內(nèi)部控制學(xué)教案ppt課件

1、內(nèi)部控制學(xué)課件5 姓 名： 陳 少 勇 任務(wù)單位：華中師范大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教育系 電子郵箱：chenshaoyong198126 ：235692818 879204038 編制時(shí)間：2021年9月23日.內(nèi)部控制學(xué)課件第五章 控制活動(dòng)第一節(jié) 不相容職務(wù)分別控制一、定義：要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分別措施，構(gòu)成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的任務(wù)機(jī)制。不相容職務(wù)是指由一名員工擔(dān)任，既可以弄虛作假，又可以本人粉飾作弊行為的職務(wù)。.內(nèi)部控制學(xué)課件不相容職務(wù)分別的內(nèi)容和控制程序一需求分別的不相容職務(wù)：1.授權(quán)審批職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)；2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)視職務(wù)；3

2、.業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)富保管職務(wù)；4.業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)；5.財(cái)富保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)等五個(gè)相分別。.內(nèi)部控制學(xué)課件二不相容職務(wù)分別控制程序關(guān)鍵是:1.設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)、價(jià)錢委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)等；2.推行職務(wù)不兼容制度。三、輪崗制度。.內(nèi)部控制學(xué)課件輪崗是指勞動(dòng)力在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)展不同任務(wù)崗位的輪換，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的特定目的。輪崗的方式：1.暫時(shí)輪崗；2.換崗；3.轉(zhuǎn)崗；輪崗的組織：1.仔細(xì)選擇輪崗對(duì)象；2.做好思想任務(wù)和培訓(xùn)組織任務(wù)。.內(nèi)部控制學(xué)課件三輪崗的意義1.控制風(fēng)險(xiǎn)；2.促進(jìn)部門溝通、提高辦事效率；3.培育人才。.內(nèi)部控制學(xué)課件第二節(jié) 授權(quán)同意控制一、定義委托代理的中心在于權(quán)

3、益的下放，在授權(quán)的同時(shí)明確了相應(yīng)人員的責(zé)任，授權(quán)同意控制可以保證委托代理關(guān)系中權(quán)益和責(zé)任的落實(shí)，保證企業(yè)控制目的的實(shí)現(xiàn)。所謂授權(quán)同意控制就是要求企業(yè)根據(jù)授權(quán)審批的相關(guān)規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。.內(nèi)部控制學(xué)課件二、授權(quán)控制一種類。1.常規(guī)授權(quán)，指企業(yè)在日常運(yùn)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)展的授權(quán)。2.特別授權(quán)，指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)展的授權(quán)。.內(nèi)部控制學(xué)課件二授權(quán)控制的根本原那么1.授權(quán)的根據(jù)依事而不是依人；2.授權(quán)的界限不可越權(quán)授權(quán)；3.授權(quán)的“度適度授權(quán)；4.授權(quán)的保證監(jiān)視。三授權(quán)的方式：采用書面防止口頭。.內(nèi)部控制學(xué)課件三、同意控制一同意控制

4、的原那么。1.同意要有界限不得越權(quán)同意；2.同意要有根據(jù)不得隨意審批。二同意的方式：采用書面防止口頭。.內(nèi)部控制學(xué)課件第三節(jié) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制一、定義。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)職能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)展的控制。.內(nèi)部控制學(xué)課件二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的選擇；2.會(huì)計(jì)政策選擇；3.會(huì)計(jì)估計(jì)確定；4.文件和憑證控制；5.會(huì)計(jì)檔案保管控制；6.業(yè)務(wù)流程控制；7.組織和人員控制；8.建立會(huì)計(jì)崗位制度.內(nèi)部控制學(xué)課件企業(yè)單位在建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制時(shí)該當(dāng)留意以下幾個(gè)原那么1要從實(shí)踐出發(fā)，堅(jiān)持精簡原那么，真實(shí)做到事事有人管，人人有

