2.研讀班18第十八章課后習題

1、第十八章非貨幣性資產交換一、單項選擇題1.司發(fā)生的下列交易或事項屬于非貨幣性資產交換的是（ ）。以一項公允價值為300 萬元作為交易性金融資產核算的投資換入B 公司的一項公允價值為 400 萬元的投資性房地產，A 公司另支付補價 100 萬元以一項賬面價值為300 萬元的長期股權投資換入C 公司公允價值為280 萬元的無形資產，A 公司另支付補價 73 萬元以一項賬面余額為246 萬元的應收賬款換入D 公司一項公允價值為200 萬元的固定資產，并收到補價 10 萬元以一項固定資產換入 E 公司公允價值為 320 萬元的長期股權投資，并收到補價 100萬元2.甲、乙公司均為一般納稅人，銷售商品適

2、用的稅率為 17%，銷售專利權適用的稅率為 6%。217 年 9 月 1 日，司以一臺設備換入乙公司的一項專利權，司設備的賬面為 600 萬元，已計提折舊 50 萬元，已計提減值準備 10 萬元，公允價值為 500 萬元；乙公司專利權的公允價值為 550 萬元，乙公司另向司支付存款 2司換入萬元。交換過程中司另發(fā)生費用 5 萬元。假定該項交易具有商業(yè)實質。該項專利權的入賬價值為（）萬元。 A.498B.550C.555 D.6873.甲、乙公司均為一般納稅人，銷售商品適用的稅率為 17%。217 年 9月 30 日，司以公允價值為 200 萬元的機器設備換入乙公司公允價值為 230 萬元的交易

3、性金融資產，另從乙公司收取補價 4 萬元。司換出機器設備的賬面為 300 萬元，已計提折舊 50 萬元，已計提減值準備 10 萬元。乙公司換出的交易性金融資產賬面價值為 210萬元。司為換入交易性金融資產另支付交易費用 1 萬元。該交換具有商業(yè)實質，司換入的交易性金融資產入賬價值為（ A.230B.231 C.240D.241）萬元。4.司與乙公司簽訂一項非貨幣性資產交換協(xié)議，協(xié)議約定司以一項 M 設備換入乙公司的一項 N 設備，另向乙公司支付存款 5 萬元，該項交換交易具有商業(yè)實質。交換日，M 設備賬面為 80 萬元，已計提折舊 16 萬元，已計提減值準備 8 萬元，公允價值無法合理確定；N

4、 設備公允價值為 90 萬元。假定不考慮等其他的影響，該項交換對司當期損益的影響金額為（ A.29B.34 C.71D.無法確定）萬元。5.司以一項分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）換入乙公司的一項自用廠房，該項金融資產的賬面價值為 45 萬元（其中：成本 30 萬元，公允價值變動 15 萬元），公允價值為 53 萬元。乙公司該項固定資產的賬面為 60 萬元，1已計提折舊 10 萬元，計提減值準備 2 萬元，公允價值為 50 萬元。乙公司支付給司存款 3 萬元。該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮等其他的影響，則該項交易對司利潤總額的影響金額為（ A.2B.

5、8 C.11D.23）萬元。6.司以一棟廠房換入乙公司的一項商標權。廠房的賬面原值為 1 000 萬元，已計提折舊 400 萬元，已計提減值準備 100 萬元，公允價值為 680 萬元。乙公司商標權的賬面原值800 萬元，累計攤銷 150 萬元，公允價值不能可靠計量。萬元。該項非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。不考慮司另向乙公司支付存款 100司換入等的影響。則商標權的入賬價值為（ A.600B.650 C.700 D.7807.甲、乙公司為）萬元。一般納稅人，雙方適用的稅率為 17%。司以其生產的一批產品換入乙公司的一臺生產用設備，產品的賬面余額為 5 200 元，已提存貨跌價準備200 元，

6、公允價值等于計稅價格為 6 000 元。交換過程中作為補價，同時為換入資產支付相關費用 30 元。設備的司以現(xiàn)金支付給乙公司 585 元為 9 000 元，已提折舊 2 000元，未計提減值準備，設備的公允價值為 6 500 元。假設該交換不具有商業(yè)實質。假定不考慮除以外的其他相關稅費。司換入設備的成本為（）元。A.5 500B.5 530C.6 500D.6 5308.甲、乙公司為屋建筑物適用的一般納稅人，銷售材料和設備適用的稅率為 17%，銷售房稅率為 11%。司與乙公司協(xié)商，司以一棟建筑物換入乙公司的一批材料和一臺設備。已知司換出建筑物的原值為 300 萬元，已計提折舊 10 萬元，已計

