審計工作基本規(guī)定

1、審計工作基本規(guī)定（試 行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范1（以下簡稱“集團公司”）審計工作，明確審計部門及人員的權(quán)利和責任，嚴格執(zhí)行審計工作的標準和程序，控制審計工作質(zhì)量，依照中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法、內(nèi)部審計準則和1章程，制定本規(guī)定。第二條 內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)實施的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。第三條 各單位應當按照本規(guī)定及相關(guān)審計標準的要求，認真組織做好內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部控制，完善約束機制，規(guī)范經(jīng)營行為，提升企業(yè)素質(zhì)，防范經(jīng)營風險，維護合法權(quán)益

2、，提高經(jīng)濟效益，促進本單位經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。第四條 本規(guī)定適用于集團公司及所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)開展的各類審計項目。第五條 對于委托社會審計機構(gòu)審計的項目，社會審計機構(gòu)除應遵循國家、行業(yè)相關(guān)規(guī)定外，亦應符合本公司相關(guān)制度規(guī)范的規(guī)定。第二章 審計機構(gòu)及職責第六條 集團公司本部設立審計委員會，在總經(jīng)理領導下開展工作，審計委員會的主要職責包括：（一）監(jiān)督集團公司內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的健全性和有效性，監(jiān)督內(nèi)部審計工作質(zhì)量；（二）審議內(nèi)部審計制度；（三）審查批準集團公司內(nèi)部審計工作計劃，監(jiān)督內(nèi)部審計工作計劃的執(zhí)行；（四）根據(jù)內(nèi)部審計意見，審議需上報集團公司黨組的重要審計報告或簽報，并對重要審計事項和

3、重大審計問題予以定性和提出處理建議；（五）審議批準集團公司聘請社會中介審計事項及審計費用，檢查監(jiān)督其工作質(zhì)量和信息披露；（六）討論決定其他重要審計事項。第七條 在集團公司本部審計委員會總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善工作流程和工作內(nèi)容的基礎上，集團公司所屬單位適時可根據(jù)需要設置審計委員會，其中設立董事會的單位應根據(jù)中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法（國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第8號）的相關(guān)規(guī)定，設立審計委員會并開展工作。第八條 集團公司審計部，按照1章程規(guī)定，在總經(jīng)理和協(xié)管副總經(jīng)理的領導下，在總審計師的業(yè)務指導下，負責對集團公司及所屬單位進行審計監(jiān)督，對總經(jīng)理和協(xié)管副總經(jīng)理負責并報告工作。集團公司審計部的主要

4、職責包括：（一）接受國資委、審計署和中國內(nèi)部審計協(xié)會等行業(yè)主管部門的業(yè)務指導，在集團公司總經(jīng)理和協(xié)管副總經(jīng)理領導下，對公司系統(tǒng)的審計工作進行歸口管理，保證內(nèi)部審計工作有效開展，促進集團公司加強經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標；（二）擬定集團公司內(nèi)部審計工作計劃，對經(jīng)批準的計劃負責組織實施，并對實施情況進行監(jiān)督檢查；（三）促進集團公司內(nèi)部控制健全有效，對集團公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性、有效性進行檢查和評價，評估公司經(jīng)營風險，促進公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范運作；（四）對集團公司本部及分（子）公司預算管理、財務收支和資產(chǎn)經(jīng)營責任進行審計，維護公司系統(tǒng)經(jīng)濟信息和國有資產(chǎn)的真實性、合規(guī)性和完整性；（五）對集團公司任命

5、的所屬單位主要負責人任期經(jīng)濟責任進行審計，為集團公司任用干部提供依據(jù)；（六）對集團公司重大基本建設、技改、大修工程項目進行竣工決算審計，并實行關(guān)口前移，對在建工程的概算執(zhí)行情況、合同簽訂及執(zhí)行、工程價款結(jié)算、設計變更控制、物資采購管理、資金管理和會計核算等重要經(jīng)濟活動進行全過程跟蹤或重點專項審計；（七）對集團公司系統(tǒng)經(jīng)營管理過程中領導或職工關(guān)心的熱點、難點問題進行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，為領導正確決策提供依據(jù)；（八）指導和督促所屬單位有效開展內(nèi)部審計工作；（九）統(tǒng)一部署集團公司重大審計項目并組織實施；（十）根據(jù)內(nèi)部審計成果，對重要審計事項和重大審計問題提出意見和建議，上報審計委員會；（十一）擬定其

