道，按照財(cái)政結(jié)余資金管理的有關(guān)收歸原渠道，按照財(cái)政結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定繼續(xù)用于科技計(jì)劃的實(shí)施。規(guī)定繼續(xù)用于科技計(jì)劃的實(shí)施。5、財(cái)政資金資助方式、財(cái)政資金資助方式無償資助無償資助貸款貼息貸款貼息風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)投資償還性資助償還性資助6、其他內(nèi)容、其他內(nèi)容單獨(dú)核算，專款專用單獨(dú)核算，專款專用公告、公示、信用制度公告、公示、信用制度簽訂預(yù)算書簽訂預(yù)算書引入承諾機(jī)制引入承諾機(jī)制明確處罰措施。明確處罰措施。 第二部分第二部分目前科技發(fā)展項(xiàng)目資金管理方面目前科技發(fā)展項(xiàng)目資金管理方面存在的問題及整改建議存在的問題及整改建議一、項(xiàng)目資金核算、管理方面存在的主要問題1、資

20、金來源方面地方配套資金、單位自籌資金到位率較低。本次審查匯總的范圍包括151家單位承擔(dān)的166個(gè)項(xiàng)目，地方配套資金到位額占地方配套資金計(jì)劃撥款額的42.51%；單位自籌資金已經(jīng)投入項(xiàng)目金額占計(jì)劃投資額的66.29%。到位率較低，主要有以下原因：A、自籌資金實(shí)際未投入；B、自籌資金有投入，但項(xiàng)目承擔(dān)單位未統(tǒng)計(jì)申報(bào)；C、自籌資金部分投入。2、政府撥入資金及地方配套資金未單獨(dú)設(shè)立專項(xiàng)支出明細(xì)賬核算；單位自籌資金未建立輔助明細(xì)賬。3、項(xiàng)目承擔(dān)單位未建立科技項(xiàng)目有關(guān)的資金管理制度，部分單位內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)賬審批制度仍然存在漏洞。比如按正常程序，某課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出需由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫報(bào)批單，相關(guān)證明人簽字，最

21、后經(jīng)該課題主持人和單位負(fù)責(zé)人審批，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)有部分支出事先沒有提出申請(qǐng)，事后隨意找人代簽或補(bǔ)簽的情況仍然存在。4、項(xiàng)目支出不符合規(guī)定。（1）個(gè)別項(xiàng)目列支餐費(fèi)的費(fèi)用金額相對(duì)較大。例如xxx有限公司承擔(dān)的產(chǎn)業(yè)化技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，列支招待費(fèi)用85,525.00元。（2）個(gè)別項(xiàng)目資金支出憑證未附發(fā)票，用收據(jù)做賬。有的單位部分支出所附的原始依據(jù)不足。主要表現(xiàn)在有的外出下鄉(xiāng)調(diào)研、考察學(xué)習(xí)、出差費(fèi)用報(bào)銷無主管部門的審批文件或通知等依據(jù)，無其他任何說明；有的采購辦公用品或?qū)嶒?yàn)耗材沒有進(jìn)行入庫管理，無法核實(shí)購進(jìn)、領(lǐng)用、結(jié)存等數(shù)量金額情況，致使某些課題項(xiàng)目不合常理地大量購置同一種類的辦公用品或?qū)嶒?yàn)耗材，如大量購買礦泉