5、專責(zé)，辦事有要求，任務(wù)有檢查，保證會(huì)計(jì)任務(wù)有次序進(jìn)展；2要同本單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營責(zé)任制相聯(lián)絡(luò)，以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)厲考核，有獎(jiǎng)有懲；3要從整體出發(fā)，發(fā)揚(yáng)互助協(xié)作精神，嚴(yán)密配合，共同做好任務(wù)。.內(nèi)部控制學(xué)課件第四節(jié) 財(cái)富維護(hù)控制一、定義。財(cái)富維護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)富日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)富記錄、實(shí)物保管、定期清點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)富平安。二、措施：1.限制接近；2.財(cái)富清查；3.財(cái)富檔案的建立和保管；4.財(cái)富保險(xiǎn).內(nèi)部控制學(xué)課件第五節(jié) 預(yù)算控制一、預(yù)算控制的相關(guān)定義一預(yù)算的定義。是針對(duì)企業(yè)而言的，是企業(yè)對(duì)資源在一定時(shí)期為到達(dá)一定目的進(jìn)展配置的方案。是用數(shù)字或貨幣編制出來的某一時(shí)期

6、的方案。是方案的有機(jī)組成部分，是方案的根底和落腳點(diǎn)。預(yù)算的方案職能反映預(yù)算的本質(zhì)。.內(nèi)部控制學(xué)課件戰(zhàn)略方案和通常所說的預(yù)算不是同一個(gè)概念。戰(zhàn)略方案應(yīng)該既是對(duì)未來財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)測，又是對(duì)未來財(cái)務(wù)結(jié)果實(shí)現(xiàn)途徑的安排，包括了非財(cái)務(wù)活動(dòng)。.內(nèi)部控制學(xué)課件全面預(yù)算是一系列預(yù)算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目的與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的運(yùn)營、資本、財(cái)務(wù)等方面的年度總體方案，包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算運(yùn)營預(yù)算、特種決策預(yù)算資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。.內(nèi)部控制學(xué)課件運(yùn)營預(yù)算是明確一切的日常運(yùn)營活動(dòng)如銷售、采購、消費(fèi)等需求多少資源以及如何獲得和運(yùn)用這些資源的方案，如銷售預(yù)算、采購預(yù)算、消費(fèi)預(yù)算等。.內(nèi)部控制學(xué)課件資本預(yù)算是公司對(duì)將

7、要著手的長期工程如廠房、研討開發(fā)和將要引進(jìn)的固定資產(chǎn)如消費(fèi)設(shè)備等的投資和籌資方案，如研討與開發(fā)預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、銀行借款預(yù)算等。.內(nèi)部控制學(xué)課件財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映公司未來一定預(yù)算期內(nèi)估計(jì)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果以及現(xiàn)金收支等價(jià)值目的的各種預(yù)算的總稱。它詳細(xì)包括估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、估計(jì)利潤表和現(xiàn)金收支預(yù)算。.內(nèi)部控制學(xué)教案二預(yù)算控制的定義。預(yù)算控制是指經(jīng)過預(yù)算的方式規(guī)范組織的目的和經(jīng)濟(jì)行為過程，調(diào)整與修正管理行為與目的偏向，保證各級(jí)目的、戰(zhàn)略、政策和規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。其根本特征是強(qiáng)調(diào)過程控制，注重及時(shí)糾正偏向。.內(nèi)部控制學(xué)課件二、預(yù)算控制的作用一確立目的二整合資源三控制業(yè)務(wù)四評(píng)價(jià)業(yè)績.內(nèi)部控制學(xué)課件

