第一章第四節(jié)會計監(jiān)督

1、第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督（重點）（重點）廣義的會計監(jiān)督既包括內(nèi)部監(jiān)督，又包括外部監(jiān)廣義的會計監(jiān)督既包括內(nèi)部監(jiān)督，又包括外部監(jiān)督（由督（由政府監(jiān)督和社會監(jiān)督政府監(jiān)督和社會監(jiān)督組成）。目前，我國實行的是組成）。目前，我國實行的是單單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督“三位一體三位一體”的會計監(jiān)督的會計監(jiān)督體系體系?！九袛嗯袛囝}題】相對于單位內(nèi)部會計監(jiān)督而言，外部會計監(jiān)督主相對于單位內(nèi)部會計監(jiān)督而言，外部會計監(jiān)督主要是指注冊會計師依法接受委托從事的獨立審計。（）要是指注冊會計師依法接受委托從事的獨立審計。（）正確答案正確答案答案解析答案解析外部監(jiān)督包括社會監(jiān)督和政府外部

2、監(jiān)督包括社會監(jiān)督和政府監(jiān)督，社會監(jiān)督是以注冊會計師為主的監(jiān)督，政府監(jiān)督是財監(jiān)督，社會監(jiān)督是以注冊會計師為主的監(jiān)督，政府監(jiān)督是財政部門為主的監(jiān)督政部門為主的監(jiān)督?！締螁芜x題選題】三位一體的會計監(jiān)督體系由單位內(nèi)部會計監(jiān)督、三位一體的會計監(jiān)督體系由單位內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督和（）組成。國家監(jiān)督和（）組成。A A. .審計審計監(jiān)督監(jiān)督 B B. .社會社會監(jiān)督監(jiān)督 C C. .財政財政監(jiān)督監(jiān)督 D D. .外部外部會計會計監(jiān)監(jiān)督督正確答案正確答案B B答案解析答案解析國家監(jiān)督是國家派人員進(jìn)行審查相當(dāng)于政國家監(jiān)督是國家派人員進(jìn)行審查相當(dāng)于政府監(jiān)督，三位一體的會計監(jiān)督體系由單位監(jiān)督、政府監(jiān)督、府監(jiān)督，三位

3、一體的會計監(jiān)督體系由單位監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督組成。社會監(jiān)督組成。第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念（一）概念1.1.定義：指單位內(nèi)部為了規(guī)范會計工作，保證會計資料質(zhì)量，定義：指單位內(nèi)部為了規(guī)范會計工作，保證會計資料質(zhì)量，促使其經(jīng)濟活動符合國家法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章的要求，保護(hù)其促使其經(jīng)濟活動符合國家法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章的要求，保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)濟效益，防止弊端，控制風(fēng)險，而采用資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)濟效益，防止弊端，控制風(fēng)險，而采用的同一系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約的制度。的同一系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約的制度。2.2.實質(zhì)：實施內(nèi)部控制、自我監(jiān)督

4、。實質(zhì)：實施內(nèi)部控制、自我監(jiān)督。（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象（重點）（重點）1.1.主體：各單位的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員會計機構(gòu)、會計人員2.2.對象：單位的對象：單位的經(jīng)濟活動經(jīng)濟活動3.3.最終責(zé)任人：最終責(zé)任人：單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。責(zé)任?！纠}例題判斷題判斷題】單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部審計機單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部審計機構(gòu)。（構(gòu)。（）正確答案正確答案答案解析答

5、案解析單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是各單位的會計機單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員。構(gòu)、會計人員?！纠}例題多選題多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是（）。A.A.會計會計機構(gòu)機構(gòu) B B. .審計機構(gòu)審計機構(gòu)C.C.會計會計人員人員 D D. .審計審計人員人員正確答案正確答案ACAC答案解析答案解析單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員。計機構(gòu)、會計人員。（三）基本要求（三）基本要求1.1.各類會計人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。各類會計人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。（重點）記賬人員（重點）記

6、賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分相互分離、相互制約離、相互制約。2.2.各類重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確并相各類重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確并相互監(jiān)督和制約?；ケO(jiān)督和制約。重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。3.3.財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。的范

