《稅務(wù)稽查方法》-營(yíng)業(yè)稅稽查方法(PPT 120頁(yè))

1、第六講稅務(wù)稽查方法第6章輔導(dǎo) 1第六章 營(yíng)業(yè)稅稽查方法第一節(jié) 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查第二節(jié) 征稅范圍和稅率的檢查 第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)的檢查第四節(jié) 其他工程的檢查2第一節(jié) 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查一、納稅義務(wù)人的檢查1納稅義務(wù)人的政策依據(jù),一般規(guī)定p168重點(diǎn)：境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的情形。 (七種) P1683特殊規(guī)定(四種) p169 。混合銷售兼營(yíng)承租、承包4國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2002117號(hào)） 5關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)200680

2、號(hào)6一個(gè)綜合性的大酒店,經(jīng)營(yíng)范圍包括餐飲、旅店、歌舞廳、出租汽車運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)。如果上述經(jīng)營(yíng)收入核算清楚,則餐飲、旅店收入按“效勞業(yè)稅目適用5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅,歌舞廳按“娛樂(lè)業(yè) 稅目適用20%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅,出租汽車運(yùn)輸按“交通運(yùn)輸業(yè) 稅目適用3%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。如果上述收入未分別核算的,就要根據(jù)規(guī)定一律從高適用稅率,即全部收入按20%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。7承租、承包財(cái)稅200316號(hào)：雙方簽訂承包、租賃合同（協(xié)議,下同）,將企業(yè)或企業(yè)局部資產(chǎn)出包、租賃,出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)（承租費(fèi),下同）按“效勞業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的,屬于企業(yè)內(nèi)局部配

3、行為不征收營(yíng)業(yè)稅：（）承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（）承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；（）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為根底。8國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知國(guó)稅發(fā)2003121號(hào)實(shí)行承包、承租、掛靠方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)凡同時(shí)具備以下條件的,以出包方、出租方、被掛靠方為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時(shí)具備以下條件的,以承包人、承租人、掛靠人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“承包人、“承租人、“掛靠人）：（一）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（二）經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被

4、掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；（三）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為根底。9商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的局部費(fèi)用如何征稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供給方收取的局部費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)2004136號(hào)自2004年7月1日起,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營(yíng)業(yè)稅。 10對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)

5、規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。 11代購(gòu)貨物關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅假設(shè)干政策規(guī)定的通知財(cái)稅199426號(hào)規(guī)定代購(gòu)貨物行為,同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅,不同時(shí)具備以下條件的,無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均征收增值稅：（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方,并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)。 12其他代理（1）以委托方的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),即受托方在從事所代理的工作時(shí)不墊資金、不承擔(dān)代理業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任,一切由委托方承擔(dān),受托方還可以使用委托方的公章、介紹信等,但不能使用委托方的發(fā)票（2）

6、與委托方實(shí)行全額結(jié)算、受托方只向委托方收取手續(xù)費(fèi)13 2.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題P169混合銷售兼營(yíng)承租、承包14納稅義務(wù)人的主要檢查方法,包括：1非貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位和個(gè)人的混合銷售行為、兼營(yíng)業(yè)務(wù)納稅人的檢查p169 ；2承包、承租經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)納稅人的檢查(三個(gè)條件p169)。 15檢查中對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：（ ）A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；C.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；D.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。ABD 16以下企業(yè)營(yíng)業(yè)行為,屬于混合銷售,應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 A某保齡球館在提供娛樂(lè)效勞的同時(shí)銷售罐裝飲料B

7、某飯店同時(shí)開(kāi)設(shè)餐廳、客房又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)C商場(chǎng)零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐效勞D郵政局在提供電信業(yè)務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用的電信物品AD 17企業(yè)以下行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。A運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物運(yùn)輸所售貨物B飯店開(kāi)設(shè)客房、餐廳從事效勞業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物C某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)D某公司既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)B 18出包方向承包方收取的承包費(fèi)應(yīng)按“效勞業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。但出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合條件的,屬于內(nèi)局部配行為不征收營(yíng)業(yè)稅：條件是：（ ）A承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；B承包方對(duì)外經(jīng)營(yíng),由承包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；C承包方的

