稅收政策效應(yīng)分析與評估方法(許生)

1、稅收政策效應(yīng)分析與評估方法稅收政策效應(yīng)分析與評估方法許 生X2013年8月16日江蘇揚州主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、稅收政策與宏觀經(jīng)濟二、政策效果的理論預(yù)期與計量檢驗三、案例：積極財政政策的經(jīng)濟影響四、課題研究的組織與調(diào)研五、研究報告的寫作與報送一、稅收政策與宏觀經(jīng)濟 （一）何為稅收政策？ 1、概念 2、地位與作用 3、與稅制的區(qū)別與聯(lián)系 4、與稅務(wù)管理的異同 5、清楚認(rèn)識稅政管理部門的職責(zé)與作用 （二）稅收政策與宏觀經(jīng)濟之間的關(guān)系 1、手段和目的 短期 長期 2、發(fā)揮作用的途徑 對勞動投入的影響 對私人部門的影響 對公共部門的影響 （三）稅收政策分析在稅務(wù)部門中的應(yīng)用 1、與微觀納稅評估的區(qū)別 2、

2、與稅源監(jiān)控的區(qū)別 3、與宏觀稅負(fù)分析的區(qū)別 4、核心在于檢驗“稅收反作用于經(jīng)濟”的效果，提出政策咨詢意見二、政策效果理論預(yù)期與計量檢驗 （一）理論依據(jù) 1、IS-LM模型 2、AD-AS模型 3、IS-LM-BP模型 （二）計量模型的邏輯框架 一個簡化的IS/LM宏觀經(jīng)濟模型GDP進(jìn)口商業(yè)投資個人消費支出住宅投資庫存投資家庭凈值短期利率可支配個人收入長期利率公司和個人納稅支出CPI膨脹工資增長失業(yè)率轉(zhuǎn)移支付公司利潤潛在GDP原油價格勞動生產(chǎn)率貨幣供給政府購買出口內(nèi)生變量外生變量稅收政策與經(jīng)濟增長的因果關(guān)系信息反饋鏈 （三）動態(tài)模擬分析方法 ARIMAX模型描述 帶有外生變量的向量自回歸移動平均

3、過程ARIMAX(p,q,s)模型,其形式可表示為： qiititsiitipiititXYY10*1tttBXBYB)()()(*其中：ppkBBIB1)(ssBBB*1*0*)(qkqBBIB1)( （四）應(yīng)注意的問題 1、模型選擇對時間序列樣本數(shù)據(jù)的依賴性 2、注意分析政策的沖擊效果 3、注重政策效果預(yù)測與政策試驗三、案例：積極財政政策的經(jīng)濟影響 （一）積極財政政策的主要內(nèi)容 1、增加政府公共投資 2、提高財政補貼和社會保障水平 3、實施結(jié)構(gòu)性減稅政策 4、擴大財政赤字 （二）財政政策效應(yīng)的度量表1、模型中涉及的宏觀財稅經(jīng)濟變量時間序列（%）時間經(jīng)濟增長率投資率赤字率宏觀稅負(fù)率19781

4、1.7 38.2 0.28 40.58 19797.6 36.1 -3.33 39.36 19807.8 34.8 -1.52 37.78 19815.2 32.5 0.77 36.33 19829.1 31.9 -0.33 37.85 198310.9 32.8 -0.71 39.15 198415.2 34.2 -0.81 39.28 198513.5 38.1 0.01 39.21 19868.8 37.5 -0.81 37.56 198711.6 36.3 -0.52 35.06 198811.3 37.0 -0.89 31.36 19894.1 36.6 -0.94 31.33 19

5、903.8 34.9 -0.78 30.24 19919.2 34.8 -1.09 29.35 199214.2 36.6 -0.96 27.26 199314.0 42.6 -0.83 16.36 199413.1 40.5 -1.19 14.69 199510.9 40.3 -0.96 14.23 199610.0 38.8 -0.74 15.88 19979.3 36.7 -0.74 14.53 19987.8 36.2 -1.09 15.35 19997.6 36.2 -1.94 16.54 20008.4 35.3 -2.51 17.36 20018.3 36.5 -2.29 18.

