第十四章 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告ppt課件

1、第十四章 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告.第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的定義和編制原那么一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義及分類：審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。.分類最終報(bào)告：審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性和有效性審查和評(píng)價(jià)的最終結(jié)果。該審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)是在審計(jì)方案的指點(diǎn)下進(jìn)展的。最終審計(jì)報(bào)告的方式普通是詳式審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)的概略、審計(jì)的根據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決議、審計(jì)建議等作出詳細(xì)闡明。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告.期中報(bào)告：是在特定情況下出具的報(bào)告。優(yōu)點(diǎn)：及時(shí)反響信息，快速行動(dòng)。方式：根據(jù)實(shí)踐情況自行決議，由書面

2、報(bào)告和口頭報(bào)告兩種。.二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用1.經(jīng)過內(nèi)審報(bào)告全面總結(jié)內(nèi)審過程和結(jié)果，及時(shí)反響內(nèi)部任務(wù)完成情況2.經(jīng)過內(nèi)審報(bào)告客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制情況3.經(jīng)過內(nèi)審及時(shí)與組織適當(dāng)管理層溝通情況，仔細(xì)指點(diǎn)組織適當(dāng)管理層開展各項(xiàng)任務(wù)4.是整個(gè)內(nèi)審任務(wù)中最重要的環(huán)節(jié)之一。. 三、審計(jì)報(bào)告的編制原那么客觀性、完好性、明晰性、及時(shí)性和建立性，并表達(dá)重要性原那么。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還要思索所做審計(jì)建議的本錢與效益的對(duì)比。 .第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容一、審計(jì)報(bào)告根本要素及內(nèi)容1.標(biāo)題；2.收件人：被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層。 3.正文：1審計(jì)概略2審計(jì)根據(jù).3審計(jì)結(jié)論：指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審

3、計(jì)過程查明的現(xiàn)實(shí)或問題，對(duì)其能夠產(chǎn)生的影響做出的評(píng)價(jià)。 4審計(jì)決議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處置、處分意見，供組織管理層參考。5審計(jì)建議 .4.附件: 包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)闡明、被審計(jì)單位的反響意見等內(nèi)容。5.簽章:內(nèi)部審計(jì)報(bào)告該當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章。6.報(bào)告日期:該當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)人員完成審計(jì)任務(wù)的日期。.二、審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度 1復(fù)核人。復(fù)核任務(wù)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的擔(dān)任人或其指定的具有豐富閱歷的人員承當(dāng)。審計(jì)報(bào)告的最終復(fù)核人應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的擔(dān)任人擔(dān)任。 2復(fù)核的根本內(nèi)容包括：.1檢查能否實(shí)施一切必要的審計(jì)程序，運(yùn)用的審計(jì)方法能否恰當(dāng)有效；能否脫漏重要的事項(xiàng)；2所搜集的審計(jì)證

4、據(jù)能否到達(dá)規(guī)范，審計(jì)根據(jù)能否恰當(dāng)，審計(jì)判別能否準(zhǔn)確，能否支持最終的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決議、審計(jì)建議；3審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決議、審計(jì)建議能否明確、恰當(dāng)，能否存在錯(cuò)誤表述。. 三、審計(jì)報(bào)告的相對(duì)保證 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。.第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的交流與溝通一、審計(jì)結(jié)果溝通的性質(zhì)一審計(jì)結(jié)果溝通的含義及目的 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概略、根據(jù)、結(jié)論、決議或建議進(jìn)展討論和交流的過程。目的：為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并獲得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的了解。. 二結(jié)果溝通的作用1.明確責(zé)任 2.建立良好的任務(wù)關(guān)系3

5、.為組織提供更好的增值效力4.有利于保證內(nèi)部審計(jì)人員的任務(wù)質(zhì)量.三結(jié)果溝通的方式1.書面溝通 對(duì)于像審計(jì)結(jié)果這樣的重要事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)該當(dāng)采用書面方式進(jìn)展溝通。書面溝通文件統(tǒng)稱為溝通函，包括管理建議書和其他各種致管理層函，對(duì)外不具有公證性。2.口頭溝通. 3.其他適當(dāng)?shù)姆绞浇?jīng)過圖片、曲線和圖表等四結(jié)果溝通的時(shí)間 審計(jì)報(bào)告提交前.二、結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法一結(jié)果溝通的內(nèi)容1.審計(jì)概略 2.審計(jì)根據(jù) 3.審計(jì)結(jié)論 4.審計(jì)決議 5.審計(jì)建議.二與被審計(jì)單位的溝通 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)工程擔(dān)任人及其相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)展研討、核實(shí)。三與組織適當(dāng)管理層的溝通 就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的艱苦問題及時(shí)進(jìn)展溝通四

