申報(bào)高企的意義

1、12申報(bào)高企的意義申報(bào)高企的意義1申報(bào)前的準(zhǔn)備工作申報(bào)前的準(zhǔn)備工作2申報(bào)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)刂鞴懿块T審查申報(bào)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)刂鞴懿块T審查3 研發(fā)費(fèi)口徑（加計(jì)抵扣與高企）研發(fā)費(fèi)口徑（加計(jì)抵扣與高企）5目錄目錄 申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策43l 依照依照中華人民共和國(guó)企中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法業(yè)所得稅法第四章，第第四章，第二十八二十八條規(guī)定：條規(guī)定：企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅l國(guó)家需要重點(diǎn)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按企業(yè)，減按1515的稅率征收企業(yè)的稅率征收企業(yè)所得稅。所得稅。第一章、申報(bào)高企的意義第一章、申報(bào)高企的意義4 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三

2、十條：企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： (一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； (二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 具體為：計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。第一章、申報(bào)高企的意義第一章、申報(bào)高企的意義研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除5實(shí)例實(shí)例 收入 5000萬(wàn)元 利潤(rùn)總額 500萬(wàn)元 所得稅（25%）125萬(wàn)元 所得稅（15%）75萬(wàn)元 所得稅減免 50萬(wàn)元6第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)

3、備工作第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作審查認(rèn)定審查認(rèn)定準(zhǔn)備并提交材料準(zhǔn)備并提交材料 網(wǎng)上注冊(cè)登記網(wǎng)上注冊(cè)登記自我評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià)7一、一、查看財(cái)務(wù)報(bào)表邏輯是否合理，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表判斷資產(chǎn)與收入的成長(zhǎng)查看財(cái)務(wù)報(bào)表邏輯是否合理，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表判斷資產(chǎn)與收入的成長(zhǎng)性指標(biāo)。性指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 如果不合理，需要會(huì)計(jì)事務(wù)所重新出具審計(jì)報(bào)告并加以說(shuō)明。1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（今年的年初數(shù)=去年的年末數(shù)）2、資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金年初數(shù)、期末數(shù)與現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金期初余額、現(xiàn)金期末余額對(duì)應(yīng)。3、資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)期末數(shù)-期初數(shù)=利潤(rùn)表中未分配利潤(rùn)（若無(wú)盈余公積余額，也等于凈利潤(rùn)） =現(xiàn)金流量表中凈利潤(rùn)4、現(xiàn)金流量

4、表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”左右相等。5、資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅金可以為負(fù)值（進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅的情況下）第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作8第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作二、二、與財(cái)務(wù)人員溝通，核算近與財(cái)務(wù)人員溝通，核算近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占當(dāng)年總收入比例（收入占當(dāng)年總收入比例（%） 企業(yè)當(dāng)年總收入的概念： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引：總收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。 實(shí)際執(zhí)行中總收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)外收入之和，實(shí)際執(zhí)行較為嚴(yán)格。 9第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作三、近三、近3年研究

5、開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占總銷售收入比例（年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占總銷售收入比例（%）銷售收入的概念：銷售收入的概念：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書填報(bào)說(shuō)明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和。 實(shí)際執(zhí)行中銷售收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，實(shí)際執(zhí)行較為嚴(yán)格。 10第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作第二章、申報(bào)前的準(zhǔn)備工作四、檢查年度審計(jì)報(bào)告與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告四、檢查年度審計(jì)報(bào)告與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 1、年度審計(jì)報(bào)告中管理費(fèi)用科目下面是否已單列研發(fā)費(fèi)，若已列支，核實(shí)金額是否大于專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告里面的研發(fā)費(fèi)用。 2、檢查審計(jì)報(bào)告附件是否齊全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否同時(shí)蓋章與簽字。 3、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表11第三章、申報(bào)過(guò)程中如何

6、應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)夭块T的審查第三章、申報(bào)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)夭块T的審查1、掌握各地方部門可能審核的要點(diǎn)、掌握各地方部門可能審核的要點(diǎn)1）重點(diǎn)審核企業(yè)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否與主營(yíng)產(chǎn)品收入相關(guān)聯(lián)。2）申報(bào)資料所列銷售收入（應(yīng)包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）是否與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一致。3）企業(yè)所屬年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用歸集是否真實(shí)，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例是否真實(shí)。4）企業(yè)大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員比例、研究人員比例是否真實(shí)。5）申報(bào)資料所屬年度企業(yè)是否存在經(jīng)稅務(wù)稽查部門認(rèn)定的偷、騙稅行為等。 121）高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)材料2）近三年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬及所涉及的

