經(jīng)濟責(zé)任審計培訓(xùn)班-注協(xié)

1、2022年7月3日 | http:/趙志新郵箱：內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座2內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座3（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀一、前言一、前言內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座4（二）經(jīng)濟責(zé)任審計的特點、難點和風(fēng)險（二）經(jīng)濟責(zé)任審計的特點、難點和風(fēng)險一、前言一、前言內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座5第一階段第一階段第三階段第三階段1984年年 黑龍江齊齊哈爾黑龍江齊齊哈爾 廠長離任審計廠長離任審計2003年國資委成立年國資委成立 2006年年審計法審計法修修訂訂 制度完善制度完善

2、第二階段第二階段 1995-1997年年 山東菏澤山東菏澤“一把手一把手”離任審計離任審計 制度建立制度建立審計署審計署53戶戶起步起步發(fā)展發(fā)展建立建立二、經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展二、經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座6（一）經(jīng)濟責(zé)任審計起步階段（一）經(jīng)濟責(zé)任審計起步階段1986年年9月，為適應(yīng)我國國有企業(yè)深化改革的需要，中共中月，為適應(yīng)我國國有企業(yè)深化改革的需要，中共中央、國務(wù)院頒布了央、國務(wù)院頒布了全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例。該。該條例規(guī)定：條例規(guī)定：“廠長離任前，企業(yè)主管機關(guān)可以提請審計機關(guān)對廠長離任前，企業(yè)主管機關(guān)可以提請

3、審計機關(guān)對廠長進行經(jīng)濟責(zé)任審計評議廠長進行經(jīng)濟責(zé)任審計評議” 。據(jù)此，審計署于同年。據(jù)此，審計署于同年12月下發(fā)月下發(fā)了了審計署關(guān)于開展廠長離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作幾個問題的通審計署關(guān)于開展廠長離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作幾個問題的通知知，明確了廠長，明確了廠長(經(jīng)理經(jīng)理)離任經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍、內(nèi)容、程離任經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍、內(nèi)容、程序和方法。從此，任期經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項制度被確定下序和方法。從此，任期經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項制度被確定下來，此時大多是政府機關(guān)組織開展的審計，為經(jīng)濟責(zé)任審計的來，此時大多是政府機關(guān)組織開展的審計，為經(jīng)濟責(zé)任審計的起步階段。起步階段。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與

4、案例專題講座7（二）經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展階段（二）經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展階段隨著企業(yè)改革的進一步深化，各級政府和主管部門更加重視對隨著企業(yè)改革的進一步深化，各級政府和主管部門更加重視對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任審計，作了大量的探索，取得了有益的企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任審計，作了大量的探索，取得了有益的經(jīng)驗。經(jīng)驗。1995年至年至1997年期間山東省菏澤地區(qū)在全地區(qū)黨政機關(guān)年期間山東省菏澤地區(qū)在全地區(qū)黨政機關(guān)和企業(yè)、事業(yè)單位普遍實行領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人離任審計制和企業(yè)、事業(yè)單位普遍實行領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人離任審計制度，把任期經(jīng)濟責(zé)任審計作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的必經(jīng)程序，取得度，把任期經(jīng)濟責(zé)任審計作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的必經(jīng)程序，取

5、得了顯著的成效，引起了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重視。了顯著的成效，引起了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重視。1999年，中共中年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒布了央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒布了國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定，明確要求對國有企業(yè)及，明確要求對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計監(jiān)督，并將任國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計監(jiān)督，并將任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為對干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為對干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出處理意見時的參考依據(jù)。至此，經(jīng)濟責(zé)任審計已逐漸發(fā)展提出處理意見

6、時的參考依據(jù)。至此，經(jīng)濟責(zé)任審計已逐漸發(fā)展成為一個專門的審計門類，進一步制度化、規(guī)范化，為經(jīng)濟責(zé)成為一個專門的審計門類，進一步制度化、規(guī)范化，為經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展階段。任審計的發(fā)展階段。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座8（三）經(jīng)濟責(zé)任審計建立階段（三）經(jīng)濟責(zé)任審計建立階段國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會成立后，為加強對履行出資人國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會成立后，為加強對履行出資人職責(zé)企業(yè)的監(jiān)督管理，分別于職責(zé)企業(yè)的監(jiān)督管理，分別于2004年頒布了年頒布了中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法任審計管理暫行辦法，2006年頒布了年頒布了中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)

7、任審計實施細(xì)則計實施細(xì)則。國資委對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范性文件進一。國資委對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范性文件進一步規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并明確將企業(yè)績效評價納入步規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并明確將企業(yè)績效評價納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，將企業(yè)經(jīng)營績效評價體系與經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，將企業(yè)經(jīng)營績效評價體系與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合。相結(jié)合。2006年，經(jīng)修訂后的年，經(jīng)修訂后的審計法審計法中，明確了經(jīng)濟責(zé)任中，明確了經(jīng)濟責(zé)任審計的法律地位，但規(guī)定內(nèi)容比較原則，具體內(nèi)容應(yīng)由國務(wù)院審計的法律地位，但規(guī)定內(nèi)容比較原則，具體內(nèi)容應(yīng)由國務(wù)院通過制定行政法規(guī)予以規(guī)定。通過制定行政法規(guī)予以規(guī)定。2008年，國務(wù)

8、院法制辦公室就審年，國務(wù)院法制辦公室就審計署編寫的計署編寫的經(jīng)濟責(zé)任審計條例經(jīng)濟責(zé)任審計條例向社會各界征求意見，截至向社會各界征求意見，截至目前尚未出臺正式文件。至此，經(jīng)濟責(zé)任審計的法律地位已初目前尚未出臺正式文件。至此，經(jīng)濟責(zé)任審計的法律地位已初步建立。步建立。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座9三、經(jīng)濟責(zé)任的概念三、經(jīng)濟責(zé)任的概念經(jīng)濟責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地經(jīng)濟責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)

