第02章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)

1、第第2 2 章章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng) 第一節(jié)：第一節(jié)： 貨幣資金概述貨幣資金概述 第二節(jié)：第二節(jié)： 現(xiàn)金管理制度及核算現(xiàn)金管理制度及核算 第三節(jié)：銀行存款的管理制度及核第三節(jié)：銀行存款的管理制度及核算算 第四節(jié)：其他貨幣資金的管理及核第四節(jié)：其他貨幣資金的管理及核算算 第五節(jié)：外幣交易的核算第五節(jié)：外幣交易的核算 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述 一、貨幣資金的組成 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度第一節(jié)：第一節(jié)： 貨幣資金概述貨幣資金概述 1. 1.貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是指貨幣資金是指可以立即投入流通可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或用以?xún)?/p>

2、還債務(wù)的交換媒介物。品或勞務(wù)，或用以?xún)斶€債務(wù)的交換媒介物。 2.2.貨幣資金的范圍（組成）貨幣資金的范圍（組成） 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。存款和其他貨幣資金。 2.1.3 2.1.3 會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表列示會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表列示 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目：科目：不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。用金。 “銀行存款銀行存款”科目：科目： “其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目 資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，不項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。再

3、按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。 （一）管理與控制的原則（一）管理與控制的原則 1 1、嚴(yán)格職責(zé)分工、嚴(yán)格職責(zé)分工 2 2、實(shí)行交易分開(kāi)、實(shí)行交易分開(kāi) 3 3、實(shí)施內(nèi)部稽核、實(shí)施內(nèi)部稽核 4 4、實(shí)施定期輪崗制度、實(shí)施定期輪崗制度二、二、貨幣資金的控制貨幣資金的控制第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金管理制度及核算現(xiàn)金管理制度及核算一、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定一、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定二、現(xiàn)金收支的核算二、現(xiàn)金收支的核算 三、現(xiàn)金的清查三、現(xiàn)金的清查一、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定一、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 1 1、現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金的使用范圍2 2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額、庫(kù)存現(xiàn)金的限額3 3、現(xiàn)金的日常收支管理、現(xiàn)金的日常收支管理 1

4、1、現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金的使用范圍(1)(1)職工的工資、津貼。職工的工資、津貼。(2)(2)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。(3)(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。體育等各種獎(jiǎng)金。(4)(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。他支出。(5)(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)(7)結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)( (現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為1000

5、1000元元) )以下的零星以下的零星開(kāi)支。開(kāi)支。(8)(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2 2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額、庫(kù)存現(xiàn)金的限額 一般情況下，庫(kù)存現(xiàn)金限額由銀行核定，為一般情況下，庫(kù)存現(xiàn)金限額由銀行核定，為3 3天天5 5天日常零天日常零星開(kāi)支星開(kāi)支的需要量；的需要量； 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位，可多于邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位，可多于5 5天，但天，但不得不得超過(guò)超過(guò)1515天天的日常零星開(kāi)支。的日常零星開(kāi)支。 超過(guò)限額的，應(yīng)及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限額的，可補(bǔ)超過(guò)限額的，應(yīng)及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限額的，可補(bǔ)足。足。比

6、如：企業(yè)一天的零星支出為比如：企業(yè)一天的零星支出為50005000元，那么企業(yè)的現(xiàn)金可以有元，那么企業(yè)的現(xiàn)金可以有多少？多少？ 5000X5=25000 5000X5=25000元元 3 3、現(xiàn)金的日常收支管理、現(xiàn)金的日常收支管理 企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。 企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。 企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審

7、核后予以支付。戶(hù)銀行審核后予以支付。 二、現(xiàn)金收支的核算 企業(yè)設(shè)置企業(yè)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目。該科目。該科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目，借方登記現(xiàn)金科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金的余額。末借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金的余額。 設(shè)置設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”總分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬和日記賬。日記賬。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金300元。元。借：借： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 300貸：貸： 銀行存款銀行存款 300業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2管理部門(mén)報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)，計(jì)管理部門(mén)報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)，計(jì)180元。元。借：借：

8、 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 180貸：貸： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 180業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3企業(yè)零星銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得現(xiàn)金企業(yè)零星銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得現(xiàn)金702元，元，其中收入為其中收入為600元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為為102元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102 三、現(xiàn)金的清查三、現(xiàn)金的清查 1 1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括、庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括(1)(1)出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)；出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)； (2)(2)清查小組定期和不定期的清查清查小組定期和不定期的清查。2 2、現(xiàn)金清查的基本方法是、現(xiàn)金

9、清查的基本方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。 不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金 不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款 3 3、現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理、現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理 現(xiàn)金的長(zhǎng)款或短款一般先通過(guò)現(xiàn)金的長(zhǎng)款或短款一般先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，待查明原因后，科目進(jìn)行核算，待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。期末若未查明原因或未經(jīng)批準(zhǔn)，也應(yīng)先進(jìn)行處理。期末若未查明原因或未經(jīng)批準(zhǔn)，也應(yīng)先進(jìn)行處理。(1)現(xiàn)金溢余（兩個(gè)核算步驟：發(fā)現(xiàn)、處

