非財務人員財務管理實務[通用]

1、非財務人員財務管理實務序 言無論你是公司管理者還是普通員工，都必須掌握財務管理的基本概念和經(jīng)營管理工作中必需的財務知識。培訓的目標一二三一種思維： 財務思維二項技能： 1.會計要素識別 2.報表閱讀技能 三種工具： 1.成本管理 2.預算管理 3.風險控制課程提綱財務基礎、財務報表解讀與分析如何加強成本管理如何有效防范財務經(jīng)營風險課程提綱財務基礎、財務報表解讀與分析財務基礎、財務報表解讀與分析財務常識財務報表解讀與分析12總產(chǎn)值最大化利潤最大化股東價值最大化財務目標的類型企業(yè)價值最大化你認為適合愛克萊特的財務目標是？公司財務價值比較案例指標項目阿里巴巴中國石化對比值2013年營收 485 28

2、,803 2%2013年凈利潤 217 672 32%市值（企業(yè)價值） 18,107 4,297 421%單位：人民幣億元開源節(jié)流成本效益全面預算經(jīng)營困境績效管理創(chuàng)新業(yè)務利潤收入費用增值產(chǎn)出投入業(yè)績實際利潤預算你應該樹立以下財務管理觀念問題：從財務觀念角度看，公益組織和企業(yè)有何不同？你是否了解財務工作的主要內(nèi)容？財務在公司管理中發(fā)揮什么樣的作用？財務數(shù)據(jù)能直觀反映公司業(yè)績財務管理深入公司經(jīng)營管理各方面成本費用控制直接影響公司業(yè)績財務管理直接體現(xiàn)公司的管理水平財務分析能為公司提供決策支持財務能發(fā)揮風險控制作用財務日常工作與員工密切相關(guān)會計是針對特定對象（資金運動）的信息處理系統(tǒng)，是計量經(jīng)濟活動，

3、處理并加工經(jīng)濟信息，并將處理結(jié)果與決策進行交流的信息系統(tǒng)。它是：一種通用的商業(yè)語言，企業(yè)語言；一種信息系統(tǒng)；是一種管理工具。什么是會計？會計要素是對會計對象的最基本分類,分為以下六大會計要素： 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤 財務基礎概念-會計要素財務基礎概念-會計等式負債權(quán)益資產(chǎn)=+會計恒等式：復式記賬復式記賬是人類重大發(fā)明 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方資產(chǎn) + -負債 - +權(quán)益 - + 資 產(chǎn)$1,100負 債$500 股東權(quán)益 $600 資產(chǎn)負債 股東權(quán)益 $1,100$500 $600股東權(quán)益 = 資產(chǎn) - 負債$600 $1,100 - $500財務基礎概念-會計等

4、式例：張三今日共攜帶現(xiàn)金1100元，其中李四交付500元給張三代交水電費，張三自有現(xiàn)金600元，張三今日資產(chǎn)負債狀況如上圖。財務基礎、財務報表解讀與分析財務基礎財務報表解讀與分析12通過財務報表可以了解的信息 財務成果及盈利能力 財務狀況及健康程度（可持續(xù)發(fā)展能力） 經(jīng)營狀況及現(xiàn)金獲取能力（造血能力） 預算管理能力 可以發(fā)現(xiàn)存在的管理問題財務報表是公司實力及健康狀況的外在表現(xiàn)財務報告是會計工作的最終產(chǎn)品。完整的財務報告包括：會計報表、 會計報表附注和財務情況說明書。財務報表的構(gòu)成 資產(chǎn)負債表：是企業(yè)某一時點（通常是財務期末）的“瞬時記錄”，它反映了：（1）企業(yè)從何處得到了資金？（2）企業(yè)在何處

5、花費了資金？（3）資金占用和資金來源是短期的或是長期的？財務報表解讀與分析-資產(chǎn)負債表資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn) - 負債 = 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）速動資產(chǎn)存貨及待攤費用固定資產(chǎn)長期投資無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 資產(chǎn)構(gòu)成權(quán)益構(gòu)成流動負債長期負債股東權(quán)益財務報表解讀與分析資產(chǎn)負債表構(gòu)成報表科目是由國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定必須執(zhí)行。資產(chǎn) 年初余額 期末余額 負債及所有者權(quán)益 年初余額 期末余額 貨幣資金 380.00 400.00 短期借款 100.00 100.00 集團存款 600.00 500.00 應付賬款 30.00 10.00 應收賬款 90.00 150.00 預收賬款 100