8、經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；D出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為根底。ACD 19二、扣繳義務(wù)人的檢查政策依據(jù)P170-171委托放貸 、分包或者轉(zhuǎn)包 、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為 、演出由他人售票的 、演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的 、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 、個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)的 非雇員從聘用的企業(yè)取得收入的 建筑業(yè)納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的或在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的境外再保險(xiǎn)人 20常見(jiàn)涉稅問(wèn)題（未按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)）主要檢查方法（看資料,識(shí)有無(wú)；有,是否依法履行）21檢查中對(duì)于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的把握正確的選項(xiàng)是( )。 A個(gè)人演

9、出由他人售票的,以售票者為扣繳義務(wù)人B建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人C委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人D境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利,且境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),應(yīng)以購(gòu)置者而不以代理者為扣繳義務(wù)ABC 22檢查中發(fā)現(xiàn)甲國(guó)某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn),境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國(guó)境內(nèi)某外資企業(yè),銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元,境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)6800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè),成立中外合資企業(yè),并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（ ）。 A甲國(guó)企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅 ,境內(nèi)的外資企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅340萬(wàn)元B甲國(guó)企業(yè)繳納

10、營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元,由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳,境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅23C甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元,由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為250萬(wàn)元,由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,境內(nèi)的該外資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅B 24第二節(jié) 征稅范圍和稅率的檢查 1.征稅范圍和適用稅率的政策依據(jù)P171 。提示：工程承包公司、設(shè)計(jì)單位統(tǒng)一承包工程適用稅目確實(shí)認(rèn)。25搬家業(yè)務(wù)裝卸搬運(yùn)公路管理和養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏浚業(yè)務(wù)建筑業(yè)對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入交通運(yùn)輸業(yè)26遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光租和航空運(yùn)輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)效勞業(yè)關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

11、的通知國(guó)稅發(fā)200225號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20061312號(hào)）27代辦電信工程建筑業(yè)28對(duì)于有鐵路專用線的企業(yè)向使用單位(車皮是使用單位的)收取的鐵路線使用費(fèi),如果該企業(yè)是在銷售貨物的同時(shí),向購(gòu)貨單位(也是使用單位)提供了其所屬的鐵路線,應(yīng)屬混合銷售行為增值稅企業(yè)沒(méi)有銷售貨物,只是單純地將其所屬的鐵路線提供給使用單位使用,而且自身又不參與運(yùn)輸效勞業(yè) 29工業(yè)企業(yè)為用戶安裝自產(chǎn)產(chǎn)品工業(yè)企業(yè)委托其所屬的獨(dú)立核算的安裝隊(duì)或勞動(dòng)效勞公司進(jìn)行安裝 建筑業(yè)建筑業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自己為用戶安裝其產(chǎn)品屬增值稅混合銷售行為,不征營(yíng)業(yè)稅。從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提

12、供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,符合條件的,貨物征收增值稅,建筑業(yè)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅30航空勘探、鉆井(打井)勘探和爆破勘探建筑業(yè)31建筑安裝企業(yè)提供其他勞務(wù),如租賃設(shè)備、場(chǎng)地設(shè)計(jì)、勘探和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等分別按營(yíng)業(yè)稅適用稅目征收營(yíng)業(yè)稅32金融機(jī)構(gòu)、其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為金融保險(xiǎn)業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)按“金融業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。融資租賃業(yè)務(wù)僅限于經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,以及經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)33金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù) 金融業(yè)金融機(jī)構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入,屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái),暫不征收營(yíng)業(yè)稅34境外保險(xiǎn)機(jī)