7、圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4.4.對會計資料定期進(jìn)行對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。各單位各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員，對會應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員，對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計，可以委托其他監(jiān)督機構(gòu)、人員代行內(nèi)部計資料進(jìn)行內(nèi)部審計，可以委托其他監(jiān)督機構(gòu)、人員代行內(nèi)部審計的職能。審計的職能。內(nèi)部審計與政府審計、注冊會計師審計并重，共同構(gòu)成我內(nèi)部審計與政府審計、注冊會計師審計并重，共同構(gòu)成我國的會計監(jiān)督體系。國的會計監(jiān)督體系?！纠}例題多選題多選題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的（）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的（）

8、的職責(zé)、權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。的職責(zé)、權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。A.審批審批人員人員 B.技術(shù)人員技術(shù)人員 C.財物保管財物保管人員人員 D.經(jīng)辦經(jīng)辦人員人員正確答案正確答案ACD【例題例題多選題多選題】下列各項中，屬于下列各項中，屬于會計法會計法規(guī)定的單規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）。位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）。A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)

9、明確D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人正確答案正確答案ABC答案解析答案解析單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求：單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求：1.各各類會計人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。類會計人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。2.各各類重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確并相互監(jiān)督類重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確并相互監(jiān)督和制約。和制約。3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4.對對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（四）會計機構(gòu)

10、和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)（四）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)督中的職權(quán)1.1.依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反會會計法計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.2.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督監(jiān)督發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，會計機構(gòu)和會計人員按照國家統(tǒng)料不相符的，會計機構(gòu)和會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及一的會計制度的規(guī)定

11、有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。報告，請求查明原因，作出處理。【例例1-131-13】依據(jù)依據(jù)會計法會計法的規(guī)定，單位內(nèi)部的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是（）。會計監(jiān)督的對象是（）。A.A.單位的會計機構(gòu)和會計人員單位的會計機構(gòu)和會計人員B.B.本單位的經(jīng)濟活動本單位的經(jīng)濟活動C.C.單位法人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人單位法人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人D.D.與會計活動有關(guān)的人和與會計活動有關(guān)的人和事事正確答案正確答案B B答案解析答案解析依據(jù)依據(jù)會計法會計法的規(guī)定，單的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機

12、構(gòu)和位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員，監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。會計人員，監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。二、會計工作的政府監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作政府監(jiān)督的概念（一）會計工作政府監(jiān)督的概念1.1.定義：會計工作的政府監(jiān)督，是指定義：會計工作的政府監(jiān)督，是指財政部門財政部門代表代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為會計行為實施的監(jiān)督檢實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。種外部監(jiān)督。對單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對單位內(nèi)部會計監(jiān)督的再監(jiān)督再監(jiān)督2.2.主體：主體：

13、財政部門財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。是會計工作政府監(jiān)督的實施主體?？h級以上財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)督檢查主體?？h級以上財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)督檢查主體。除財政部門外，除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門險監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對有關(guān)單位在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，他們所實施的監(jiān)督檢查，也的會計資料實施監(jiān)督檢查，他們所實施的監(jiān)督檢查，也屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇。屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇?！究偨Y(jié)總結(jié)1 1】內(nèi)容：財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、內(nèi)容：財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、

14、稅務(wù)監(jiān)督、人民銀行監(jiān)督、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等。人民銀行監(jiān)督、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等?！究偨Y(jié)總結(jié)2 2】對象：對象：會計行為、會計資料會計行為、會計資料【例題例題多選題多選題】會計法會計法賦予財政部門對會計行為的賦予財政部門對會計行為的監(jiān)督權(quán)，其他法律賦予對有關(guān)會計工作實施監(jiān)督管理并對監(jiān)督權(quán)，其他法律賦予對有關(guān)會計工作實施監(jiān)督管理并對相關(guān)會計違反行為進(jìn)行處罰職權(quán)的部門有（）。相關(guān)會計違反行為進(jìn)行處罰職權(quán)的部門有（）。A.A.人民銀行人民銀行B.B.證券監(jiān)督證券監(jiān)督C.C.保險監(jiān)管保險監(jiān)管D.D.審計、稅務(wù)審計、稅務(wù)部門部門正確答案正確答案ABCDABCD答案解析答案解析財政部門是會計工作政府監(jiān)督的