6、.00 120.00 預付賬款 50.00 75.00 應付職工薪酬 160.00 130.00 其他應收款 10.00 40.00 其他應付款 350.00 380.00 流動資產(chǎn)合計 1,130.00 1,165.00 流動負債合計 740.00 740.00 長期投資 100.00 100.00 長期借款固定資產(chǎn) 200.00 220.00 長期應付款在建工程非流動負債合計 - - 無形資產(chǎn)負債合計 740.00 740.00 長期待攤費用 30.00 25.00 實收資本（股本） 500.00 500.00 遞延所得稅資產(chǎn)資本公積50 50.00 其他長期資產(chǎn)盈余公積20 20.00

7、工程物資未分配利潤150 200.00 非流動資產(chǎn)合計 330.00 345.00 所有者權(quán)益合計 720.00 770.00 資產(chǎn)總計 1,460.00 1,510.00 負債和所有者權(quán)益總計 1,460.00 1,510.00 XX公司資產(chǎn)負債表簡表（xx日）1,460萬元1,5101,4601,510練習題王二2014年11月8日有以下經(jīng)濟事項： 一、攜帶現(xiàn)金5,000元，其中2,000元為自己的積蓄，3,000元為從朋友處借款臨時辦理事務； 二、全身穿戴衣服鞋帽折算價值為2,000元;佩戴戒指一枚，價值為3,000元； 三、隨身攜帶銀行借記卡1張，余額為30,000元；醫(yī)?？ㄒ粡?，當日

8、查詢到余額為30,000元。 四、已與朋友商量好，明天再從他那里借款5000元。 請根據(jù)上述資料編制11月8日資產(chǎn)負債簡表？正確答案李某資產(chǎn)負債表截止：2014年11月8日單位：元資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金5,000短期借款3,000銀行存款30,000非流動資產(chǎn)5,000所有者權(quán)益37,000資產(chǎn)總計40,000負債及所有者權(quán)益合計40,000 利潤表，又叫損益表，是總括反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配的動態(tài)報表?；竟剑骸笆杖?成本費用-稅金=利潤”通過利潤表，可以： （1）了解企業(yè)在一定期間的經(jīng)營狀況。 （2）了解企業(yè)的獲利能力和償債能力。 （3）考核企業(yè)管理人員的工作績效。

9、財務報表解讀與分析-利潤表XX公司2013年2季度利潤表項目本年累計本年預算完成比率 (%)一、營業(yè)收入1900.00 4000.00 48%減：營業(yè)成本1600.00 3400.00 47% 營業(yè)稅金及附加90.00 200.00 45%二、營業(yè)毛利210.00 400.00 53%減：銷售費用 管理費用60.00 140.00 43% 財務費用-5.00 -10.00 50%加：投資收益三、營業(yè)利潤155.00 270.00 57%加：營業(yè)外收入3.00 0%減：營業(yè)外支出5.00 3.00 250%四、利潤總額150.00 270.00 55%減：所得稅費用20.00 0%五、凈利潤15

10、0.00 250.00 60%萬元1,9004,00015025024 1.銷售收入 2.服務收入 3.其它經(jīng)營性收入： 財務報表解讀與分析-利潤表營業(yè)收入 1.產(chǎn)品成本。主要包括：材料成本、人工成本、制造費用。 2.服務成本。主要包括：人員費、差旅費等。 3.其它經(jīng)營成本。財務報表解讀與分析-利潤表營業(yè)成本資產(chǎn)負債表與利潤表有何關(guān)系事例說明劉一今天凈資產(chǎn)25,000元，去年此時20,000元，凈資產(chǎn)增加5,000元，來源可能如下：第一種情況：賺15,000元，消費10,000元，凈資產(chǎn)增加5,000元；第二種情況：賺500,000元，消費245,000元，捐贈250,000元，凈資產(chǎn)增加5,

11、000元；* “損益表是解釋5,000元凈資產(chǎn)增加的原因”利潤表練習題A公司1-10月發(fā)生以下業(yè)務： 一、收取服務費1,000萬元； 二、發(fā)生成本850萬元，其中：人工費用600萬元，其它成本250萬元； 三、取得其它經(jīng)營收入50萬元，捐贈5萬元； 四、代辦業(yè)務收取費用2,000萬元，公司按5%收取手續(xù)費。 要求：根據(jù)以上事例編制A公司1-10月利潤表(不考慮稅金）。答案A公司利潤表(不考慮稅金）期間：2014年1-8月單位：萬元項目本月數(shù)（略）本年累計數(shù)營業(yè)收入 1,150 減：成本 855 營業(yè)利潤 295 30資本經(jīng)營的魔力四兩撥千斤 A公司： 資本1000萬元（你） 資本1000萬元（

