會計基礎(交易性金融資產

1、會計基礎 交易性金融資產本節(jié)知識點思維導圖交易性金融資產的概念交易性金融資產的賬務處理取得的核算期末計量處置交易性金融資產Page 3交易性金融資產的概念 主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產.交易性Page 4交易性金融資產的核算設置”交易性金融資產”公允價值變動損益”和”投資收益”等賬戶進行核算賬戶設置Page 5交易性金融資產交易性金融資產的取得成本出售交易性金融資產的結轉的成本公允價值變動損益交易性金融資產的核算Page 6交易性金融資產的核算交易性金融資產取得的核算取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為初始確認金額.交易性金融資產成本取得成本(入賬價值)取

2、得交易性金融資產所支付的價款Page 7交易性金融資產的核算注意取得交易性金融資產所發(fā)生的相關費用如:印花稅,手續(xù)費,傭金計入當期投資收益借:投資收益Page 8交易性金融資產的核算2008年1月20日,甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股,并將其劃分為交易性金融資產.該筆股票投資在購買日的公允價值為100萬元.另支付相關交易費用金額2.5萬元.要求: 編制取得交易性金融資產的會計分錄借:交易性金融資產成本 投資收益 25000 貸:其他貨幣資金存出投資款 Page 9交易性金融資產的核算交易性金融資產的期末計量資產負債表日,交易性金融資產應當按照公允價值計量,公允價

3、值與賬面價值之間的差額計入當期損益 “交易性金融資產 公允價值變動” Page 10交易性金融資產的核算交易性金融資產交易性金融資產的取得成本資產負債表日公允價值高于賬面余額的差額資產負債表日公允價值低于賬面余額的差額出售交易性金融資產的結轉的成本公允價值變動損益Page 11交易性金融資產的核算公允價值變動損益資產負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額收益資產負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值低于賬面余額的差額損失 損益類Page 12交易性金融資產的核算公允價值變動損益交易性金融資產公允價值變動上升下跌Page 13交易性金融資產的核算假定2008年6月30日

4、,甲公司仍持有上述作為交易性金融資產管理的A上市公司股票10萬股;當日股票市價為每股13元.甲公司應確認該股票的公允價值變動損益,編制會計分錄附: 2008年1月購買A上市公司的股票時的價格為每股10元. 6.30 公允價值 130萬元 上升30萬元 Page 14交易性金融資產的核算借：交易性金融資產公允價值變動300000貸：公允價值變動損益 300000Page 15交易性金融資產的核算“公允價值變動損益”部分轉入投資收益取得出售價款結轉交易性金融資產確認投資收益交易性金融資產的處置交易性金融資產的處置Page 16交易性金融資產的核算投資損益 損益類出售交易性金融資產等實現的投資收益出

5、售交易性金融資產等發(fā)生的投資損失Page 17交易性金融資產的核算交易性金融資產成本交易性金融資產公允價值變動投資收益取得價款(公允)結轉成本確認投資收益 “公允價值變動損益”轉入投資收益銀行存款Page 18交易性金融資產的核算承上例,2008年7月16日,甲公司將持有的A上市公司股票10萬股全部出售，實際收到價款132萬元,款項存入銀行.借: 銀行存款 貸: 交易性金融資產 成本 公允價值變動 300000 投資收益 20000 Page 19 借: 公允價值變動損益 300000 貸: 投資收益 300000 交易性金融資產的核算Page 202007年3月至5月,甲上市公司發(fā)生的交易性

6、金融資產業(yè)務如下:3月1日,向D證券公司劃出投資款1000萬元,款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶.3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關的交易費用2萬元,并將該股票劃分為交易性金融資產.3月31日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元4月30日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元5月10日，將所持有的該股票全部出售,所得價款825萬元,已存入銀行.假定不考慮相關稅費.仿真模擬題Page 21交易性金融資產的核算1. 借:其他貨幣資金存出投資款 貸:銀行存款 2. 借:交易性金融資產成本 投資收益 20000 貸:其他貨幣資金存出投資款 3.借：公允價值變動損益 300000 貸：交易性金融資產公允價值變動 300000Page 22交易性金融資產的核算4. 借：交易性金融資產公允價值變動400000 貸：公允價值變動損益 4000005. 借: 銀行存款 貸: 交易性金融資產 成本 8000000 公允價