7、提固定資產減值準備 5 萬元，公允價值為 320 萬元。乙公司換出材料的成本為 90 萬元（未計提存貨跌價準備），公允價值為 100 萬元；換出設備的原值為 250 萬元，已計提折舊40 萬元，未計提減值準備，公允價值為 200 萬元。另外乙公司支付給司存款 4.2萬元，假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，公允價值均等于計稅價格，不考慮以外的其他相關稅費。則萬元。A.300，90 B.300，100 C.351，117D.351，105.3司換入資產的成本總額以及換入材料的入賬價值分別是（）9.司以一批庫存商品和一幢建筑物交換乙公司的一項無形資產（商標權），雙方均不改變資產的原有用途。有關資

8、料如下：司換出庫存商品的賬面余額為 150 萬元，未計提存貨跌價準備，稅務部門核定的銷項稅額為 25.5 萬元；建筑物的賬面原值為 900萬元，已計提折舊 100 萬元，稅務部門核定權的賬面價值為 1 000 萬元，稅務部門核定的銷項稅額為 88 萬元。乙公司換出商標為 60 萬元，司另向乙公司支付2存款 50 萬元。不再單獨收付。假定該項交換不具有商業(yè)實質。下列有關甲、乙公司非貨幣性資產交換的會計處理中，正確的是（ ）。司換入無形資產的入賬價值為 1 000 萬元司換出庫存商品確認主營業(yè)務收入 150 萬元乙公司換入庫存商品入賬價值為 150 萬元乙公司換入建筑物入賬價值為 754.95 萬

9、元二、多項選擇題10.下列各項中，屬于非貨幣性資產的有（ A.預付賬款B.應收票據(jù) C.外埠存款D.長期股權投資）。11.企業(yè)發(fā)生的資產交換中，如果涉及補價，判斷該項交易是否屬于非貨幣性資產交換的標準有（）。支付的補價占換入資產公允價值的比例小于 25%支付的補價占換出資產公允價值的比例小于 25%支付的補價占換出資產公允價值加上支付的補價之和的比例小于 25%支付的補價占換入資產公允價值加上支付的補價之和的比例小于 25%12.下列關于非貨幣性資產交換的表述中，正確的有（）。具有商業(yè)實質但換入和換出資產的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產交換應當以賬面價值計量在交易具有商業(yè)實質、公允價值能

10、能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，一般應按換出資產公允價值減去補價，加上為換入資產支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值 C.涉及多項資產的非貨幣性資產交換，不具有商業(yè)實質且換入資產的公允價值與換出資產的公允價值均不能可靠計量時，應按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本D.涉及多項資產的非貨幣性資產交換，無論是否具有商業(yè)實質，均應按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本13.在具有商業(yè)實質，且換入資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的情形下，影響換入資

11、產入賬價值的項目的有（A.換出資產的賬面價值 B.收到的補價）。C.為換入土地使用權而發(fā)生的耕地占用稅 D.換出資產的公允價值14.在具有商業(yè)實質且不涉及補價的情況下，影響換出資產處置損益的A.換出資產公允價值 B.換出資產發(fā)生的稅費 C.換出資產賬面價值 D.換入資產公允價值包括（ ）。15.在以賬面價值計量的非貨幣性資產交換中，不涉及補價的情況下，確定換入資產入賬價值時可能考慮的有（ ）。A.換出資產的賬面余額3B.換出資產的公允價值C.換出資產計提的減值準備 D.換入資產的公允價值16.年 3 月，司和乙公司均為一般納稅人，銷售商品適用的稅率為 17%。217公設備，并將換入的辦公司以其

12、持有的一批庫存商品交換乙公司生產的一設備作為固定資產核算。公允價值 220 萬元（不含司庫存商品的成本為 230 萬元，已計提存貨跌價準備 40 萬元，）；乙公司辦公設備賬面價值 180 萬元（未計提存貨跌價準備），公允價值為 200 萬元（不含）。乙公司向司支付存款 23.4 萬元，司另支付換入辦公設備的運雜費和保險費 2 萬元。該交換具有商業(yè)實質。不考慮其他的影響。A.B.C.D.17.司的相關會計處理中，正確的有（司換入固定資產的入賬價值為 202 萬元）。司換出庫存商品應結轉的主營業(yè)務成本金額為 230 萬元司應確認營業(yè)外收入 23.4 萬元司該項非貨幣性資產交換對司當期營業(yè)利潤的影響

