第十章會(huì)計(jì)系統(tǒng)與內(nèi)部控制ppt課件

1、第10章會(huì)計(jì)系統(tǒng)與內(nèi)部控制資料搜集轉(zhuǎn)換階段 資料儲(chǔ)存計(jì)算階段 核算資料報(bào)出階段 安裝系統(tǒng)記錄系統(tǒng)計(jì)算系統(tǒng)檢查系統(tǒng).10.1會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)是向利益相關(guān)者提供企業(yè)的財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息可以分為手工信息系統(tǒng)和計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)，無(wú)論哪一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，都必需有一定的控制手段，而且這些控制手段主要運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部，稱為內(nèi)部控制將7種會(huì)計(jì)核算方法組合在一同構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)設(shè)置會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、本錢核算、財(cái)富清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表 .企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獲得原始憑證，然后在開設(shè)好的賬戶中，用復(fù)式記賬法編制記賬憑證，并登記賬簿；定期或不定期地進(jìn)展財(cái)富清查，期末進(jìn)展本

2、錢計(jì)算，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符的根底上，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。這些活動(dòng)有著嚴(yán)密的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，構(gòu)成一個(gè)有次序的數(shù)據(jù)處置和信息生成的過(guò)程。這一過(guò)程可以分為假設(shè)干部分，每一部分都有各自的信息處置義務(wù)，服從于一個(gè)一致的目的，構(gòu)成一個(gè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有機(jī)整體。這個(gè)有機(jī)整體就稱為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。 收款憑證付款憑證會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬總 賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證.會(huì)計(jì)信息處置系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息處置有一個(gè)過(guò)程，可分為4個(gè)系統(tǒng)：安裝系統(tǒng)：搜集、分類、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)資料而設(shè)置的憑證組織、賬戶組織、賬簿組織和會(huì)計(jì)報(bào)表組織等記錄系統(tǒng)：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入到有關(guān)安裝中，這就需求填制憑證、運(yùn)用復(fù)式記賬法，登記賬簿和編制會(huì)計(jì)

3、報(bào)表等記錄方法計(jì)算系統(tǒng)：對(duì)記錄的對(duì)象要確定其價(jià)值數(shù)量就需求進(jìn)展綜合計(jì)算。如資產(chǎn)計(jì)價(jià)、本錢計(jì)算等檢查系統(tǒng)：為了使發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法和有些，記錄和計(jì)算的結(jié)果需求進(jìn)展檢查和和核對(duì)資料搜集轉(zhuǎn)換階段 資料儲(chǔ)存計(jì)算階段 核算資料報(bào)出階段 安裝系統(tǒng)記錄系統(tǒng)計(jì)算系統(tǒng)檢查系統(tǒng). 會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)主體在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)搜集轉(zhuǎn)換階段儲(chǔ)存計(jì)算階段資料報(bào)出階段，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生獲得或填制會(huì)計(jì)憑證起，到登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列處置程序的逐漸進(jìn)展，就構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)調(diào)整前試算表記賬憑證賬 簿結(jié)賬后試算表賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分錄會(huì)計(jì)報(bào)表.會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容：資料搜集

4、轉(zhuǎn)換階段：將審核無(wú)誤的原始憑證經(jīng)過(guò)賬戶歸類、分析，編制會(huì)計(jì)分錄并記錄在公用記賬憑證上，以便登記到賬簿中。它是會(huì)計(jì)資料搜集和審核的開場(chǎng)，也是會(huì)計(jì)核算的根底；資料儲(chǔ)存計(jì)算階段：記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄，都要按照賬戶分類、延續(xù)地記入賬簿，賬簿中的每個(gè)賬戶都有定期地進(jìn)展結(jié)賬，為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供正確地核算資料；核算資料報(bào)出階段：對(duì)賬簿系統(tǒng)儲(chǔ)存和核算的數(shù)據(jù)進(jìn)展加工，編制出一套完好的目的體系，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)出來(lái)。 會(huì)計(jì)報(bào)表不僅是企業(yè)用來(lái)分析、檢查方案、預(yù)算的主要依 據(jù)，也是進(jìn)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合平衡所需求的參考資料。.會(huì)計(jì)信息處置技術(shù)的開展會(huì)計(jì)信息處置按所運(yùn)用手段的不同分為手工處置和計(jì)算機(jī)處置2種手工處置技術(shù)計(jì)

5、算機(jī)處置技術(shù)開展速度慢速度快、精度高、能記憶、延續(xù)任務(wù)、多功能輸入輸出設(shè)備特點(diǎn)特點(diǎn).10.2 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) .會(huì)計(jì)電算化的含義將電子計(jì)算機(jī)運(yùn)用于會(huì)計(jì)任務(wù)的簡(jiǎn)稱。 用電子計(jì)算機(jī)替代人工記賬、算賬與報(bào)賬。替代人工部分完成會(huì)計(jì)分析、預(yù)測(cè)和決策過(guò)程。 利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)快捷地傳送會(huì)計(jì)信息。.促進(jìn)會(huì)計(jì)核算手段的變革，提高會(huì)計(jì)核算任務(wù)效率促進(jìn)會(huì)計(jì)核算任務(wù)的規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)核算任務(wù)質(zhì)量促進(jìn)會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)在會(huì)計(jì)上運(yùn)用計(jì)算機(jī)的重要作用 .電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的根本組成內(nèi)容 .電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)概略.各個(gè)子系統(tǒng)之間的相互聯(lián)絡(luò)圖：. 賬 簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)科目手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)電算化