9、。經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座四、經(jīng)濟責(zé)任的范圍四、經(jīng)濟責(zé)任的范圍經(jīng)營責(zé)經(jīng)營責(zé)任任組織資組織資源、源、經(jīng)營經(jīng)營管理、管理、內(nèi)內(nèi)部控制部控制會計責(zé)會計責(zé)任任真實真實準(zhǔn)確準(zhǔn)確財產(chǎn)責(zé)財產(chǎn)責(zé)任任安全、完整、有效安全、完整、有效運轉(zhuǎn)運轉(zhuǎn)法律法律責(zé)責(zé)任任合法合合法合規(guī)規(guī)范范圍圍內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座11五、經(jīng)濟責(zé)任的分類五、經(jīng)濟責(zé)任的分類主管責(zé)任主管責(zé)任直接責(zé)任直接責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座12（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部

10、管理規(guī)定單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；的行為； （二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為； （三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為；濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為； （四）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情（四）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多

11、數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為；誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為； （五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。（五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。 （一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為；行經(jīng)濟責(zé)任的行為； （二）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況（二）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在

12、多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤決策不當(dāng)或者決策失誤造成造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為。重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為。 除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。直直接接責(zé)責(zé)任任主主管管責(zé)責(zé)任任領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)責(zé)責(zé)任任內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座13中華人民共和國審計法中華人民共和國審計法第二十五條審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定

13、，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進行審計監(jiān)督。 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則六、經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)六、經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座14A類：中辦、國辦文件類：中辦、國辦文件-地方政府地方政府（一）本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；（

14、一）本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；（二）國有資產(chǎn)的管理和使用情況；（二）國有資產(chǎn)的管理和使用情況；（三）政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；（三）政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；（四）政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設(shè)和管理情況；（四）政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設(shè)和管理情況；（五）對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支以及有（五）對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。七、經(jīng)濟責(zé)任審計的框架內(nèi)容七、經(jīng)濟責(zé)任審計的框架內(nèi)容內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座15B類：中辦、國辦文件類

15、：中辦、國辦文件-行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位（一）本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收（一）本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；支的真實、合法和效益情況；（二）重要投資項目的建設(shè)和管理情況；（二）重要投資項目的建設(shè)和管理情況；（三）重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；（三）重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；（四）對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和（四）對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。監(jiān)督情況。七、經(jīng)濟責(zé)任審計的框架內(nèi)容七、經(jīng)濟責(zé)任審計的框架內(nèi)容內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案

16、例專題講座16C類：中辦、國辦文件類：中辦、國辦文件-國有企業(yè)國有企業(yè)（一）本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；（一）本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；（二）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（二）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（三）履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況。（三）履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況。七、經(jīng)濟責(zé)任審計的框架內(nèi)容七、經(jīng)濟責(zé)任審計的框架內(nèi)容內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座17D類：國資委文件類：國資委文件（一）企業(yè)經(jīng)營成果的真實性（一）企業(yè)經(jīng)營成果的真實性（二）企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性（二）企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性（三）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)

17、量變動狀況（三）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況（四）對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任（四）對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任（五）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況（五）企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況（六）企業(yè)經(jīng)營績效變動情況（六）企業(yè)經(jīng)營績效變動情況七、經(jīng)濟責(zé)任審計的框架內(nèi)容七、經(jīng)濟責(zé)任審計的框架內(nèi)容內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座18離任經(jīng)濟責(zé)任審計離任經(jīng)濟責(zé)任審計任期經(jīng)濟責(zé)任審計任期經(jīng)濟責(zé)任審計年度經(jīng)濟責(zé)任審計年度經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟責(zé)任審計副職經(jīng)濟責(zé)任審計副職經(jīng)濟責(zé)任審計部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計八、經(jīng)濟責(zé)任審計的類

18、別八、經(jīng)濟責(zé)任審計的類別內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座19經(jīng)濟責(zé)任審計與年度報表審計經(jīng)濟責(zé)任審計與年度報表審計經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計經(jīng)濟責(zé)任審計與經(jīng)營績效審計經(jīng)濟責(zé)任審計與經(jīng)營績效審計九、經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計的區(qū)別九、經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計的區(qū)別2022年7月3日 | http:/經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)濟責(zé)任審計工作組織和程序工作組織和程序 主講人：趙志新主講人：趙志新內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座全流程全流程準(zhǔn)備階段審計立項組建人員審前培訓(xùn)審前調(diào)查審計方案審計通知書底稿交換意見實施階段報告階段現(xiàn)場審計問卷調(diào)查底稿編制審計訪談

19、審計進點會提書面承諾審計公告匯總審計問題審計評價形成報告初稿征求意見出具正式報告歸檔立卷內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座一、項目立項一、項目立項 內(nèi)部審計部門根據(jù)批復(fù)后的年度審計計劃和單位人事管理部門、領(lǐng)內(nèi)部審計部門根據(jù)批復(fù)后的年度審計計劃和單位人事管理部門、領(lǐng)導(dǎo)人員管理部門或類似權(quán)力機構(gòu)的委派或委托進行立項，安排審計導(dǎo)人員管理部門或類似權(quán)力機構(gòu)的委派或委托進行立項，安排審計項目。項目。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座二、組成經(jīng)濟責(zé)任審計小組二、組成經(jīng)濟責(zé)任審計小組 經(jīng)濟責(zé)任審計小組的選派可采用內(nèi)部審計部門自行組織、委托社經(jīng)濟責(zé)任審計小組的選派可采用內(nèi)