13、構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)保險(xiǎn)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)保險(xiǎn)業(yè)35非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)外匯、有價(jià)證券和非貨物期貨不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 保險(xiǎn)公司取得的“追償款收入,不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 36郵電通信業(yè)區(qū)別對(duì)待集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅；郵政部門(mén)、集郵公司銷售(包括調(diào)撥在內(nèi))集郵商品,營(yíng)業(yè)稅郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品增值稅郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊,其取得的收入營(yíng)業(yè)稅其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,其取得的收人增值稅37單位自己銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng) ,并為客戶提供電信勞務(wù)效勞,屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng) ,不提供有關(guān)電信勞務(wù)效勞的,征收增值稅郵政

14、儲(chǔ)蓄按郵政電信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅38以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所,效勞業(yè)39單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建工程(指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)工程或其他建設(shè)工程)（1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建工程 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（2）轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建工程 銷售不動(dòng)產(chǎn)40企業(yè)與企業(yè)之間拆借周轉(zhuǎn)金而收取的資金占用費(fèi),行政機(jī)關(guān)和主管部門(mén)將資金提供所屬單位收取的資金占用費(fèi) 金融業(yè)但要注意,納稅人提供效勞業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),因?qū)Ψ窖悠诟犊疃杖〉睦?屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)確定適用稅目,不應(yīng)一律按“金融業(yè)稅目征稅41播送電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙等取得的廣告性質(zhì)的贊助收入效勞業(yè)廣告

15、業(yè)取得的不以宣傳等效勞為前提的無(wú)償贊助不征稅42對(duì)火電機(jī)組及其他設(shè)備的電力調(diào)整試驗(yàn)效勞業(yè)對(duì)保安公司押運(yùn)物品而取得的收入效勞業(yè)單位名稱轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓商譽(yù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 43電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)土地所有者出讓土地使用權(quán)以及土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為不征收營(yíng)業(yè)稅44土地租賃效勞業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同屬于商品批發(fā)不屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目的征稅范圍 45以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物,具有銷售住房所有權(quán)的性質(zhì),

16、應(yīng)視同銷售建筑物征 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人,視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為,不征營(yíng)業(yè)稅。46. 有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物的使用權(quán)效勞業(yè)企業(yè)合并、兼并過(guò)程中的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移,不屬于銷售不動(dòng)產(chǎn),不征營(yíng)業(yè)稅47以不動(dòng)產(chǎn)作抵押,向銀行貸款（1）抵押期間,不動(dòng)產(chǎn)仍歸借款人使用,如果借款人到期無(wú)力歸還貸款,則不動(dòng)產(chǎn)歸銀行所有借款人按銷售不動(dòng)產(chǎn)征營(yíng)業(yè)稅（2）另一種是借款人取得貸款后就將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用,以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息,對(duì)借款人應(yīng)按“效勞業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。如果借款人到期無(wú)力歸還貸款,以不動(dòng)產(chǎn)抵充欠款,則對(duì)借款人還應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅48 2.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題P175區(qū)分營(yíng)業(yè)稅與增值稅的征稅

17、范圍（混合銷售、兼營(yíng)）錯(cuò)用稅目、稅率 3.主要檢查方法P176看資料,識(shí)有無(wú)（混合銷售、兼營(yíng)；錯(cuò)用稅目、稅率 ）49某飯店效勞設(shè)施齊全,經(jīng)營(yíng)范圍包括住宿、餐飲、歌舞廳、代辦機(jī)票火車票、電子商務(wù)、 電訊效勞等,收入分別核算,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅涉及的稅目是（）。A.郵電通訊業(yè)B.效勞業(yè)C.文化體育業(yè)D.娛樂(lè)業(yè)BD 50檢查中對(duì)于以下有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說(shuō)法正確的有（ ）。 A單位和個(gè)人開(kāi)辦“網(wǎng)吧取得的收入,按娛樂(lè)業(yè)征稅B出租文化場(chǎng)所的收入,按文化體育業(yè)征稅C航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按效勞業(yè)征稅D快遞公司從事快遞業(yè)務(wù)的收入,按效勞業(yè)征稅AC51納稅人發(fā)生的以下經(jīng)營(yíng)行為中,需要繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

