銀行會計第10章所有者權(quán)益的核算ppt課件

1、 一切者權(quán)益的核算第10章.引言教學(xué)目的熟習(xí)一切者權(quán)益的含義掌握一切者權(quán)益相關(guān)內(nèi)容的核算教學(xué)內(nèi)容一切者權(quán)益的含義投入資本的核算留存收益的核算教學(xué)重點與難點投入資本的核算留存收益的核算.1一切者權(quán)益的含義含義 一切者權(quán)益，是指一切者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。內(nèi)容投入資本實收資本股本資本公積留存收益盈余公積未分配利潤.2投入資本的核算1.1實收資本股本的核算1.1.1入賬價值股份制金融企業(yè) 以發(fā)行股票的方式獲得，按面值計入股本，差額部分計入資本公積；非股份制金融企業(yè)實收資本的處置以現(xiàn)金投入：以實踐收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本。實踐收到或存入開戶銀行的金額

2、超越其在該金融企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積；以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入：按投資各方確認(rèn)的價值入賬，但確認(rèn)價值顯然不公允的，按公允價值入賬；投資者投入外幣：按收到投資當(dāng)日的即期匯率折算。.1.1.2舉例南海開展銀行收到新投資者東方公司投入房屋一幢，該房屋賬面原價12000000元，已計提折舊1200000元，投資各方確認(rèn)金額10500000元，市場公允價值為11000000元。投入的資金占銀行注冊資本500000000元的2%，房屋已驗收運用。借：固定資產(chǎn) 11000000貸：實收資本東方公司 10000000 資本公積資本溢價 1000000 投入資產(chǎn)入賬價值：雙方確認(rèn)價值，但顯然不公允的

3、， 按公允價值入賬實收資本入賬價值：按所占注冊資本比例入賬，差額部 分計入資本公積.新設(shè)立的長城銀行章程規(guī)定國外投資者邁克先生投資900000美圓。投資合同規(guī)定以合同簽署日美圓匯率8.25元作為投資額的折合匯率。今收到邁克先生投資的900000美圓存入銀行，當(dāng)天美圓市場匯率為8.26元。入賬價值：9000008.267434000元借：銀行存款 7434000貸：實收資本邁克先生 7434000 外幣投資入賬價值：按收到投資當(dāng)日的市場匯率折算.東海開展銀行股價以6元的價錢增發(fā)面值1元的普通股4500000股，證券公司扣除發(fā)行費用180000元后，付來全部發(fā)行款26820000元，解存本行存款戶

4、。入賬價值：145000004500000元借：銀行存款 26820000貸：股本普通股 4500000 資本公積股本溢價 22320000 股本入賬價值：按面值乘以股價數(shù)作為入賬價值，差額計入資本公積，發(fā)行手續(xù)費沖減發(fā)行溢價，發(fā)行溢價缺乏沖減的，分別沖減盈余公積和未分配利潤。.1.2資本公積的核算資本公積包括的內(nèi)容資本溢價：投資者投入資金超越其在注冊資本中所占份額的部分。股權(quán)投資預(yù)備：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，因被投資單位除凈損益以外其他一切者權(quán)益工程變動，按比例計算而添加的資本公積。公允價值變動 撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)買賣差價、接受捐贈利得、非貨幣性買賣利得都不再計入資本公積

5、賬戶設(shè)置資本公積資本股本溢價 其他資本公積資本公積資本股本溢價可用于轉(zhuǎn)增資本.舉例某股份制銀行發(fā)行股票，普通股50000股，每股票面10元，以12元溢價發(fā)行。某銀行按規(guī)定，將資本公積股本溢價70000元轉(zhuǎn)增資本。借：銀行存款 600000貸：股本普通股 500000 資本公積股本溢價 100000 借：資本公積股本溢價 70000 貸：股本普通股 70000 .2.留存收益的核算2.1盈余公積的核算2.1.1內(nèi)容法定盈余公積：按凈利潤的10%提取。當(dāng)提取金額到達(dá)注冊資本的50%時，可不再提取；恣意盈余公積2.1.2用途轉(zhuǎn)增資本：轉(zhuǎn)增后的盈余公積余額不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%彌補虧損分派股利

6、.舉例某銀行從凈利潤中提取盈余公積50000元。某銀行以盈余公積10000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積法定盈余公積 10000 貸：實收資本/股本普通股 70000 借：利潤分配提取法定盈余公積 50000 貸：盈余公積法定盈余公積 50000 .某銀行以盈余公積10000元彌補虧損借：盈余公積 10000 貸：利潤分配盈余公積補虧 10000 .2.2利潤分配的核算可供分配的利潤當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤利潤分配的步驟稅后補虧提取法定盈余公積支付優(yōu)先股股利提取恣意盈余公積支付普通股股利轉(zhuǎn)增資本.課堂練習(xí)一2003年華美銀行新設(shè)立時發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1月5日，黃海銀行投入房屋一幢，驗收

7、運用，按投資各方確認(rèn)的50000000元入賬；1月6日，收到黃海銀行的轉(zhuǎn)賬支票250000000元，存入本行存款戶；借：固定資產(chǎn)房屋 50000000 貸：實收資本黃海銀行 50000000 借：銀行存款 250000000 貸：實收資本黃海銀行 250000000 .2月10日，收到美國大通銀行匯入的23000000美圓，存入本行存款戶，當(dāng)日美圓的人民幣匯率為8.26元。而投資合同商定匯率為8.25元。2月15日，美國大通銀行投入管理專有技術(shù)，按投資各方確認(rèn)的250000元入賬。借：銀行存款 189980000 貸：實收資本大通銀行 189980000 借：無形資產(chǎn) 250000貸：實收資本

8、大通銀行 250000.練習(xí)二中海開展銀行股價發(fā)生以下有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：9月10日，增發(fā)普通股5000000股，每股面值1元，委托證券公司溢價發(fā)行，每股5元，發(fā)行費用200000元。證券公司發(fā)行終了后，扣除發(fā)行費用，付來發(fā)行款24800000元，存入本行存款戶。12月31日，本年實現(xiàn)凈利潤9800000元，按10%的比例提取法定盈余公積，按8%的比例提取恣意盈余公積。借：銀行存款 24800000 貸：股本普通股 5000000 資本公積股本溢價 19800000 借：利潤分配提取法定盈余公積 980000 提取恣意盈余公積 784000 貸：盈余公積法定盈余公積 980000 恣意盈余公積 784000 .2月25日，經(jīng)同意將20000000元資本公積、900000元法定盈余公積和450000元恣意盈余公積轉(zhuǎn)增股本。借：資本公積 20000000 盈余公積法定盈余公積 900000 恣意盈余公積 450000貸：股本 20000 .練習(xí)三三江銀行發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：11月1日，接受津江公司贈送的小汽車一國輛，該汽車市場價錢為150000元，已驗收運用。11月20日，收到外商捐贈的2800美圓，當(dāng)日美圓的人民