基礎(chǔ)班全講義j

1、Part2：車(chē)輛購(gòu)置稅與車(chē)船稅一、車(chē)輛購(gòu)置稅（P352）1.納稅人在我國(guó)境內(nèi)“購(gòu)置”“應(yīng)稅車(chē)輛”的（1）“購(gòu)置”和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人。購(gòu)置，包括、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為。（2）“應(yīng)稅車(chē)輛”包括：汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用車(chē)。【考題單選題】甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)入小汽車(chē)12輛，下列行為中，應(yīng)當(dāng)由甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店作為納稅人繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是（A.將其中6輛銷(xiāo)售給客戶(hù)）。（2013年機(jī)考回憶）B.將其中2輛作為董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的 C.將其中1輛贈(zèng)送給乙企業(yè)D.庫(kù)存3輛尚未售出轎車(chē)【】B】（1）選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)由方繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；（2）選項(xiàng)B：屬于“并自用”，甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)

2、店應(yīng)當(dāng)就該2輛小汽車(chē)?yán)U納車(chē)輛購(gòu)置稅；（3）選項(xiàng)C：應(yīng)當(dāng)由受贈(zèng)方繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)D：購(gòu)入待售車(chē)輛不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，待進(jìn)一步處置時(shí)再行確定納稅人、繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。稅率：采用10%的比例稅率。計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額（1）【例題單選題】2014年3月，轎車(chē)一輛供自己使用，支付含的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元；已知車(chē)輛購(gòu)置稅適用10%的稅率，稅率為17%，則應(yīng)當(dāng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）元。A.22600 B.19388.89 C.19316.24 D.18888.89【】C】納稅人自用的應(yīng)稅車(chē)輛，車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的“

3、全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”，不包括；在本題中，應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=（221000（2）最低計(jì)稅價(jià)格）（1+17%）10%=19316.24（元）。納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照應(yīng)稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。納稅人自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅。【例題單選題】甲公司本月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)10輛并自用，經(jīng)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，捐贈(zèng)方該小汽車(chē)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，成本為80000元/輛。已知，小汽車(chē)成本利潤(rùn)率為10%，消費(fèi)稅

4、稅率為9%，車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%。有關(guān)甲公司受贈(zèng)并自用該10輛小汽車(chē)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額，下列計(jì)算正確的是（A.1000001010%=100000（元）。情形計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額自用納稅人應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率進(jìn)口自用計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅B.10000010（1-9%）10%=109890.11（元） C.800001010%=80000（元） D.80000（1+10%）（1-9%）1010%=96703.30（元）【】A】本題屬于受贈(zèng)并自用小汽車(chē)，計(jì)稅價(jià)格由主管參照應(yīng)稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

5、4.免稅車(chē)輛（1）外國(guó)駐華使館、和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其列入車(chē)輛，免稅；自用的車(chē)輛，免稅；裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛，免稅；（2）和（3）設(shè)有固定裝置的非5.征收管理（1）一次課征車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，應(yīng)當(dāng)一次繳清。購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅?！纠}單選題】甲企業(yè)從某汽車(chē)銷(xiāo)售公司購(gòu)進(jìn)2輛小轎車(chē)自用，其中一輛是未上牌照的新車(chē)，不含成交價(jià)60000元，經(jīng)核定同類(lèi)型車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元/輛；另一輛是已使用5年的舊車(chē)（取得原已征車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證），不含稅成交價(jià)為50000元，同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格為180000元/輛。已知車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%，有關(guān)甲企業(yè)購(gòu)置該2輛轎車(chē)自

6、用應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅，下列計(jì)算正確的是（A.6000010%=6000（元）。B.（60000）10%=11000（元）C.12000010%=12000（元）D.（120000）10%=30000（元）【】C】（1）購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅，排除選項(xiàng)BD；（2）納稅自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，人按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅，選項(xiàng)C正確。免稅、減稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)前或者辦理變更車(chē)輛登記（2）納稅環(huán)節(jié)：最終消費(fèi)環(huán)節(jié)手續(xù)前繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。納稅人應(yīng)當(dāng)在向（3）申報(bào)期限機(jī)關(guān)車(chē)