6、86 20029.1 37.9 -2.62 19.43 200310.0 41.0 -2.16 19.35 200410.1 43.2 -1.31 19.45 200510.4 42.7 -1.24 20.30 200611.6 42.6 -0.78 21.31 200713.0 42.3 0.62 23.30 20089.6 47.2 -0.57 24.50 20098.7 57.9 -2.83 25.89 表2、GDP增長率的VARMAX(2,1)估計模型變量系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差t-統(tǒng)計量p-值常數(shù)項0.0816 0.5870 0.1400 0.8909 TDS(t)(0.3230)0.7572 (

7、0.4300)0.6742 TAX(t)(0.0490)0.2610 (0.1900)0.8529 TDS(t-1)(0.2747)0.7543 (0.3600)0.7195 TAX(t-1)0.0971 0.2632 0.3700 0.7161 GDP(t-1)0.1805 0.2375 0.7600 0.4561 INV(t-1)(0.0431)0.3883 (0.1100)0.9126 GDP(t-2)(0.3399)0.2840 (1.2000)0.2453 INV(t-2)0.0703 0.3257 0.2200 0.8312 擬合優(yōu)度RSquare0.1623 標(biāo)準(zhǔn)差0.0529

8、F-值2.9652 p-值0.8529 Akaike信息標(biāo)準(zhǔn)（AIC）4.1826 Durbin-Watson統(tǒng)計量DW(1)2.0200 自回歸的條件異方差檢驗（ ARCH1）0.2900 0.5927 表3、投資率INV的VARMAX(2,1)估計模型變量系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差t-統(tǒng)計量p-值常數(shù)項0.6872 0.4225 1.6300 0.1195 TDS(t)(1.2819)0.5449 (2.3500)0.0290 TAX(t)(0.2423)0.1878 (1.2900)0.2117 TDS(t-1)(0.2199)0.5428 (0.4100)0.6897 TAX(t-1)0.5197 0

9、.1894 2.7400 0.0125 GDP(t-1)0.3186 0.1709 1.8600 0.0771 INV(t-1)0.5493 0.2794 1.9700 0.0634 GDP(t-2)(0.0088)0.2044 (0.0400)0.9661 INV(t-2)0.0534 0.2344 0.2300 0.8221 擬合優(yōu)度RSquare0.5836 標(biāo)準(zhǔn)差2.1339 F-值3.5000 p-值0.0109 Akaike信息標(biāo)準(zhǔn)（AIC）4.1826 Durbin-Watson統(tǒng)計量DW(1)1.8300 自回歸的條件異方差檢驗（ ARCH1）0.0100 0.9388 圖1、

10、模型對GDP增長率的模擬及對20102015年經(jīng)濟增長的預(yù)測圖2、模型對投資率的模擬及對20102015年投資率的預(yù)測 2、財政經(jīng)濟變量之間的數(shù)量關(guān)系 （1）財政政策對經(jīng)濟增長與投資率的影響表4、外生變量對GDP的脈沖反應(yīng)矩陣時滯動態(tài)乘數(shù)累積反應(yīng)TAXTDSTAXTDS0(0.0490)(0.3230)(0.0490)(0.3230)10.0987 (0.2777)0.0496 (0.6008)20.0014 0.0138 0.0511 (0.5870)3(0.0168)0.0557 0.0343 (0.5313)40.0060 (0.0261)0.0403 (0.5574)50.0131 (

11、0.0434)0.0534 (0.6008)60.0038 (0.0099)0.0573 (0.6106)7(0.0015)0.0059 0.0557 (0.6047)80.0001 (0.0009)0.0558 (0.6056)90.0017 (0.0057)0.0575 (0.6114)100.0009 (0.0028)0.0584 (0.6142)110.0000 0.0002 0.0584 (0.6140)12(0.0000)0.0001 0.0584 (0.6140)表5、外生變量對投資率INV的脈沖反應(yīng)矩陣時滯動態(tài)乘數(shù)累積反應(yīng)TAXTDSTAXTDS0(0.2423)(1.2819

