基本核算方法

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目( (一一) )會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置賬會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，也戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)。是確定會(huì)

2、計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目( (二二) )會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則設(shè)置原則 既能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，又不既能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，又不相互包含；相互包含； 既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性；保持相對(duì)的穩(wěn)定性； 既要滿足外部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的要求，又要符既要滿足外部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要；合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要； 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與

3、核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目的分類要做到簡(jiǎn)明、適用會(huì)計(jì)科目的分類要做到簡(jiǎn)明、適用 符合國(guó)際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的符合國(guó)際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則原則 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類損益類損益類科目性質(zhì)需視科目性質(zhì)需視期末余額而定期末余額而定 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 金

4、融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表內(nèi)科目表外科目表外科目按與資產(chǎn)負(fù)債按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類表的關(guān)系分類 用以反映涉及金融企業(yè)用以反映涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的會(huì)資金實(shí)際增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而納入資產(chǎn)計(jì)事項(xiàng)，從而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。 用以反映不涉及金融企用以反映不涉及金融企業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的業(yè)資金實(shí)際增減變動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會(huì)計(jì)科目。計(jì)科目。

5、 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、金融企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目一覽表三、金融企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目一覽表第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類概概 念念 記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，以貨幣為計(jì)量單位，采用記賬符號(hào)，則，以貨幣為計(jì)量單位，采用記賬符號(hào)，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。 第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 記

6、賬方法記賬方法一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類記賬方法記賬方法單式記賬法單式記賬法( (表外科目表外科目) )對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。進(jìn)行登記的記賬方法。 對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，以對(duì)應(yīng)相等的金額中，以對(duì)應(yīng)相等的金額進(jìn)行登記，全面反映經(jīng)進(jìn)行登記，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈的記賬濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈的記賬方法。方法。 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法( (表內(nèi)科目表內(nèi)科目) )借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法

7、收付記賬法 金融企業(yè)會(huì)計(jì)單式記賬法舉例單式記賬法舉例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法1 1、如銀行收到重要的空白憑證支票、如銀行收到重要的空白憑證支票5050本，本，記賬如下：記賬如下：收入：重要空白憑證收入：重要空白憑證支票支票 5050本本2 2、開(kāi)戶銀行來(lái)銀行購(gòu)買空白支票、開(kāi)戶銀行來(lái)銀行購(gòu)買空白支票1 1本，記本，記賬如下：賬如下：付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證支票支票 1 1本本金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為記為記賬符號(hào)，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的賬符號(hào)，根據(jù)復(fù)式記賬

8、原理，按照一定的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。 借貸記賬法的概念借貸記賬法的概念金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬記賬符符號(hào)號(hào)帳戶設(shè)帳戶設(shè)置置記賬規(guī)則記賬規(guī)則試試算平衡算平衡“借借”和和“貸貸” 左邊為借方左邊為借方 右邊為貸方右邊為貸方 有借必有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 余額平衡余額平衡 金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)

9、用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-12-1】三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開(kāi)戶銀行支取備用現(xiàn)金從開(kāi)戶銀行支取備用現(xiàn)金26 00026 000元。元。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款吸收存款”和和“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目?！拔沾婵钗沾婵睢睘樨?fù)債類為負(fù)債類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。方。分析分析金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：吸

10、收存款借：吸收存款活期存款（三禾股份有限公司戶）活期存款（三禾股份有限公司戶）26 00026 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 26 00026 000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-22-2】華強(qiáng)機(jī)械制造廠向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資華強(qiáng)機(jī)械制造廠向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款一筆，金額金貸款一筆，金額180 000180 000元，期限元，期限3 3個(gè)月，年個(gè)月，年利率利率5.22%5.22%，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。，經(jīng)批準(zhǔn)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款貸款”和和“

11、吸收存款吸收存款”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目?！百J款貸款”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款吸收存款”為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。為負(fù)債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：貸款借：貸款-短期貸款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）短期貸款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶） 180 000180 000 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）活期存款（華強(qiáng)機(jī)械制造廠戶）180 180 000000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第

12、二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-32-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日提取貸款商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日提取貸款利息收入利息收入89 156.1889 156.18元。元。 該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”和和“利息收入利息收入”兩個(gè)兩個(gè)科目?？颇俊！皯?yīng)收利息應(yīng)收利息”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；入其借方；“利息收入利息收入”為收入類科目，增加數(shù)為收入類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。應(yīng)記入其貸方。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 89 1

