完善國庫集中支付制度建議探討

1、完善國庫集中支付制度建議討論摘要：為了建立與部門預(yù)算、國庫集中支付制度改革相適應(yīng)的預(yù)算會計核算體系，我區(qū)財政國庫管理制度改革經(jīng)過幾年的探究。目前已有100多個區(qū)級預(yù)算單位納入了國庫改革，改革雖然獲得了顯著成效，但是也存在一些問題。針對這些問題提出了幾點完善國庫集中支付的建議。關(guān)鍵詞：完善；國庫；支付；建議1財政國庫管理制度改革的成效現(xiàn)行的國庫改革順利，運行良好，任重道遠，獲得了顯著成效：(1)財政資金調(diào)度才能顯著增強，從根本上進步了財政資金的使用效益。施行財政國庫管理制度改革后，財政資金撥付程序由層層轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷嶋H需要發(fā)生時一次撥付，使未支出的大量財政資金不再沉淀在各預(yù)算單位的賬戶中，而是統(tǒng)一集

2、中在國庫或財政專戶內(nèi)。改革后，財政資金調(diào)度更靈敏，財政部門可以充分利用沉淀的財政資金，集中財力辦大事，最大限度地將可支配財力用在刀刃上。(2)預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)性顯著增加，硬化了預(yù)算的約束力。納入國庫集中支付范圍的財政性資金都必須按標(biāo)準(zhǔn)的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，在源頭上堵住了逃遁于國庫監(jiān)管之外的財政資金，進一步標(biāo)準(zhǔn)了收支管理，強化了預(yù)算執(zhí)行的約束力，財政資金的使用也就實現(xiàn)了“方案有預(yù)算，申請有根據(jù)。支付有標(biāo)準(zhǔn)的改革目的。(3)財政資金的使用效率顯著進步，滿足了社會的公共需要。有效整合了財政閑散資金，進步財政資金的使用效益。財政部門根據(jù)國庫資金使用方案，在保證政府財政正常支付需要的前提下，對財

3、政存量間歇資金實行集合理財。進步財政資金的元風(fēng)險效益。(4)預(yù)算單位的財務(wù)管理程度顯著提升，促進財政國庫改革不斷標(biāo)準(zhǔn)完善。由于建立了嚴格的支付審核制度，標(biāo)準(zhǔn)了支付審核內(nèi)容和程序，使單位的財務(wù)會計管理工作得以進一步標(biāo)準(zhǔn)，增強預(yù)算單位依法理財?shù)囊庾R；并通過用款方案的要求使單位資金使用的方案性、科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性得到加強。2改革存在的問題(1)現(xiàn)行事業(yè)會計制度不能適應(yīng)預(yù)算管理改革。實行國庫集中支付制度后。事業(yè)單位所需要的財政資金，不再由財政通過主管部門撥入用款單位，而是由財政部門按照規(guī)定程序通過國庫直接支付或受權(quán)支付給供給商或收款人。行政事業(yè)單位收到的財政資金，一方面表現(xiàn)為收入的增加，另一方面表現(xiàn)為費用

4、的增加或非貨幣性資產(chǎn)的增加。這些新情況提出了收支確認的根底如何改變的問題。預(yù)算資金撥付方式的改變，改變了財政支出的列報口徑，會計制度上應(yīng)做出相應(yīng)修改。(2)現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計體系未能實現(xiàn)對財政資金的全程監(jiān)控。財政部門只能依賴支出機構(gòu)和銀行部門事后提供的報告來理解預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。由于各種原因，這些報告往往滯后，而且既不全面也不可靠，因此財政部門無法根據(jù)這些數(shù)據(jù)來對預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況進展詳細而充分的分析?，F(xiàn)行國庫與預(yù)算會計系統(tǒng)未能實現(xiàn)對財政資金的全程監(jiān)控。(3)預(yù)算會計核算的內(nèi)容未全面反映單位資金運動。預(yù)算會計沒有全面反映單位的資金運動及結(jié)果。實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位的所有收

5、支已統(tǒng)一納入綜合預(yù)算編制，根本建立、事業(yè)費和行政經(jīng)費的會計核算實行兩套賬，與預(yù)算管理口徑不符。預(yù)算單位的根本建立撥款和自籌基建款假如分別核算，不利于資金的統(tǒng)籌安排。(4)會計科目功能缺乏、會計報表信息不完好。按經(jīng)濟性質(zhì)分類設(shè)置的預(yù)算科目已經(jīng)不能適應(yīng)預(yù)算管理體制改革的要求，應(yīng)按部門統(tǒng)一安排預(yù)算的要求進展重新設(shè)置。改革中提出的新舉措、新要求以及由此引起的財政資金流入、流出的變化，現(xiàn)行會計科目表達不出來。行政事業(yè)單位會計制度的科目設(shè)置過于簡單，隨著資金來源的多渠道，現(xiàn)有的一些科目，已不能滿足核算的需要，必須增設(shè)相應(yīng)的會計科目。我國的部門預(yù)算會計報表分為兩個局部。一個是財政總預(yù)算會計編制的會計報表。另