12、)(0.2423)(1.2819)10.3710 (1.0270)0.1286 (2.3089)20.2227 (0.7182)0.3513 (3.0271)30.1417 (0.4425)0.4931 (3.4696)40.0844 (0.2638)0.5774 (3.7334)50.0560 (0.1773)0.6334 (3.9107)60.0394 (0.1251)0.6728 (4.0358)70.0257 (0.0809)0.6985 (4.1167)80.0157 (0.0492)0.7142 (4.1659)90.0100 (0.0317)0.7243 (4.1975)100.

13、0069 (0.0218)0.7312 (4.2194)110.0046 (0.0145)0.7358 (4.2339)120.0029 (0.0091)0.7387 (4.2430) （2）投資率與經(jīng)濟增長的關(guān)系表6、內(nèi)生變量脈沖反應(yīng)矩陣時滯來自于GDP的沖擊來自于INV的沖擊GDPINVGDPINV10.1805 0.31861(0.0431)0.5493 2(0.3211)0.2237 0.0389 0.3414 3(0.1066)0.0360 0.0456 0.2296 40.1041 0.0006 0.0091 0.1585 50.0575 0.0364 (0.0045)0.1018

14、 6(0.0265)0.0374 0.0028 0.0629 7(0.0234)0.0135 0.0065 0.0409 80.0068 0.0022 0.0029 0.0279 90.0101 0.0043 (0.0000)0.0184 10(0.0005)0.0056 0.0002 0.0115 11(0.0035)0.0031 0.0008 0.0074 12(0.0002)0.0009 0.0006 0.0049 表7、內(nèi)生變量脈沖反應(yīng)矩陣(累積)時滯來自于GDP的沖擊來自于INV的沖擊GDPINVGDPINV11.1805 0.3186 (0.0431)1.5493 20.8595

15、0.5424 (0.0043)1.8907 30.7529 0.5784 0.0413 2.1203 40.8570 0.5790 0.0504 2.2788 50.9145 0.6153 0.0459 2.3806 60.8880 0.6528 0.0487 2.4435 70.8646 0.6663 0.0552 2.4844 80.8714 0.6685 0.0581 2.5123 90.8815 0.6728 0.0581 2.5307 100.8809 0.6785 0.0583 2.5422 110.8775 0.6815 0.0591 2.5496 120.8773 0.6824

16、 0.0597 2.5545 （3）經(jīng)濟系統(tǒng)運行的動態(tài)特點 我國國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率和投資率之間的關(guān)系是動態(tài)穩(wěn)定的。當(dāng)給與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率或投資率一個標(biāo)準(zhǔn)差的擾動時，經(jīng)過一定時間的時滯后，它們均能回到原來的水平，恢復(fù)均衡狀態(tài)。這說明我國國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率和投資率之間的關(guān)系不僅是動態(tài)穩(wěn)定的，而且是阻尼振蕩的 我國經(jīng)濟的內(nèi)在波動性也在不斷加大。當(dāng)經(jīng)濟增長率面臨一個標(biāo)準(zhǔn)差的內(nèi)在擾動時，經(jīng)過正交化處理后的經(jīng)濟增長波動明顯放大，雖然滯后一期后波動幅度明顯衰減，經(jīng)過78期后最終衰減為零，但是總體波動幅度較大。當(dāng)投資率面臨一個標(biāo)準(zhǔn)差的內(nèi)在擾動時，經(jīng)過正交化處理后的投資率波動也明顯放大，雖然波動幅度穩(wěn)定衰減，

17、并最終衰減為零，但是總體波動幅度也比較大。圖3、我國GDP增長1%時經(jīng)濟增長率與投資率之間的關(guān)系圖4、投資沖擊下經(jīng)濟增長與投資之間的協(xié)整 3、2009年積極財政政策的實際效果 （1）2009年積極財政政策的政策力度 2009年，結(jié)構(gòu)性減稅政策減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元，使當(dāng)年宏觀稅負(fù)率降低1.49%；全國財政實際赤字9500億元，使赤字率上升2.26%；積極財政政策中中央政府1.18萬億元新增投資至2009年底完成6078億元，直接使全國投資率上升2.7%。另外，還包括不太容易掌握的地方政府投資和旨在提高財政補貼和社會保障水平的財政支出等。（2）積極財政政策的動態(tài)經(jīng)濟效果）積極財政政策的