13、金額為 30 萬元司和乙公司均為一般納稅人，存貨、設備適用的稅率為 17%，無形資產適用的產交換業(yè)務，稅率為 6%。217 年 1 月 1 日，司與乙公司進行了一項非貨幣性資司以一項生產用設備和一批存貨換入乙公司一項管理用無形資產。司換出設備的賬面價值為 300 萬元，公允價值為 400 萬元，換出存貨的成本為 200 萬元，公允價值為 300 萬元（假定等于計稅價格）；乙公司換出無形資產的賬面價值為 600 萬元，公允價值為 650 萬元，乙公司另向司支付存款 130 萬元，乙公司為換入設備發(fā)生裝卸費5 萬元。假定該交換具有商業(yè)實質，下列說法中正確的有（ ）。司換入無形資產的入賬價值為 65

14、0 萬元乙公司換入存貨的入賬價值為 300 萬元，換入設備的入賬價值為 405 萬元司因該項非貨幣性資產交換確認的損益為 200 萬元乙公司換出無形資產確認的處置損益為 21 萬元三、計算分析題18.217 年 3 月 5 日，司以一批自產產品和一項商標權換入乙公司一項生產經營用設備。司換出的產品成本為 50 萬元，公允價值等于其計稅價格為 80 萬元；商標權的為 150 萬元，累計攤銷為 45 萬元，公允價值為 160 萬元。乙公司換出設備的為 260存款萬元，已計提折舊 80 萬元，當日的公允價值為 210 萬元。乙公司另向司支付17.5 萬元。司為換入該設備支付運雜費 7 萬元。乙公司為

15、換入產品支付運雜費等 5 萬元，為換入無形資產發(fā)生手續(xù)費等 2 萬元。甲、乙公司均為稅率為 6%。要求：一般納稅人，存貨、設備適用的稅率均為 17%，商標權適用的司將換入設備用于辦公，乙公司將換入的產品作為原材料入賬。假定該項資產交換具有商業(yè)實質，分別計算甲、乙公司換入資產的入賬價值，并分別編制相關會計分錄。假定該項資產交換不具有商業(yè)實質，分別計算甲、乙公司換入資產的入賬價值，并分別編制相關會計分錄。（計算結果保留兩位小數(shù)，金額以萬元為）19.司和乙公司均為一般納稅人，銷售商品和設備適用的稅率均為17%。217 年 4 月 30 日司決定以其生產的一件庫存商品和持有的一項交易性金融資產與乙公司

16、持有的一項對丙公司的長期股權投資和一臺機器設備進行交換。交換當日，司庫存商品的賬面成本為 220 萬元，已計提存貨跌價準備 20 萬元，公允價值等于計稅價格為4250 萬元；交易性金融資產的賬面余額為 560 萬元（其中：成本為 500 萬元，公允價值變動為 60 萬元），公允價值為 600 萬元。乙公司持有的對丙公司的長期股權投資占丙公司有表決權的 30%，其賬面余額為 530 萬元（其中成本 480 萬元，損益調整為 30 萬元，其他權益變動為 20 萬元），公允價值為 580 萬元；機器設備的賬面原值為 260 萬元，已計提折舊26 萬元，公允價值 230 萬元，另外乙公司向司支付補價

17、43.4 萬元，其中包括由于乙公司換出資產和換入資產的公允價值不同而支付的補價 40 萬元，以及乙公司換入資產的進項稅額與換出資產銷項稅額的差額3.4 萬元。乙公司為換入的金融資產另支付相關費用2 萬元。乙公司將換入的司生產的商品作為生產用固定資產核算，雙方其他的換入資產均不改變其原來的用途。假設該交換具有商業(yè)實質。要求：（1）計算司換入各項資產的成本，并編制司有關的會計分錄。（2）計算乙公司換入各項資產的成本，并編制乙公司有關的會計分錄。（以萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)）中的金額與一、單項選擇題1.【】D】選項 A，補價比例100/（100300）25%，不屬于非貨幣性資產交換；選項 B，

18、補價比例73/28026.07%，不屬于非貨幣性資產交換；選項 C，應收賬款屬于貨幣 性資產，因此該事項不屬于非貨幣性資產交換；選項 D，補價比例100（/ 100320）23.81%，屬于非貨幣性資產交換。2.【】B】該交易具有商業(yè)實質并且換出資產和換入資產的公允價值均能夠可靠計量，屬于以公允價值計量的非貨幣性資產交換司換入專利權的入賬價值=換出資產公允價值+換出資產銷項稅額-換入資產可抵扣的進項稅額+支付的應計入換入資產成本的相關稅費-收到的補價=500+50017%-5506%+0-2=550（萬元）。會計分錄如下：借：固定資產累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：固定資產540501