18、 A、隨汽車銷售提供的汽車按揭效勞按揭和代辦效勞業(yè)務(wù) B、將自建建筑物投資入股 ,風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),利潤(rùn)共享 C、郵電部門(mén)代出版單位收訂、投遞和銷售報(bào)紙、雜志業(yè)務(wù) D、華融資產(chǎn)管理公司接受國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入 C 52某歌舞團(tuán)到某地進(jìn)行演出,共取得票價(jià)收入56萬(wàn)元,付給劇場(chǎng)場(chǎng)租費(fèi)6萬(wàn)元,付給經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用4萬(wàn)元,則各相關(guān)單位和人員應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目有（ ）。 A、歌舞團(tuán)按文化體育業(yè)納稅 B、劇場(chǎng)按租賃業(yè)納稅 C、經(jīng)紀(jì)人按金融保險(xiǎn)業(yè)納稅 D、經(jīng)紀(jì)人按效勞業(yè)納稅 ABD 53關(guān)于單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建工程征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題,以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是( )。 A、在建工程是立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)工程或其他

19、建設(shè)工程 B、轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)但尚未進(jìn)入施工階段的在建工程應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)工程征收營(yíng)業(yè)稅 C、轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建工程,按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 工程征收營(yíng)業(yè)稅 D、轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建工程應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)工程征收營(yíng)業(yè)稅 ACD 54以下各項(xiàng)中,適用5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 A、提供導(dǎo)游效勞取得的收入 B、出租電影拷貝取得的收入 C、公園的門(mén)票收入 D 、博物館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入AB55第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)的檢查1計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定P176。全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用起征點(diǎn)自建建筑物后銷售 56重點(diǎn)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額

20、的規(guī)定。（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。（2）按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。（3）按以下公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格營(yíng)業(yè)本錢(qián)或工程本錢(qián)（本錢(qián)利潤(rùn)率）（營(yíng)業(yè)稅稅率）上列公式中的本錢(qián)利潤(rùn)率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 57檢查中發(fā)現(xiàn)某酒店4月份營(yíng)業(yè)額明顯偏低,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定征收的方法征稅,其4月份的營(yíng)業(yè)本錢(qián)為15萬(wàn)元,同行業(yè)的本錢(qián)利潤(rùn)率為25%,則其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（ ）。 A5340元B9375元C9868元D19737元C58計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定,包括金融保險(xiǎn)、郵政電訊、銷售不動(dòng)產(chǎn)、其他行業(yè)的特

21、殊規(guī)定P177 。金融保險(xiǎn)：應(yīng)收未收保費(fèi)、無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)、分保及扣繳、股票和債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)、買(mǎi)賣(mài)金融商品、受托收款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)59金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行方法國(guó)稅發(fā)2002第9號(hào)貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)200213號(hào)財(cái)稅200316號(hào)金融保險(xiǎn)業(yè)和原公布的營(yíng)業(yè)稅政策在營(yíng)業(yè)額扣除方面的比較60貸款業(yè)務(wù)一般貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息）。外匯轉(zhuǎn)貸61融資租賃經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的,以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際本錢(qián)后的余額為營(yíng)業(yè)額。62融資租賃以其向承

22、租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際本錢(qián)后的余額,以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。計(jì)算方法為：本期營(yíng)業(yè)額（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用實(shí)際本錢(qián)）（本期天數(shù)總天數(shù)）實(shí)際本錢(qián)貨物購(gòu)入原價(jià)關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)借款利息支出（包括外匯借款和人民幣借款利息） 63金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買(mǎi)入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。 64金融企業(yè)買(mǎi)賣(mài)金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品）,可在同一會(huì)計(jì)年度末,將不同納