10、理） 發(fā)現(xiàn)溢余時(shí)：發(fā)現(xiàn)溢余時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因處理時(shí)：查明原因處理時(shí)：查明查明應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款張三張三原因不明的，經(jīng)批準(zhǔn)后原因不明的，經(jīng)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）現(xiàn)金短缺（兩個(gè)步驟：發(fā)現(xiàn)、處理）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：

11、現(xiàn)金貸：現(xiàn)金應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膽?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膽?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)?借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢原因不明的，經(jīng)批準(zhǔn)后原因不明的，經(jīng)批準(zhǔn)后 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢【例例】要求根據(jù)某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄要求根據(jù)某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1）

12、企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款）企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款90元，原因待查。元，原因待查。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 90 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 902）經(jīng)反復(fù)核查，仍無(wú)法查明長(zhǎng)款）經(jīng)反復(fù)核查，仍無(wú)法查明長(zhǎng)款90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 90 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 903）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無(wú)法查明具體原因的現(xiàn)金短款）現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無(wú)法查明具體原因的現(xiàn)金短款40元。元。 借：待處

13、理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 404）經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠）經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書(shū)。償，向出納人員發(fā)出賠償通知書(shū)。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出納員出納員 40 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 40例4 經(jīng)查，該部分現(xiàn)金短缺屬于無(wú)法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)查，該部分現(xiàn)金短缺屬于無(wú)法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理。作為管理費(fèi)用處理。 借：管理費(fèi)用 40 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4

14、0如上述現(xiàn)金短缺或溢余發(fā)生在小企業(yè)，則會(huì)計(jì)處理如下： 1現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出470元，原因元，原因不明。不明。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 470 貸：營(yíng)業(yè)外收入 470 2現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺1 200元，經(jīng)元，經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員王芳的責(zé)任，應(yīng)由該出納員賠償。查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員王芳的責(zé)任，應(yīng)由該出納員賠償。 借：其他應(yīng)收款王芳 1 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 200 3如果經(jīng)查該部分現(xiàn)金短缺屬于無(wú)法查明的其他原因，經(jīng)批如果經(jīng)查該部分現(xiàn)金短缺屬于無(wú)法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)

15、用處理。準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理。 借：管理費(fèi)用 1 200 貸：現(xiàn)金 1 200 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款的管理制度及核算銀行存款的管理制度及核算 銀行存款銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。貨幣資金。 一、銀行存款開(kāi)戶(hù)管理一、銀行存款開(kāi)戶(hù)管理 二、支付結(jié)算方式二、支付結(jié)算方式 三、銀行存款的核算三、銀行存款的核算 四、銀行存款的清查（核對(duì)）四、銀行存款的清查（核對(duì)） 一、銀行存款開(kāi)戶(hù)管理一、銀行存款開(kāi)戶(hù)管理 基本存款戶(hù)：辦理基本存款戶(hù)：辦理日常結(jié)算日常結(jié)算及及現(xiàn)金支取現(xiàn)金支取的賬戶(hù)，發(fā)工資等只能的賬戶(hù)，發(fā)工資等只能通過(guò)此戶(hù)。一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)一個(gè)。通過(guò)此戶(hù)

16、。一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)一個(gè)。 一般存款戶(hù)：一般存款戶(hù)： 用于銀行借款的轉(zhuǎn)存用于銀行借款的轉(zhuǎn)存 不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開(kāi)立的賬戶(hù)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開(kāi)立的賬戶(hù) 不得支取現(xiàn)金不得支取現(xiàn)金 臨時(shí)存款戶(hù)：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金收付臨時(shí)存款戶(hù)：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金收付 專(zhuān)用存款戶(hù)：專(zhuān)用存款戶(hù)： 基本建設(shè)的資金基本建設(shè)的資金 更新改造的資金更新改造的資金1.1.一般存款賬戶(hù)既可辦理現(xiàn)金繳存，也可辦理現(xiàn)金支取。（）一般存款賬戶(hù)既可辦理現(xiàn)金繳存，也可辦理現(xiàn)金支取。（）答案：答案：2.2.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列情形中，可以申請(qǐng)開(kāi)立根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列情形中，可以申請(qǐng)開(kāi)立異地銀

17、行結(jié)算賬戶(hù)的是（）。（多選）異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的是（）。（多選）A A、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域需要開(kāi)立、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的基本存款賬戶(hù)的B B、辦理異地借款需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的、辦理異地借款需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的C C、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的 答案：答案：ABCABC3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列存款人中，可以申請(qǐng)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列存款人中，可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的是（開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的是（ ）。（多選）。（多選） A、非法人企業(yè)、非法人企業(yè) B、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)