19、06005貸：借：無形資產存款555033（5506%）24554585（50017%）應交稅費應交存款資產處置損益貸：固定資產應交稅費應交（進項稅額）（銷項稅額）3.【】A】該交易具有商業(yè)實質且換出資產和換入資產的公允價值均能夠可靠計量，屬于以公允價值計量的非貨幣性資產交換，司換入交易性金融資產的入賬價值=換出資產公5允價值+換出資產銷項稅額-換入資產可抵扣的進項稅額+支付的應計入換入資產成本的相關稅費-收到的補價=200+20017%-0-4=230（萬元）。為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用，于發(fā)生時直接計入當期損益（投資收益）。會計分錄如下：借：固定資產累計折舊固定資產減值準備貸：固定

20、資產借：交易性金融資產存款資產處置損益貸：固定資產應交稅費應交借：投資收益240501030023044024034（20017%）（銷項稅額）1貸：存款14.【】A】該非貨幣性資產交換業(yè)務具有商業(yè)實質，且換入資產公允價值能夠可靠計量，應以換入資產的公允價值作為換入資產的入賬價值司該項非貨幣性資產交換對當期損益的影響金額=90-5-（80-16-8）=29（萬元）。會計分錄為：借：固定資產累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產M 設備借：固定資產N 設備貸：固定資產存款資產處置損益5.56168809056529【】D】本題的交換交易具有商業(yè)實質，并且換入資產和換出資產的公允價值都能夠可靠取得，

21、屬于以公允價值計量的非貨幣性資產交換。該項交易對司利潤總額的影響金額=53-45+15=23（萬元）。司換出的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產視同出售，公允價值與賬面價值的差額確認為投資收益 8 萬元，原計入公允價值變動的“其他綜合收益”15 萬元需要轉入“投資收益”。會計分錄如下：借：固定資產存款貸：其他債權投資成本公允價值變動投資收益借：其他綜合收益貸：投資收益6.503401581515【】A】非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質的情況下，企業(yè)應當以換出資產的賬面價值6為基礎計算換入資產的入賬價值司換入商標權的入賬價值=（1 000-400-100）+100=600（萬元），選

22、項 A 正確。會計分錄如下：借：固定資產累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：無形資產貸：固定資產存款7.5004001001000600500100【】B】司換入設備的成本（5 200200）58517%6 50017%305 530（元）。8.【】B】本題中換入資產和換出資產的公允價值都能夠可靠取得，并且該交易具有商業(yè)實質，所以屬于公允價值計量的非貨幣性資產交換。需要根據(jù)換出資產的公允價值為基礎計算換入資產的總成本。按換入資產公允價值對總成本進行分配，確定各換入資產成本。司換入資產的成本總額=320+32011%-10017%-20017%-4.2=300（萬元）；換入材料的入賬價值=1

23、00/（200+100）300=100（萬元）。換入的設備入賬價值=200/（100+200）300=200（萬元）。會計分錄如下：借：固定資產累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：原材料固定資產應交稅費應交存款貸：固定資產應交稅費應交資產處置損益9.285105300100200514.2（進項稅額）28535.235（銷項稅額）【 50601】D】選項 AB，司換入無形資產的入賬價值15025.5（900100）88053.5（萬元）；換出庫存商品不確認主營業(yè)務收入；會計分錄如下：借：無形資產應交稅費應交貸：庫存商品應交稅費應交固定資產存款1 053.5（進項稅額） 60150113.5

24、8005060收到的補價 5025.588）（銷項稅額）選項 CD，乙公司換入資產的總成本1 000896.5（萬元），乙公司取得的庫存商品入賬價值896.5150/（150800）141.55（萬7元），乙公司取得的建筑物入賬價值896.5800/（150800）754.95（萬元）。會計分錄如下：借：庫存商品固定資產應交稅費應交存款貸：無形資產應交稅費應交二、多項選擇題10.141.55754.95113.550（進項稅額）1 00060（銷項稅額）【 貨幣】AD】貨幣性資產，是指持有的貨幣及將以固定或可確定金額收取的資產，包括、應收賬款和應收票據(jù)，以及準備持有至到期的債券投資等。貨幣性資

25、產以外的資產屬于非貨幣性資產，包括存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資、備持有至到期的債券投資等，選項 A 和 D 均屬于非貨幣性資產。提示：預付賬款通常是預付的貨款或設備款，最終收到的并非是貨幣而是實物資產，所以是屬于非貨幣性資產。11.【】AC】支付補價的企業(yè)，應當按照支付的補價占換出資產公允價值加上支付的補價之和（或換入資產公允價值）的比例低于 25%，作為判斷非貨幣性資產交換的標準，選項 A 和 C 正確。12.【】ABC】非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或者具有商業(yè)實質但換入和換出資產的公允價值均不能可靠計量的，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換入