20、部審計部門自行組織、委托社會中介機構(gòu)和聘請中介機構(gòu)人員配合三種形式。會中介機構(gòu)和聘請中介機構(gòu)人員配合三種形式。 由內(nèi)部審計部門確定審計人員的，應(yīng)結(jié)合不同經(jīng)濟責(zé)任審計項目由內(nèi)部審計部門確定審計人員的，應(yīng)結(jié)合不同經(jīng)濟責(zé)任審計項目的性質(zhì)、預(yù)計的審計工作量，以及審計任務(wù)的復(fù)雜程度和完成時的性質(zhì)、預(yù)計的審計工作量，以及審計任務(wù)的復(fù)雜程度和完成時限等，確定所需要的審計人員的知識結(jié)構(gòu)和數(shù)量。限等，確定所需要的審計人員的知識結(jié)構(gòu)和數(shù)量。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座三、審前培訓(xùn)三、審前培訓(xùn) 審計部門在實施審計前根據(jù)審計工作組成員構(gòu)成情況制定審計業(yè)審計部門在實施審計前根據(jù)審計工作組成員構(gòu)

21、成情況制定審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容，并布置審計工作。務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容，并布置審計工作。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座四、審前調(diào)查四、審前調(diào)查 編寫審前調(diào)查大綱（具體格式見附件編寫審前調(diào)查大綱（具體格式見附件1）；）； 向被審計單位、被審計人提供經(jīng)濟責(zé)任審計所需資料清單（具體向被審計單位、被審計人提供經(jīng)濟責(zé)任審計所需資料清單（具體格式見附件格式見附件2）；）； 要求被審計單位填報經(jīng)濟責(zé)任審前調(diào)查表（具體格式見附件要求被審計單位填報經(jīng)濟責(zé)任審前調(diào)查表（具體格式見附件3）； 編制被審計單位提供審計資料明細(xì)單（具體格式見附件編制被審計單位提供審計資料明細(xì)單（具體格式見附件4）；）； 實施審前調(diào)

22、查；實施審前調(diào)查； 作好審前調(diào)查記錄，編制審前調(diào)查報告。作好審前調(diào)查記錄，編制審前調(diào)查報告。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審前調(diào)查內(nèi)容審前調(diào)查內(nèi)容 初步調(diào)查了解被審計的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況；初步調(diào)查了解被審計的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況； 調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況；調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況； 初步調(diào)查了解被審計的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的履行經(jīng)濟責(zé)任初步調(diào)查了解被審計的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的履行經(jīng)濟責(zé)任的基本情況；的基本情況； 單位會計核算體系；單位會計核算體系； 以資本為紐帶的對外投資詳細(xì)情況及所有權(quán)依據(jù)；以資本為紐帶的對外投資詳細(xì)情況及所有權(quán)依據(jù)； 單位業(yè)務(wù)管理情況；單

23、位業(yè)務(wù)管理情況； 審計所屬期間對下屬單位的合并、分立、重組、改制審計所屬期間對下屬單位的合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動和人員變化情況；等產(chǎn)權(quán)變動和人員變化情況； 與審計有關(guān)的被審計單位的其他基本情況等與審計有關(guān)的被審計單位的其他基本情況等 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座審前調(diào)查工作方法審前調(diào)查工作方法 利用以往審計的資料與經(jīng)驗；利用以往審計的資料與經(jīng)驗； 召開調(diào)查會議，與被審計單位高級管理人員等討論；召開調(diào)查會議，與被審計單位高級管理人員等討論； 實地察看被審計單位的業(yè)務(wù)管理場所及設(shè)施；實地察看被審計單位的業(yè)務(wù)管理場所及設(shè)施； 與被審計單位內(nèi)部審計人員討論并審閱內(nèi)部審計

24、報告；與被審計單位內(nèi)部審計人員討論并審閱內(nèi)部審計報告； 與被審計單位有關(guān)監(jiān)管部門等討論；與被審計單位有關(guān)監(jiān)管部門等討論； 查閱與被審計單位所在行業(yè)相關(guān)的資料；查閱與被審計單位所在行業(yè)相關(guān)的資料； 學(xué)習(xí)對被審計單位有重大影響的法規(guī)；學(xué)習(xí)對被審計單位有重大影響的法規(guī)； 查閱被審計單位相關(guān)的會議記錄和發(fā)布的對外年報等文查閱被審計單位相關(guān)的會議記錄和發(fā)布的對外年報等文件件 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座五、編寫工作方案五、編寫工作方案 （1）單位基本情況。介紹單位設(shè)立、沿革、發(fā)展概況；單位的）單位基本情況。介紹單位設(shè)立、沿革、發(fā)展概況；單位的主要管理活動；單位的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織架構(gòu)

25、、部門設(shè)置及重要下主要管理活動；單位的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織架構(gòu)、部門設(shè)置及重要下屬機構(gòu)情況；（原）單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子的基本情況等。屬機構(gòu)情況；（原）單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子的基本情況等。 （2）審計目標(biāo)及審計依據(jù)。敘述本次審計的目的，需要完成的）審計目標(biāo)及審計依據(jù)。敘述本次審計的目的，需要完成的主要任務(wù)，以及審計依據(jù)等。主要任務(wù)，以及審計依據(jù)等。 （3）審計范圍和審計對象。介紹審計范圍選擇的原則和依據(jù)，）審計范圍和審計對象。介紹審計范圍選擇的原則和依據(jù)，列示被審計單位名單及主要指標(biāo)。列示被審計單位名單及主要指標(biāo)。 （4）審計的重點內(nèi)容。介紹審計風(fēng)險的評估結(jié)果以及擬審計的）審計的重點內(nèi)容。介紹審計風(fēng)險的

