企業(yè)所得稅會計決算前納稅籌劃

1、企業(yè)所得稅會計決算前納稅籌劃及企業(yè)所得稅匯算清繳稅制改革的原則： 簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管年終決算前企業(yè)所得稅納稅處理的總體思路： 一、收入（銷售）總額的控制 1、銷售單價的控制 2、銷售數(shù)量的控制 二、股權(quán)投資所得的控制 要求被投資企業(yè)推遲利潤分配方案 三、期末存貨計價方法的納稅籌劃 原則：使產(chǎn)品成本應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)得到充分發(fā)揮1 1、盈利企業(yè)：應(yīng)選擇前期成本較大的計價方法 2、虧損企業(yè)：選擇計價方法應(yīng)同企業(yè)虧損彌補期限相結(jié)合四、按稅收政策合理掌握費用開支 （一）、費用分為三種類型 1、有限額的：業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費 2、無限額的：差旅費、會議費、勞動保護費 3、有優(yōu)惠

2、規(guī)定的：工業(yè)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費 （二）、注意費用的分攤方法 低值易耗品、開辦費五、合理利用損失的抵稅效應(yīng) 營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損、投資損失、其他財產(chǎn)損失六、企業(yè)集團內(nèi)部利潤的流向控制 統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一利潤 讓集團利潤流向稅賦較低的單位七、減免稅籌劃 注意期限 2試決算在納稅籌劃中的應(yīng)用一、試決算的目的 1、根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)檢查收入、成本費用、稅金、利潤等指標(biāo)實際完成情況，指出差異、分析原因、采取有效措施，確保企業(yè)年度預(yù)算的全面完成 2、利用各項財務(wù)指標(biāo)，分析企業(yè)的嘗債能力、獲利能力、資產(chǎn)利用效率、現(xiàn)金流量等，并與預(yù)算比較找出差距，采取必要措施力爭使全年各項指標(biāo)更加完善 3、進行一次決算前的

3、納稅自查，看有無漏繳、誤繳稅款，分析、預(yù)測年末前有無進一步納稅籌劃的可能性 4、搞好財產(chǎn)盤點，為年末申報財產(chǎn)損失準(zhǔn)備能夠證明財產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù) 5、分析本年度預(yù)算指標(biāo)預(yù)計完成情況總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為下年度的預(yù)算編制提供依據(jù) 中國最大的資料庫下載3二、試決算前的準(zhǔn)備工作 1、與開戶銀行對賬 2、核對外阜存款等其他貨幣資金 3、盤點庫存現(xiàn)金 4、清查企業(yè)的結(jié)算款項3 5、對應(yīng)收債務(wù)人的財產(chǎn)狀況、信用記錄進行評估 6、盤點庫存商品 7、檢查各項投資 8、盤點固定資產(chǎn) 9、盤點工程物資 10、評估無形資產(chǎn) 11、復(fù)核銀行借款 12、核對應(yīng)收債券 三、試決算的方法 1、編制至決算日止的報表4

4、2、預(yù)計的決算日至年底的報表 3、編制全年的報表 4、與年度預(yù)算比較，探討年底完成的可能性 5、分析年度納稅籌劃方案，預(yù)計完成情況，研究制定年末前進行納稅籌劃應(yīng)采取的具體措施 6、對試決算前不符合會計制度和稅法的業(yè)務(wù)進行調(diào)賬處理，把應(yīng)進行調(diào)賬處理的業(yè)務(wù)解決在試決算當(dāng)月，最好入在11月 商品銷售確認時間的納稅籌劃一、分期收款方式銷售收入 1、提前收到貨款要提前確認收入 2、合同約定日后收款的按合同約定日確認收入二、賒銷方式銷售收入 應(yīng)在庫存商品中設(shè)置“發(fā)出商品”二級科目三、委托代銷方式銷售收入5 收到代銷清單時確認銷售收入的實現(xiàn) 營業(yè)稅：采用差額交納法，適用于房產(chǎn)行業(yè) 房地產(chǎn)企業(yè)銷售應(yīng)交納的營業(yè)

5、稅=全部收入購置原價四、配比原則在營業(yè)收入中的應(yīng)用 需要安裝和檢驗的發(fā)出商品，如果安裝和檢驗是必須的程序，要在安裝和檢驗完成后確認收入五、利用混合銷售行為 一項銷售行為如果既涉及增殖稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為 判斷標(biāo)準(zhǔn)： 1、按經(jīng)濟性質(zhì) 2、納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的比例六、提供勞務(wù)收入 1、當(dāng)年開工當(dāng)年完工的實際完成時確認收入 2、跨年度的按完工百分比確認收入6七、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 1、不提供后續(xù)服務(wù)的銷售時確認收入 2、提供后續(xù)服務(wù)的遞延至提供服務(wù)各期確認收入 準(zhǔn)予扣除項目的納稅籌劃一、準(zhǔn)予扣除項目的判斷標(biāo)準(zhǔn) 1、本年度發(fā)生的 2、有合法依據(jù)的（發(fā)票） 3、與取得應(yīng)