6、他重要審計事項的處理意見，并上報審計委員會批準。第九條 集團公司所屬全資、控股及內(nèi)部核算單位應設立相應的審計機構(gòu)，配備相應的審計人員。暫不具備條件的應在相關(guān)部門配備熟悉業(yè)務的專職審計人員。分公司及一類企業(yè)如審計與其他業(yè)務部門合署辦公，原則上部門負責人員有一名應由審計專業(yè)人員擔任。各單位審計部門在本單位主要負責人的領導下開展工作，業(yè)務上接受集團公司審計部門的指導。對分（子）公司及一類企業(yè)審計部門負責人的任免，應事先征求集團公司有關(guān)部門意見。 第十條 為利于內(nèi)審工作開展，加大審計力度，根據(jù)需要，設立獨立審計機構(gòu)的單位，可考慮建立總審計師制度。第十一條 從促進增加內(nèi)審工作的獨立性、客觀性，及有利于整

7、合內(nèi)部審計力量資源，有利于審計成果的整改落實等目的出發(fā)，集團公司根據(jù)需要，適時考慮試點設立審計派出（駐）機制。第十二條 審計部門行使下列權(quán)限：（一）召開與審計事項有關(guān)的會議，參加本單位財務管理和經(jīng)營決策方面的有關(guān)會議，參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度；（二）要求被審計單位提供與審計項目相關(guān)的資料，并要求其對所提供資料的真實性和完整性做出書面承諾；（三）檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，檢查財務管理和會計核算計算機信息系統(tǒng)及其生成的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料， 查閱和經(jīng)濟或經(jīng)營活動有關(guān)的文件、資料；（四）就審計事項的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明

8、材料；（五）對正在進行的嚴重違反法律法規(guī)和集團公司制度、或造成嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定；（六）提出糾正、處理違反法律法規(guī)和集團公司規(guī)章制度行為的意見以及改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議；（七）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與財務收支有關(guān)的資料，經(jīng)主管領導批準，采取暫時封存措施；（八）單位主要負責人授權(quán)的其他事項。第十三條 各單位應當保障審計部門和人員依法行使職權(quán)和履行職責；單位內(nèi)部各職能機構(gòu)應當在業(yè)務及人員方面積極配合審計工作。第三章 審 計 人 員第十四條 集團公司及所屬各單位單位在配備審計人員時，應按工作需要確保滿足以下要求：（一）審計部門應以財會

9、和工程技術(shù)（經(jīng)濟）人員為主，并可以根據(jù)發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)特點，按照審計工作全面、深入開展的需要，適當配備運行、燃料等相關(guān)專業(yè)人員，保持合理的人員結(jié)構(gòu)；（二）各單位應確保配備的人員符合集團公司規(guī)定的審計從業(yè)資格，包括具有較高的文化程度，具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，熟悉有關(guān)的政策和規(guī)章制度，具有較好的交往溝通能力，能夠獨立開展并完成審計任務等；（三）審計機構(gòu)負責人員應具有中級及以上專業(yè)技術(shù)資格，具有比較豐富的經(jīng)營管理經(jīng)驗及其他相關(guān)專業(yè)知識，能夠身體力行，以勝任能力對審計業(yè)務進行實質(zhì)性的指導，具備較強的管理組織協(xié)調(diào)能力；（四）審計人員在總結(jié)工作經(jīng)驗的同時，還應自覺加強業(yè)務理論知識學習，定期參加業(yè)務培

10、訓和繼續(xù)教育 ，不斷鞏固和提高自身業(yè)務水平，對不能適應工作需要的審計人員集團公司審計部及各有關(guān)單位均可提出撤換建議。為加強審計隊伍建設工作，集團公司首先立足在系統(tǒng)內(nèi)培養(yǎng)、選拔審計人才，對個別系統(tǒng)外特別優(yōu)秀人才，經(jīng)考查后，按集團公司規(guī)定有計劃引進。第十五條 審計人員從事審計工作，應保持獨立性和客觀性，包括：（一）審計人員實行審計回避制度。審計人員在辦理審計事項時，若其與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系，應當回避；（二）審計人員依照法律、法規(guī)和公司章程履行職責，任何組織和個人不得干涉和打擊報復。第十六條 審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務。審計人員在履行其職責時，必須做

