第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境ppt課件

1、第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境一、了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容教材P287二、了解行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素教材P287-289三、了解被審計單位的性質(zhì)教材P289-291四、了解被審計單位對會計政策的選擇和運用五、了解被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運營風(fēng)險教材P293-294六、了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價教材P294-296七、第四節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制.一、了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容教材P287注冊會計師該當(dāng)從以下6個來方面了解被審計單位及其環(huán)境，如以下圖所示。.二、了解行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素教材P287-289一注冊會計師從以下三

2、個方面來了解外部環(huán)境的內(nèi)容二了解行業(yè)情況的內(nèi)容三了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境四了解其他外部要素的內(nèi)容五了解的重點和程度教材P289.二、了解行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素教材P287-289一注冊會計師從以下三個方面來了解外部環(huán)境的內(nèi)容，如圖133所示：.二了解行業(yè)情況的內(nèi)容1了解行業(yè)情況的主要內(nèi)容教材P2882了解行業(yè)情況的詳細(xì)表現(xiàn).二了解行業(yè)情況的內(nèi)容1了解行業(yè)情況的主要內(nèi)容教材P288圖134了解行業(yè)情況的內(nèi)容.2了解行業(yè)情況的詳細(xì)表現(xiàn)1被審計單位所處行業(yè)的總體開展趨勢是什么？2處于哪一開展階段，如起步、快速生長、成熟或衰退階段？3所處市場的需求、市場容量和價錢競

3、爭如何？4該行業(yè)能否受經(jīng)濟周期動搖的影響，以及采取了什么行動使動搖產(chǎn)生的影響最小化？5該行業(yè)受技術(shù)開展影響的程度如何？6能否開發(fā)了新的技術(shù)？7能源耗費在本錢中所占比重，能源價錢的變化對本錢的影響？.8誰是被審計單位最重要的競爭者，他們各自所占的市場份額是多少？9被審計單位與其競爭者相比主要的競爭優(yōu)勢是什么？10被審計單位業(yè)務(wù)的增長率和財務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均程度及主要競爭者相比如何？存在艱苦差別的緣由是什么？11競爭者能否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價錢、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計單位的運營活動產(chǎn)生影響？.三了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境1了解的主要緣由教材P2882了解的主要內(nèi)容

4、教材P2883了解的詳細(xì)表現(xiàn)教材P288.三了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境1了解的主要緣由教材P2881某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求能夠?qū)Ρ粚徲媶挝贿\營活動有艱苦影響，如不遵守將導(dǎo)致停業(yè)等嚴(yán)重后果；2某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求如環(huán)保法規(guī)等規(guī)定了被審計單位某些方面的責(zé)任和義務(wù)；3某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求決議了被審計單位需求遵照的行業(yè)慣例和核算要求。.三了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境2了解的主要內(nèi)容教材P2881適用的會計準(zhǔn)那么、會計制度和行業(yè)特定慣例；2對運營活動產(chǎn)生艱苦影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動；3對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生艱苦影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策；4與被審計單位所處行業(yè)和所

5、從事運營活動相關(guān)的環(huán)保要求。.三了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境3了解的詳細(xì)表現(xiàn)教材P2881國家對某一行業(yè)的企業(yè)能否有特殊的監(jiān)管要求如對銀行、保險等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求；2能否存在新出臺的法律法規(guī)如新出臺的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動平安或環(huán)境維護的法律法規(guī)等，對被審計單位有何影響；3國家貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化能否會對被審計單位的運營活動產(chǎn)生影響；4與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)能否發(fā)生變化。.四了解其他外部要素的內(nèi)容1了解的主要內(nèi)容教材P2882了解的詳細(xì)表現(xiàn)教材P289.四了解其他外部要素的內(nèi)容1了解的主要內(nèi)容教材P2881宏觀經(jīng)濟的景氣度；2利率和資金供求情況；3通貨膨脹程度及幣

6、值變動；4國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。2了解的詳細(xì)表現(xiàn)教材P2891當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟情況以及未來的開展趨勢如何？2目前國內(nèi)或本地域的經(jīng)濟情況如增長率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等怎樣影響被審計單位的運營活動？3被審計單位的運營活動能否遭到匯率動搖或全球市場力量的影響？.五了解的重點和程度教材P289注冊會計師對行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素了解的范圍和程度應(yīng)如何？注冊會計師該當(dāng)思索將了解的重點放在哪里？.五了解的重點和程度教材P289注冊會計師該當(dāng)思索將了解的重點放在對被審計單位的運營活動能夠產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部要素以及與前期相比發(fā)生的艱苦變化上。.五了解的重點和程度教材P289注冊會計

7、師對行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他要素如在市場中的位置的不同而不同。1對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師能夠更關(guān)懷市場和競爭以及技術(shù)提高的情況；2對金融機構(gòu)，注冊會計師能夠更關(guān)懷宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策；3對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師能夠更關(guān)懷相關(guān)環(huán)保法規(guī)。注冊會計師該當(dāng)思索被審計單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度能否能夠?qū)е绿囟ǖ钠D苦錯報風(fēng)險，思索工程組能否配備了具有相關(guān)知識和閱歷的成員。例如，建筑行業(yè)長期合同涉及收入和本錢的艱苦估計，能夠?qū)е缕D苦錯報風(fēng)險；銀行監(jiān)管機構(gòu)對商業(yè)銀行的資本充足率