6、納稅收入有關(guān)的二、稅前扣除確認應(yīng)遵循的原則 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 2、配比原則 3、相關(guān)性原則 4、確定性原則 5、合理性原則7三、管理費用稅前扣除的籌劃 （一）、稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目 1、職工工資（工資總額） 將工資、獎金轉(zhuǎn)為旅游支出 2、職工福利費 實發(fā)工資總額記提 3、工會經(jīng)費 建立工會組織的單位且有城鎮(zhèn)工會組織開具的撥繳款專用收據(jù)的才可稅前扣除 4、職工教育經(jīng)費 5 、業(yè)務(wù)招待費 6、住房補貼 98.12.31日參加工作的無住房的老員工8 7、住房公積金 8、壞賬準(zhǔn)備及跌價準(zhǔn)備二、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目 1、勞動保護費 企業(yè)為全體員工支付的工作服、勞動保護用品 2、勞動保險費 3、差

7、旅費 差旅費津貼、誤餐補助要寫入財務(wù)制度到稅務(wù)局備案 4、會議費 要求提供會議要件（會議的時間、人數(shù)、地點等） 5、車輛使用費 車名的問題、費用量的問題 租車形式的要求有發(fā)票 特別籌劃：為 職工買車、買房產(chǎn)權(quán)暫不更名 6、公雜費9 7、郵電費 8、外事費 9、董事會費 10、租賃及物業(yè)費 11、修理費（資本和費用的界定會計和稅法規(guī)定略有出入） 12、水電取暖費（為職工負擔(dān)的取暖費別作入工資表） 13、折舊費 采用最短的折舊年限 14、低值易耗品攤銷 15、無形資產(chǎn)攤銷 16、長期待攤費用攤銷 17、會員費 18、總機構(gòu)管理費 不高于年收入的2%收取，收取的單位要開發(fā)票，作為其他業(yè)務(wù)收入并計交營

8、業(yè)稅 10四、營業(yè)費用的稅前籌劃 1、廣告費 一般企業(yè)年收入的2%、房產(chǎn)企業(yè)8%，超過部分無限期遞延 扣除要求：通過媒體傳播、與取得收入有關(guān)、已支付費用 2、業(yè)務(wù)宣傳費 年收入的0.5%，超出部分不得扣除五、財務(wù)費用稅前扣除的籌劃 1、向金融機構(gòu)貸款（全額扣除） 2、向非金融機構(gòu)貸款 不超過同類、同期金融機構(gòu)貸款利率的部分準(zhǔn)予扣除（含浮動利率） 3、房產(chǎn)行業(yè)的利息支出最好記入開發(fā)成本，加大扣除基數(shù) 4、納稅人購買國債利息收入 除為國家重點建設(shè)項目而發(fā)行的專項基金國庫卷一般不交所得稅：11第一、凈價交易 持有至到期的利息收入 為到期應(yīng)計的利息收入部分 為到期出售收到的價格差部分第二、非凈價交易

9、一級市場買二級市場賣 二級市場買二級市場賣 二級市場買持有至到期 財產(chǎn)損失稅前扣除的籌劃一、自行申報扣除的財產(chǎn)損失的范圍 1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣發(fā)生的財產(chǎn)損失 2、各項存貨發(fā)生的正常損失 要求稅務(wù)人員現(xiàn)場觀看、有中介機構(gòu)的評估報告 3、固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失12 其他損失均要求批復(fù)且要求與每年年度終了后15日內(nèi)集中申報，要求稅務(wù)機關(guān)60日內(nèi)批復(fù)完畢二、財產(chǎn)損失認定的條件和依據(jù) （一）、認定證據(jù)的基本要求 1、 具有法律效力的外部證據(jù) 2、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的簽證證明 3、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù) 會計核算的有關(guān)原始憑證 資產(chǎn)盤點表 相關(guān)經(jīng)濟行為的企業(yè)合同 鑒定文件或資料 法人、業(yè)務(wù)負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人的簽名 （二）、公式 財產(chǎn)損失=財產(chǎn)賬面凈值變價收入可收回金額責(zé)任人或保險公司的賠償13可收回金額可以由中介機構(gòu)評估確定也可以安定額，固定資產(chǎn)、長期投資按賬面余額的，存貨按