11、到獨立、客觀、誠信、勤勉和廉潔。必須遵循保密性原則，慎重地使用在履行職責時所獲取的資料，不得從事?lián)p害國家利益、本企業(yè)利益和審計職業(yè)榮譽的活動。第四章 審 計 計 劃第十七條 集團公司審計部依據(jù)集團公司的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略編制審計工作規(guī)劃。審計工作規(guī)劃是集團公司戰(zhàn)略規(guī)劃的組成部分，依據(jù)集團公司總體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃制定。第十八條 集團公司年度審計計劃依據(jù)審計規(guī)劃和集團公司年度經(jīng)營目標和工作重點制定，經(jīng)審計委員會批準后執(zhí)行。對公司經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益產(chǎn)生重大影響的核心業(yè)務、重點項目和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)應作為審計工作重點。年度審計計劃包括計劃的編制說明和計劃項目表，計劃項目表包括項目名稱、組織單位、實施單位、執(zhí)行

12、單位、審計對象、實施時間、審計內(nèi)容、工作目標及措施要求。第十九條 集團公司所屬單位應當根據(jù)集團公司年度審計計劃確定本單位年度審計的重點，編制本單位年度審計計劃，并上報集團公司審計部批準執(zhí)行。第二十條 審計計劃一經(jīng)批準后，各級審計部門應認真組織實施和執(zhí)行。因特殊原因需要調(diào)整的，應編制調(diào)整計劃并按原審批程序報批。第五章 審 計 程 序第二十一條 審計準備階段（一）收集有關(guān)資料。根據(jù)批準的年度審計項目計劃和時間安排，收集被審計單位有關(guān)資料，如財務報表、計劃、合同、批準文件等，初步了解被審計單位有關(guān)情況，必要時可以到被審計單位進行審計前調(diào)查研究。（二）擬定審計方案。研究被審計單位基本情況后，擬定審計項

13、目實施方案，經(jīng)審計部門負責人審查和批準后實施，重大審計項目實施方案應報經(jīng)集團公司主管領導批準。審計項目實施方案主要包括以下內(nèi)容：1. 審計項目名稱；2. 審計目標、范圍、內(nèi)容、重點、實施步驟；3. 審計方式（就地審計或委托審計）；4. 人員分工；5. 審計時間；6. 其他應準備的事項。（三）下達審計通知書。審計通知書包括項目審計通知書和審計調(diào)查通知書。領導干部任期經(jīng)濟責任審計項目由單位人事部門委托，其他審計項目按年度審計計劃規(guī)定執(zhí)行，特殊審計項目根據(jù)集團公司領導的批準進行。一般項目審計應在審計實施5個工作日前以電傳或郵寄方式通知被審計單位；特殊要求的項目審計和經(jīng)濟案件的核查，可以不事先通知被查

14、單位。審計通知書主要內(nèi)容包括：1. 被審計單位名稱；2. 審計項目名稱，審計范圍、內(nèi)容和時間；3. 要求提供的資料及被審計單位對資料真實性的承諾；4. 對被審計單位配合審計工作的要求；5. 審計組的其他工作要求；6. 審計組組長及其他成員。審計部門認為需要被審計單位自查并提供自查報告的，應當在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容和報告要求、期限。一些內(nèi)容單一、業(yè)務簡單的例行審計或檢查，如對財務、資產(chǎn)的清查盤點、內(nèi)部控制的測試、經(jīng)濟合同和工程決算的簽證審計等，可以不下達審計通知書。第二十二條 審計實施階段（一）聽取情況介紹。審計組進入現(xiàn)場后，首先應與被審計單位的管理層舉行會議，通過直接溝通方式集中了解被審

15、計單位的管理體制、機構(gòu)設置、職責分工、財務狀況、經(jīng)營成果、生產(chǎn)和基建情況、重要投資活動、貸款和還本付息、稅利上交情況和內(nèi)部控制制度等。（二）審計人員合理分工。按照審計力量和被審計企業(yè)和單位業(yè)務情況對審計人員合理分工，實行審計責任制。（三）實施現(xiàn)場審計。審查審核內(nèi)容應包括但不限于：1. 憑證、賬簿、報表等財務資料；2. 辦公會議紀要、董事會議紀要；3. 各項經(jīng)濟技術(shù)資料；4. 有關(guān)生產(chǎn)、基建和經(jīng)營的協(xié)議（合同），預算等文件資料；5. 現(xiàn)金、實物、有價證券，保護實物資產(chǎn)的方式和安全措施，必要時對實物資產(chǎn)的實存情況進行核實；6. 審查被審計企業(yè)和單位的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。主要審查是否有嚴密科學