18、、異地常設(shè)機(jī)構(gòu) C、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)體工商戶(hù) D、事業(yè)單位、事業(yè)單位 答案：答案：ABCD 4.關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的下列表述中，不符合法律關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的下列表述中，不符合法律規(guī)定的是（規(guī)定的是（ ）。）。 A、存款人應(yīng)以實(shí)名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)、存款人應(yīng)以實(shí)名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù) B、存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶(hù)、存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶(hù) C、存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶(hù)、存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶(hù) D、存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用、存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用 答案：答案：C 二、支付結(jié)算方式二、支付結(jié)算方式 銀行匯票銀行匯票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 銀行本票銀行本票

19、 支票支票 信用卡信用卡 匯兌匯兌 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用證信用證 1 1、銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)、銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。票銀行為銀行匯票的付款人。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：出票人和付款人均為銀行出票人和付款人均為銀行 可同城、異地使用可同城、異地使用 可用于轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金（申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人）可用于轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金（申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人） 票據(jù)期限、提示付款期：自出票日起票據(jù)期限、提示付款期：自

20、出票日起1 1個(gè)月（即期票據(jù)）個(gè)月（即期票據(jù)） 可背書(shū)可背書(shū) 實(shí)際結(jié)算金額應(yīng)小于出票金額實(shí)際結(jié)算金額應(yīng)小于出票金額 2 2、商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條、商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 可同城、異地使用可同城、異地使用 匯票期限：最長(zhǎng)匯票期限：最長(zhǎng)6 6個(gè)月（遠(yuǎn)期票據(jù)）個(gè)月（遠(yuǎn)期票據(jù)） 提示付款期：自匯票到期日起提示付款期：自匯票到期日起1010日日 應(yīng)承兌，按承兌人分為銀行承兌匯票和商業(yè)承

21、兌匯票應(yīng)承兌，按承兌人分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 可背書(shū)可背書(shū) 可貼現(xiàn)（承兌人不同，企業(yè)是否產(chǎn)生或有負(fù)債不同）可貼現(xiàn)（承兌人不同，企業(yè)是否產(chǎn)生或有負(fù)債不同） 必須有真實(shí)的債務(wù)債務(wù)關(guān)系或交易關(guān)系必須有真實(shí)的債務(wù)債務(wù)關(guān)系或交易關(guān)系 當(dāng)事人有三：出票人（當(dāng)事人有三：出票人（與銀行匯票區(qū)別與銀行匯票區(qū)別）、收款人、付款）、收款人、付款人人 3 3、銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件、銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 只能同一票據(jù)交換區(qū)使用只能同一票據(jù)交換區(qū)使用 可用于轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金（申請(qǐng)人和收款人

22、均為個(gè)人）可用于轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金（申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人） 票據(jù)期限、提示付款期：出票日起票據(jù)期限、提示付款期：出票日起2 2個(gè)月（即期票據(jù)）個(gè)月（即期票據(jù)） 可背書(shū)可背書(shū) 4 4、支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀、支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。據(jù)。 只能同一票據(jù)交換區(qū)使用只能同一票據(jù)交換區(qū)使用 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、通用支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、通用支票 提示付款期：自出票日起提示付款期：自出票日起1010日日 不得簽發(fā)空頭支票不得簽發(fā)空頭支票5 5、信用卡：是商業(yè)銀行

23、向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約、信用卡：是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的單位購(gòu)物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。特制載體卡片。 有單位卡和個(gè)人卡之分有單位卡和個(gè)人卡之分 單位卡：需交存?zhèn)溆媒饐挝豢ǎ盒杞淮鎮(zhèn)溆媒?不能交存和支取現(xiàn)金不能交存和支取現(xiàn)金 結(jié)算金額不能高于結(jié)算金額不能高于1010萬(wàn)萬(wàn) 6 6、信用證：、信用證：是指開(kāi)證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符是指開(kāi)證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。 流程：流程：1.1.買(mǎi)賣(mài)雙方在貿(mào)易合同中規(guī)定使用跟單信用證支付。

24、買(mǎi)賣(mài)雙方在貿(mào)易合同中規(guī)定使用跟單信用證支付。 2.2.買(mǎi)方申請(qǐng)，當(dāng)?shù)劂y行（開(kāi)證行）開(kāi)立以賣(mài)方為受益人的信買(mǎi)方申請(qǐng)，當(dāng)?shù)劂y行（開(kāi)證行）開(kāi)立以賣(mài)方為受益人的信用證。用證。 3.3.開(kāi)證行請(qǐng)求另一銀行通知或保兌信用證。開(kāi)證行請(qǐng)求另一銀行通知或保兌信用證。 4.4.通知通知行通知賣(mài)方，信用證已開(kāi)立。行通知賣(mài)方，信用證已開(kāi)立。 5.5.賣(mài)方收到信用證，并確保其賣(mài)方收到信用證，并確保其能履行信用證規(guī)定的條件后，即裝運(yùn)貨物。能履行信用證規(guī)定的條件后，即裝運(yùn)貨物。 6.6.賣(mài)方將單據(jù)向賣(mài)方將單據(jù)向指定銀行提交。該銀行可能是開(kāi)證行，或是信用證內(nèi)指定的指定銀行提交。該銀行可能是開(kāi)證行，或是信用證內(nèi)指定的付款、承兌