22、水、簽字筆、公文包、復(fù)印紙等，涉疑虛開發(fā)票報(bào)賬。 （3）個(gè)別項(xiàng)目發(fā)票與憑證記載內(nèi)容不符，例如：xxx單位承擔(dān)的“無公害蔬菜生產(chǎn)中相關(guān)物理技術(shù)集成應(yīng)用”，購地膜，后附食品發(fā)票。（4）個(gè)別項(xiàng)目列支非本項(xiàng)目費(fèi)用。例如：有些項(xiàng)目承擔(dān)單位將單位所有人員的工資列入該項(xiàng)目的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，非科研人員的工資與科研項(xiàng)目無關(guān)，不應(yīng)計(jì)入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。臨時(shí)工勞務(wù)費(fèi)發(fā)放隨意性大，無發(fā)放文件或依據(jù)。有的雖然有發(fā)放明細(xì)或花名冊(cè)，也有簽名，但僅僅起著一張領(lǐng)款憑據(jù)作用，由經(jīng)辦人簽名后將款領(lǐng)走，財(cái)務(wù)部門無法審核其真實(shí)性。（5）個(gè)別項(xiàng)目承擔(dān)單位將收到的專項(xiàng)資金全部支付到另一單位，憑證后只附收據(jù)，未提供委托合同、發(fā)票等相關(guān)資料。例如：xxx科

23、技有限公司將收到的專項(xiàng)資金28萬元撥至其他單位，未有審批文件，只附收據(jù)。5、項(xiàng)目合同書中預(yù)算內(nèi)容簡(jiǎn)單籠統(tǒng)、粗糙隨意，支出項(xiàng)目和金額的填列隨意估計(jì)，缺乏理論依據(jù)。項(xiàng)目支出與項(xiàng)目預(yù)算差額較大實(shí)際使用專項(xiàng)資金未能嚴(yán)格按照計(jì)劃任務(wù)書的項(xiàng)目使用，存在部分明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出超預(yù)算擠占其他明細(xì)預(yù)算；部分明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出無預(yù)算擠占其他明細(xì)預(yù)算的情況；部分明細(xì)經(jīng)費(fèi)支出有預(yù)算實(shí)際未列支的情況。個(gè)別項(xiàng)目專項(xiàng)資金全部用于購設(shè)備或支付勞務(wù)費(fèi)等，上述設(shè)備或費(fèi)用難以確認(rèn)是否全部與該項(xiàng)目有關(guān)。經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出用途與簽訂項(xiàng)目合同的預(yù)算不一致。這是普遍存在的問題。由于項(xiàng)目預(yù)算沒能細(xì)化，導(dǎo)致在實(shí)際支出中，與預(yù)算有相當(dāng)大的偏差。比如原預(yù)算中沒有采

24、購筆記本電腦、照相機(jī)、攝像機(jī)、打印機(jī)、手機(jī)等辦公設(shè)備內(nèi)容，但實(shí)際支出中購買以上設(shè)備。 6、項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)合作開發(fā)單位的項(xiàng)目支出監(jiān)管力度不夠個(gè)別項(xiàng)目合作單位較多，專項(xiàng)資金撥付到項(xiàng)目合作單位，但對(duì)于專項(xiàng)資金具體使用情況管理不夠，項(xiàng)目支出出現(xiàn)不合理情況。例如：xxx集團(tuán)公司將款項(xiàng)撥付項(xiàng)目合作單位，合作單位項(xiàng)目專項(xiàng)支出列支招待餐費(fèi)近8萬元。個(gè)別項(xiàng)目不了解合作單位專項(xiàng)資金的使用情況，未提供合作單位專項(xiàng)資金的支出明細(xì)和相關(guān)單據(jù)。7、項(xiàng)目專項(xiàng)支出報(bào)銷不及時(shí)例如：xxx大學(xué)承擔(dān)的研究項(xiàng)目，科研人員因種種原因，至審查日，實(shí)際已支付的科研費(fèi)用尚未報(bào)銷入賬。8、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)比例不合理，臨工費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等