26、評估結(jié)果以及擬審計的重點內(nèi)容。重點內(nèi)容。 （5）審計工作時間、人員安排。詳細(xì)介紹各階段的具體時間與）審計工作時間、人員安排。詳細(xì)介紹各階段的具體時間與人員安排，項目分組情況，各小組人員名單及工作職責(zé)和任務(wù)。人員安排，項目分組情況，各小組人員名單及工作職責(zé)和任務(wù)。 （6）審計配合與溝通。）審計配合與溝通。 （7）其他需說明的事項。）其他需說明的事項。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座編寫工作方案要求編寫工作方案要求 （1）審計工作方案是審計部門實施現(xiàn)場審計的直接依據(jù)，是形）審計工作方案是審計部門實施現(xiàn)場審計的直接依據(jù)，是形成審計結(jié)果的可靠保證。由審計小組審前調(diào)查結(jié)束后完成，報項

27、成審計結(jié)果的可靠保證。由審計小組審前調(diào)查結(jié)束后完成，報項目組長同意后實施。目組長同意后實施。 （2）審計工作方案要結(jié)合被審計單位的實際情況，充分反映審）審計工作方案要結(jié)合被審計單位的實際情況，充分反映審前調(diào)查情況。前調(diào)查情況。 （3）審計工作方案批準(zhǔn)后，各審計人員要按照審計方案實施，）審計工作方案批準(zhǔn)后，各審計人員要按照審計方案實施，如發(fā)現(xiàn)重大情況，需要調(diào)整審計工作方案的，應(yīng)報告審計項目組如發(fā)現(xiàn)重大情況，需要調(diào)整審計工作方案的，應(yīng)報告審計項目組長同意后實施。長同意后實施。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座送達(dá)審計通知書送達(dá)審計通知書(審計指令審計指令) 審計通知書（具體格式見

28、附件審計通知書（具體格式見附件5）應(yīng)由審計委托方送達(dá)至被審計）應(yīng)由審計委托方送達(dá)至被審計單位及被審計人本人，審計通知書應(yīng)在審計小組正式進駐被審計單位及被審計人本人，審計通知書應(yīng)在審計小組正式進駐被審計單位前提交，使被審計單位做好必要的安排，使組織的正常經(jīng)營單位前提交，使被審計單位做好必要的安排，使組織的正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不因進行審計而受影響。實施審計應(yīng)盡量作到不影響正常業(yè)業(yè)務(wù)不因進行審計而受影響。實施審計應(yīng)盡量作到不影響正常業(yè)務(wù)。務(wù)。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座一、召開審計進點會一、召開審計進點會參會人員：參會人員：l經(jīng)濟責(zé)任審計委托方領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)人員經(jīng)濟責(zé)任審計委托方領(lǐng)導(dǎo)或相

29、關(guān)人員l現(xiàn)場審計項目組組長現(xiàn)場審計項目組組長l被審計單位原負(fù)責(zé)人被審計單位原負(fù)責(zé)人l被審計單位現(xiàn)負(fù)責(zé)人被審計單位現(xiàn)負(fù)責(zé)人l單位主要職能部門負(fù)責(zé)人單位主要職能部門負(fù)責(zé)人l單位所屬下級機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人單位所屬下級機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人l其他相關(guān)人員其他相關(guān)人員內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座一、召開審計進點會一、召開審計進點會進點會程序和內(nèi)容進點會程序和內(nèi)容l主持人主持人介紹會議參加人員及會議安排介紹會議參加人員及會議安排l審計委托方領(lǐng)導(dǎo)審計委托方領(lǐng)導(dǎo)宣讀審計通知，發(fā)布審計公告宣讀審計通知，發(fā)布審計公告l審計項目組長審計項目組長介紹經(jīng)濟責(zé)任審計工作有關(guān)情況介紹經(jīng)濟責(zé)任審計工作有關(guān)情況l被

30、審計人被審計人述職述職l被審計單位被審計單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人現(xiàn)任負(fù)責(zé)人講話講話l會后張貼審計公告、設(shè)置意見箱會后張貼審計公告、設(shè)置意見箱l其他工作程序其他工作程序內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座二、提出審計書面承諾二、提出審計書面承諾審計組在審計進點時應(yīng)提請被審計單位及被審計人對所提供的相關(guān)審計組在審計進點時應(yīng)提請被審計單位及被審計人對所提供的相關(guān)資料進行書面承諾，對相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)資料進行書面承諾，對相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。書面承諾可事前擬好，交被審計單位及被審計人認(rèn)可后簽字蓋任。書面承諾可事前擬好，交被審計單位及被審計人認(rèn)可后簽字蓋章（

31、具體格式見附件章（具體格式見附件6）。）。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座三、審計公告三、審計公告審計小組進駐被審計單位后，應(yīng)張貼審計公告，但委托方認(rèn)為公告審計小組進駐被審計單位后，應(yīng)張貼審計公告，但委托方認(rèn)為公告不利于審計工作開展的除外。審計公告應(yīng)包括審計的依據(jù)、審計的不利于審計工作開展的除外。審計公告應(yīng)包括審計的依據(jù)、審計的時間、審計所需的反饋內(nèi)容和審計的聯(lián)系方式，預(yù)留的聯(lián)系方式可時間、審計所需的反饋內(nèi)容和審計的聯(lián)系方式，預(yù)留的聯(lián)系方式可包括審計組辦公地點的通信地址、主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話、電子信包括審計組辦公地點的通信地址、主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話、電子信箱等（具體格式見附