25、或議付銀行。付款、承兌或議付銀行。 7.7.該銀行按照信用證審核單據(jù)。如該銀行按照信用證審核單據(jù)。如單據(jù)符合信用證規(guī)定，銀行將按信用證規(guī)定進(jìn)行支付、承兌單據(jù)符合信用證規(guī)定，銀行將按信用證規(guī)定進(jìn)行支付、承兌或議付。或議付。 8.8.開(kāi)證行以外的銀行將單據(jù)寄送開(kāi)證行。開(kāi)證行以外的銀行將單據(jù)寄送開(kāi)證行。 9.9.開(kāi)證開(kāi)證行審核單據(jù)無(wú)誤后，以事先約定的形式，對(duì)已按照信用證付行審核單據(jù)無(wú)誤后，以事先約定的形式，對(duì)已按照信用證付款、承兌或議付的銀行償付。款、承兌或議付的銀行償付。 10.10.開(kāi)證行在買(mǎi)方付款后交單，開(kāi)證行在買(mǎi)方付款后交單，然后買(mǎi)方憑單取貨。然后買(mǎi)方憑單取貨。 7 7、匯兌：、匯兌： 8

26、8、托收承付：、托收承付： 9 9、委托收款：、委托收款：銀行匯票、銀行本票銀行匯票、銀行本票: :其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行支票銀行支票 ：銀行存款：銀行存款商業(yè)匯票商業(yè)匯票 ：應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)三、銀行存款的核算三、銀行存款的核算 企業(yè)設(shè)置企業(yè)設(shè)置“銀行存款銀行存款”科目。該科目屬于資科目。該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登產(chǎn)類(lèi)科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。存款的結(jié)余數(shù)額。 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1企業(yè)將現(xiàn)金企業(yè)將現(xiàn)金15001500元存入銀行，會(huì)計(jì)分錄元存入銀行，會(huì)計(jì)

27、分錄如下：如下：借：銀行存款借：銀行存款 15001500貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 15001500業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2企業(yè)用銀行存款交納稅金企業(yè)用銀行存款交納稅金60006000元，則元，則借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 60006000貸：銀行存款貸：銀行存款 6000 6000 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3企業(yè)用銀行存款支付前欠購(gòu)料款企業(yè)用銀行存款支付前欠購(gòu)料款75007500元元借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 75007500貸：銀行存款貸：銀行存款 75007500 4 4、企業(yè)預(yù)收銷(xiāo)貨款、企業(yè)預(yù)收銷(xiāo)貨款4 0004 000元存入銀行。元存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 4 0004 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 4

28、 0004 000 5 5、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料、企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料8 0008 000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅元，支付進(jìn)項(xiàng)稅1 3601 360元，貨款共計(jì)元，貨款共計(jì)9 3609 360元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：原材料借：原材料 8 0008 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 1 3601 360貸：銀行存款貸：銀行存款 9 3609 360 6 6、以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)、以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)300300元。元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300300四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查 1 1、核對(duì)賬目、核對(duì)賬目 2 2、未達(dá)賬項(xiàng)處理、未達(dá)賬項(xiàng)

29、處理 銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符的原因銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符的原因1）計(jì)算錯(cuò)誤）計(jì)算錯(cuò)誤2）記賬錯(cuò)漏）記賬錯(cuò)漏3）未達(dá)賬項(xiàng)）未達(dá)賬項(xiàng) 計(jì)算錯(cuò)誤：是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)計(jì)算錯(cuò)誤：是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤；算錯(cuò)誤； 記賬錯(cuò)漏：是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或記賬錯(cuò)漏：是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記；漏記； 未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。

30、款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)四種情況未達(dá)賬項(xiàng)四種情況1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。4）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。補(bǔ)記式補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法余額調(diào)節(jié)法 基本原理基本原理： 假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)賬單的

31、余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。 公式表示如下：公式表示如下： 銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額+ +銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)- -銀銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)行已付企業(yè)未付賬項(xiàng) = 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額+ +企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)- -企業(yè)企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)已付銀行未付賬項(xiàng) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)例銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)例某企業(yè)銀行存款日記賬余額為某企業(yè)銀行存款日記賬余額為

32、191200元，銀行對(duì)帳單元，銀行對(duì)帳單余額為余額為236400元。經(jīng)逐筆核對(duì)，查明：元。經(jīng)逐筆核對(duì)，查明： 1、本月、本月31日廣州電匯日廣州電匯5000元，銀行已收，企業(yè)未收；元，銀行已收，企業(yè)未收； 2、本月、本月31日企業(yè)采取支票方式支付工程料款日企業(yè)采取支票方式支付工程料款31000元，企業(yè)已付，銀行未付；元，企業(yè)已付，銀行未付； 3、本月、本月31日企業(yè)銷(xiāo)售商品送存轉(zhuǎn)帳支票日企業(yè)銷(xiāo)售商品送存轉(zhuǎn)帳支票1張張80000元，元，企業(yè)已記賬，銀行未記賬；企業(yè)已記賬，銀行未記賬； 4、本月、本月31日銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)日銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)1200元，銀行已元，銀行已記賬，企業(yè)未記帳。記賬