25、占經(jīng)費(fèi)使用比例過大。個(gè)別課題項(xiàng)目臨工費(fèi)用的支出比例高達(dá)50%至90%；個(gè)別課題報(bào)差旅費(fèi)的的票據(jù)以汽車加油票和出租車票居多，且金額大，次數(shù)頻繁，極不合理。9、對(duì)于政府撥入資金，對(duì)于屬于政府采購項(xiàng)目的，未執(zhí)行政府采購政策或有意規(guī)避政府采購。10、個(gè)別項(xiàng)目未經(jīng)過科技主管部門批準(zhǔn)，擅自將本單位承擔(dān)的課題項(xiàng)目轉(zhuǎn)由其他單位去做。 11、對(duì)于課題研究開發(fā)過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，沒能按照財(cái)務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒?，分?jǐn)傆?jì)入課題成本，隨意性較大或超過相關(guān)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。二、整改建議（一）提高綜合預(yù)算編制水平，充分體現(xiàn)預(yù)算編制規(guī)范、合理、科學(xué) ，深化

26、和完善項(xiàng)目預(yù)算，提高預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性、合理性、前瞻性和嚴(yán)肅性。強(qiáng)化預(yù)算管理，硬化預(yù)算約束，規(guī)范資金運(yùn)作，避免超預(yù)算支出。 （二）、針對(duì)國撥資金、地方配套資金未單獨(dú)設(shè)明細(xì)賬核算的項(xiàng)目，建議補(bǔ)建明細(xì)賬，對(duì)于自籌資金盡快補(bǔ)建輔助明細(xì)賬。（三）、加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理監(jiān)督，提高資金使用效益 各單位各部門要加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金使用情況的跟蹤監(jiān)督，制定專項(xiàng)資金使用評(píng)價(jià)制度和監(jiān)督管理辦法，提高項(xiàng)目資金的使用效益。 （四）、進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法制意識(shí),全面提高依法行政、依法理財(cái)?shù)乃健７治鲞@些審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，固然有體制、制度和職業(yè)道德方面的因素，但對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作重視不夠，管理薄弱也是一個(gè)重要原因。因此，有必

27、要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法制的宣傳和教育，提高法律意識(shí)，提高依法理財(cái)水平。（五）、嚴(yán)格按照科技經(jīng)費(fèi)管理的法律、規(guī)章、制度等相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理文件要求進(jìn)一步規(guī)范管理。 1、針對(duì)支付憑證后未附發(fā)票的項(xiàng)目，建議抓緊時(shí)間索要發(fā)票。2、認(rèn)真核查項(xiàng)目費(fèi)用情況，項(xiàng)目列支餐費(fèi)的費(fèi)用金額相對(duì)較大的，建議調(diào)整。3、針對(duì)項(xiàng)目發(fā)票與憑證記載內(nèi)容不符的項(xiàng)目，核實(shí)項(xiàng)目真實(shí)內(nèi)容，調(diào)整憑證記載內(nèi)容或重新按項(xiàng)目真實(shí)內(nèi)容開具發(fā)票。4、核實(shí)項(xiàng)目明細(xì)與該項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性，剔除不合理的開支。5、項(xiàng)目承擔(dān)單位加強(qiáng)對(duì)合作開發(fā)單位的監(jiān)管力度，檢查合作單位項(xiàng)目的進(jìn)展情況及專項(xiàng)資金支出情況，對(duì)不合理的地方進(jìn)行整改。6、對(duì)已經(jīng)支付尚未入賬的費(fèi)用，建議科研人員盡快報(bào)賬

28、，以便真實(shí)、全面反映項(xiàng)目的進(jìn)展情況和項(xiàng)目資金的使用情況。（六）、對(duì)于按規(guī)定將在課題研究開發(fā)過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，建議在不超過文件規(guī)定限額的前提下按照財(cái)務(wù)制度允許的合理分擔(dān)分?jǐn)偡椒ǎ謹(jǐn)傆?jì)入課題成本。（七）、跟蹤國撥資金、地方配套資金撥付情況。保證資金的足額到位。 第三部分第三部分科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)法規(guī)匯編和會(huì)計(jì)法規(guī)匯編 一、經(jīng)費(fèi)使用總體要求 （1）遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國家財(cái)會(huì)制度； （2）?？顚Ｓ茫坏门撟骷?、截留、擠占、挪用； （3）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同制管理； （4）單獨(dú)核算，單獨(dú)列帳