6、一個是行政事業(yè)單位編制的會計報表。目前的預(yù)算會計報表主要是反映年度項算收支情況及結(jié)果，并沒有提供更多的財務(wù)信息。缺少反映政府債權(quán)、債務(wù)等財務(wù)狀況的報告制度，不利于人們理解政府的財務(wù)狀況。政府會計報告內(nèi)容不完好，反映的信息過于簡單。政府會計報告工程列示不科學(xué)，影響會計信息的真實性。3完善國庫集中支付的建議(1)進步財政資金運行效率，發(fā)揮沉淀資金的最大效益。隨著國庫改革的深化推進，財政暫時閑置的資金不斷增加，強化經(jīng)營財政的理念。在確保財政支出需要和資金平安的前提下，有效整合財政閑散資金，通過對財政資金進展市場化運作，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益和社會效益。(2)加快財政資金直接支付清算效率。要實現(xiàn)財政

7、資金支付及時、快捷應(yīng)從簡化清算環(huán)節(jié)方面著手。減少財政直接支付清算環(huán)節(jié)，實行財政直接支付由清算銀行辦理，取消財政零余額賬戶的過渡，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到用款單位。(3)加強對財政資金支付方式、規(guī)模的監(jiān)控。財政直接支付有利于實現(xiàn)對資金支出全過程的監(jiān)控；受權(quán)支付方便單位用款，進步支付效率。在相關(guān)的監(jiān)視機制未完善的情況下，應(yīng)側(cè)重于財政資金的監(jiān)視管理，現(xiàn)時應(yīng)以直接支付為主、受權(quán)支付為輔。同時，在編制部門預(yù)算時就應(yīng)明確預(yù)算單位各項支出的支付方式，進步集中支付的效率。(4)實行預(yù)算外資金實行集中支付管理。預(yù)算外資金的使用應(yīng)參照預(yù)算內(nèi)資金的管理形式，實行國庫集中支付。在商業(yè)銀行或人民銀行設(shè)立預(yù)算外清

8、算戶，用于辦理預(yù)算外資金的財政直接支付和與代理銀行辦理受權(quán)支付的清算。同時，完善預(yù)算外資金管理，加快全口徑預(yù)算改革的步伐，逐步取消按財政資金收支一對一的核算方式，實現(xiàn)預(yù)算外資金統(tǒng)一管理和綜合使用。(5)標(biāo)準(zhǔn)歷年結(jié)余資金的使用。為減輕震動，減少改革的阻力，取消舊賬戶，設(shè)立“歷年結(jié)余賬戶，將歷年結(jié)余的資金如數(shù)轉(zhuǎn)入此賬戶核算。按照“只出不進的原那么，單位每年編制歷年結(jié)余賬戶資金的用款方案，由財政部門審批后下達用款指標(biāo)，預(yù)算單位使用資金時按用款指標(biāo)執(zhí)行，原那么上不再從零余額賬戶歸墊資金。另外，對于單位的往來款等業(yè)務(wù)可通過零余額賬戶核算。實行“一戶兩制的管理形式，這樣既減少了單位賬戶設(shè)置，又加強了財政部

9、門對所有資金的監(jiān)管。(6)加強年終預(yù)算結(jié)余資金的管理。年終單位結(jié)余資金應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)管理與保護積極性并重的原那么，一是對人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的結(jié)余建議全部留給預(yù)算單位，財政部門在審核預(yù)算單位編制的部門預(yù)算草案時做到心中有數(shù)，統(tǒng)籌考慮；二是工程已完畢的專項經(jīng)費節(jié)余，財政部門可以收回；三是未完工程的專項經(jīng)費結(jié)余按規(guī)定縮轉(zhuǎn)下年度使用。(7)建立健全的國庫管理信息化系統(tǒng)。國庫集中收付制度改革的實現(xiàn)依賴于國庫集中收付管理電算化程度的高起點、高質(zhì)量。因此，必須以構(gòu)建完善的政府財政管理信息系統(tǒng)為目的，以軟件開發(fā)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)建立和信息資源開發(fā)為重點，積極推進財政信息化建立，為實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)理財，科學(xué)理財，高效理財提供良好的技術(shù)支撐。一是加快整合國庫管理信息化的內(nèi)部子系統(tǒng)，建立統(tǒng)一的系統(tǒng)運行平臺。二是盡快建立國庫集中收付硬件網(wǎng)絡(luò)連接。實現(xiàn)財政局與預(yù)算單位及相關(guān)金融機構(gòu)組成的廣域網(wǎng)，到達對預(yù)算指標(biāo)、用款方案、支出撥付、收入收繳、總預(yù)算會計核算、預(yù)算執(zhí)行報告及分析等工作的