12、另3個股東） 負債3000萬元 總資產(chǎn)5000萬元 B公司： 資本1000萬元（A公司，50%限制） 資本1000萬元（另3個股東） 負債3000萬元 總資產(chǎn)5000萬元 C公司： 資本1000萬元（B公司，50%限制） 資本1000萬元（另3個股東） 負債3000萬元 總資產(chǎn)5000萬元魔方效果：1000萬元控制9000萬元負債，3*1000萬元其他股東資產(chǎn)，合計1.2億。課程提綱預算管理實務1制度控制2預算控制可以想象一個企業(yè)沒有制度,也沒有預算會是什么結(jié)果？兩種最常見的管理控制模式適用于所有企業(yè)適用于指標可量化企業(yè)編制預算費力不討好？修改次數(shù)多，工作量大領導不滿意財務人員委屈預算精準度不

13、高生產(chǎn)部門不配合其他部門嫌煩預算困惑為什么要編制預算？預算明確了工作的目標。預算規(guī)定了企業(yè)各預算單位的具體目標，是企業(yè)執(zhí)行控制的標準。 預算可以協(xié)調(diào)各預算單位的關(guān)系（職能部門、各項目）。預算可以控制日常經(jīng)濟活動。預算可以作為考核業(yè)績的標準。誰負責預算管理？預算不僅僅是財務部門的事。財務部門僅僅是組織部門。公司管理者、各部門都應該參與到預算工作中來。預算組織與職責分工 公司預算委員會 包括高層、各職能部門負責人,負責審批預算方案及預算指標等。 預算管理日常部門 通常是財務部門，承擔組織編制預算、協(xié)調(diào)的職能。 預算專業(yè)審核人 負責各專業(yè)模塊的預算數(shù)據(jù)審核，包括：人資、行政、工程審核等。預算責任部門

14、 包括：各職能部門、各項目。是預算編制的執(zhí)行部門，負責根據(jù)年度預算編制方案編制本部門的預算。預算管理的四個階段一二三四預算編制預算執(zhí)行 預算分析預算考核各業(yè)務單元預算控制和改善預算分析應以各業(yè)務單元為主體用預算目標管控業(yè)務，根據(jù)預算管控結(jié)果考核預算執(zhí)行情況分析預算編制-簡化流程圖依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定預算大綱及指導思想預算單位根據(jù)工作計劃及預算方案，編制業(yè)務預算數(shù)據(jù)分解管理目標，編制年度預算方案下發(fā)各預算單位財務匯總、審核、平衡各業(yè)務部門和職能部門數(shù)據(jù)，形成預算初案公司審核批準下發(fā)執(zhí)行反饋溝通預算編制原則：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總預算編制注意事項？注意事項1.提前安排， 布置充分。2.先計劃、

15、后預算。1.與下達指標 有效結(jié)合；2.指標具有 挑戰(zhàn)性。1.量入為出原則2.重要性原則3.客觀性原則4.全面性原則1.統(tǒng)籌兼顧；2.涵蓋所有 收支業(yè)務;3.上下結(jié)合、 分級編制、預算編制重點內(nèi)容考核指標凈利潤及現(xiàn)金凈流入財務預算交期達成率生產(chǎn)預算收款率銷售預算考核指標并非一成不變，根據(jù)管理需要實時調(diào)整考核指標序號預算項目編制依據(jù)編制部門審核部門1銷售預算發(fā)展戰(zhàn)略、年度計劃、市場形勢銷售部門財務2生產(chǎn)預算銷售預算、產(chǎn)能計劃生產(chǎn)部門財務3人工預算銷售預算、生產(chǎn)預算、公司人力資源規(guī)劃行政人事財務4行政費用預算銷售預算、生產(chǎn)預算、年度計劃行政人事財務5固定資產(chǎn)銷售預算、生產(chǎn)預算等行政人事財務6財務費用

16、資金周轉(zhuǎn)情況財務預算編制-分工表成本如何實現(xiàn)預算控制活動費福利費招待費。物資采購預算行政費用辦公費用展會費用廣告費工程費用固定資產(chǎn)單項控制總額控制單總結(jié)合 哪幾類費用在實際執(zhí)行時可以總額控制哪些需要單項控制如何區(qū)分預算內(nèi)和預算外？如何界定預算外支出年度未預算的支出，已納入季度預算，應如何管控。年度預算中已列明的費用屬于預算內(nèi)費用。分為年度總額控制費用和單項控制費用。年度預算中未列明的屬于預算外費用。年度預算未列支費用，若因情況變化確需發(fā)生時，可以納入季度預算，但應按照預算外事項履行審批流程。預算執(zhí)行與考核執(zhí)行與考核2進度分析、預算考核1落實、執(zhí)行3預算整改4預算調(diào)整課程提綱企業(yè)發(fā)展的四個階段初