29、，建立備查簿； （5）執(zhí)行政府采購制度。 二、科技經(jīng)費(fèi)是指在課題組織實(shí)施過程中與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的、由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支付的各項(xiàng)費(fèi)用?？萍冀?jīng)費(fèi)的開支范圍一般包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等。（一） 設(shè)備費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格控制設(shè)備購置費(fèi)支出。（二） 材料費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。（三） 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是

30、指在課題研究開發(fā)過程中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。（四） 燃料動(dòng)力費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。（五） 差旅費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（六） 會(huì)議費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)期。（七）

31、國際合作與交流費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費(fèi)用。國際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。課題發(fā)生國際合作與交流費(fèi)時(shí)，重大項(xiàng)目課題、重點(diǎn)項(xiàng)目課題應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)項(xiàng)目總體專家組或項(xiàng)目牽頭(主持)單位審核同意。（八） 出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。（九） 勞務(wù)費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。（十） 專家咨詢費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程

32、中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)不得支付給參與863計(jì)劃及其項(xiàng)目、課題管理相關(guān)的工作人員。以會(huì)議形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員500-800元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員300-500元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。會(huì)期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員300-400元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員200-300元/人天執(zhí)行。以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員60-100元/人次、其他專業(yè)技術(shù)人員40-80元/人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（十一） 管理費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中對(duì)使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖

33、消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。管理費(fèi)按照課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算分段超額累退比例法核定，核定比例如下:課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算在100萬元及以下的部分按照8%的比例核定；超過100萬元至500萬元的部分按照5%的比例核定；超過500萬元至1000萬元的部分按照2%的比例核定；超過1000萬元的部分按照1%的比例核定。管理費(fèi)實(shí)行總額控制,由課題承擔(dān)單位管理和使用。 課題在研究開發(fā)過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)單獨(dú)列示，單獨(dú)核定。三、項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)核算【目前國家尚無統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定，目前上海浦東新區(qū)、廣東省科技廳、蕪湖市科技局等地方出臺(tái)的科技計(jì)劃項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)核算較為完善，本次

34、采用蕪湖的做法作為參考】科技計(jì)劃項(xiàng)目承擔(dān)單位按照其性質(zhì)可劃分為企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體四類，其項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算方式可分為企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位三大類，其中社會(huì)團(tuán)體參照事業(yè)單位執(zhí)行。分述如下。（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算 1、企業(yè)收到市科技局下?lián)艿捻?xiàng)目資金時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款- (項(xiàng)目或課題) 2、企業(yè)發(fā)生項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算 借：生產(chǎn)成本技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(項(xiàng)目或課題) 貸：銀行存款 若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程項(xiàng)目或課題 貸

35、：銀行存款 3、企業(yè)在項(xiàng)目或課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計(jì)入“資本公積” 科目； 借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目或課題 貸：在建工程項(xiàng)目或課題同時(shí)做會(huì)計(jì)分錄：借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目或課題貸：資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入(項(xiàng)目或課題)形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計(jì)入“資本公積” 科目； 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(項(xiàng)目或課題) 同時(shí)做會(huì)計(jì)分錄：借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目或課題貸；資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入(項(xiàng)目或課題) 費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)市科技局批準(zhǔn)予以核銷。借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目或課題 貸：生產(chǎn)成本技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(項(xiàng)目或課題)