7、所有賬薄、憑證及大額發(fā)票復(fù)印件3）近三年企業(yè)銷售收入總賬及明細(xì)賬、高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)賬（高新技術(shù)產(chǎn)品收入發(fā)票復(fù)印件）。4）近三年度的財(cái)務(wù)報(bào)表5）企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的科技人員、研發(fā)人員名單以及研發(fā)人員工資明細(xì)表復(fù)印件（要盡量多列一些人員，以免被刷掉部分人員后比例欠缺）6）近三年企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)和預(yù)算報(bào)告，研發(fā)活動(dòng)形成的最終成果或中間證明材料。第三章、申報(bào)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)夭块T的審查第三章、申報(bào)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)夭块T的審查2 2、事先準(zhǔn)備地方部門可能需要的資料、事先準(zhǔn)備地方部門可能需要的資料13第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠策第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠策企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)研

8、發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除扣除可以同時(shí)提交可以同時(shí)提交14 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 企業(yè)可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)。 高新技術(shù)企業(yè)在按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，10%減免部分填入預(yù)繳申報(bào)表的第7行“減免所得稅額”欄次，并同時(shí)將該部分減免稅款在 “減免稅申報(bào)表”進(jìn)行申報(bào)。第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠策第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠策15預(yù)繳申報(bào)高企減免稅填報(bào)方法預(yù)繳申報(bào)高企減免稅填報(bào)方法 預(yù)繳方式預(yù)繳方式行行次次預(yù)繳

9、申報(bào)表預(yù)繳申報(bào)表A A類項(xiàng)目類項(xiàng)目1一、據(jù)實(shí)預(yù)繳一、據(jù)實(shí)預(yù)繳2營(yíng)業(yè)收入3營(yíng)業(yè)成本4實(shí)際利潤(rùn)額5稅率(25%)6應(yīng)納所得稅額（4行5行）7減免所得稅額8實(shí)際已繳所得稅額9應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（6行-7行-8行）10二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳11上一納稅年度應(yīng)納稅所得額12本月（季）應(yīng)納稅所得額（11行12或11行4）13稅率(25%)14本月（季）應(yīng)納所得稅額（12行13行）15三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳16本月（季）確定預(yù)繳的所得稅額v實(shí)際利潤(rùn)額實(shí)際利潤(rùn)額= =按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)按會(huì)計(jì)制度

10、核算的利潤(rùn)總額總額- -以前年度待彌補(bǔ)虧以前年度待彌補(bǔ)虧損損- -不征稅收入不征稅收入- -免稅收免稅收入入42-3v減免稅減免稅預(yù)繳可以享受的低稅率優(yōu)預(yù)繳可以享受的低稅率優(yōu)惠的減免稅額惠的減免稅額（高企減免（高企減免10%10%的部分的部分= =第第4 4行行* *10%10%）按會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入16年度申報(bào)高企減免稅填報(bào)方法年度申報(bào)高企減免稅填報(bào)方法 第第2828行行“減免所得稅額減免所得稅額”填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際執(zhí)填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額。行稅率與法定稅率的差額。 填列金額應(yīng)填列金額應(yīng)主表第主表第2727行行“應(yīng)納所得稅額應(yīng)納

11、所得稅額”。（。（其中高其中高企減免稅部分企減免稅部分= =主表第主表第2525行行“應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額” ” 10%10%） 按稅收規(guī)定計(jì)算的減免稅按稅收規(guī)定計(jì)算的減免稅 “應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額”的部分，的部分，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。匯算清繳主表匯算清繳主表.xls 稅收優(yōu)惠明稅收優(yōu)惠明細(xì)表細(xì)表.xls行行次次年度申報(bào)表主表年度申報(bào)表主表項(xiàng)目項(xiàng)目2525應(yīng)納稅所得額（應(yīng)納稅所得額（23-2423-24）2626稅率（稅率（25%25%）2727應(yīng)納所得稅額（應(yīng)納所得稅額（25252626）2828減：減免所得稅額（填附表五）減：減免所得稅額（填附表五）2929減：

12、抵免所得稅額（填附表五）減：抵免所得稅額（填附表五）3030應(yīng)納稅額（應(yīng)納稅額（272728282929）行行次次附表五附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表項(xiàng)目項(xiàng)目3333五、五、減免稅減免稅合計(jì)（合計(jì)（34343838）3434 （一）符合條件的小型微利企業(yè)（一）符合條件的小型微利企業(yè)3535 （二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技（二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)術(shù)企業(yè). 17 年度終了后，應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)在報(bào)送年度納年度終了后，應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)在報(bào)送年度納稅申報(bào)表前，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)備案以下資料（稅申報(bào)表前，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)備案以下資料（高企備案流程高企備案流程）