8、三、預(yù)算控制的主體嚴(yán)密的預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)，即為預(yù)算控制主體。分為：預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的指點(diǎn)機(jī)構(gòu)，應(yīng)作為預(yù)算控制的最高級(jí)別控制主體承當(dāng)監(jiān)控職責(zé)，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展日常監(jiān)視和控制，搜集預(yù)算執(zhí)行信息，構(gòu)成分析報(bào)告，普通由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，財(cái)務(wù)部的職責(zé)與位置決議其理應(yīng)成為預(yù)算監(jiān)控中心和反響中心；各責(zé)任中心既是預(yù)算的執(zhí)行者，又是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控者，以預(yù)算目的作為消費(fèi)運(yùn)營行為的規(guī)范。.內(nèi)部控制學(xué)課件四、預(yù)算控制的循環(huán)一預(yù)算目確實(shí)定二預(yù)算編制。1.選擇預(yù)算管理方式；2.預(yù)算編制程序：1下達(dá)目的；2編制上報(bào)；3審查平衡；4審議同意；5下達(dá)執(zhí)行。.內(nèi)部控制學(xué)課件3.預(yù)算編制方法：根據(jù)預(yù)算編

9、制所根據(jù)的業(yè)務(wù)量的數(shù)量特征，可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種方法；根據(jù)預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)特征不同，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算兩種方法；根據(jù)預(yù)算期時(shí)間特征不同有定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算兩種方法。.內(nèi)部控制學(xué)課件三預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析是預(yù)算控制循環(huán)的中心環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行就是預(yù)算的詳細(xì)實(shí)施，是預(yù)算目的能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。.內(nèi)部控制學(xué)課件預(yù)算分析是指企業(yè)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門需求反響和報(bào)告預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并清查預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏向的緣由，在此根底上需求采取措施糾正不利的偏向。預(yù)算分析控制屬于一種反響控制。預(yù)算報(bào)告的根本內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行的實(shí)踐結(jié)果計(jì)量，預(yù)算實(shí)踐結(jié)果與預(yù)算控制規(guī)范之間的差別及其構(gòu)成緣由，整改措施。.內(nèi)部控

10、制學(xué)課件四預(yù)算考評(píng)。包括預(yù)算評(píng)價(jià)和預(yù)算鼓勵(lì)兩個(gè)方面。預(yù)算評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)展評(píng)價(jià)。要促使預(yù)算執(zhí)行者自動(dòng)積極執(zhí)行預(yù)算，需求將預(yù)算的評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行者的薪酬想掛鉤，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，即預(yù)算鼓勵(lì)。.內(nèi)部控制學(xué)課件1.動(dòng)態(tài)考評(píng)。指在預(yù)算執(zhí)行的過程中開展考評(píng)，這樣可以及時(shí)提供各級(jí)責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行情況信息，經(jīng)過差別分析，及時(shí)糾正行為偏向，督促其落實(shí)預(yù)算義務(wù)。2.期末綜合考評(píng)。在預(yù)算期末，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)展總結(jié)和綜合評(píng)價(jià)，為下次準(zhǔn)確編制和有效運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)算積累閱歷。應(yīng)與企業(yè)的績效考核和鼓勵(lì)機(jī)制結(jié)合，分為高級(jí)經(jīng)理責(zé)任中心和根底員工。.內(nèi)部控制學(xué)課件預(yù)算考評(píng)采用定量與定性相結(jié)合、財(cái)

11、務(wù)目的與非財(cái)務(wù)目的相結(jié)合的方法。定量考核偏重結(jié)果評(píng)價(jià)和數(shù)量考核，定性考核偏重行為評(píng)價(jià)；財(cái)務(wù)目的關(guān)注過去運(yùn)營業(yè)績，注重企業(yè)內(nèi)部而忽視外部競爭，非財(cái)務(wù)目的注重企業(yè)未來生長、戰(zhàn)略開展和外部市場。因此，定量和定性結(jié)合，財(cái)務(wù)目的和非財(cái)務(wù)目的結(jié)合的預(yù)算考評(píng)是企業(yè)首選的方法。.內(nèi)部控制學(xué)課件五、預(yù)算控制方法1.預(yù)算授權(quán)控制。指預(yù)算的執(zhí)行必需經(jīng)過授權(quán)進(jìn)展。2.預(yù)算審核控制。就是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，經(jīng)過會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)對(duì)與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷和資金撥付進(jìn)展事中控制。3.預(yù)算調(diào)整控制。屬于事后控制，指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改動(dòng)，預(yù)算與實(shí)踐發(fā)生較大偏向，進(jìn)展的修正。.湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育審計(jì)案例課件第六節(jié) 運(yùn)轉(zhuǎn)分析控制一