13、56.1889 156.18 貸貸: : 利息收入利息收入 89 156.1889 156.18會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-42-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12 80012 800元，收兌元，收兌黃金一份。黃金一份。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“貴金屬貴金屬”和和“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目?！百F金屬貴金屬”為資產(chǎn)類科目，為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”也也為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)

14、應(yīng)記入其貸方。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：貴金屬借：貴金屬黃金黃金 12 80012 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12 80012 800會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-52-5】商業(yè)銀行收到開(kāi)戶單位美佳集團(tuán)商業(yè)銀行收到開(kāi)戶單位美佳集團(tuán)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36 00036 000元，元，向其另一開(kāi)戶單位天翔電器股份有限公司支向其另一開(kāi)戶單位天翔電器股份有限公司

15、支付購(gòu)貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。付購(gòu)貨款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例該筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)該筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)“吸收存款吸收存款”科目?？颇?。“吸收存吸收存款款”為負(fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活為負(fù)債類科目，由于是將美佳集團(tuán)公司的活期存款賬戶的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬期存款賬戶的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記戶，因此，美佳集團(tuán)公司的活期存款減少，應(yīng)記入該公司入該公司“吸收存款吸收存款”科目的借方；天翔公司的科目的借方；天翔公

16、司的活期存款增加，應(yīng)記入該公司活期存款增加，應(yīng)記入該公司“吸收存款吸收存款”科目科目的貸方。的貸方。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：吸收存款借：吸收存款活期存款（美佳集團(tuán)公司戶）活期存款（美佳集團(tuán)公司戶） 36 00036 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（天翔電器股份公司戶）活期存款（天翔電器股份公司戶）36 000 36 000 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例【例例2-62-6】經(jīng)批準(zhǔn)，商業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，商

17、業(yè)銀行將資本公銀行將資本公積積80 00080 000元轉(zhuǎn)元轉(zhuǎn)增資本金。增資本金。該筆業(yè)務(wù)涉及該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積資本公積”和和“實(shí)收資本實(shí)收資本”兩個(gè)科目。兩個(gè)科目。“資資本公積本公積”為所有者權(quán)益類科目，為所有者權(quán)益類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“實(shí)收實(shí)收資本資本”也為所有者權(quán)益類科目，也為所有者權(quán)益類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：資本公積借：資本公積 80 00080 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 80 00080 000會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)以上六

18、筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄編根據(jù)以上六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄編制試算平衡表，如制試算平衡表，如表表2 22 2所示。所示。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目的記錄，一般采用單式收付記賬法。的記錄，一般采用單式收付記賬法。 記賬符號(hào)記賬符號(hào)“收入收入”和和“付付出出” 記賬規(guī)則記賬規(guī)則表外科目涉及的業(yè)務(wù)事表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)，記收項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)，記收入；銷賬或減少時(shí)，記入；銷賬或減少時(shí)，記付出。付出。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 記

19、賬方法記賬方法單式記賬法例解單式記賬法例解【例例2-72-7】某商業(yè)銀行某商業(yè)銀行9 9月月3030日計(jì)提貸款利日計(jì)提貸款利息時(shí)，發(fā)生減值的眾誠(chéng)集團(tuán)公司貸款，按息時(shí)，發(fā)生減值的眾誠(chéng)集團(tuán)公司貸款，按其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入為入為75027502元，按合同本金和合同利率計(jì)算元，按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額為確定的應(yīng)收利息金額為83698369元。元。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶客戶貸款戶 7 5027 502 貸：利息收入貸：

20、利息收入發(fā)放貸款及墊款戶發(fā)放貸款及墊款戶 7 5027 502會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額定的應(yīng)收利息金額8 3698 369元，進(jìn)行表外核算。元，進(jìn)行表外核算。收入：應(yīng)收未收利息收入：應(yīng)收未收利息眾誠(chéng)集團(tuán)公司戶眾誠(chéng)集團(tuán)公司戶 8 3698 369金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法單式記賬法例解單式記賬法例解【例例2-82-8】某商業(yè)銀行受理客戶張瑋某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價(jià)單證，票面金額為代保管有價(jià)單證，票面金額為5050萬(wàn)萬(wàn)元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。元，已