13、 （1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書 （2）高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件（預(yù)繳申報(bào)已提供的可免） （3）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍內(nèi)的說(shuō)明 （4）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 （5）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明 （6）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明 （7）審計(jì)報(bào)告（若有） （8）稅務(wù)登記證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 上述資料2-4的計(jì)算、填報(bào)口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策18提交研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所需

14、備案資料。1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書2、自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書3、自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算表4、自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目組的編制情況說(shuō)明文件5、自主研究開(kāi)發(fā)專業(yè)人員名單6、自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表7、*有限公司關(guān)于自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件8、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究成果報(bào)告研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策19 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高企備案都屬于事前備案，在次年匯算清繳之前將資料準(zhǔn)備好上交到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局審核，待稅務(wù)局審核完畢后方可享受稅收優(yōu)惠政策。第四章、第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策2

15、0 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年三年 企業(yè)應(yīng)在企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)到期自動(dòng)失效失效 通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)通過(guò)復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)證書證書”之日起有效期為之日起有效期為三年三年。有效期滿后，企業(yè)再次。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。 第四章、第四章、申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政策申報(bào)后如何享受稅收優(yōu)惠政

16、策211 1、目的用途不同、目的用途不同 可加計(jì)扣除口徑的研發(fā)費(fèi)，用于企業(yè)享受加計(jì)扣除政策； 高企口徑的研發(fā)費(fèi)，用于判定企業(yè)是否符合高企條件。第五章、第五章、研發(fā)費(fèi)口徑（加計(jì)抵扣與高企）研發(fā)費(fèi)口徑（加計(jì)抵扣與高企）22 雖然兩者均為同一研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，但兩者歸集口徑不同。 總體來(lái)說(shuō)，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)口徑小于高企研發(fā)費(fèi)口徑，即可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)必然可以歸入高企研發(fā)費(fèi)，但歸入高企研發(fā)費(fèi)的費(fèi)用不一定可以加計(jì)扣除。 兩者之間口徑的差異詳見(jiàn)研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表及歸集、計(jì)算辦法。 2 2、歸集口徑不同、歸集口徑不同第五章、第五章、研發(fā)費(fèi)口徑（加計(jì)抵扣與高企）研發(fā)費(fèi)口徑（加計(jì)抵扣與高企）23研

17、發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目科目子科目子科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑人員人人員人工工工資薪金工資薪金直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補(bǔ)貼津貼補(bǔ)貼直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的津貼、補(bǔ)貼。第3行：津貼、補(bǔ)貼人員人工加班工資、加班工資、獎(jiǎng)金、年獎(jiǎng)金、年終加薪終加薪直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪。第4行：加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪人員人工* *其他其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人

18、員基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外外聘研發(fā)人員聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時(shí)聘用人員中，全年在企業(yè)累計(jì)工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費(fèi)用）24研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目科目子科目子科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑直接直接投入投入材料燃料材料燃料和動(dòng)力和動(dòng)力從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。第7行：直接消耗的材料、半成品

19、、燃料和動(dòng)力費(fèi)用直接投入測(cè)試手段測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)購(gòu)置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)第8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)直接投入工裝及檢工裝及檢驗(yàn)費(fèi)驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開(kāi)發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)第9行：工藝裝備開(kāi)發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)第10行：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備儀器設(shè)備租賃費(fèi)租賃費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)直接投入* *其他其他用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備

20、外的房屋等固定資產(chǎn)房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的其他相關(guān)支出其他相關(guān)支出不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍直接投入25研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目科目子科目子科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑折舊費(fèi)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)用與長(zhǎng)期費(fèi)用期費(fèi)用攤銷攤銷儀器設(shè)備儀器設(shè)備專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。第13行：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤長(zhǎng)期待攤費(fèi)用費(fèi)用研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理

21、過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷* *其他其他研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷26研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目科目子科目子科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)制定設(shè)計(jì)制定費(fèi)費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。第17行：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)其他設(shè)計(jì)其他設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。第18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)裝備調(diào)試費(fèi)試費(fèi)工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。第21行：工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)27研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表研發(fā)費(fèi)科目、歸集內(nèi)容對(duì)照表科目科目子科目子科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高