2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳之二小型微利企業(yè)

1、 小型微利企業(yè)2011年度 企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)泰州地稅局2012年2月總目錄（三個方面的內(nèi)容）小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策2011年企業(yè)所得稅匯算清繳政策最新企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表填報方法小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。2010年和2011年對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅率10%）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按

2、20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財稅2011117號 小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件的解讀企業(yè)所屬行業(yè)類型標(biāo)準(zhǔn) ：是否國家限制和禁止的行業(yè) ，是工業(yè)還是其它企業(yè) 。企業(yè)應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn) ：年度應(yīng)納稅所得額不得超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即30萬元 。企業(yè)從業(yè)人員數(shù)量標(biāo)準(zhǔn) ：工業(yè)企業(yè)不得超過100人 ；其它企業(yè)不得超過80人。企業(yè)資產(chǎn)總額標(biāo)

3、準(zhǔn) ：工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不得超過3000萬元 ；其它企業(yè)，資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。企業(yè)征收方式標(biāo)準(zhǔn) ：企業(yè)所得稅查賬征收。小型微利企業(yè)的行業(yè)認(rèn)定依據(jù)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）（國家發(fā)改委第40號令）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進(jìn)行判斷認(rèn)定。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，根據(jù)國家統(tǒng)計局關(guān)于貫徹執(zhí)行新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類國家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2002）的通知（國統(tǒng)字2002044號）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等 。年度應(yīng)納稅所得額的計算年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以

4、及允許彌補的以前年度虧損后的余額。以稅務(wù)機關(guān)的核實數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，在稅務(wù)機關(guān)未核實前按企業(yè)申報數(shù)據(jù)。年度應(yīng)納稅所得額不完全等同于會計利潤。在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)考慮在會計利潤基礎(chǔ)上的各項調(diào)整（包括調(diào)增、調(diào)減）因素。 企業(yè)從業(yè)人數(shù)的計算從業(yè)人數(shù)：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算從業(yè)人數(shù)（小型微利企業(yè)），是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。 計算公式： 月平均值（月初值月末值）2； 全年月平均值全年各月平均值之和12 企業(yè)資產(chǎn)總額的計算資產(chǎn)總額：按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。（國稅函2008251號） 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠方式小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠采取自行申報辦法,不履行備案

5、或?qū)徟掷m(xù)。自行申報是指納稅人在匯繳時自行向稅務(wù)機關(guān)申報享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)不作備案或?qū)徟?。涉稅風(fēng)險提示：享受稅收優(yōu)惠不履行備案或?qū)徟掷m(xù)，實行自行申報，并不意味著不需要向稅務(wù)機關(guān)申報相關(guān)證明資料。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠管理規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)在納稅年度當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得填報有相關(guān)減免金額的納稅申報表。 納稅年度終了后，按照小型微利企業(yè)條件和財稅2009133號文件規(guī)定，確認(rèn)是否符合減免稅條件，并進(jìn)行年度納稅申報；企業(yè)當(dāng)年

6、有關(guān)指標(biāo)不符合相關(guān)規(guī)定的，匯算清繳時要補繳預(yù)繳時已減免的所得稅。2012年起，上年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，可在當(dāng)年預(yù)繳申報時填報減免。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理程序企業(yè)申報：向地稅一分局（納稅服務(wù)廳）申報資料。 需報送資料內(nèi)容： 1、上一年度納稅申報表（部分企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)評估檢查意見進(jìn)行調(diào)整）；2、上一年度其他符合小型微利企業(yè)的證明材料。（符合五項條件的簡要說明、1月初和12月末企業(yè)從業(yè)人員花名冊及其它月份從業(yè)人員增減變化名單、各月和全年從業(yè)人數(shù)平均值計算明細(xì)表、12月資產(chǎn)負(fù)債表）地稅一分局受理資料。（傳遞管理分局核實）企業(yè)匯繳和預(yù)繳申報填報減免金額。管理分局或稽查局有評估檢查意見的，按核實意見或檢查處理決定執(zhí)行。小型微利企業(yè)所得減免申報口徑 年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積（其它符合條件的小型微利企業(yè)為所得與5%計算的乘積），填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表A表的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。企業(yè)預(yù)繳申報時，將享受小型微利企業(yè)稅