33、，企業(yè)未記帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額企業(yè)余額企業(yè)余額銀行余額銀行余額191 200236 400加加減減5 0001 200195 000加加減減80 00031 000285 400調(diào)節(jié)后仍不平衡，應(yīng)檢查是否發(fā)生錯(cuò)賬。調(diào)節(jié)后仍不平衡，應(yīng)檢查是否發(fā)生錯(cuò)賬。1 1、20112011年年1010月月3030日，收到銀行對(duì)賬單余額為日，收到銀行對(duì)賬單余額為67 00067 000元，甲公司元，甲公司銀行存款日記賬余額為銀行存款日記賬余額為53 24053 240元。未達(dá)賬項(xiàng)資料如下：元。未達(dá)賬項(xiàng)資料如下： （1 1

34、）1010月月2828日，甲公司開(kāi)出一張金額為日，甲公司開(kāi)出一張金額為15 80015 800元的轉(zhuǎn)賬支票，元的轉(zhuǎn)賬支票，用以支付供貨方貨款，但供貨方尚未持票到銀行兌現(xiàn)。用以支付供貨方貨款，但供貨方尚未持票到銀行兌現(xiàn)。 （2 2）1010月月2929日，甲公司送存銀行的某客戶(hù)轉(zhuǎn)賬支票日，甲公司送存銀行的某客戶(hù)轉(zhuǎn)賬支票4 2004 200元，元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣煌似?，而公司未接到通知。因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣煌似保疚唇拥酵ㄖ?（3 3）1010月月3030日，甲公司當(dāng)月的水電費(fèi)日，甲公司當(dāng)月的水電費(fèi)1 3001 300元，銀行代為支付，元，銀行代為支付，但公司尚未接到通知而尚未入賬。但公司尚

35、未接到通知而尚未入賬。 （4 4）1010月月3030日，銀行計(jì)算應(yīng)付給甲公司的存款利息日，銀行計(jì)算應(yīng)付給甲公司的存款利息360360元，銀元，銀行入賬，公司尚未收到通知。行入賬，公司尚未收到通知。 （5 5）1010月月3030日，甲公司委托銀行代收的款項(xiàng)日，甲公司委托銀行代收的款項(xiàng)11 00011 000元，銀行轉(zhuǎn)元，銀行轉(zhuǎn)入該公司存款戶(hù)，但公司尚未收到通知入賬。入該公司存款戶(hù)，但公司尚未收到通知入賬。 （6 6）1212月月3030日，甲公司收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票，金額日，甲公司收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票，金額7 9007 900元，元，已送存銀行，但銀行尚未入賬。已送存銀行，但銀行尚未入賬。項(xiàng)項(xiàng)

36、目目金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額銀行存款日記賬銀行存款日記賬余額余額53 24053 240銀行對(duì)賬單存款余銀行對(duì)賬單存款余額額67 00067 000（加）銀行收款，（加）銀行收款，企業(yè)未收款企業(yè)未收款11 36011 360（加）企業(yè)收款，（加）企業(yè)收款，銀行未收款銀行未收款12 10012 100（減）企業(yè)付款，（減）企業(yè)付款，銀行為付款銀行為付款1 3001 300（減）企業(yè)付款，（減）企業(yè)付款，銀行未付款銀行未付款15 80015 800調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額63 30063 300調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額63 30063 3002 2、20112011年年1010月月3030日，銀行對(duì)

37、賬單余額為日，銀行對(duì)賬單余額為269 000269 000元，元，銀行存款日記賬余額為銀行存款日記賬余額為171 045171 045元，甲公司與銀行往來(lái)元，甲公司與銀行往來(lái)資料如下：資料如下： （1 1）1010月月3030日，收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為日，收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36 80036 800元，已送存銀行，銀行尚未入賬。元，已送存銀行，銀行尚未入賬。 （2 2）1010月月3030日，甲公司當(dāng)月的水電費(fèi)用日，甲公司當(dāng)月的水電費(fèi)用1 3251 325元，銀元，銀行代為支付但公司未接到銀行通知，尚未入賬。行代為支付但公司未接到銀行通知，尚未入賬。 （3 3）1010月月3