23、稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅,如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅,但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的局部結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。 65金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù),如代收 費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等,以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 66不征營(yíng)業(yè)稅1.存款或購(gòu)入金融商品行為； 2.金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入； 3.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)；4.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)（包括再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)及購(gòu)置金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券取得的利息收入）；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù),是指金融機(jī)構(gòu)之間相互占用

24、、拆借資金的業(yè)務(wù)。5.一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 67保險(xiǎn)業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi),凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的,允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi),再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的,以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 68以下各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù),表述正確的選項(xiàng)是（）。A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依

25、據(jù)為傭金的全部收入D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款C 69郵政電訊有價(jià) 卡、與其他單位合作、特服號(hào)70以下各項(xiàng)中,符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 A、對(duì)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其銷售商品的收入后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 B、拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣(mài)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 C、電信單位銷售的各種有價(jià) 卡,以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上折射出了的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。 D、郵政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 CD 71建筑業(yè)財(cái)稅200316號(hào)建筑業(yè)和原公布的營(yíng)業(yè)

26、稅政策在營(yíng)業(yè)額扣除方面的比較關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅假設(shè)干政策問(wèn)題的通知財(cái)稅財(cái)稅2006177號(hào)72建筑安裝企業(yè)自己建成屬于本企業(yè)建筑物后,在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí),按以下原則處理：自建自用局部的建筑物不征建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅；自建出租局部的建筑物不征建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅,但對(duì)取得的租金收入應(yīng)按“效勞業(yè)租賃業(yè)稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；自建出售局部的建筑物,除按出售面積取得的收入征收“銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅外,還要征收建筑環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅 73自建后售 國(guó)稅發(fā)199325號(hào)：自建建筑物后銷售要征收“兩道稅。 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅本錢(qián)（1建筑環(huán)節(jié)本錢(qián)利潤(rùn)率）/（13%） 例：土地1000萬(wàn)元,施工本錢(qián)（工資、材料）2000萬(wàn)元。 建筑業(yè)本錢(qián)利潤(rùn)率6% 銷

27、售不動(dòng)產(chǎn)本錢(qián)利潤(rùn)率15% 74建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅2000（16%）/(1-3%）*3% 銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅10002000（16%）/(1-3%）（115%）/(1-5%)*5% 75關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函2006493號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知財(cái)稅2006114號(hào)76銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)、單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)關(guān)注預(yù)收賬款、先購(gòu)后銷 、投資、整體轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、視同銷售、合作建房結(jié)合第十一章77預(yù)收賬款營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第28條規(guī)定,以預(yù)收款方式銷售不動(dòng)

28、產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為取得預(yù)收款的當(dāng)天。 本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額（本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）*5% 78先購(gòu)后銷例：甲公司于2008年12月9日出售房產(chǎn)一幢,該房產(chǎn)買(mǎi)入價(jià)1000萬(wàn)元,裝修費(fèi)120萬(wàn)元,已提折舊200萬(wàn)元,售價(jià)1500萬(wàn)元。應(yīng)納稅額為：（ ） A15005% B（15001000）5% C（1500 920 ）5% D （1500 800 ）5%79投資業(yè)務(wù)國(guó)稅發(fā)1993149號(hào)：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),不征營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán),應(yīng)按本稅目征稅。不動(dòng)產(chǎn)租賃,不按本稅目征稅。財(cái)稅2002191號(hào)：