12、、定義。運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層該當(dāng)綜合運(yùn)用消費(fèi)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，經(jīng)過對(duì)比分析、比率分析、趨勢分析、要素分析、綜合分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明緣由并加以改良。.內(nèi)部控制學(xué)課件二、運(yùn)營分析流程1.統(tǒng)計(jì)、分析歷史和現(xiàn)狀；2.發(fā)現(xiàn)問題；3.查找緣由；4.處理問題改善現(xiàn)狀。.內(nèi)部控制學(xué)課件三、運(yùn)營分析的方法。1.比較分析法；2.比率分析法；3.趨勢分析法動(dòng)態(tài)分析法；4.要素分析法包括連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種；5.綜合分析法包括沃爾評(píng)分法、杜邦財(cái)務(wù)分析體系、帕利普財(cái)務(wù)分析體系等.第七節(jié) 績效考評(píng)控制一、定義?？冃Э荚u(píng)控制要求企業(yè)

13、建立和實(shí)施績效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核目的體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)展定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)提升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、解雇等的根據(jù)。也稱業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)或業(yè)績考核。.內(nèi)部控制學(xué)課件二、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)成1.評(píng)價(jià)目的，即經(jīng)過業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)所要到達(dá)的目的；2.評(píng)價(jià)目的，是指對(duì)評(píng)價(jià)客體的哪些方面進(jìn)展評(píng)價(jià)；3.評(píng)價(jià)規(guī)范，是判別評(píng)價(jià)客體業(yè)績優(yōu)劣的基準(zhǔn)；4.評(píng)價(jià)方法，處理如何評(píng)價(jià)的問題；5.評(píng)價(jià)報(bào)告，實(shí)踐上屬于業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的輸出信息，也是業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的結(jié)論性文件。.內(nèi)部控制學(xué)課件三、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的三種方式業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)當(dāng)今劃分為本錢控制、會(huì)計(jì)根底、經(jīng)濟(jì)根底、戰(zhàn)略管理和利益相關(guān)者五

14、種方式。這都與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)相關(guān)。其中，本錢控制方式、會(huì)計(jì)根底方式和經(jīng)濟(jì)根底方式強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)目的的運(yùn)用，屬于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)類型。本章引見：.內(nèi)部控制學(xué)課件一會(huì)計(jì)根底業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方式主要特點(diǎn)：采用會(huì)計(jì)根底目的作為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)目的。會(huì)計(jì)根底業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的方法：綜合指數(shù)法、綜合評(píng)分法、效果系數(shù)法等。會(huì)計(jì)根底業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方式的優(yōu)點(diǎn)和局限性見后頁.內(nèi)部控制學(xué)課件優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)根底目的數(shù)據(jù)相對(duì)容易獲得，且嚴(yán)厲遵照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，具有較高程度的可比性和可靠性。局限性：1.會(huì)計(jì)收益的計(jì)算未思索一切資本的本錢，僅僅解釋了債務(wù)資本的本錢，卻忽略了對(duì)權(quán)益資本本錢的補(bǔ)償；2.由于會(huì)計(jì)方法的可選擇性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制具有相當(dāng)?shù)膹椥?，?huì)計(jì)收益存在某種程度的失真，往往不能正確地反映企業(yè)的運(yùn)營業(yè)績；3.會(huì)計(jì)收益是一種“短視目的，片面