6、溝通的技巧 原那么：平等、誠實(shí)、恰當(dāng)、充分.第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)與保管一、審計(jì)報(bào)告的呈報(bào) 在審計(jì)報(bào)告完成之后，內(nèi)部人員應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送交相關(guān)人員，呈報(bào)對(duì)象主要包括：被審計(jì)單位；組織適當(dāng)?shù)墓芾韺?；組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員。.二、審計(jì)報(bào)告的保管 1.建立有關(guān)制度，限制未經(jīng)同意的人員隨意接近審計(jì)報(bào)告。 2.建立審計(jì)報(bào)告的借用登記制度，防止借出的審計(jì)報(bào)告遺失。.案例案例一：三泰公司審計(jì)室根據(jù)2005年度的審計(jì)方案安排，于2005年3月20日至4月5日對(duì)其所屬的三泰配備廠進(jìn)展了內(nèi)部審計(jì)，李處長(zhǎng)擬定于4月8日上午就審計(jì)情況與配備廠管理層進(jìn)展溝通。為此，李處長(zhǎng)制定了詳細(xì)的審計(jì)溝通方案，在方案的制定中李處長(zhǎng)

7、著重思索了以下要素：1.溝通的時(shí)間、地點(diǎn)、管理層參與人員、職位及個(gè)性特點(diǎn)；溝通當(dāng)日與雙方參與人的時(shí)間既定安排能否沖突。.2.溝通的目的3.交流的內(nèi)容及所要采取的方式，交流中應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)4.思索被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果能夠提出的意見及所要采取的回答或措施。綜合思索上述各項(xiàng)要素后，李處長(zhǎng)與三泰配備廠協(xié)調(diào)此次審計(jì)任務(wù)的財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)絡(luò)確定，三泰配備廠組織管理層法定代表人、主管財(cái)務(wù)副總、財(cái)務(wù)經(jīng)理三人將參與此次溝通協(xié)調(diào)會(huì)，李處長(zhǎng)據(jù)此作了以下預(yù)備任務(wù)：.1.向分管審計(jì)任務(wù)副總匯報(bào)審計(jì)情況，并請(qǐng)副總屆時(shí)參與溝通會(huì)2.與后勤效力部門聯(lián)絡(luò)用車方案3.對(duì)審計(jì)報(bào)告草稿審閱修正并完善4.將審計(jì)報(bào)告草稿復(fù)印一式六份，擬于溝

8、通會(huì)上供參與人員閱讀5.填制被審計(jì)單位反響意見單以備簽問題：1.制定溝通方案能否必要？2.制定方案時(shí)思索的要素能否全面？3.溝通前預(yù)備任務(wù)能否必要？.案例二：三泰公司審計(jì)室根據(jù)2005年度的審計(jì)方案安排，于2005年3月20日至4月5日對(duì)其所屬的三泰配備廠進(jìn)展了內(nèi)部審計(jì)，李處長(zhǎng)等三人于4月8日上午就審計(jì)情況與配備廠管理層進(jìn)展了溝通。在溝通中，李處長(zhǎng)作了如下陳說：如今由我將此次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題向各位報(bào)告如下：一、貴廠會(huì)計(jì)根底薄弱。主要表如今1.2.3.二、貴廠資產(chǎn)管理混亂。主要表如今1.2.3.三、貴廠內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。主要表如今1.2.3.問題：李處長(zhǎng)所作陳說能否妥當(dāng)？應(yīng)如何完善此次審計(jì)結(jié)果溝通？.案例三：三泰公司審計(jì)室李處長(zhǎng)在多年的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)實(shí)際中，以為在內(nèi)部審計(jì)人員所面臨的多種人際關(guān)系中，最具爭(zhēng)議的就是內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人的關(guān)系，而內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人充分的交流與溝通會(huì)促進(jìn)雙方的協(xié)作關(guān)系，并有助于建立性地發(fā)揚(yáng)內(nèi)部審計(jì)的功能。李處長(zhǎng)將在審計(jì)任務(wù)中雙方的沖突總結(jié)為以下幾個(gè)方面：1.被審計(jì)單位害怕審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題對(duì)本人未來的任務(wù)鑒定不利.2.被