中國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究

1、WORD格式PAGE1 / NUMPAGES8論文題目:中國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究系別:大位會(huì)計(jì)學(xué)院年級(jí)專業(yè)：審計(jì)實(shí)務(wù)0902班學(xué)號(hào):G0953090XX:王帥指導(dǎo)教師:龐繼英2011年10月5日中國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究目錄:摘要1引言2我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究的必要性分析3上市公司內(nèi)部控制環(huán)境分析4我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成5我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題6加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制措施關(guān)鍵字治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)分配企業(yè)文化一引言1938年，震驚世界的麥克森-羅賓斯公司舞弊案，開始引起了人們對(duì)內(nèi)部控制的重視。二十世紀(jì)后期，又相繼發(fā)生了一系列聳人聽聞的公司造假和商業(yè)欺詐事件，例如美國的安然，世界

2、通信，施樂和默克制藥相繼爆出會(huì)計(jì)丑聞，歷史悠久的銀行業(yè)巨人英國巴林銀行破產(chǎn)，日本最大的金融機(jī)構(gòu)三井住友銀行爆出中行油巨虧事件，這些全都無一例外與公司的管理有著千萬縷的聯(lián)系。而內(nèi)部控制也正是公司管理中最重要的部分之一，內(nèi)部控制的失效，直接導(dǎo)致公司管理不善，經(jīng)營出現(xiàn)問題。我國內(nèi)部控制研究開始進(jìn)入規(guī)X階段是從20世紀(jì)90年代開始。隨著中航油巨虧事件，伊利高管被拘，創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席被捕等事件的曝光，內(nèi)部控制越來越受到人們的重視。眾多學(xué)者紛紛對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了細(xì)致深入的研究，并取得了顯著的成果。二我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究的必要性分析對(duì)于任何行業(yè)來說，如果外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)展速度過快，行業(yè)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)有管理水

3、平就難以駕馭，風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)相伴而生。諸多內(nèi)部治理問題困擾著上市公司自身的發(fā)展，而內(nèi)部控制相當(dāng)于在一定的風(fēng)險(xiǎn)X圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)因素發(fā)揮了不可或缺的作用，但同時(shí)我國上市公司管理出現(xiàn)了一些內(nèi)部控制問題,其中尤以控制環(huán)境最為薄弱,嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),經(jīng)營效率的提高以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。因此,完善我國上市公司內(nèi)部控制,改善控制環(huán)境就成了當(dāng)務(wù)之急。三上市公司內(nèi)部控制環(huán)境分析公司內(nèi)部控制環(huán)境，通常指的是影響公司內(nèi)部控制效率的各種因素，包括公司組織結(jié)構(gòu)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)權(quán)限及職能的行使情況，當(dāng)局監(jiān)控和檢查的方

4、式、方法，公司核心人員素質(zhì)以及所處的工作環(huán)境等方面。公司內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)重要要素，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等其他內(nèi)部控制要素得以發(fā)揮作用的重要前提，也就是說，離開了良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素作用的發(fā)揮將受到限制，公司的經(jīng)營效率和效果、經(jīng)營目標(biāo)、資產(chǎn)的安全與完整、信息的真實(shí)可靠以及相關(guān)制度的遵循等內(nèi)部控制目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。四我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成。在現(xiàn)實(shí)中，由于各國市場環(huán)境、公司治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)具體情況存在較大差異，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境因素也不可能完全相同，要根據(jù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析進(jìn)而得出我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素。1治理結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)是指所有者、

5、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員三者組成的一種組織機(jī)構(gòu)同時(shí)形成一定的制衡關(guān)系。股東大會(huì)是上市公司的最高決策機(jī)構(gòu)，股東大會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度決定著上市公司內(nèi)部控制環(huán)境戰(zhàn)略實(shí)施，是非常具有前瞻性的對(duì)內(nèi)部控制的決策。董事會(huì)是內(nèi)部控制的核心，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中，董事的摘要極為嚴(yán)格，一般由懂技術(shù)、懂管理、有才能的人擔(dān)任。公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。2機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配提供了計(jì)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，確定了關(guān)鍵控制點(diǎn)的權(quán)利和責(zé)任以及適當(dāng)?shù)臏贤ㄅc協(xié)調(diào)渠道，同時(shí)保證了各級(jí)主管負(fù)責(zé)人具有與其所履行的職責(zé)相適

6、應(yīng)的權(quán)利，是保證企業(yè)運(yùn)營的必要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)并且明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位以促成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。3內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一種自主約束和自主評(píng)價(jià)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)工作的開展有利于強(qiáng)化上市公司控制意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)X中指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自主評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。上市公司內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況進(jìn)行常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查，運(yùn)用訪談、調(diào)查、討論、抽樣、分