29、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅 80整體轉(zhuǎn)讓整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是資產(chǎn)、負(fù)債、人員等同時(shí)轉(zhuǎn)讓,不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,不征營(yíng)業(yè)稅。 81整體資產(chǎn)置換非貨幣性交易,除股權(quán)置換不征稅外,不動(dòng)產(chǎn)置換需征稅 82視同銷售抵償債務(wù)、換取資產(chǎn)、分配給股東、對(duì)外捐贈(zèng)、獎(jiǎng)勵(lì)給職工等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為（不含股權(quán)投資）83合作建房國(guó)稅函1995156號(hào)、國(guó)稅函1996718號(hào)、國(guó)稅函發(fā)1994644號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合作建房營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函20051003號(hào) 合作建房的方式一般有兩種：合作工程、合作企業(yè)84房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)

30、產(chǎn)時(shí)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,能否扣除土地出讓金呢？不能 住房專項(xiàng)維修基金征不征營(yíng)業(yè)稅？不征國(guó)稅發(fā)200469號(hào) 85某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年銷售已開(kāi)發(fā)完成的商品房取得收入3000萬(wàn)元；出租房屋取得收入100萬(wàn)元；預(yù)售商品房取得預(yù)收款200萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售的商品房均是以出包方式建造的。根據(jù)上述業(yè)務(wù),該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 A、150 B、155 C、158.5 D、165 （3000+100+200)5%=165萬(wàn)元。86甲公司2006年購(gòu)入大廈1000平方米寫(xiě)字樓作為辦公場(chǎng)所,購(gòu)入價(jià)格每平方米6000元（不考慮其他稅費(fèi)）,2008年公司遷移,將原辦公場(chǎng)所出售,每平方米售價(jià)7

31、000元,此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（）。A.3萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.21萬(wàn)元D.35萬(wàn)元B 87在不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)中,符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的有( )。 A、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人,應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定順序核定營(yíng)業(yè)額 B、單位和個(gè)人銷售或者轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)的余額為營(yíng)業(yè)額 C、建筑公司自己新建建筑物后銷售,其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天 D、從事建筑、修繕工程作業(yè),計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括甲方提供的原料及其他物資價(jià)款A(yù)BC 88其他行業(yè)分運(yùn)業(yè)務(wù)、勞務(wù)公司、建筑安裝工程、旅游企業(yè)的境內(nèi)旅游、廣告代理業(yè)務(wù)、物業(yè)管理89某

32、運(yùn)輸公司當(dāng)月分運(yùn)業(yè)務(wù)收入為300萬(wàn)元,分運(yùn)業(yè)務(wù)支出為50萬(wàn)元,則該運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（）。A.9萬(wàn)元B.1.5萬(wàn)元C.7.5萬(wàn)元D.10.5萬(wàn)元C 90以下各項(xiàng)中,可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。 A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款 B.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi) C.納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù),按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 D.銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)置方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 C D 91某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬(wàn)元,替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門(mén)票、餐費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元；組織境外旅游收入2

33、0萬(wàn)元,付給境外接團(tuán)企業(yè)12萬(wàn)元費(fèi)用,另收代辦護(hù)照費(fèi)2.4萬(wàn)元,其中2萬(wàn)元為護(hù)照費(fèi)。該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。 A、0.75萬(wàn)元 B、0.77萬(wàn)元 C、0.87萬(wàn)元 D、1.87萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅（158）5%+（2012）5%+（2.42）5%0.77（萬(wàn)元） 92某有線電視臺(tái)某月取得有線電視節(jié)目收視收費(fèi)10萬(wàn)元,有線電視初裝費(fèi)3萬(wàn)元,“點(diǎn)歌臺(tái)欄目點(diǎn)歌費(fèi)0.7萬(wàn)元,廣告播映費(fèi)4萬(wàn)元,分別核算,則當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。 A、 0.53萬(wàn)元 B、 0.61萬(wàn)元 C、 0.83萬(wàn)元 D、 0.52萬(wàn)元 廣告播映費(fèi)按“效勞業(yè)稅目和5%的稅率計(jì)稅,有線電視初裝費(fèi)按“建筑業(yè)稅目和3%稅率計(jì)稅,其他均按