36、 在建工程項(xiàng)目或課題結(jié)余的專項(xiàng)撥款計(jì)入“資本公積”科目。 借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目或課題貸：資本公積一一撥款轉(zhuǎn)入(項(xiàng)目或課題)（二）行政單位會(huì)計(jì)核算 1、 行政單位收到市科技局下?lián)艿捻?xiàng)目資金時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi)一撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目或課題 2、行政單位發(fā)生項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出項(xiàng)目或課題 貸：銀行存款若為購置固定資產(chǎn)，需同時(shí)做會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 3、行政單位在年底確認(rèn)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：撥入經(jīng)費(fèi)一撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目或課題 貸：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出項(xiàng)目或課題同時(shí)將剩余專款直接轉(zhuǎn)入“結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余項(xiàng)目或課題”。 結(jié)題時(shí)，可將剩余專款

37、作為單位滾存結(jié)余用于其他科技項(xiàng)目，或按行政單位會(huì)計(jì)制度中規(guī)定由撥款單位確定。（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 1、 事業(yè)單位收到市科技局下?lián)艿捻?xiàng)目資金時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：撥入?？钜灰豁?xiàng)目或課題 2、事業(yè)單位發(fā)生項(xiàng)目或課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：?？钪С鲰?xiàng)目或課題 貸：銀行存款若為購置固定資產(chǎn)，需同時(shí)做會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 3、事業(yè)單位在年底確認(rèn)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：撥入?？铐?xiàng)目或課題 貸：專款支出項(xiàng)目或課題 結(jié)題時(shí)，將剩余專款直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，或按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中規(guī)定由撥款單位確定。四、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編（一）企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定1、關(guān)于對(duì)國家專項(xiàng)科研開發(fā)費(fèi)用

38、核算的復(fù)函（財(cái)會(huì)便200236號(hào)）深圳市中興通訊股份有限公司：你公司“關(guān)于國家產(chǎn)品研發(fā)專項(xiàng)資金或撥款會(huì)計(jì)處理問題的請(qǐng)示”收悉，就來函所述情況，經(jīng)研究，答復(fù)如下：按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)收到國家撥入的具有專門用途的資金，通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，撥款項(xiàng)目完成后形成的資產(chǎn)部分，從“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入資本公積；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)沖減專項(xiàng)應(yīng)付款。企業(yè)收到國家撥入的產(chǎn)品研究開發(fā)專項(xiàng)資金或撥款，應(yīng)先通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，為完成承擔(dān)的國家專項(xiàng)撥款指定的研發(fā)產(chǎn)品活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”中單列項(xiàng)目核算。待研發(fā)成功后，如將研發(fā)成果交給國家，

39、并經(jīng)批準(zhǔn)核銷專項(xiàng)應(yīng)付款的，按應(yīng)核銷金額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目， 貸記“生產(chǎn)成本”科目；如研發(fā)成果留給你公司的，除將發(fā)生的費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目外，還應(yīng)同時(shí)將專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。如研發(fā)的項(xiàng)目將形成固定資產(chǎn)的，則應(yīng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的費(fèi)用，待項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，再按上述原則進(jìn)行處理。財(cái)政部會(huì)計(jì)司 二00二年八月十六日2、財(cái)政部對(duì)專項(xiàng)撥款的會(huì)計(jì)處理解答“22個(gè)問題解答”與關(guān)于對(duì)國家專項(xiàng)科研開發(fā)費(fèi)用核算的復(fù)函（財(cái)會(huì)便200236號(hào)，中注協(xié)專家技術(shù)援助小組公告第1號(hào)）對(duì)于專項(xiàng)撥款的會(huì)計(jì)處理規(guī)定了同樣的原則，即應(yīng)當(dāng)通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，相關(guān)帳務(wù)

40、處理具體如下：（1）撥款項(xiàng)目的相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的處理企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，在為完成承擔(dān)的國家專項(xiàng)撥款所指定的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算。如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)，則應(yīng)在“在建工程”科目下單列項(xiàng)目歸集所發(fā)生的費(fèi)用。（2）撥款項(xiàng)目完工后的處理待有關(guān)撥款項(xiàng)目完工后，對(duì)于形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”、貸記“資本公積”。對(duì)形成產(chǎn)品并按規(guī)定將產(chǎn)品留歸企業(yè)的，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“庫存商