8、有專門規(guī)定，不能滿足這一監(jiān)管要求的商業(yè)銀行能夠有支配財務(wù)報表的動機和壓力。.三、了解被審計單位的性質(zhì)教材P289-2911了解被審計單位性質(zhì)包括以下方面：2了解被審計單位性質(zhì)的目的.三、了解被審計單位的性質(zhì)教材P289-2911了解被審計單位性質(zhì)包括以下方面：圖135了解被審計單位性質(zhì)的內(nèi)容.2了解被審計單位性質(zhì)的目的1了解一切權(quán)構(gòu)造有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程；2了解治理構(gòu)造可以對被審計單位的運營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)視，從而降低財務(wù)報表發(fā)生艱苦錯報的風(fēng)險；3了解組織構(gòu)造是為了思索復(fù)雜組織構(gòu)造能夠?qū)е碌钠D苦錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等

9、問題；4了解運營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要買賣類別、重要賬戶余額和列報；5了解投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在運營戰(zhàn)略和方向上的艱苦變化；6了解籌資活動有助于注冊會計師評價被審計單位在融資方面的壓力，并進一步思索被審計單位在可預(yù)見未來的繼續(xù)運營才干。.四、了解被審計單位對會計政策的選擇和運用1重要工程的會計政策和行業(yè)慣例；2艱苦和異常買賣的會計處置方法；3在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性規(guī)范或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；4會計政策的變卦；5被審計單位何時采用以及如何采用新公布的會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度。.五、了解被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運營風(fēng)險教材P293

10、-2941注冊會計師從3個方面來了解2目的、戰(zhàn)略與運營風(fēng)險的含義3在哪些方面了解有關(guān)目的和戰(zhàn)略并思索相應(yīng)的運營風(fēng)險4運營風(fēng)險與財務(wù)報表錯報之間的關(guān)系.五、了解被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運營風(fēng)險教材P293-2941注冊會計師從以下3個方面來了解如圖13-6圖136了解目的、戰(zhàn)略和相關(guān)運營風(fēng)險.五、了解被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運營風(fēng)險教材P293-2942目的、戰(zhàn)略與運營風(fēng)險的含義1目的是企業(yè)運營活動的指針；2戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實現(xiàn)運營目的采用的總體層面的戰(zhàn)略和方法；3運營風(fēng)險源于對被審計單位實現(xiàn)目的和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的艱苦情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪康暮蛻?zhàn)略。.五、了解被

11、審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運營風(fēng)險教材P293-2943在以下方面了解有關(guān)目的和戰(zhàn)略并思索相應(yīng)的運營風(fēng)險1行業(yè)開展及其能夠?qū)е碌谋粚徲媶挝徊痪邆渥阋詰?yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險；2開發(fā)新產(chǎn)品或提供新效力及其能夠?qū)е碌谋粚徲媶挝划a(chǎn)品責(zé)任添加等風(fēng)險；3業(yè)務(wù)擴張及其能夠?qū)е碌谋粚徲媶挝粚κ袌鲂枨蟮墓烙嫴粶?zhǔn)確等風(fēng)險；4新公布的會計法規(guī)及其能夠?qū)е碌谋粚徲媶挝粓?zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完好或會計處置本錢添加等風(fēng)險；5監(jiān)管要求及其能夠?qū)е碌谋粚徲媶挝环韶?zé)任添加等風(fēng)險；6本期及未來的融資條件及其能夠?qū)е碌谋粚徲媶挝挥捎跓o法滿足融資條件而失去融資時機等風(fēng)險；7信息技術(shù)的運用及其能夠?qū)е碌谋粚徲媶挝恍畔⑾到y(tǒng)

12、與業(yè)務(wù)流程難以交融等風(fēng)險。.五、了解被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運營風(fēng)險教材P293-2944運營風(fēng)險與財務(wù)報表錯報之間的關(guān)系1多數(shù)運營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果從而影響財務(wù)報表能夠存在錯報；2并非一切運營風(fēng)險都會導(dǎo)致艱苦錯報風(fēng)險；3運營風(fēng)險能夠?qū)Ω黝愘I賣、賬戶余額以及列報認(rèn)定層次或財務(wù)報表層次產(chǎn)生直接影響。.六、了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價教材P294-2961在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師該當(dāng)關(guān)注哪些信息？2關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果3了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績衡量與評價的目的.六、了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價教材P294-2961在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師該當(dāng)關(guān)注以下信息：1關(guān)鍵業(yè)績目的；2業(yè)績趨勢；3預(yù)測、預(yù)算和差別分析；4管理層和員工業(yè)績考核與鼓勵性報酬政策；5分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告；6與競爭對手的業(yè)績比較；7外部機構(gòu)提出的報告。.六、了解被審計單位對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價教材P