32、件箱等（具體格式見附件7）。）。審計組的審計公告應(yīng)張貼在被審計單位的主要公開場所，能使廣大審計組的審計公告應(yīng)張貼在被審計單位的主要公開場所，能使廣大職工查看，并在審計公告下專設(shè)意見箱，意見箱鑰匙應(yīng)由審計小組職工查看，并在審計公告下專設(shè)意見箱，意見箱鑰匙應(yīng)由審計小組負(fù)責(zé)人保管。負(fù)責(zé)人保管。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座附件附件7審計公告審計公告 根據(jù)根據(jù)關(guān)于對關(guān)于對局原局長局原局長同志進行同志進行經(jīng)濟責(zé)任審計的通知經(jīng)濟責(zé)任審計的通知（200200 號），號），派出審計組，自派出審計組，自200200年年月至月至月對月對局原局長局原局長同志進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作。為做好本

33、次經(jīng)濟責(zé)同志進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作。為做好本次經(jīng)濟責(zé)任審計工作，客觀、公正評價經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審計任審計工作，客觀、公正評價經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審計項目組將對部分職工進行訪談，并進行問卷調(diào)查，聽取單位員工的意見，項目組將對部分職工進行訪談，并進行問卷調(diào)查，聽取單位員工的意見，廣大員工可通過專門設(shè)置的意見箱，訪談電話和電子郵箱向我們反映情況廣大員工可通過專門設(shè)置的意見箱，訪談電話和電子郵箱向我們反映情況。 訪談電話：訪談電話： 電子郵件：電子郵件： 審計組辦公地點：審計組辦公地點： 通信地址：通信地址： 離任經(jīng)濟責(zé)任審計項目組離任經(jīng)濟責(zé)任審計項目組 200200

34、年年月月日日內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座四、審計訪談四、審計訪談審計訪談時間審計訪談時間 審計組在審計實施過程中，根據(jù)審計進展情況和審計中發(fā)現(xiàn)的問題審計組在審計實施過程中，根據(jù)審計進展情況和審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提請被審計單位實施審計訪談。具體時間可確定在審計實施階段，提請被審計單位實施審計訪談。具體時間可確定在審計實施階段的中期，在此階段，審計組能夠?qū)Ρ粚徲媶挝贿M行了比較具體的了的中期，在此階段，審計組能夠?qū)Ρ粚徲媶挝贿M行了比較具體的了解，可提出具體的訪談內(nèi)容，也可以對審計中發(fā)現(xiàn)的問題與被審計解，可提出具體的訪談內(nèi)容，也可以對審計中發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位的相關(guān)部門或主管人

35、員進行了解溝通，使審計組形成準(zhǔn)確的審單位的相關(guān)部門或主管人員進行了解溝通，使審計組形成準(zhǔn)確的審計結(jié)論；另外一方面，可依據(jù)訪談的結(jié)果，了解到審計需要關(guān)注的計結(jié)論；另外一方面，可依據(jù)訪談的結(jié)果，了解到審計需要關(guān)注的事項，在下階段審計實施中進一步落實。事項，在下階段審計實施中進一步落實。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座四、審計訪談四、審計訪談審計訪談對象審計訪談對象 現(xiàn)任單位領(lǐng)導(dǎo)人現(xiàn)任單位領(lǐng)導(dǎo)人 主管各項業(yè)務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)人主管各項業(yè)務(wù)的副職領(lǐng)導(dǎo)人 相關(guān)部門負(fù)責(zé)人相關(guān)部門負(fù)責(zé)人 紀(jì)檢監(jiān)察負(fù)責(zé)人紀(jì)檢監(jiān)察負(fù)責(zé)人 監(jiān)事監(jiān)事 主要下屬機構(gòu)負(fù)責(zé)人主要下屬機構(gòu)負(fù)責(zé)人 部分職工。部分職工。內(nèi)部審計

36、精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座四、審計訪談四、審計訪談審計訪談內(nèi)容審計訪談內(nèi)容 被訪談人的工作范圍與職責(zé)；被訪談人的工作范圍與職責(zé)； 被訪談人認(rèn)為被審計人的主要業(yè)績和問題；被訪談人認(rèn)為被審計人的主要業(yè)績和問題； 被訪談人對被審計人在任期內(nèi)重大經(jīng)營決策履行程序、結(jié)果的看法被訪談人對被審計人在任期內(nèi)重大經(jīng)營決策履行程序、結(jié)果的看法； 被審計單位財務(wù)管理與控制情況；被審計單位財務(wù)管理與控制情況； 被審計單位內(nèi)部監(jiān)督管理情況；被審計單位內(nèi)部監(jiān)督管理情況； 訪談職能部門的管理情況，被審計人對職能部門的影響程度；訪談職能部門的管理情況，被審計人對職能部門的影響程度； 人員管理激勵措施和人工成

37、本控制措施；人員管理激勵措施和人工成本控制措施； 職工個人對單位負(fù)責(zé)人的看法及對單位未來的發(fā)展期望；職工個人對單位負(fù)責(zé)人的看法及對單位未來的發(fā)展期望； 針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，與相關(guān)負(fù)責(zé)人了解形成的原因和訪談人對針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，與相關(guān)負(fù)責(zé)人了解形成的原因和訪談人對問題的看法問題的看法 其他訪談內(nèi)容。其他訪談內(nèi)容。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座四、審計訪談四、審計訪談審計訪談形成的文件審計訪談形成的文件 審計訪談前，應(yīng)提前一段時間通知被審計單位，并擬定審計訪談人審計訪談前，應(yīng)提前一段時間通知被審計單位，并擬定審計訪談人員名單，使被訪談人提前安排工作時間；員名單，使被訪