16、的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部職責分工是否明確，不相容職務是否由不同人員擔任，重要業(yè)務的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否有相互制約和監(jiān)督的機制，重要經(jīng)濟業(yè)務是否必須經(jīng)過審核批準程序和授權(quán)。（四）在現(xiàn)場審計過程中，必須運用相應審計技術(shù)實施以下審計程序并嚴格控制審計工作質(zhì)量：1. 認真做好審計記錄。認真核實重要審計事項，做好詳細準確的審計記錄。2. 取得必須的審計證據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題必須取得有關(guān)審計證據(jù)，可根據(jù)需要進行記錄、復印、拍照或錄音。復印的審計證據(jù)應與原件核對無誤，并要求由有關(guān)人員和有關(guān)部門簽章，注明復印件的出處；談話記錄作為審計證據(jù)應有談話人的簽名；向有關(guān)單位和個人調(diào)查訪問，須取得有關(guān)單位和個人簽名或蓋章的證明

17、材料。未取得簽名或蓋章的審計證據(jù)，應當注明原因。審計人員取證時要注意采取適當方法。對需要取證的審計事項進行外調(diào)時，審計人員一般不少于2人。要保證審計證據(jù)材料的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計證據(jù)應經(jīng)過分析篩選，選取有用證據(jù)，作為支持審計結(jié)論的依據(jù)，形成審計工作底稿附件。3. 準確編寫審計底稿。審計工作底稿由審計人員編制，應以審計記錄、審計證據(jù)為支持，按照問題重要程度順序編號。對審計發(fā)現(xiàn)的問題依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和集團公司規(guī)章制度，正確確定問題性質(zhì)并提出處理意見和建議，一并寫入審計工作底稿。審計工作底稿經(jīng)審計組長審核后交由被審計單位簽署意見。（五）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀問題或重大資產(chǎn)

18、損失，審計人員應及時上報審計部門負責人或?qū)徲嬑瘑T會處理。第六章 審 計 報 告第二十三條 審計部門實施現(xiàn)場審計結(jié)束后應當出具審計報告或?qū)徲嬕庖姟?審計報告的編制必須以審計工作底稿為依據(jù)，要求實事求是，客觀公正，事實清楚，數(shù)據(jù)正確，依據(jù)充分，定性準確，審計意見和建議富有建設性。第二十四條 審計報告一般應包括以下內(nèi)容：（一）被審計單位的基本情況，管理體制，機構(gòu)設置，財務狀況，經(jīng)營成果，生產(chǎn)和基建情況，重要投資活動，貸款和還本付息，稅利上交情況等；（二）內(nèi)部控制制度建立健全情況及其有效性；（三）重要審計發(fā)現(xiàn)，包括須揭示的重要經(jīng)營管理異常事項，存在問題及其性質(zhì)；（四）重要經(jīng)營風險提示；（五）審計處理意

19、見及建議。第二十五條 審計項目現(xiàn)場審計結(jié)束前1個工作日，審計組組長應將初步審計結(jié)果向?qū)徲嫴块T負責人匯報，如有重大審計發(fā)現(xiàn)，審計部門負責人應向主管領導及時匯報。一般審計項目，審計小組應在現(xiàn)場審計結(jié)束時提出審計報告初稿；任期經(jīng)濟責任審計、資產(chǎn)負債損益審計、建設項目審計一般應在現(xiàn)場審計結(jié)束后10個工作日提出審計報告初稿。審計報告初稿由審計組長簽署征求意見書，送被審計單位管理層征求意見；被審計單位應在10個工作日內(nèi)提出正式書面意見，若在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。審計組應進一步核實被審計單位返回的意見，如有必要應對審計報告做出修改。第二十六條 審計組將修改定稿的審計報告報審計部門進行審核

20、。第二十七條 審計報告經(jīng)審計部部務會議審核并提出審核意見，必要時應就重要事項召集部門聯(lián)席會議征求有關(guān)部門意見。審計報告連同審核意見呈報審計委員會或單位主要負責人批準，向被審計單位下達審計意見書和審計決定書。第七章 審計意見和審計決定第二十八條 審計意見書應當包括下列內(nèi)容：（一）已實施審計項目的范圍、內(nèi)容、方式和時間；（二）對經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營活動的評價意見和評價依據(jù)；（三）對完善內(nèi)部控制制度的建議；（四）對重要經(jīng)營管理異常事項的揭示，對重要經(jīng)營風險的提醒；（五）改進經(jīng)營管理的意見及建議。第二十九條 審計決定應當包括下列內(nèi)容：（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；（二）違反國家法