7、輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。納稅人自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。征收機(jī)關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。納稅地點(diǎn)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記地的主管申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記報(bào)納稅。二、車(chē)船稅（P323）（一）納稅人和扣繳義務(wù)人手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管申1.在中民境內(nèi)屬于稅定的車(chē)輛、船舶（簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的所有人或者管理人，為車(chē)船稅的納稅人。2.從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義

8、務(wù)人。（二）應(yīng)稅和免稅車(chē)船的判定1.征稅范圍（1）依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；（2）依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在舶。2.免稅車(chē)船（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船（2）（3）、車(chē)船；的車(chē)船；依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)的車(chē)船；節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以免征或者減半征收車(chē)船稅；（6）經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和不征收車(chē)船稅；特別行政區(qū)、特別行政區(qū)、地區(qū)的車(chē)船，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅；依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車(chē)船

9、，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅；（9）省、直轄市人民根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅?！究碱}1單選題】以下車(chē)輛免交車(chē)船稅的是（A.救護(hù)車(chē) B.C.市政公務(wù)車(chē) D.公共汽車(chē)）。（2013年機(jī)考回憶）【】B】（1）選項(xiàng)B：車(chē)船免征車(chē)船稅；車(chē)船是指機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和、人民院領(lǐng)取牌照的車(chē)輛和執(zhí)行警務(wù)的船舶。（2）選項(xiàng)ACD：稅法未規(guī)定予以免征車(chē)船稅的車(chē)船，應(yīng)當(dāng)依法繳納車(chē)船稅?！究碱}2單選題】根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車(chē)船稅的是（2012年）A.載客汽車(chē)）。B.運(yùn)鈔

10、車(chē)C.機(jī)關(guān)公務(wù)車(chē) D.養(yǎng)殖漁船【】D】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅。3.稅目、計(jì)稅及應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）載人車(chē)：乘用車(chē)、摩托車(chē)、客車(chē)應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量（每輛）適用年基準(zhǔn)稅額（2）載貨車(chē)（計(jì)稅掛車(chē)：整備質(zhì)量每噸）應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)適用年基準(zhǔn)稅額50%其他：半掛牽引車(chē)、客貨兩用車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等，機(jī)械車(chē)（不包括拖拉機(jī)）應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)適用年基準(zhǔn)稅額（3）船舶作業(yè)車(chē)，輪式拖船、非機(jī)動(dòng)駁船（計(jì)稅：凈噸位每噸）應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)適用年基準(zhǔn)稅額50%一般機(jī)動(dòng)船舶（計(jì)稅：凈噸位每噸）應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)適用年基準(zhǔn)稅額游艇（計(jì)稅：艇身長(zhǎng)度每米）應(yīng)納稅額=艇身長(zhǎng)度適用年基準(zhǔn)稅額【考題1多選題】

11、根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)船稅計(jì)稅（）。（2013年機(jī)考）A.整備質(zhì)量每噸 B.艇身長(zhǎng)度每米 C.每輛D.凈噸位每噸的有【】ABCD】（1）選項(xiàng)AC：乘用車(chē)、客車(chē)、摩托車(chē)以“每輛”為計(jì)稅；載貨車(chē)輛以“整。（3）選項(xiàng)D：備質(zhì)量每噸”為計(jì)稅。（2）選項(xiàng)B：游艇以“艇身長(zhǎng)度每米”為計(jì)稅機(jī)動(dòng)船舶以“凈噸位每噸”為計(jì)稅?！究碱}2單選題】下列車(chē)輛計(jì)算車(chē)船稅時(shí)，按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算的是（年機(jī)考回憶）A.半掛牽引車(chē) B.掛車(chē)C.客貨兩用汽車(chē) D.低速載貨汽車(chē)）。（2013【】B】（1）掛車(chē)的車(chē)船稅稅額按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算；（2）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船的車(chē)船稅稅額分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。稅率：對(duì)應(yīng)稅車(chē)船實(shí)行有幅度的購(gòu)置新車(chē)船稅率。購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)【案例】2014年4月15日乘用車(chē)一輛，已知該乘用車(chē)輛適用年基準(zhǔn)稅額480元：【】