38、030日，甲公司開(kāi)出支票尚有日，甲公司開(kāi)出支票尚有48 32048 320元未兌元未兌現(xiàn)?，F(xiàn)。 （4 4）1010月月3030日，甲公司送存支票日，甲公司送存支票12 24012 240元，因?qū)Ψ皆?，因?qū)Ψ酱婵畈蛔?，被銀行退票，公司未接到通知。存款不足，被銀行退票，公司未接到通知。 （5 5）1010月月3030日，甲公司委托銀行代收款項(xiàng)日，甲公司委托銀行代收款項(xiàng)100 000100 000元，元，銀行已入賬，公司尚未收到銀行通知。銀行已入賬，公司尚未收到銀行通知。項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額171 045171 045 銀行對(duì)賬單存款余額銀行對(duì)

39、賬單存款余額269 000269 000（加）銀行收款，企業(yè)（加）銀行收款，企業(yè)未收款未收款100 000100 000 （加）企業(yè)收款，銀（加）企業(yè)收款，銀行未收款行未收款49 04049 040（減）企業(yè)付款，銀行（減）企業(yè)付款，銀行為付款為付款1 3251 325（減）企業(yè)付款，銀（減）企業(yè)付款，銀行未付款行未付款48 32048 320調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額269 720269 720調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額269 720269 720 第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金內(nèi)容：內(nèi)容：1、外埠存款外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地

40、銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。2、銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。3、銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。4、信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。定存入銀行的款項(xiàng)。5、信用證保證金存款信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行

41、的是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?？铐?xiàng)。6、存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。現(xiàn)金。 核算步驟： 1、將銀行存款轉(zhuǎn)為其他貨幣資金 2、使用其他貨幣資金進(jìn)行支付等活動(dòng) 3、多退少補(bǔ) （1）外埠存款的核算）外埠存款的核算【例例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下： 1）企業(yè)在外埠開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶(hù)，委托銀行將）企業(yè)在外埠開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶(hù)，委托銀行將50萬(wàn)元匯萬(wàn)元匯往采購(gòu)地。往采購(gòu)地。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 500

42、000500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000500 000 2）采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買(mǎi)材料，材料價(jià)款）采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買(mǎi)材料，材料價(jià)款400 000元，增元，增值稅值稅68 000元，貨款共計(jì)元，貨款共計(jì)468 000元，材料入庫(kù)。元，材料入庫(kù)。借：原材料借：原材料 400 000400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 68 00068 000貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 468 000468 000 3）外埠采購(gòu)結(jié)束，將外埠存款清戶(hù)，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬）外埠采購(gòu)結(jié)束，將外埠存款清戶(hù)，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，余款通知，余款32 000元收妥入賬元收妥入賬 。借：銀行存

43、款借：銀行存款 32 00032 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 32 00032 000（2）銀行匯票存款的核算）銀行匯票存款的核算【例例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下： 1）企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款）企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30 000元轉(zhuǎn)為銀行元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。匯票存款。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 2）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款29

44、250元，其元，其中，材料價(jià)款中，材料價(jià)款25 000元，增值稅元，增值稅 4 250元，材料入庫(kù)。元，材料入庫(kù)。借：原材料借：原材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 4 250 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 29 250 3）收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款）收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款750元收妥入賬。元收妥入賬。借：銀行存款借：銀行存款 750 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 750（3）信用卡存款）信用卡存款【例例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)分錄如下： 1）將銀行存款）將銀

45、行存款50 000元存入信用卡。元存入信用卡。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 2）信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)）信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 500元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 1 500 3）收到信用卡存款的利息）收到信用卡存款的利息60元。元。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 60 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60（4）存出投資款）存出投資款【例例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進(jìn)行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進(jìn)行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)

46、分錄：計(jì)分錄： 1）將銀行存款）將銀行存款500 000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。票投資。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000 2）將存入證券公司款項(xiàng)用于購(gòu)買(mǎi)股票，并已成交，購(gòu)買(mǎi)股）將存入證券公司款項(xiàng)用于購(gòu)買(mǎi)股票，并已成交，購(gòu)買(mǎi)股票的成本為票的成本為200 000元。元。 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 200 000 2.3 2.3 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(Accounts Receivable )(Acco

47、unts Receivable )2.3.1 2.3.1 應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)價(jià) 2.3.2 2.3.2 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算2.3.3 2.3.3 應(yīng)收賬款的讓售應(yīng)收賬款的讓售50一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)價(jià)一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)價(jià)1. 1. 應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收帳款是指企業(yè)因應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)。而應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)。2. 2. 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)（入賬價(jià)值）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)（入賬價(jià)值） 一般情況下，企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞一般情況下，企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)雙方在

48、成交時(shí)的務(wù)等形成的應(yīng)收賬款，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)雙方在成交時(shí)的實(shí)實(shí)際金額際金額記賬（記賬（實(shí)際金額包括貨款、代稅務(wù)部門(mén)征收實(shí)際金額包括貨款、代稅務(wù)部門(mén)征收的增值稅、代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)的增值稅、代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)）；同時(shí)，在）；同時(shí)，在計(jì)算應(yīng)收賬款的入賬金額時(shí)，還要考慮計(jì)算應(yīng)收賬款的入賬金額時(shí)，還要考慮折扣折扣因素。因素。 （1 1）商業(yè)折扣）商業(yè)折扣 商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，對(duì)同的顧客，對(duì)商品價(jià)目單中所列的價(jià)格商品價(jià)目單中所列的價(jià)格給予的扣給予的扣除?？鄢虡I(yè)折扣后的凈額才是實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格。除?？鄢虡I(yè)折扣后的凈額才是實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格

