審計報告及后續(xù)課件

1、第九章：內(nèi)部審計報告及后續(xù)審計第一節(jié)：內(nèi)部審計報告第二節(jié)：后續(xù)審計第一節(jié)：內(nèi)部審計報告一、內(nèi)部審計報告的概念、作用和種類二、審計報告準則三、審計報告的基本類型四、審計報告的編制、檢查和修訂五、內(nèi)部審計報告的發(fā)送和保存六、審計中期報告、審計意見書或決定書一、內(nèi)部審計報告的概念、作用和種類（一）概念：內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)內(nèi)部審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的用于對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性發(fā)表審計意見的書面文獻。它是內(nèi)部審計工作的最終成果。一、內(nèi)部審計報告的概念、作用和種類（二）內(nèi)部審計報告的作用 1. 對內(nèi)部審計人員的作用 2. 對業(yè)務(wù)管理人員的作

2、用 3. 對高級管理人員的作用 4. 對外部審計人員的作用 5. 對政府部門等外部機構(gòu)的作用二、內(nèi)部審計報告準則（一）內(nèi)部審計實務(wù)標準中的報告標準（二）中國內(nèi)部審計基本準則中的報告準則（三）審計報告的基本內(nèi)容1.基本要素：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期2.正文：（1）審計概況（2）審計依據(jù)（3）審計結(jié)論（4）審計決定（5）審計建議3。附件：審計過程、發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、反饋意見等三、內(nèi)部審計報告的基本類型（一）按意見類型分：1.滿意的（或肯定的、積極的）審計意見2.大致滿意但有例外的審計意見3.不滿意的（或否定的、消極的）審計意見（二）按內(nèi)容分1.財務(wù)審計報告2.“三E”審計報告3.

3、風險管理審計報告4.內(nèi)部控制審計報告5.信息系統(tǒng)審計報告（三）其他分類四、內(nèi)部審計報告的編制、檢查和修訂（一）審計報告的編寫步驟（二）編制和使用審計報告的要求（三）審計報告的檢查修訂（一）審計報告的編寫步驟（1）整理和分析審計工作底稿（2）編制審計結(jié)果匯總表，召開總結(jié)會議，征求被審計單位管理層的意見。（3）確定內(nèi)部審計意見的類型和措辭。（4）編制和出具審計報告。（二）編制原則1.客觀、完整、清晰、及時2.具有建設(shè)性3.體現(xiàn)重要性（三）編制和使用審計報告的要求（1）收集充分的、必要的信息。（2）采用談話式的方式寫作。（3）語句、段落應(yīng)短小簡單。（4）多用主動語態(tài)。（5）使用清楚、常見的詞語。（6

4、）使用適當?shù)臉祟}。（7）使用重點符號和適當?shù)目瞻组g隔。（8）使用圖表和腳注。（四）內(nèi)部審計報告重點1.披露發(fā)現(xiàn)的問題2.分析原因3.提出改正建議4.被審計單位的反饋意見和行動計劃（五）審計報告的檢查修訂1.檢查、修訂的步驟2.檢查、修訂的內(nèi)容五、內(nèi)部審計報告的發(fā)送和保存（一）審計報告的發(fā)送（1）發(fā)送應(yīng)限至最小范圍。（2）應(yīng)有一份政策性文件對審計報告的發(fā)送對象作出一般規(guī)定。（3）應(yīng)由管理部門的主管單位確定合適的報告發(fā)送范圍。（4）在所有情況下，應(yīng)由內(nèi)部審計經(jīng)理決定實際的發(fā)送范圍。（5）其他發(fā)送對象最好應(yīng)得到被審計部門領(lǐng)導的認可。（6）每個接受者都應(yīng)知道誰收到了報告。（二）審計報告的保存六、內(nèi)部審

5、計報告內(nèi)容的溝通1.現(xiàn)場審計結(jié)束時與被審計部門的溝通召開撤點會議討論發(fā)現(xiàn)的問題，提出改正建議（正式溝通）2.征求被審計部門對審計報告的意見14天左右，書面答復3.與被審計單位管理層的溝通六、內(nèi)部審計中期報告、審計意見書或決定書（一）中期報告（二）審計意見書或決定書第一節(jié)：后續(xù)審計一、后續(xù)審計的意義二、后續(xù)審計的標準三、后續(xù)審計政策四、后續(xù)審計的基本步驟五、后續(xù)審計中應(yīng)注意的問題一、后續(xù)審計的意義二、后續(xù)審計的標準1.采取一定的方法查證被審計單位是否對審計報告中提及的改進建議采取了措施，以糾正原來的錯誤。2.如果被審計單位不準備采取糾正措施，應(yīng)確保被審計單位高層管理者承擔了相應(yīng)的風險。第四部分、后續(xù)審計（8號具體準則）一、后續(xù)審計定義指內(nèi)部審計人員為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。二、判斷標準1.已經(jīng)采取的糾正措施和正在達到的效果及不采取行動而產(chǎn)生的風險。2.后續(xù)審計必須征得董事會和高級管理層的認可和批準。二、相關(guān)職責（一）內(nèi)部審計人員的職責（二）被審計單位的職責（三）高級管理層的職責三、后續(xù)審計的基本步驟（一）認真分析被審計單位的書面回復（二）內(nèi)部審計人員針對回復中不充分或不回復的情況與被審計單位探討（三）對重大的審計發(fā)現(xiàn)和糾正措施進行現(xiàn)場審計（四）針對已經(jīng)糾正的各種控制風險重新進行評估，評價被審計單位已經(jīng)實施的各項改進