38、談人提前安排工作時間； 審計組訪談前，應(yīng)擬出審計訪談內(nèi)容大綱；審計組訪談前，應(yīng)擬出審計訪談內(nèi)容大綱； 在審計訪談過程中，形成審計訪談記錄（具體格式見附件在審計訪談過程中，形成審計訪談記錄（具體格式見附件8）；）； 訪談結(jié)束后，形成審計訪談底稿。訪談結(jié)束后，形成審計訪談底稿。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座五、職工調(diào)查問卷五、職工調(diào)查問卷問卷調(diào)查對象問卷調(diào)查對象 本部和主要下屬機構(gòu)本部和主要下屬機構(gòu) 中層以上管理人員、普通員工中層以上管理人員、普通員工問卷調(diào)查方式問卷調(diào)查方式 不記名方式不記名方式問卷調(diào)查結(jié)果問卷調(diào)查結(jié)果 調(diào)查問卷分析報告調(diào)查問卷分析報告內(nèi)部審計精要與案例專題

39、講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座五、職工調(diào)查問卷五、職工調(diào)查問卷問卷調(diào)查內(nèi)容問卷調(diào)查內(nèi)容單位發(fā)展戰(zhàn)略方面單位發(fā)展戰(zhàn)略方面 單位人力資源管理方面單位人力資源管理方面單位開拓創(chuàng)新方面單位開拓創(chuàng)新方面 單位行業(yè)和社會影響方面單位行業(yè)和社會影響方面單位經(jīng)營決策方面單位經(jīng)營決策方面 單位承擔(dān)社會責(zé)任方面單位承擔(dān)社會責(zé)任方面單位風(fēng)險控制方面單位風(fēng)險控制方面 對班子及被審計人評價對班子及被審計人評價單位基礎(chǔ)管理方面單位基礎(chǔ)管理方面 問卷填寫人基本情況問卷填寫人基本情況內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座五、職工調(diào)查問卷五、職工調(diào)查問卷問卷調(diào)查注意事項問卷調(diào)查注意事項l對象范圍、數(shù)量要適當(dāng)，具體

40、選取要隨機對象范圍、數(shù)量要適當(dāng)，具體選取要隨機l調(diào)查時間一般各現(xiàn)場應(yīng)統(tǒng)一進行，也可根據(jù)現(xiàn)場實際情況由各小組調(diào)查時間一般各現(xiàn)場應(yīng)統(tǒng)一進行，也可根據(jù)現(xiàn)場實際情況由各小組分別組織調(diào)查分別組織調(diào)查l問卷調(diào)查必須由審計人員監(jiān)督實施問卷調(diào)查必須由審計人員監(jiān)督實施l調(diào)查問題內(nèi)容，可以根據(jù)單位實際情況進行適當(dāng)調(diào)整調(diào)查問題內(nèi)容，可以根據(jù)單位實際情況進行適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座六、進行實質(zhì)性審計工作六、進行實質(zhì)性審計工作在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，運用盤點、函證、觀察、查詢及計算、分析在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，運用盤點、函證、觀察、查詢及計算、分析性復(fù)核等方法，審計組人員依據(jù)審計分工對各類審

41、計事項進行的證性復(fù)核等方法，審計組人員依據(jù)審計分工對各類審計事項進行的證實性測試。它主要是通過對具體業(yè)務(wù)的抽查來完成的。審計人員根實性測試。它主要是通過對具體業(yè)務(wù)的抽查來完成的。審計人員根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題編制相應(yīng)的審計工作底稿和測試記錄。據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題編制相應(yīng)的審計工作底稿和測試記錄。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座七、審計底稿交換意見七、審計底稿交換意見審計人員在對被審計事項各個子項目實施審計過程中，審計人員在對被審計事項各個子項目實施審計過程中，就已發(fā)現(xiàn)的問題和差異隨時與被審計單位交換意見，但就已發(fā)現(xiàn)的問題和差異隨時與被審計單位交換意見，但一般是初步的、非書面的。

42、為了進一步落實審計發(fā)現(xiàn)的一般是初步的、非書面的。為了進一步落實審計發(fā)現(xiàn)的問題，在審計終結(jié)階段，審計組應(yīng)就審計工作底稿中反問題，在審計終結(jié)階段，審計組應(yīng)就審計工作底稿中反映的問題與被審計單位及被審計人交換意見，并督促被映的問題與被審計單位及被審計人交換意見，并督促被審計單位與被審計人提出書面意見，并加蓋公章與簽字審計單位與被審計人提出書面意見，并加蓋公章與簽字。審計人員應(yīng)在獲得被審計單位和被審計人對審計結(jié)果的審計人員應(yīng)在獲得被審計單位和被審計人對審計結(jié)果的反饋意見后，分析其反饋的內(nèi)容，是否存在影響審計意反饋意見后，分析其反饋的內(nèi)容，是否存在影響審計意見的事項，如存在應(yīng)進一步落實，并再次形成審計意

43、見見的事項，如存在應(yīng)進一步落實，并再次形成審計意見。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座七、審計底稿交換意見七、審計底稿交換意見特殊事項：如發(fā)生被審計單位和被審計人對審計意見分歧較大，不特殊事項：如發(fā)生被審計單位和被審計人對審計意見分歧較大，不同意簽署反饋意見的工作底稿，應(yīng)由審計組長組織再次討論審計意同意簽署反饋意見的工作底稿，應(yīng)由審計組長組織再次討論審計意見類型，如審計組確定審計結(jié)論在收集證據(jù)的支持下正確無誤，可見類型，如審計組確定審計結(jié)論在收集證據(jù)的支持下正確無誤，可由審計組兩名以上審計人員簽字，并由審計組長復(fù)核后直接作為審由審計組兩名以上審計人員簽字，并由審計組長復(fù)核后直

44、接作為審計底稿。計底稿。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座八、匯總審計問題八、匯總審計問題 審計查證工作結(jié)束后，審計組主審應(yīng)對審計工作底稿和審計證據(jù)等資料進行初步整理，并按照問題性質(zhì)、嚴(yán)重程度進行歸類匯總，形成現(xiàn)場審計結(jié)果匯總報告。報告內(nèi)容主要包括：（1）實施現(xiàn)場審計的基本情況。（2）被審計單位配合情況。（3）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改建議。（4）因?qū)徲嬍侄蜗拗苹虮粚徲媶挝慌浜系仍蛏形床閷嵉闹匾马?。?nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座八、匯總審計問題八、匯總審計問題審計組組長對現(xiàn)場審計結(jié)果匯總報告進行審核，審核中應(yīng)重點關(guān)注：（1）審計實施方案中確定的審計