49、。 因此，因此，在有商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入在有商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)和計(jì)量。認(rèn)和計(jì)量。例：某企業(yè)銷(xiāo)售甲商品，商品價(jià)目單中所列示的價(jià)格例：某企業(yè)銷(xiāo)售甲商品，商品價(jià)目單中所列示的價(jià)格（不含增值稅）為每件（不含增值稅）為每件100100元，現(xiàn)銷(xiāo)售元，現(xiàn)銷(xiāo)售2020件，并給予件，并給予購(gòu)貨方購(gòu)貨方5%5%的商業(yè)折扣。的商業(yè)折扣。17%17%的增值稅稅率。的增值稅稅率。1010天后收天后收到貨款。到貨款。 應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)收賬款入賬金額 100100* *2020* *（1 15%5%）* *（1

50、+17%1+17%）22232223 增值稅金額增值稅金額 100100* *2020* *（1 15%5%）* *17%17%323323 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 22232223 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19001900 100100* *2020* *（1 15%5%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 323323借：銀行存款借：銀行存款 22232223 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 22232223 （2 2）現(xiàn)金折扣）現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指銷(xiāo)貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)在規(guī)定的期是指銷(xiāo)貨企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款，而向其提供的按銷(xiāo)售價(jià)格的一定限內(nèi)早日付款，而向其提供的按銷(xiāo)售價(jià)格

51、的一定比率所作的扣除。比率所作的扣除。 現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品及提供現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)的交易中，一般用符號(hào)勞務(wù)的交易中，一般用符號(hào)“折扣折扣/ /付款期限付款期限”表表示，寫(xiě)成示，寫(xiě)成：“2/102/10，1/201/20，n/30n/30”，其含義為：，其含義為：1010天內(nèi)付款給予天內(nèi)付款給予2%2%折扣，第折扣，第1111天至第天至第2020天內(nèi)付款給天內(nèi)付款給予予1%1%折扣，第折扣，第2121天至第天至第3030天內(nèi)付款，則不給折扣，天內(nèi)付款，則不給折扣，付款期限為付款期限為3030天。天。 在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的計(jì)在現(xiàn)金折扣

52、的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的計(jì)價(jià)有兩種方法，一種是價(jià)有兩種方法，一種是總價(jià)法總價(jià)法，另一種是，另一種是凈價(jià)法。凈價(jià)法?？們r(jià)法總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。生時(shí)，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。凈價(jià)法凈價(jià)法是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。售價(jià)，據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。因客戶(hù)超因客戶(hù)超過(guò)折扣期限而多收入的金額，在會(huì)計(jì)上作為沖減過(guò)折扣期限而多收入的金額，在會(huì)計(jì)上作為沖減財(cái)

53、務(wù)費(fèi)用處理。財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用總價(jià)法我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用總價(jià)法 例：某企業(yè)賒銷(xiāo)一批商品，不含稅價(jià)為例：某企業(yè)賒銷(xiāo)一批商品，不含稅價(jià)為100000100000元，元，付款條件為付款條件為2/10,N/302/10,N/30，增值稅稅率為，增值稅稅率為17%17%。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 117000117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 17 00017 000 借：銀行存款借：銀行存款 115000115000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 20002000100000100000* *2%2% 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 117

54、 000117 000 借：銀行存款借：銀行存款 117000117000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 117000117000銷(xiāo)售銷(xiāo)售1010天內(nèi)收款天內(nèi)收款3030天收款天收款發(fā)生銷(xiāo)貨退回與折讓發(fā)生銷(xiāo)貨退回與折讓 銷(xiāo)貨退回：指企業(yè)銷(xiāo)售商品后，由于商品的品種、銷(xiāo)貨退回：指企業(yè)銷(xiāo)售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量不符合購(gòu)銷(xiāo)合同的規(guī)定，而被購(gòu)貨方退回的質(zhì)量不符合購(gòu)銷(xiāo)合同的規(guī)定，而被購(gòu)貨方退回的現(xiàn)象。現(xiàn)象。 銷(xiāo)貨折讓?zhuān)褐钙髽I(yè)銷(xiāo)售商品后，由于商品的品種、銷(xiāo)貨折讓?zhuān)褐钙髽I(yè)銷(xiāo)售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量與購(gòu)銷(xiāo)合同不符或其他原因，應(yīng)購(gòu)貨方要求質(zhì)量與購(gòu)銷(xiāo)合同不符或其他原因，應(yīng)購(gòu)貨方要求在價(jià)格上給予減讓的現(xiàn)象。在