7、析等多種方法，收集、分析相關(guān)信息，獲取充分、可靠的證據(jù)，并對(duì)內(nèi)部控制建立的合理性、完整性及實(shí)施的有效性進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)部控制制度得到貫徹實(shí)施。因此內(nèi)部審計(jì)是上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分之一。4人力資源政策COSO報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)人在內(nèi)部控制中的作用并指出員工既是內(nèi)部控制的主體又是內(nèi)部控制的客體。內(nèi)部控制制度中有很多都是制度性規(guī)章性的規(guī)定，容易使被控制者產(chǎn)生抵觸的情緒，而科學(xué)的人力資源政策的作用就在于避免這種情緒的產(chǎn)生并且最大程度的激發(fā)員工的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。從人力資源的角度建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境就是在長期的人力資源發(fā)展中，提倡內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和考核，在員工的意識(shí)里潛移默化的形成內(nèi)部控制意識(shí)

8、，讓員工意識(shí)到內(nèi)部控制是必須遵循的員工守則中的一部分。通過各種強(qiáng)化的途徑和手段，使員工自覺地形成內(nèi)部控制意識(shí)。因此，在制定人力資源政策對(duì)內(nèi)部控制加以考慮將有助于內(nèi)部控制環(huán)境在企業(yè)員工中的建立。5企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)為了解決生存和發(fā)展的問題形成的，被組織成員認(rèn)為有效而共享，并共同遵循的基本信念和認(rèn)知。從企業(yè)文化的層次來看，制度層屬于企業(yè)文化中間層次，因此內(nèi)部控制制度也可以看作是企業(yè)文化的表現(xiàn)形式之一。適合自身并且重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的企業(yè)文化，能夠借助企業(yè)價(jià)值觀念等軟環(huán)境使其員工充分的接受內(nèi)部控制制度的種種規(guī)定，有益于內(nèi)部控制環(huán)境形成。內(nèi)部控制制度作為員工、管理者的行為規(guī)X之一，在設(shè)計(jì)時(shí)充分考

9、慮企業(yè)文化這樣無形的力量往往能事半功倍，有助于內(nèi)部控制環(huán)境的建立和推行。6我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成因素?cái)U(kuò)展內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他組成要素的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，它反映了管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)知和行動(dòng)。管理層的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，不僅直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定內(nèi)部控制的實(shí)施效果和內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格中，最具有代表性同時(shí)也是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境最有影響的因素便是風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的衡量擬分別從全面風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)偏好兩個(gè)角度出發(fā)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理反映了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，而風(fēng)險(xiǎn)偏好則反映了企業(yè)具體可以接受的風(fēng)險(xiǎn)限度。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞經(jīng)營總體目

10、標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營中的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，在風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理策略等具體方面建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。7全面風(fēng)險(xiǎn)管理2004年COSO發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中明確地指出全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架包括內(nèi)部控制。我國基本上沿用COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，2006年發(fā)布了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念進(jìn)行界定，將內(nèi)部控制系統(tǒng)列入全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。同時(shí)，滿足內(nèi)部控制的基本要求也是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。在實(shí)際中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，或者說對(duì)于企業(yè)的所

11、有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是高效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的子系統(tǒng)，也是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。因此在內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)計(jì)中引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理體系以風(fēng)險(xiǎn)管理策略的思想和方法有利于形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境。長遠(yuǎn)來看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)有相互交叉、融合以至統(tǒng)一的趨勢?；趦烧呷诤系内厔荩趦?nèi)部控制環(huán)境因素中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念是有意義的。8風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好反映了一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，它建立在風(fēng)險(xiǎn)容忍度的基礎(chǔ)之上。上市公司在面對(duì)不確定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所表現(xiàn)出的態(tài)度、傾向便是上市公司風(fēng)險(xiǎn)偏好的具體體現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中常常面對(duì)種種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，上市公司

12、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度決定企業(yè)內(nèi)部控制具體實(shí)施策略。例如上市公司對(duì)于分公司重大投資項(xiàng)目具體數(shù)額的界定時(shí)，會(huì)規(guī)定具體的數(shù)額，在這之上需要向總公司請示或者經(jīng)過總公司授權(quán)才能實(shí)施。因此將風(fēng)險(xiǎn)偏好引入上市公司內(nèi)部控制環(huán)境因素可以看作是現(xiàn)代企業(yè)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一。風(fēng)險(xiǎn)偏好直接影響上市公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，從而決定上市公司可以接受的風(fēng)險(xiǎn)限度，在對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的相關(guān)制度的設(shè)計(jì)中起著防X的作用。五我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較差內(nèi)部控制環(huán)境是指構(gòu)成一個(gè)組織的內(nèi)部控制氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制其他組成要素的基礎(chǔ)。任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境