21、律法規(guī)和集團公司規(guī)章制度問題的主要情節(jié)；（三）問題性質(zhì)及其定性依據(jù)；（四）要求自行糾正和整改的事項及意見；（五）處理、處罰決定及其依據(jù)。審計處理、處罰決定主要根據(jù)審計署審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定及集團公司有關(guān)規(guī)章制度確定；（六）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和報告整改結(jié)果的要求。第三十條 審計意見書、審計決定書，報請審計委員會或單位主要負責人批準后送達被審計單位，必要時可以附送經(jīng)批準的審計報告。審計決定自送達之日起生效。被審計單位應嚴格執(zhí)行審計意見書、審計決定書，對有關(guān)問題認真進行整改。一般應在收到審計意見書和審計決定書30個工作日內(nèi)，將審計意見和決定落實情況和對問題整改結(jié)果書面報告審計部門。被審計

22、單位對審計意見書和審計決定書如有異議，應在收到審計意見書和審計決定書之日起15日內(nèi)，向?qū)徲嫴块T提出審計復議申請。審計調(diào)查報告和專案報告一般不征求被調(diào)查單位的意見。經(jīng)理（廠長）任期經(jīng)濟責任的評價及結(jié)論性意見向集團公司協(xié)管領導匯報并向主管領導報告，并根據(jù)領導批示意見送人事等相關(guān)部門。 第三十一條 審計部門應當結(jié)合審計工作開展情況，在單位內(nèi)部每半年進行一次審計公告，每年均應向單位主要負責人進行工作匯報。第三十二條 審計部門應對審計意見書和審計決定書執(zhí)行情況進行跟蹤，必要時安排后續(xù)審計，促使審計成果得到落實和有效運用。第三十三條 審計部門對審計報告涉及的重要問題應進行后續(xù)審計。后續(xù)審計一般可在審計結(jié)論

23、和處理決定規(guī)定的執(zhí)行期限終了后半年或一年以內(nèi)進行，主要檢查被審計單位執(zhí)行審計意見書和審計決定書的情況和效果，查看審計結(jié)論有無偏差，了解有無類似問題再次發(fā)生或有無新的問題發(fā)生，及時掌握情況和研究問題。第三十四條 根據(jù)審計部門提議并征求有關(guān)部門意見，各單位應該對嚴重違反法律法規(guī)和集團公司規(guī)章制度以及造成嚴重損失浪費的單位和人員，根據(jù)情節(jié)輕重，做出給予通報批評、追究責任的處理、處罰決定。第八章 質(zhì) 量 控 制第三十五條 審計部門以及審計人員，應建立審計工作目標責任制和審計項目責任制，采取嚴格的審計程序和適當?shù)膶徲嬍侄魏头椒ǎ刂茖徲嫻ぷ髻|(zhì)量。審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作全過程，在審計各個階段，都要采取

24、有效方法嚴格檢查和控制審計工作質(zhì)量。加強審計管理和信息處理電子化工作，促進審計工作質(zhì)量不斷提高。第三十六條 審計部門負責人對審計部門整體工作質(zhì)量控制負責，通過計劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查、評價、獎懲等措施控制審計部門整體工作質(zhì)量。第三十七條 審計項目負責人對審計項目質(zhì)量控制負責。在審計過程中有權(quán)利仔細審核審計工作底稿和相關(guān)資料，對項目工作人員進行指導，對重要審計發(fā)現(xiàn)要及時向?qū)徲嫴块T負責人報告。第三十八條 審計部門實行審計報告復核制度。審計部門主要負責人組織對審計報告復核和研究，復核主要內(nèi)容是：（一）事實表述是否清楚；（二）數(shù)據(jù)是否正確；（三）審計證據(jù)是否真實、可靠、充分；（四）問題定性是否恰當，適用法律、法規(guī)、制度等是否正確；（五）審計結(jié)論和處理處罰意見是否恰當；（六）審計建議是否可行；（七）按照重要性原則，未列入審計報告的問題是否屬于遺漏的重大問題。 第九章 內(nèi) 部 管 理第三十九條 審計部門應不斷加強對審計工作的管理，建立和完善審計管理體系，建立有效的質(zhì)量控制政策和程序、責任追究制度和激勵約束機制，積極了解、參與單位的內(nèi)部控制建設，提高審計人員素質(zhì)，從而不斷提高審計工作的效率和效益。第四十條 審計部門負責人負責提出