34、“文化體育業(yè)稅目和3%的稅率計(jì)稅,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（10+3+0.7）3%+45%0.61（萬(wàn)元）。93常見(jiàn)涉稅問(wèn)題P179未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)（贈(zèng)與 、價(jià)外費(fèi)用 、掛往來(lái)賬 、計(jì)稅依據(jù)不正確 、未申報(bào)納稅 、混淆征免稅收入 ）直接沖減本錢(qián)費(fèi)用 銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)未分別繳納建筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅94主要檢查方法P180分析申報(bào)資料,進(jìn)行縱向和橫向的比較,確認(rèn)是否存在異常核實(shí)是否存在分解、轉(zhuǎn)移收入檢查“應(yīng)交稅費(fèi)、“管理費(fèi)用、“營(yíng)業(yè)外收入等賬戶,核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證 95核實(shí)是否存在價(jià)外費(fèi)用未計(jì)稅檢查“應(yīng)付賬款、“其他應(yīng)付款 和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬,核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證核實(shí)是否存在將收入直接沖減費(fèi)用檢查“主營(yíng)業(yè)

35、務(wù)本錢(qián)、“管理費(fèi)用等明細(xì)賬,核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證96核實(shí)是否存在掛往來(lái)賬少計(jì)收入檢查納稅人的“應(yīng)收賬款、“其他應(yīng)收款等明細(xì)賬,核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證,確定往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)和用途核實(shí)抵扣工程和金額是否真實(shí)檢查納稅人的相關(guān)合同等資料,確定經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式,檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)等賬戶,核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證97核實(shí)企業(yè)減少不動(dòng)產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅檢查“固定資產(chǎn)清理、“營(yíng)業(yè)外收入、“營(yíng)業(yè)外支出等賬戶,核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證核實(shí)自建銷售行為是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅檢查“在建工程等賬戶,核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證 98第四節(jié)其他工程的檢查稅收優(yōu)惠納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生99稅收優(yōu)惠的檢查稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)P181。稅收優(yōu)惠的主要檢查方法

36、P182。審批類減免稅工程是否有減免稅批文,檢查備案類減免稅工程是否按規(guī)定履行了備案手續(xù) ；減免稅工程與應(yīng)稅工程未分別核算,多報(bào)減免稅的檢查100按規(guī)定不征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)行為及收入有( )。 A、殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計(jì)和咨詢效勞 B、學(xué)生勤工儉學(xué)的勞務(wù)收入 C、金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品 D、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療效勞收入 ABD 101納稅地點(diǎn)的檢查納稅地點(diǎn)的政策依據(jù)P182 包括應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、機(jī)構(gòu)所在地、不動(dòng)產(chǎn)所在地的規(guī)定。102應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地納稅人提供給稅勞務(wù)代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅103機(jī)構(gòu)所在地運(yùn)輸業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、承包的跨省、自治區(qū)、直轄市的工程、代扣代繳跨省

37、工程的、出租物品和設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的、境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的、境內(nèi)的單位提供設(shè)計(jì)（包括在開(kāi)展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行的勘探、測(cè)量等業(yè)務(wù),下同）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的,、境內(nèi)的單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等效勞的104不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售不動(dòng)產(chǎn)出租土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)的105以下工程中,符合營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的其他無(wú)形資產(chǎn)的在其機(jī)構(gòu)所有地B.納稅人與銷售的不動(dòng)產(chǎn)不在一地的,在納稅人所在地C.納稅人承包工程跨省市的,在工程所在地D.納稅人分包轉(zhuǎn)包的工程與總承包在同一省市的,在總承包人所在地A 106以下工程中,符合營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的其他無(wú)形資產(chǎn)的在其機(jī)構(gòu)所有地B.納稅人與銷售的不動(dòng)產(chǎn)不在一地的,在納稅人所在地C.納稅人承包工程跨省市的,在工程所在地D.納稅人分包轉(zhuǎn)包的工程與總承包在同一