18、動態(tài)經(jīng)濟效果表8、2009年積極財政政策的動態(tài)效應(yīng)（%）對GDP增長率的影響時期減稅擴大赤字中央新增投資合計20090.07 0.73 -0.120.69 20100.15 0.63 0.11 0.88 20110.00 -0.03 0.12 0.09 長期累積影響0.09 1.39 0.16 1.64 對投資率的影響20090.36 2.90 1.48 4.74 20100.55 2.32 0.92 3.80 20110.33 1.62 0.62 2.58 長期累積影響1.10 9.59 6.91 17.59 幾點結(jié)論： 第一、積極財政政策的各項政策措施不僅對2009年當(dāng)年的宏觀經(jīng)濟具有實際

19、影響，而且對之后連續(xù)幾年的宏觀經(jīng)濟同樣具有滯后（或翹尾）影響。 第二、積極財政政策中不同的政策措施對我國宏觀經(jīng)濟的綜合影響效果具有很大差異。 第三、不同的政策工具發(fā)揮主要作用的時期存在差異。四、課題研究的組織與調(diào)研 （一）課題研究的組織 1、關(guān)于選題 上級布置任務(wù) 自由選題 2、關(guān)于切題 明確研究目的 熟悉、補充相關(guān)理論 對相關(guān)研究進(jìn)行梳理，厘清研究思路 對課題涉及范圍心中有數(shù) （二）組織調(diào)研 1、明確調(diào)研目的 了解實際情況與做法 獲取與課題研究相關(guān)的數(shù)據(jù) 聽取企業(yè)對稅收政策的反應(yīng) 其它 2、實地調(diào)研前的網(wǎng)絡(luò)調(diào)研 總體了解既有情況 明確針對性調(diào)研的基本任務(wù) 3、調(diào)研對象的選擇 普遍性調(diào)研 企業(yè)

20、分類調(diào)研 調(diào)研戶數(shù)的確定 4、調(diào)研表格的設(shè)計 調(diào)研指標(biāo)的選取 樣本年限 問卷設(shè)計 4、信息傳輸方式 現(xiàn)場獲取 信息直報 5、調(diào)研結(jié)果的后期處理 數(shù)據(jù)分類 數(shù)據(jù)整合 數(shù)據(jù)分析 補充調(diào)研6、案例：企業(yè)稅負(fù)調(diào)查（1）基本思路：企業(yè)稅負(fù)與國家宏觀稅負(fù)的匹配（2）企業(yè)增加值的核算：收入法增加值勞動者報酬生產(chǎn)稅凈額固定資產(chǎn)折舊營業(yè)盈余其中：“勞動者報酬”，采用企業(yè)調(diào)查表中“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)填列數(shù)據(jù)?！肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”，采用企業(yè)調(diào)查表中“累計折舊”相應(yīng)填列數(shù)據(jù)?！盃I業(yè)盈余”，采用企業(yè)調(diào)查表中“利潤總額”的相應(yīng)填列數(shù)據(jù)?！吧a(chǎn)稅凈額”，指生產(chǎn)稅減生產(chǎn)補貼后的差額。計算公式為： 生產(chǎn)稅凈額=商品勞務(wù)稅合計+所得稅合計+其他稅收合計+社會保險基金合計+政府性基金合計+國有資源（資產(chǎn)）有償使用費合計+行政事業(yè)性收費合計+專項收費合計+其他類似政府性收費合計-政府補貼合計 =（增值稅+消費稅+營業(yè)稅+車輛購置稅+關(guān)稅）+（企業(yè)所得稅+個人所得稅+土地增值稅）+（印花稅+城市維護建設(shè)稅+煙葉稅