15、實施主財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體?？h級以上財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)督檢查主體?？h級以上財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)督檢查主體。除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、體。除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對有關(guān)單位保險監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，他們所實施的監(jiān)督檢查，也屬的會計資料實施監(jiān)督檢查，他們所實施的監(jiān)督檢查，也屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇。于會計工作的政府監(jiān)督范疇。對單位對單位依法設(shè)賬依法設(shè)賬的檢查的檢查（1 1）是否設(shè)置會計賬簿）是否設(shè)置會計賬簿（2 2）是否存在違規(guī)行

16、為）是否存在違規(guī)行為（3 3）是否存在賬外設(shè)賬）是否存在賬外設(shè)賬（4 4）是否存在偽造變造）是否存在偽造變造對單位對單位會計資料會計資料真實性、完整性真實性、完整性的檢查的檢查（1 1）是否如實、及時辦理會計手續(xù)）是否如實、及時辦理會計手續(xù)（2 2）填制的會計資料是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符）填制的會計資料是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符（3 3）是否做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；）是否做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；（4 4）提供的財務(wù)會計報告是否合規(guī)）提供的財務(wù)會計報告是否合規(guī)（5 5）其他會計資料是否真實、完整）其他會計資料是否真實、完整對單位對單位會計核算

17、會計核算情況情況的檢查的檢查（1 1）采用會計年度、使用記賬本位幣和會計記錄文字是否）采用會計年度、使用記賬本位幣和會計記錄文字是否合規(guī)合規(guī)（2 2）六要素確認(rèn)是否合規(guī)）六要素確認(rèn)是否合規(guī)（3 3）財務(wù)會計報告的編制程序、報送對象和報送期限是否）財務(wù)會計報告的編制程序、報送對象和報送期限是否合規(guī)合規(guī)（4 4）會計檔案的建立、保管和銷毀是否合規(guī)）會計檔案的建立、保管和銷毀是否合規(guī)對單位對單位會計人員會計人員從業(yè)資格和任職從業(yè)資格和任職資格資格的檢查的檢查（1 1）從事會計工作的人員是否有會計從業(yè)資格證書）從事會計工作的人員是否有會計從業(yè)資格證書（2 2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是否符合任職

18、條件）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是否符合任職條件對會計師事務(wù)所對會計師事務(wù)所出具的出具的審計報告審計報告的程序和內(nèi)容的的程序和內(nèi)容的檢查檢查國務(wù)院國務(wù)院財政部門財政部門及其派出機構(gòu)和及其派出機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市省、自治區(qū)、直轄市財政部財政部門依法對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容實施監(jiān)門依法對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容實施監(jiān)督檢查督檢查（重點）（重點）（二）（二）財政部門財政部門檢查的主要內(nèi)容檢查的主要內(nèi)容【例例1-141-14】依據(jù)依據(jù)會計法會計法的規(guī)定，下列的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查內(nèi)容的有（）。內(nèi)容的有（

19、）。A.A.是否依法設(shè)置賬簿是否依法設(shè)置賬簿B.B.是否足額繳納稅款是否足額繳納稅款C.C.會計資料是否真實會計資料是否真實D.D.會計從業(yè)人員是否具有會計從業(yè)人員是否具有從業(yè)資格從業(yè)資格正確答案正確答案ACDACD答案解析答案解析依據(jù)依據(jù)會計法會計法的規(guī)定，的規(guī)定，單位是否足額繳納稅款由稅務(wù)部門實施監(jiān)單位是否足額繳納稅款由稅務(wù)部門實施監(jiān)督，不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的督，不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容。內(nèi)容。【例例1-151-15】依據(jù)依據(jù)會計法會計法的規(guī)定，對會計師事的規(guī)定，對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部門是（）。門