6、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)分類編碼，使之系統(tǒng)化以普通日記賬替代記賬憑證磁盤文件方式、打印文件方式根據(jù)賬簿資料直接或處置后打印.10.3 內(nèi)部控制控制可以根據(jù)運(yùn)用的范圍分為內(nèi)部控制和外部控制，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用的為保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的控制稱為內(nèi)部控制.內(nèi)部控制目的有助于管理層實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)方針和目的；維護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的平安和完好，防止資產(chǎn)流失；保證業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完好性；保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性.內(nèi)部控制的局限性本錢效益的局限職員地玩忽職守導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈管理人員濫用職權(quán)、跨越控制等導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè).內(nèi)部控制要素內(nèi)部環(huán)境1單位的治理構(gòu)造，比如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層的分工制衡及其在內(nèi)部控制中的

7、職責(zé)權(quán)限，審計(jì)委員會(huì)職能的發(fā)揚(yáng)等；2單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，雖然沒有一致方式，但所采用的組織構(gòu)造該當(dāng)有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動(dòng)；3內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、任務(wù)開展及其獨(dú)立性的保證等；4單位的人力資源政策，比如關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)迫休假制度和定期崗位輪換制度，對(duì)掌握國(guó)家或重要商業(yè)的員工離崗的限制性的規(guī)定等；5單位文化，包括單位整體的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，董事會(huì)、經(jīng)理層的誠(chéng)信和品德價(jià)值觀，單位全體員工的法制觀念等。 .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)和外部的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)的內(nèi)部消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)，外部的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于宏觀政策，市場(chǎng)環(huán)境。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的

8、戰(zhàn)略：風(fēng)險(xiǎn)躲避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)接受。 控制活動(dòng)單位管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果。采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的詳細(xì)方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分別控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)富維護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等. 信息與溝通是指單位及時(shí)、準(zhǔn)確搜集、傳送與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)展有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。 監(jiān)視檢查內(nèi)部監(jiān)視是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)視檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改良，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)視包括日常監(jiān)視和專項(xiàng)監(jiān)視。監(jiān)視情況該當(dāng)

9、構(gòu)成書面報(bào)告，并在報(bào)告中提示內(nèi)部控制的重要缺陷。內(nèi)部監(jiān)視構(gòu)成的報(bào)告該當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題能送達(dá)治理層和管理層；同時(shí)，該當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改良機(jī)制，充分發(fā)揚(yáng)內(nèi)部監(jiān)視效能。.3. 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)用 貨幣資金內(nèi)部控制制度的意義和目的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金的流動(dòng)性強(qiáng)，容易招致非法挪用、侵吞等犯罪行為，國(guó)家對(duì)貨幣資金的宏觀管理非常嚴(yán)厲。主要目的： 落實(shí)貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任保證貨幣資金的平安真實(shí)、完好地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息促進(jìn)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn).貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容最根本的要求是負(fù)債貨幣資金收付業(yè)務(wù)的人員應(yīng)與記賬人員和負(fù)債審批的人員相分別。

10、詳細(xì)應(yīng)該包括：1、授權(quán)同意制度2、崗位責(zé)任制度3、控制程序 授權(quán)同意制度控制程序貨幣資金收款控制程序 貨幣資金付款控制程序 崗位責(zé)任制度.貨幣資金收款的控制程序 業(yè)務(wù)部門銷售時(shí)收進(jìn)貨款并給客戶開具收據(jù)或發(fā)票，在每日營(yíng)業(yè)終了填制收款憑證銷售情況表并編制收款日?qǐng)?bào)表。將貨款及收款憑證銷售情況表、收款日?qǐng)?bào)表交出納，同時(shí)將另一份收款憑證銷售情況表、收款日?qǐng)?bào)表交會(huì)計(jì)。出納人員收入款項(xiàng)并與收款憑證相核對(duì)，相符后將款項(xiàng)存入銀行，并根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬后送會(huì)計(jì)崗位。會(huì)計(jì)崗位用業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證銷售情況表、收款日?qǐng)?bào)表與出納轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證、銀行回單等會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，無(wú)誤后記賬。.貨幣資金付款的控

11、制程序 主要有貨幣資金付款和銀行轉(zhuǎn)賬支出兩種方式。普通企業(yè)的貨幣資金付款控制程序應(yīng)該經(jīng)過(guò)幾個(gè)程序支付懇求支付審批支付復(fù)核辦理支付.4. 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制 電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的新變化 計(jì)算機(jī)的運(yùn)用改動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改動(dòng)了會(huì)計(jì)憑證的方式電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理難度加大.會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的要求 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)具有集成性企業(yè)作為一個(gè)整體，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、購(gòu)銷系統(tǒng)、制造系統(tǒng)、人力系統(tǒng)以及決策系統(tǒng)的整體運(yùn)用，做到數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)資金流、物流和信息流的一致。此時(shí)的內(nèi)部設(shè)計(jì)也要有集成性的特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度應(yīng)具有柔性內(nèi)部控制不應(yīng)該是一個(gè)固定的方式，應(yīng)該隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化。因此設(shè)計(jì)內(nèi)