45、內(nèi)容是否均通過適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻玫讲樽C，重要審計事項的查證是否深入。（2）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題事實是否清楚，審計證據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否恰當(dāng)，對被審計單位反饋的意見是否已進行了核實。（3）因各種原因尚未查實的重要事項是否需要繼續(xù)進行查證。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 審計組匯總審計資料后，應(yīng)根據(jù)確定的重要性水平對審計結(jié)果進行評價，即評價審計發(fā)現(xiàn)的各類問題和差異對審計目標(biāo)的影響程度，做出審計結(jié)論。同時審計組應(yīng)對被審計人相關(guān)業(yè)績資料進行評價分析，不得直接引用被審計單位提供相關(guān)資料。評價審計結(jié)果，做出審計結(jié)論，需要審計人員大量地運用專業(yè)判斷。

46、在評價審計結(jié)果時，對單項金額在重要性水平以下，但匯總后的金額超過重要性水平，或綜合判斷問題的性質(zhì)將對審計結(jié)論產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)將該類問題匯總后提出。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對企業(yè)財務(wù)收支真實性、合規(guī)性的評價，可以根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)確認(rèn)的審計結(jié)果，給予“同志任職期間，企業(yè)財務(wù)收支嚴(yán)格遵守（基本遵守、違反或嚴(yán)重違反）國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)及集團公司的規(guī)定，會計信息真實（基本真實、不真實或嚴(yán)重失真）”的評價意見。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對重大經(jīng)濟決策情況的評價，可以根據(jù)審計檢查情況

47、，作出“重大經(jīng)濟決策機制較為健全，審計中未發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟決策違規(guī)或失誤的情況”或“重大經(jīng)濟決策機制不夠健全，審計中發(fā)現(xiàn)事項存在問題（列舉決策內(nèi)容或程序不規(guī)范、存在重大失誤和潛在風(fēng)險的重大經(jīng)濟決策事項及其具體問題）”的評價意見。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對內(nèi)部控制建立健全情況的評價，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性情況，給予“同志任職期間，內(nèi)部控制有效（較為有效、存在重要缺陷、存在重大缺陷）”的評價意見。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對企業(yè)經(jīng)營績效進行評價時，應(yīng)當(dāng)在運用任期

48、績效評價指標(biāo)進行定量分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計中了解到的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在確立企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略并推動執(zhí)行、加快業(yè)務(wù)發(fā)展、強化基礎(chǔ)管理、推進體制機制創(chuàng)新、提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力等方面所采取的主要舉措與成效，作出綜合性評價。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價 對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況的評價，依據(jù)審計中了解及查證的情況，作出“在審計范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計范圍內(nèi)，同志存在問題（列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問題）”的評價意見。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座九、實施審計評價九、實施審計評價

49、 對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟責(zé)任的情況作出“較好履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座十、形成審計報告征求意見稿十、形成審計報告征求意見稿 在全面匯總審計成果，初步作出審計結(jié)論，并確認(rèn)審計工作程序合法以后，審計人員要圍繞既定審計目標(biāo)的完成情況，撰寫審計報告?？梢韵葦M定審計報告的提綱，然后逐項撰寫。根據(jù)審計項目的大小和復(fù)雜程度，審計報告撰寫的組織形式也應(yīng)有所不同。一般的項目只要一人執(zhí)筆就行了，重大的、復(fù)雜的項目，可以成立起草小組，根據(jù)確定的提綱分頭撰寫，最后通常由組長總纂。在形成一個整體報告后，再經(jīng)集體討論修

50、改。如果認(rèn)為對審計事項的某些方面還不清楚，審計人員可以擴大審計范圍，繼續(xù)取證，在此基礎(chǔ)上形成審計報告征求意見稿。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座十一、正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見十一、正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見 審計組應(yīng)將審計報告征求意見稿送交被審計單位及被審計人征求意見（具體格式見附件10）。被審計單位及被審計人應(yīng)當(dāng)自接到審計報告征求意見稿之日起在規(guī)定或要求的時間內(nèi)提出書面意見，送交審計組或?qū)徲嫴块T。如超過規(guī)定或要求的時間被審計單位及被審計人沒有提出書面意見的，視同無異議，審計組應(yīng)當(dāng)說明原因并報告審計部門。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計

51、精要與案例專題講座十一、正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見十一、正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見 從經(jīng)濟責(zé)任審計的實際情況看，征求意見階段是比較難的階段，但也是不能逾越的階段。為了加快這一階段的進程，應(yīng)采取用以下手段： （1）發(fā)正式征求意見函，特別說明被審計人員本人及被審計單位，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起l0日內(nèi)，將對審計報告的書面意見送交審計組。自接到審計報告之日起l0日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。 （2）有意見請其寫書面說明，可在審計報告后附送委托人。被審計人員本人、被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步研究、核實。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。 被審計單位和被審

52、計人意見可分別提出意見稿（具體格式見附件11）。 如被審計單位負(fù)責(zé)人對審計報告初稿有重大分歧意見，審計部門應(yīng)將被審計單位負(fù)責(zé)人的意見和審計工作組的復(fù)核意見一并書面報委托人。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座十二、出具正式審計報告十二、出具正式審計報告 經(jīng)交換意見后，審計組應(yīng)正式出具經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位及被審計人對審計報告的書面意見及審計組的書面說明或者修改意見，一并報送審計部門。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座十三、出具審計意見書十三、出具審計意見書 審計部門要根據(jù)審計報告及審核意見出具審計意見書，并附上審計報告，送達(dá)至被審