20、是（）。A.A.審計部門審計部門B.B.財政部門財政部門C.C.證券監(jiān)管部門證券監(jiān)管部門D.D.稅務(wù)稅務(wù)部門部門正確答案正確答案B B答案解析答案解析依據(jù)依據(jù)會計法會計法的規(guī)定，和內(nèi)的規(guī)定，和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部門是財政部門對會計師事務(wù)所出容進(jìn)行監(jiān)督的部門是財政部門對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序具的審計報告的程序【例題例題多選題多選題】下列各項中，屬于對會計賬下列各項中，屬于對會計賬簿的監(jiān)督內(nèi)容主要有（）。簿的監(jiān)督內(nèi)容主要有（）。A.A.是否按規(guī)定設(shè)置賬簿是否按規(guī)定設(shè)置賬簿B.B.有無偽造、毀滅會計賬簿的情況有無偽造、毀滅會計賬簿的情況C.C.會計賬簿的啟用、記錄是否規(guī)范會計賬簿的啟用、記錄是

21、否規(guī)范D.D.是否涂改、變造會計是否涂改、變造會計記錄記錄正確答案正確答案ABCDABCD答案解析答案解析對單位依法設(shè)置賬簿的對單位依法設(shè)置賬簿的檢查：（檢查：（1 1）是否設(shè)置會計賬簿；（）是否設(shè)置會計賬簿；（2 2）是）是否存在違規(guī)行為；（否存在違規(guī)行為；（3 3）是否存在賬外設(shè)賬；）是否存在賬外設(shè)賬；（4 4）是否存在偽造變造。）是否存在偽造變造。【例題例題單選題單選題】對各單位從事會計工作的人對各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格實施會計監(jiān)督的部門是員是否具備從業(yè)資格實施會計監(jiān)督的部門是（）。（）。A.A.審計部門審計部門B.B.稅務(wù)部門稅務(wù)部門C.C.財政部門財政部門D.D.人事

22、部門人事部門正確答案正確答案C C答案解析答案解析財政部門是財政部門是會計法會計法的執(zhí)的執(zhí)法主體，是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。法主體，是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。【例題例題多選題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。監(jiān)督范疇有（）。A.A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督C.C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查查D.D.稅務(wù)機關(guān)對納稅人記賬憑證的稅務(wù)機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查檢查正

23、確答案正確答案ABCDABCD答案解析答案解析財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。縣級以上財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)施主體?？h級以上財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)的會計監(jiān)督檢查主體。除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、督檢查主體。除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門在法定的權(quán)限范圍內(nèi)，也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，他們所實可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，他們所實施的監(jiān)督檢查，也屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇。施的監(jiān)督檢查，也屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇?！纠}例題單選題單選題】根據(jù)根據(jù)中

24、華人民共和國注冊會中華人民共和國注冊會計師法計師法的規(guī)定，有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計的規(guī)定，有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督檢查的部門是（）。報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督檢查的部門是（）。A.A.省級以上國有資產(chǎn)管理部門省級以上國有資產(chǎn)管理部門B.B.省級以上財政部門省級以上財政部門C.C.省級以上工商行政管理部門省級以上工商行政管理部門D.D.省級以上稅務(wù)省級以上稅務(wù)部門部門正確答案正確答案B B答案解析答案解析依據(jù)依據(jù)會計法會計法的規(guī)定，對會的規(guī)定，對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的部門是財政部門。督的部門是財政部門。

25、三、會計工作的社會監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念（一）概念會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行的審計、鑒證的依法對委托單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。一種監(jiān)督制度。此外，此外，單位和個人檢舉單位和個人檢舉違反違反會計法會計法和國家統(tǒng)一的會計和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！究偨Y(jié)總結(jié)】主體：主體：注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所、單注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所、單位和個人位和個人（二

26、）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系1.1.聯(lián)系：聯(lián)系：（1 1）注冊會計師審計與內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審）注冊會計師審計與內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，二者有著共同的被審計計體系的重要組成部分，二者有著共同的被審計對象，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。對象，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。（2 2）在審計過程中需要相互協(xié)作、相互補充，）在審計過程中需要相互協(xié)作、相互補充，注冊會計師審計在工作中需要利用內(nèi)部審計的工注冊會計師審計在工作中需要利用內(nèi)部審計的工作成果提高審計效率，而內(nèi)部審計部門也需要注作成果提高審計效率，而內(nèi)部審計部門也需要注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題及提供管理建議書。冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題及提供管理建議書。2.區(qū)別（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.1.依法承辦下列依法承辦下列審計業(yè)務(wù)審計業(yè)務(wù)：（1 1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2 2）驗證企業(yè)資本，出具）驗證企業(yè)資本，出