21、按規(guī)定辦理各種手續(xù)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、表外科目的單式記賬法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 收入：代保管有價(jià)值品收入：代保管有價(jià)值品張瑋戶張瑋戶 500 000500 000 張瑋到期提取代保管有價(jià)單證時(shí)，銷記張瑋到期提取代保管有價(jià)單證時(shí)，銷記表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為：付出：代保管有價(jià)值品付出：代保管有價(jià)值品張瑋戶張瑋戶 500 000500 000金融企業(yè)會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)憑證是金融企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)

22、任的一種具有法律效力的書(shū)面明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效力的書(shū)面證明文件。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)證明文件。填制與審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專門方法，也是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算核算的專門方法，也是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)憑證的種類一、會(huì)計(jì)憑證的種類第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自制原始憑證自制原始憑證外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的分類會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的分類金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算

23、方法法一、會(huì)計(jì)憑證的種類一、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類記賬憑證的分類第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證借方記賬憑證借方記賬憑證貸方記賬憑證貸方記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按外表形式的分類記賬憑證按外表形式的分類金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法一、會(huì)計(jì)憑證的種類一、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類記賬憑證的分類第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證記賬憑證基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證記賬憑證按使用范圍的分類記賬憑證按使用范圍的分類現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票

24、 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票表外科目付出傳票 支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報(bào)單、本票、匯票等。報(bào)單、本票、匯票等。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法一、會(huì)計(jì)憑證的種類一、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類記賬憑證的分類第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證記賬憑證按是否經(jīng)過(guò)匯總的分類記賬憑證按是否經(jīng)過(guò)匯總的分類登記明細(xì)

25、帳的依據(jù)登記明細(xì)帳的依據(jù)登記總帳的依據(jù)登記總帳的依據(jù)科目日結(jié)單科目日結(jié)單科目匯總表科目匯總表匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法二、會(huì)計(jì)憑證的基本要素二、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1 1年、月、日年、月、日 2 2收、付款人的戶名和賬號(hào)收、付款人的戶名和賬號(hào) 3 3收、付款人開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào)收、付款人開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào) 4 4人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額 5 5款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要、附件張數(shù)款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要、附件張數(shù) 6 6會(huì)計(jì)分

26、錄和憑證編號(hào)會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào) 7 7客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章 8 8經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法三、會(huì)計(jì)憑證的處理三、會(huì)計(jì)憑證的處理第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證( (一一) )會(huì)計(jì)憑證的填制或受理會(huì)計(jì)憑證的填制或受理1 1現(xiàn)金傳票的填制現(xiàn)金傳票的填制2 2轉(zhuǎn)賬傳票的填制轉(zhuǎn)賬傳票的填制( (二二) )會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的審核( (三三) )會(huì)計(jì)憑證的簽章會(huì)計(jì)憑證的簽章( (四四) )會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證

27、的傳遞( (五五) )會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織 賬務(wù)組織是以賬簿體系為核心，運(yùn)用賬務(wù)組織是以賬簿體系為核心，運(yùn)用一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對(duì)程序，將一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對(duì)程序，將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)單證、會(huì)計(jì)賬表等有機(jī)結(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)單證、會(huì)計(jì)賬表等有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。合起來(lái)的技術(shù)組織方式。 金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本

28、核算方法法第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)一、明細(xì)核算系統(tǒng)( (一一) )什么是明細(xì)核算系統(tǒng)什么是明細(xì)核算系統(tǒng) 明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。結(jié)果的核算系統(tǒng)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)一、明細(xì)核算系統(tǒng)( (二二) )明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核

29、算系統(tǒng)分戶賬分戶賬 登記簿登記簿 現(xiàn)金收入付出日記簿現(xiàn)金收入付出日記簿 余額表余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁(yè)）甲種分戶賬（分戶式賬頁(yè)）乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁(yè)）乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁(yè)）丙種分戶賬丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁(yè)）丁種分戶賬（銷賬式賬頁(yè)） 計(jì)息余額表計(jì)息余額表一般余額表一般余額表金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算方法法第四節(jié)第四節(jié) 帳務(wù)組織帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)二、綜合核算系統(tǒng)( (一一) )什么是綜合核算系統(tǒng)什么是綜合核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。其結(jié)果的核算系統(tǒng)。 明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說(shuō)明作用，綜合核算明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說(shuō)明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇第一篇 基本理論與核算方法基本理論與核算方法第二章第二章 基本核算方基本核算