53、計單位及被審計人。（具體格式見附件12） 內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座十四、歸檔立卷十四、歸檔立卷 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計部門應(yīng)按有關(guān)審計檔案管理規(guī)定，對審計工作底稿及相關(guān)材料分類，建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案并進行保管。內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座謝謝大家！謝謝大家！ 2022年7月3日 | http:/趙志新內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座應(yīng)用篇應(yīng)用篇范范圍與內(nèi)圍與內(nèi)容容審計審計方法方法審計審計分析分析底稿底稿與報與報告告審計結(jié)論審計結(jié)論審審什什么么如何如何審審如何看如何看如何如何寫寫如何評如何評實實施施過過程程提升提升總結(jié)總結(jié)

54、內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座64（一）單位范圍（一）單位范圍 總體原則：總體原則：資產(chǎn)量不低于被審計單位資產(chǎn)總額的資產(chǎn)量不低于被審計單位資產(chǎn)總額的70，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)不低于企業(yè)總戶數(shù)的納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50。 資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)；資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)； 由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)；由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)； 任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動子企業(yè)；任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動子企業(yè)； 任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機等任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機等財務(wù)狀況異

55、常的子企業(yè)；財務(wù)狀況異常的子企業(yè)； 任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)；任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)； 各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。審什么審什么內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座65（二）時間范圍（二）時間范圍原則：上任時間至離任時間（以文件為準(zhǔn)）原則：上任時間至離任時間（以文件為準(zhǔn)）特殊：任期較長以后三年為重點期間，重大事項向前追溯特殊：任期較長以后三年為重點期間，重大事項向前追溯對比數(shù)據(jù)的時間范圍選定：對比數(shù)據(jù)的時間范圍選定： 時點以時點以6月月30日為分割，取整處理（舉例）日為分割，取整處理（舉例） 按任

56、期時點跨期月數(shù)折算全年數(shù)據(jù)。按任期時點跨期月數(shù)折算全年數(shù)據(jù)。審什么審什么內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座66（二）時間范圍（二）時間范圍 如被審計人任職時間為某一年度的上半年，一般以如被審計人任職時間為某一年度的上半年，一般以任職當(dāng)年為評價的起始期間，被審計人任職期間為某一任職當(dāng)年為評價的起始期間，被審計人任職期間為某一年度的下半年，一般以任職年度的次年為評價的起始期年度的下半年，一般以任職年度的次年為評價的起始期間；如被審計人離任時間為某一年度的上半年，一般以間；如被審計人離任時間為某一年度的上半年，一般以離任年度的上年為評價的終止期間，被審計人離任時間離任年度的上年為評

57、價的終止期間，被審計人離任時間為某一年度的下半年，一般以離任當(dāng)年的上半年為評價為某一年度的下半年，一般以離任當(dāng)年的上半年為評價的終止期間。的終止期間。2008/3/20-2011/9/20 取整為取整為 2008-2011/62008/10/202011/2/20 取整為取整為 20092010 審什么審什么內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座67（三）審計內(nèi)容（三）審計內(nèi)容財務(wù)收支財務(wù)收支經(jīng)營績效經(jīng)營績效重大決策重大決策合法合規(guī)合法合規(guī)廉潔從業(yè)廉潔從業(yè)八項規(guī)定、八項規(guī)定、“四風(fēng)四風(fēng)”問題與職務(wù)消費問題與職務(wù)消費審什么審什么內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座6

58、81、財務(wù)收支、財務(wù)收支資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益年度報表審計報告年度報表審計報告工程項目決算審計報告工程項目決算審計報告清產(chǎn)核資審計報告清產(chǎn)核資審計報告審什么審什么內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座692、經(jīng)營績效經(jīng)營績效經(jīng)營績效指標(biāo)完成情況經(jīng)營績效指標(biāo)完成情況盈利能力盈利能力營運能力營運能力償債能力償債能力發(fā)展能力發(fā)展能力審什么審什么內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座70經(jīng)濟責(zé)任審計績效評價中可以運用企業(yè)年度業(yè)績考核結(jié)果經(jīng)濟責(zé)任審計績效評價中可以運用企業(yè)年度業(yè)績考核結(jié)果審什么審什么對比內(nèi)容對比內(nèi)容企業(yè)業(yè)績考核企業(yè)業(yè)績考核經(jīng)濟

59、責(zé)任審計經(jīng)濟責(zé)任審計評價周期以財務(wù)年度為周期以被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的任期為周期評價內(nèi)容注重當(dāng)年經(jīng)營任務(wù)的完成情況注重企業(yè)的中長期經(jīng)營效果和財務(wù)效益，因此在指標(biāo)的選擇上有所區(qū)別評價主體上級企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)部審計機構(gòu)評價方法目標(biāo)成果法橫向比較、縱向比較、與目標(biāo)值比較、與經(jīng)驗數(shù)據(jù)比較相結(jié)合的評價方法結(jié)果運用作為對企業(yè)實行年度激勵與約束的依據(jù)作為評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況的依據(jù)內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座713、重大經(jīng)濟事項審計、重大經(jīng)濟事項審計“三重一大三重一大”重大決策事項重大決策事項重要人事任免事項重要人事任免事項重大項目安排事項重大項目安排事項大額度資金運作事項

60、大額度資金運作事項關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大三重一大”決策制決策制度的意見度的意見審什么審什么內(nèi)部審計精要與案例專題講座內(nèi)部審計精要與案例專題講座723、重大經(jīng)濟事項審計、重大經(jīng)濟事項審計企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益重要干部任免收益重要干部任免 對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資 改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股