41、品”等科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目，同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”，貸記“資本公積”，對(duì)未形成資產(chǎn)，需核銷的撥款部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”等科目；對(duì)形成的資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)上交國家的，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”等科目；對(duì)規(guī)定應(yīng)上交結(jié)余的專項(xiàng)撥款，應(yīng)在上交時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）行政單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定行政單位會(huì)計(jì)制度財(cái)預(yù)字199849號(hào)第106號(hào)科目 固定資產(chǎn)購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。第301號(hào)科目固定基金1.本科目核算行

42、政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.增加固定基金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第401號(hào)科目撥入經(jīng)費(fèi)1.本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額(不含收到財(cái)政部門或上級(jí)單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。4.本科目應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩

43、個(gè)二級(jí)科目。二級(jí)科目下按“國家預(yù)算收支科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。行政單位收到非主管會(huì)計(jì)單位撥入的財(cái)政性資金(如公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房基金等)，應(yīng)在“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目下按撥入的單位分別進(jìn)行明細(xì)核算。第501號(hào)科目經(jīng)費(fèi)支出1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。 3.年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科日，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。4.本科目應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的

44、“目”、“節(jié)”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)賬。第303號(hào)科目結(jié)余 1.本科目核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。2.年終，有專項(xiàng)資金收支的單位，應(yīng)將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明細(xì)科目中；將專項(xiàng)收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì)科目中。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。3.有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)預(yù)字1997288號(hào)第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金修購基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記

45、“固定基金”科目。第301號(hào)科目 事業(yè)基金1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金：“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。第302號(hào)科目固定基金.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受 捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。.新建

46、、購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同 時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 第404號(hào)科目 撥入?？?.本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出專款”、“專款支出”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。4.本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第503號(hào)科目 專款支出1.本科目核算由財(cái)政部門、上

47、級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。2.專款支出主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。3.事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。4.本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 第四部分第四部分 科技計(jì)劃項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)與考核科技計(jì)劃項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)與考核一、開展科技計(jì)劃項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)必要性。開展科技計(jì)劃項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)十分必要，具體地說：1、可改進(jìn)立項(xiàng)決策和課題管理。科技計(jì)劃項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)具有為科技計(jì)劃項(xiàng)目管理提供借鑒、支持的功能。通過評(píng)價(jià)

48、,項(xiàng)目管理部門可從項(xiàng)目目標(biāo)、組織管理、效果、影響、人才培養(yǎng)、資金使用等各個(gè)方面考察項(xiàng)目的實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，為立項(xiàng)決策和課題管理提供參考依據(jù)。2、可對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)雖然帶有事后監(jiān)督的性質(zhì),但它作為項(xiàng)目執(zhí)行整個(gè)過程監(jiān)督的一個(gè)環(huán)節(jié),可以考察項(xiàng)目執(zhí)行單位有沒有按合同規(guī)定進(jìn)行研究、技術(shù)方案是否可行、資金使用是否符合規(guī)定、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是否能達(dá)到預(yù)期效果等，從而對(duì)其實(shí)現(xiàn)全方位的約束。3、可明確方向、使科研更加注重實(shí)效?？?jī)效評(píng)價(jià)在側(cè)重于對(duì)成果質(zhì)量評(píng)價(jià)的同時(shí)，側(cè)重于對(duì)實(shí)績(jī)的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)科技人員和項(xiàng)目單位把提高科研水平和項(xiàng)目實(shí)際績(jī)效及可推廣性放到重要位置，為科研工作指明了目標(biāo)方向，從而有效杜絕為研究而研究、為出成果而研究、忽視推廣應(yīng)用的傾向。4、可完科技主管部門科技計(jì)劃項(xiàng)目的管理體系。5、可提高科技經(jīng)費(fèi)的使用效益?？萍加?jì)劃項(xiàng)目