55、價(jià)格上給予減讓的現(xiàn)象。 兩者相同點(diǎn)：都應(yīng)沖減銷(xiāo)售收入和應(yīng)交增值稅兩者相同點(diǎn)：都應(yīng)沖減銷(xiāo)售收入和應(yīng)交增值稅 區(qū)別：退回時(shí)，應(yīng)調(diào)整存貨記錄，而折讓不需。區(qū)別：退回時(shí)，應(yīng)調(diào)整存貨記錄，而折讓不需。57 業(yè)務(wù)過(guò)程：業(yè)務(wù)過(guò)程： 1 1、賒銷(xiāo)發(fā)生、賒銷(xiāo)發(fā)生 2 2、尚未收到貨款，退回或折讓發(fā)生、尚未收到貨款，退回或折讓發(fā)生 3 3、收到貨款、收到貨款 處理要點(diǎn)：按比例直接調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、增值稅、處理要點(diǎn)：按比例直接調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、增值稅、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 或：或： 1 1、賒銷(xiāo)發(fā)生、賒銷(xiāo)發(fā)生 2 2、收到貨款（有可能發(fā)生現(xiàn)金折扣）、收到貨款（有可能發(fā)生現(xiàn)金折扣） 3 3、退回或折讓發(fā)生、退回或折讓發(fā)生

56、 處理要點(diǎn)：現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減收入，而不能沖減稅金處理要點(diǎn)：現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減收入，而不能沖減稅金 例：例：3月月1日賒銷(xiāo)甲產(chǎn)品日賒銷(xiāo)甲產(chǎn)品400件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)100元，銷(xiāo)售元，銷(xiāo)售該批產(chǎn)品發(fā)生商業(yè)折扣該批產(chǎn)品發(fā)生商業(yè)折扣5%，增值稅率，增值稅率17%，付款條，付款條件為件為2/20,n/30，尚未收到款項(xiàng)。，尚未收到款項(xiàng)。 借借：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款 400*100*（1-5%)*（1+17%）=44460 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400*100*（1-5%)=38000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 6460 購(gòu)貨方驗(yàn)收商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)有購(gòu)貨方驗(yàn)收商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)有200件商品與合同不符，件商品與合

57、同不符，3月月3日雙方協(xié)商，同意購(gòu)貨方退回日雙方協(xié)商，同意購(gòu)貨方退回40件產(chǎn)品，另件產(chǎn)品，另160件件按實(shí)際售價(jià)的按實(shí)際售價(jià)的10%給予折讓?zhuān)?dāng)日辦清相關(guān)事宜。給予折讓?zhuān)?dāng)日辦清相關(guān)事宜。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ？ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ？ 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 ？退回收入退回收入 =40*95+160*95*10%=5320應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) = （40*95+160*95*10%）*17%=904.4應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= 5320+904.4=6224.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 5320 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 904.4 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 6224.4 例：某企業(yè)例：

58、某企業(yè)3月月1日賒銷(xiāo)產(chǎn)品，價(jià)款日賒銷(xiāo)產(chǎn)品，價(jià)款8547元，增值稅元，增值稅1453元，合計(jì)元，合計(jì)10000元，付款條件為元，付款條件為2/10，1/20,n/30。 賒銷(xiāo)時(shí)賒銷(xiāo)時(shí) 3月月10日收到賒銷(xiāo)款日收到賒銷(xiāo)款 借：銀行存款借：銀行存款 10000*98%=9800 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 10000 3月月20日發(fā)現(xiàn)有日發(fā)現(xiàn)有20%的產(chǎn)品質(zhì)量不合格，由購(gòu)貨方將的產(chǎn)品質(zhì)量不合格，由購(gòu)貨方將不合格品退回，企業(yè)相應(yīng)將貨款退回。不合格品退回，企業(yè)相應(yīng)將貨款退回。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ？ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ？ 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 ？退回收入退回收入

59、 =（8547200）*20%1669.4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) = 1453*20%=290.6應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= 1669.4 + 290.6 =1960借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 1669.4 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 290.6 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 19602.52.5 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2.5.1 2.5.1 其他應(yīng)收款的內(nèi)容其他應(yīng)收款的內(nèi)容 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)。付賬款以外的應(yīng)收、暫付其他單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)。主要包括：主要包括：應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向過(guò)失人和保險(xiǎn)公司以及

60、其應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向過(guò)失人和保險(xiǎn)公司以及其他單位收取的款項(xiàng)他單位收取的款項(xiàng)應(yīng)收的各種罰款應(yīng)收的各種罰款應(yīng)收出租包裝物的租金應(yīng)收出租包裝物的租金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)其他其他二、其他應(yīng)收款的核算二、其他應(yīng)收款的核算企業(yè)設(shè)置企業(yè)設(shè)置“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目，該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目科目業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)某企業(yè)材料物資因火災(zāi)被毀損，保險(xiǎn)公司某企業(yè)材料物資因火災(zāi)被毀損，保險(xiǎn)公司確認(rèn)賠償確認(rèn)賠償2000020000元。元。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 2000020000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資