aam_現(xiàn)金收支循環(huán)審計(ppt 18)

1、 現(xiàn)金收支循環(huán)審計1本章主要內(nèi)容第一節(jié) 現(xiàn)金收支循環(huán)概述第二節(jié) 現(xiàn)金收支循環(huán)主要賬戶實質(zhì)性測試2第一節(jié) 現(xiàn)金收支循環(huán)概述一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶二、重要性與常見審計風(fēng)險三、具體審計目標 四、相關(guān)內(nèi)部控制要點 3一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶現(xiàn)金收支循環(huán)是與企業(yè)現(xiàn)金收支有關(guān)的活動所組成的業(yè)務(wù)循環(huán)。這一業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及到的交易主要是現(xiàn)金收支交易，所涉及到的主要會計賬戶有：（1）資產(chǎn)類賬戶，如現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款等；（2）負債類賬戶，如其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等；（3）本錢類賬戶，如制造費用；（4）損益類賬戶，如管理費用、營業(yè)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。 4二、重要性與常見審計風(fēng)險1 現(xiàn)金收

2、支循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要業(yè)務(wù)循環(huán)，其中的重點工程貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，極易被不法分子盜竊、貪污或挪用，因此，在審計中通常選擇最低的可容忍誤差。5二、重要性與常見審計風(fēng)險2 現(xiàn)金收支循環(huán)中常見的錯弊有：1違反現(xiàn)金管理規(guī)定，超限額保管現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金，擴大現(xiàn)金開支范圍；2現(xiàn)金收入不入賬，形成“小金庫；3貪污、挪用庫存現(xiàn)金；4從銀行提取的現(xiàn)金用途不合法、不合理；5出租、出借銀行賬戶以收取好處費；6開立“黑戶，截留收入；7混淆營業(yè)費用、管理費用和營業(yè)外支出的界限；8混淆資本性支出與收益性支出的界限。 6三、具體審計目標7四、相關(guān)內(nèi)部控制要點現(xiàn)金收支循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查表8第二節(jié) 現(xiàn)金收支

3、循環(huán)主要賬戶實質(zhì)性測試 一、現(xiàn)金 二、銀行存款 三、期間費用 四、應(yīng)交稅金9 一、現(xiàn)金 （一）審計目標（1）確定現(xiàn)金在會計報表日是否確實存在，并為被審計單位所擁有；（2）確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，沒有遺漏；（3）確定庫存現(xiàn)金余額是否正確；（4）確定現(xiàn)金在會計報表上的反映與披露是否恰當(dāng)。 10（二）主要審計程序 1取得或編制當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細表，并進行必要的復(fù)核2進行分析性復(fù)核，驗證其總體合理性3盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表，驗證現(xiàn)金的真實性4抽查大額現(xiàn)金收支，驗證其合規(guī)性5檢查現(xiàn)金收支的截止，驗證其截止正確性6檢查外幣資金的折算，驗證其正確

4、性7查驗現(xiàn)金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露11 二、銀行存款 （一）審計目標（1）確定銀行存款在會計報表日是否確實存在，是否為客戶所擁有；（2）確定客戶在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（3）確定銀行存款的余額是否正確；（4）確定銀行存款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 12（二）主要審計程序 1取得或編制當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細表，并進行必要的復(fù)核2進行分析性復(fù)核3函證銀行存款余額，驗證銀行存款的真實性4取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗證其正確性5檢查一年以上定期存款或限定用途存款，驗證其真實性6抽查大額銀行存款的收支，驗證其合規(guī)性7檢查銀行存款收支的截

5、止，驗證其正確性8檢查外幣資金的折算，驗證其正確性9查驗銀行存款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露13 三、期間費用（一）審計目標 期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用三項，其審計目標主要包括:（1）確定期間費用記錄是否完整；（2）確定期間費用的分類、歸屬和會計處理是否正確；（3）確定期間費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 14（二）主要審計程序 1獲取或編制營業(yè)費用（或管理費用、財務(wù)費用）明細表2進行分析性復(fù)核，驗證其總體合理性3抽查營業(yè)費用（或管理費用、財務(wù)費用）憑證4檢查匯兌損益明細賬，驗證其正確性5查驗營業(yè)費用（或管理費用、財務(wù)費用）是否在利潤表上恰當(dāng)披露15 四、應(yīng)交稅金 （一）審計目標（1）確定應(yīng)計和已繳稅金的記錄是否完整；（2）確定應(yīng)交稅金的期末余額是否正確；（3）確定應(yīng)交稅金在會計報表上的披露是否充分。 16（二）主要審計程序1獲取或編制應(yīng)交稅金明細表，并復(fù)核其中的計算2進行分析性復(fù)核，驗證其總體合理性3查閱客戶相關(guān)資料并進行分析、核對4檢驗應(yīng)交稅金的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理5確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)會計記錄和繳稅憑證 6查驗應(yīng)交稅金在會計報表中的反映與披露，驗證其恰當(dāng)性和充分性17本章復(fù)習(xí)思考題1在現(xiàn)金收支循環(huán)審計中常見的審計風(fēng)險有哪些？2審計人員對被審計單位現(xiàn)金收支循環(huán)內(nèi)部控制