17、創(chuàng)期成長期穩(wěn)定期粗狂管理初步規(guī)范管理規(guī)范化管理精細化管理衰退期“開源節(jié)流”成為生存的不二選擇控制成本持續(xù)上漲積極拓展市場提高毛利率節(jié)流-生存的基礎成本管理的思路1、樹立全員成 本管理意識12342、建立長效成本 管理機制3、把握成本管理重點4、立足“成本效益”發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務成本管理不是單純的壓縮開支規(guī)模，而是優(yōu)化資源配置如何建立長效成本管理機制建立成本控制獎懲機制建立成本定期分析機制建立信息系統(tǒng)、采用新技術(shù)、研發(fā)新產(chǎn)品平衡價格與成本的關(guān)系獎懲分析創(chuàng)新平衡成本管理的重點及措施優(yōu)化崗位、提高效能新技術(shù)標準化精益生產(chǎn)選擇合格戰(zhàn)略供應商加強日常采購管理加強計劃管理強化日?？刂迫藛T生產(chǎn)效率材料成本費用成本

18、控制中的困惑人工成本上漲客戶主導需求人海戰(zhàn)術(shù)成本控制意識欠缺成本控制困惑規(guī)劃設計缺陷跑、冒、滴、漏,防不勝防課程提綱公司面臨什么財務經(jīng)營風險？合同風險管理風險舞弊風險公司最大的風險是投資決策風險、采購風險、物料浪費風險和壞賬風險風險應對策略分析風險承受能力，采取相應策略四種策略風險回避風險轉(zhuǎn)移風險降低風險承受如何控制風險事前防范事中控制事后獎罰風險應對措施抓住重點，逐個防范重大風險事項分析原因抓住重點制定規(guī)范合理擴張請告訴我有哪些合同風險？銷售合同風險4合同執(zhí)行進度是否可控1235合同是否隱藏潛在風險收款對象、收款難度、收款條件 項目難度、銷售價格是否匹配項目違約責任是否對等6合同需求變更如何

19、控制？采購、分包合同風險4供應商選擇、分包方選擇程序是否合規(guī)？1235采購是否有嚴格的定價機制？是否有質(zhì)保金、履約保證金？違約責任如何約定？結(jié)算方式、結(jié)算周期是否合理？6驗貨/驗收標準？退貨、返修/返工條件？我不是專業(yè)人士，不知道有什么財務管理風險?1、預算管理風險；2、成本、費用、利潤控制風險；3、項目收款管理風險；4、財務收支管理風險；5、重大不確定風險；6、資金安全風險；預算管理風險1.預算目標分解不合理2.預算管理流程不順暢3.預算編制倉促，數(shù)據(jù)不準確4.預算重編制輕執(zhí)行5.未識別預算重要性差異6. 預算缺乏剛性，調(diào)整過于隨意 7. 預算外事項處理不規(guī)范 8. 預算不可控因素過多成本、

20、費用、利潤控制風險是否建立成本費用控制機制？1成本、費用未明確控制重點2存在重大隱性成本、費用3銷售價格與項目定位不匹配4訂單存在完成進度不可控因素5壞賬、存貨積壓嚴重侵蝕利潤6合同收款管理風險預收款比例是否合適1收款流程、職責是否清晰2對重點欠費客戶、惡意欠費戶無對策3未深入分析欠費原因4收款責任落實不到位5需要平衡銷售業(yè)績與收款風險之間的關(guān)系6訂單交期風險訂單需求頻繁變更1交期評審缺乏科學性和合理性2PMC計劃管理不到位3材料供貨不及時，供貨質(zhì)量不能滿足要求4產(chǎn)能不能滿足銷售業(yè)績快速增長的需要5缺乏系統(tǒng)有效的訂單管理機制6財務收支管理風險財務收支是否履行規(guī)定的審批程序1授權(quán)審批是否明確2財務收支的業(yè)務本身是否合法、合規(guī)3財務收支的單據(jù)是否合法、合規(guī)4資金的結(jié)算方式是否合法、合規(guī)5重大不確定管理風險是否存在重大經(jīng)濟糾紛1是否存在重大稅務風險2是否存在重大對外擔保3是否存在潛在重大虧損、重大資產(chǎn)損失4經(jīng)營環(huán)境是否存在重大變化的風險5競爭對手是否存在惡意競爭行為6資金安全風險資金支付是否履行必要的審批手續(xù)1資金存放是否