26、資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本，選項C 正確，選項D不正確。13.【】BCD】在具有商業(yè)實質，且換入資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的情形下，要以換出資產的公允價值加上支付的補價或減去收到的補價加上支付的應計入換入資產成本的相關稅費作為換入資產入賬價值的計量基礎。支付補價方：換入資產總成本=換出資產公允價值+換出資產銷項稅額-換入資產可抵扣的進項稅額+支付的應計入換入資產成本的相關稅費+支付的補價收到補價方：換入資產總成本=換出資產公允價值+換出資產銷項稅額-換入資產可抵扣的14.進項稅額+支付的應計入換入資產成本的相關稅費-收到的補價【】ABC】換出資產處置損益換出資產公允

27、價值換出資產賬面價值換出資產發(fā)生的稅費，選項 ABC 正確。15.【】AC】以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值換出資產的賬面價值換出資產的銷項稅額換入資產的進項稅額支付的補價（或收到的8補價）為換入資產支付的相關稅費。16.【】AD】該項交換具有商業(yè)實質，并且換入資產和換出資產的公允價值均能夠可靠計量，屬于以公允價值計量的非貨幣性資產交換司換入資產的入賬價值=換出資產公允價值+進項稅額+支付的應計入換入資產成本的相關稅換出資產銷項稅額-換入資產費-收到的補價=220+22017%-20017%+2-23.4=202（萬元），選項 A 正確；應結轉的主營業(yè)務成本金額=230-4

28、0=190（萬元），選項 B 錯誤；因換出的為司持有的庫存商品，所以司不應確認營業(yè)外收入，而應確認主營業(yè)務收入，選項 C 錯誤；該項非貨幣性資產交換司當期營業(yè)利潤的影響金額=220-（230-40）=30（萬元），選項 D 正確。會計分錄如對下：司：借：固定資產應交稅費應交存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交存款借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品乙公司：借：庫存商品應交稅費應交貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交存款借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品17.2023423.4（進項稅額）22037.42（銷項稅額）1904023022037.4（進項稅額）2003423.4（銷項稅額）180180【】ABC

29、】乙公司換出資產公允價值 650 萬元與司換出資產公允價值（400300）700萬元二者之間的差額為補價的金額，即 50 萬元。選項 A，司換入無形資產的入賬價值40030050（補價的金額）650（萬元）；選項 B，乙公司換入資產的應分攤的價值 65050（補價的金額）700（萬元），因此換入設備應分攤的金額700400/（400300）400（萬元），換入存貨應分攤的金額700300/（300400）300（萬元），由于乙公司為換入設備發(fā)生的裝卸費 5 萬元，因此，換入設備的入賬價值4005405（萬元），換入存貨的入賬價值300（萬元）；選項 C，司確認的資產處置損益4003003002

30、00200（萬元）；選項 D，乙公司換出無形資產的處置損益65060050（萬元）。三、計算分析題18.【】（1）補價的比例計算分別為：30/（80160）100%12.5%25%；30/（21030）100%12.5%25%，其中補價 30 是按不含稅公允價值的差額計算的。對于雙方而言，補9價比例均低于 25%，應按非貨幣性資產交換核算。司換入設備的入賬價值80160收到的補價 307217（萬元）乙公司換入資產的入賬價值總額210支付的補價 30240（萬元）乙公司換入產品的入賬價值24080/（80160）585（萬元）乙公司換入商標權的入賬價值240160/（80160）2162（萬元

31、）司的有關會計分錄：借：固定資產應交稅費應交累計攤銷存款貸：主營業(yè)務收入無形資產應交稅費應交資產處置損益借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品乙公司的有關會計分錄：借：固定資產累計折舊貸：固定資產借：原材料無形資產應交稅費應交貸：固定資產應交稅費應交資產處置損益存款（2）21735.74510.5（17.57）（進項稅額）8015023.255（銷項稅額）5050180802608516223.2（進項稅額）18035.7（21017%）3024.5（17.552）（銷項稅額）司換入設備的入賬價值50（15045）17.58017%1606%21017%7132（萬元）乙公司換入資產的入賬價值總額（26080）21017%17.58017%1606%210（萬元）乙公司換入產品的入賬價值21050/（50105）572.74（萬元）乙公司換入商標權的入賬價值210105/（501