13、之中，控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)重要性的態(tài)度。由于上市公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一，決策和經(jīng)營管理的主觀隨意性較大。企業(yè)管理層往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠或者說不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制，前者是在于他們認(rèn)為自己的經(jīng)營足以保證財(cái)產(chǎn)的安全，而后者是受利益動(dòng)機(jī)的驅(qū)使。上市公司管理層希望在獲取最大利潤的同時(shí)盡可能逃稅，而完善的內(nèi)部控制則會(huì)有效地防止這樣的不合法行為。2內(nèi)部控制制度不規(guī)X目前，雖然我國上市公司按照證監(jiān)會(huì)要求都建立了內(nèi)部控制體系，但其操作規(guī)X流程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強(qiáng)操作性的崗位操作流程。出現(xiàn)問題后常常是互相推卸責(zé)任，致使無法追究責(zé)任。而有些公司即使有內(nèi)部控制制度，

14、卻不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用。有些公司核算制度彈性過大，使信息的可比性較差，誤導(dǎo)決策，造成重大損失。健全的規(guī)章制度和完善的操作流程是內(nèi)控體系的重要組成部分，可以有效地防X風(fēng)險(xiǎn)。3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督不力我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最初是在政府的要求下建立起來的，企業(yè)并沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，以致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未真正發(fā)揮其作用。這主要表現(xiàn)于，第一，我國內(nèi)部審計(jì)的功能仍然是查錯(cuò)防弊。只注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；只重視對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，而忽略對(duì)公司的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并提出建議。第二，我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往實(shí)質(zhì)上由管理層領(lǐng)導(dǎo)且與其他部門平行，因此

15、獨(dú)立性較差、權(quán)威性較差。第三，內(nèi)部審計(jì)人員大多是由財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來或由財(cái)會(huì)部門人員兼任，缺乏審計(jì)知識(shí)，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)人員很難滿足需要。4控股股東與社會(huì)公眾股東之間的權(quán)利失衡我國上市公司在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中，很少關(guān)注委托代理關(guān)系中的委托方，即控股股東與社會(huì)公眾股東之間存在的權(quán)利失衡而產(chǎn)生的問題，忽視控股股東與社會(huì)公眾股股東之間利益的沖突以及社會(huì)公眾股股東的各項(xiàng)權(quán)利，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境等內(nèi)部控制要素失去應(yīng)有的作用，其結(jié)果不僅使委托代理關(guān)系中的受托方，即公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層成為維護(hù)控股股東利益的工具，而且最終影響公司持續(xù)經(jīng)營。在我國國家股股東和國有法人股股東占據(jù)絕對(duì)

16、控制的地位，社會(huì)公眾股股東因其占股本比例小并且持股分散，沒有實(shí)質(zhì)性發(fā)言權(quán)。在這種控股股東“超強(qiáng)控制”的內(nèi)部控制環(huán)境下，控股股東不僅可以決定股東大會(huì)的決議，更可以通過選“己人”為董事來決定董事會(huì)的決議，從而影響董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的選聘，獲取自身的利益，如采取不分紅利的股利分配政策。客觀上講，控股股東與社會(huì)公眾股股東之間的利益是不一樣的，有時(shí)相互沖突，如社會(huì)公眾股東更多關(guān)心的是眼前利益，希望獲取資本利得，而控股股東考慮的則是公司長遠(yuǎn)發(fā)展，關(guān)注市場占有率，需要進(jìn)行融資，少分或不分紅利，這將影響受托方即公司管理當(dāng)局的經(jīng)營決策和經(jīng)營目標(biāo)。可以說，作為委托方的股東股權(quán)結(jié)構(gòu)狀況直接影響上市公司內(nèi)部控制環(huán)境，決定

17、著內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，上市公司現(xiàn)階段面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，諸如市場風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。企業(yè)應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。但我國上市公司缺乏的就是這種機(jī)制，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約的機(jī)制沒有建立，董事會(huì)中沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)或形同虛設(shè)，造成在沒有可行性論證的情況下隨意決策。六加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制措施1改善內(nèi)部控制環(huán)境管理思想是支配企業(yè)運(yùn)行的靈魂，是企業(yè)價(jià)值觀、經(jīng)營理念以及對(duì)內(nèi)部控制的觀念等的集中體現(xiàn)。

18、上市公司管理層必須樹立現(xiàn)代管理思想，自覺形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并通過有效的信息傳遞制度確保公司全體員工都明確自己對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵問題在于界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)和建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計(jì)時(shí)，一方面應(yīng)對(duì)每一個(gè)部門的責(zé)任與權(quán)利予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)；另一方面，不但要有助于部門和雇員之間的溝通，還要有助于消除部門間障礙及為員工合作提供機(jī)會(huì)。2提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿激烈競爭的社會(huì)，每一個(gè)上市公司不論其規(guī)模，結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，都會(huì)面臨成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)。首先，上市公司的所有員工都必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，上市公司在經(jīng)營過程中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組等風(fēng)險(xiǎn)逐步增大，因此，上市公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，并且在技術(shù)上制定風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散等管理策略，以有效防X和控制風(fēng)險(xiǎn)。3完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系我國上市公司在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，可采用與國際慣例接軌的“雙層領(lǐng)導(dǎo)模式”。具體做法是：在董事會(huì)下設(shè)由獨(dú)立董事組成的審計(jì)