審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試綜合題及解析

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試綜合題及解析1.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.價(jià)值分析B.回歸分析C.比較分析D.程序分析【答案】:D【解析】:績(jī)效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類(lèi)。定量分析法，也可以稱(chēng)作數(shù)據(jù)分析，是指對(duì)從項(xiàng)目或其他來(lái)源獲取的資料進(jìn)行計(jì)算、比率分析、趨勢(shì)和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比較分析法；時(shí)間序列分析法；定量分析；描述性統(tǒng)計(jì)分析；成本效益分析；回歸分析；成本效果法；價(jià)值分析；目標(biāo)評(píng)價(jià)；目標(biāo)成果法；事前事后法；標(biāo)桿法；評(píng)分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：內(nèi)容分析法；程序分析法；案

2、例分析法；邏輯模型法。2.下列有關(guān)審計(jì)抽樣方法選用的說(shuō)法，正確的有（ ）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法一定能保證審計(jì)工作的質(zhì)量B.采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確C.非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本一定要比統(tǒng)計(jì)抽樣的成本小D.統(tǒng)計(jì)抽樣可以取代專(zhuān)業(yè)判斷E.在實(shí)際審計(jì)中，往往把統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)合起來(lái)運(yùn)用【答案】:B|E【解析】:A項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專(zhuān)業(yè)技能，而且所得出的審計(jì)結(jié)論也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確；C項(xiàng)，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮，非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計(jì)抽樣的成本。D項(xiàng)，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷

3、。3.審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車(chē)1輛沒(méi)有實(shí)物。追加審計(jì)程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)有銀行貸方余額25萬(wàn)元，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，稱(chēng)該車(chē)由本單位代銀行購(gòu)買(mǎi)，現(xiàn)在由銀行使用。審計(jì)人員應(yīng)（ ）。A.認(rèn)定汽車(chē)為被審計(jì)單位所有B.認(rèn)定為不屬于被審計(jì)單位所有C.進(jìn)一步向銀行證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)D.不必過(guò)問(wèn)【答案】:C【解析】:賬面記錄存在固定資產(chǎn)而實(shí)地檢查卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的真實(shí)性以及所有權(quán)存在疑慮，因此審計(jì)人員在詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層之后應(yīng)向銀行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，進(jìn)一步證實(shí)其回答的真實(shí)性與可靠性。4.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序的階段包括（ ）。A.制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段B.審計(jì)計(jì)劃階段C.

4、審計(jì)實(shí)施階段D.審計(jì)報(bào)告階段E.審計(jì)審查階段【答案】:B|C|D【解析】:國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法規(guī)定，我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。國(guó)家審計(jì)程序通常包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。5.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.信用調(diào)查人員B.出納人員C.應(yīng)收賬款記賬人員D.銷(xiāo)售人員【答案】:A【解析】:信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)。BCD三項(xiàng)，銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶(hù)對(duì)賬單應(yīng)與收

5、款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。6.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。A.詢(xún)問(wèn)本身不足以單獨(dú)測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B.檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)C.重新計(jì)算是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證D.函證回函來(lái)自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無(wú)須對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行控制E.分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程【答案】:B|C|D【解析】:B項(xiàng)，檢查有形資產(chǎn)可為其真實(shí)性提供可靠的審計(jì)證據(jù)；C項(xiàng)，重新計(jì)算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)；D項(xiàng)，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過(guò)程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。

6、7.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具（ ）。A.審理意見(jiàn)書(shū)B(niǎo).審計(jì)決定書(shū)C.審計(jì)轉(zhuǎn)移處理書(shū)D.審計(jì)結(jié)果報(bào)告【答案】:B【解析】:專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書(shū)。依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書(shū)。8.2010年2月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例的施行起始時(shí)間為（ ）。2010年中級(jí)真題A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2

7、010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，國(guó)務(wù)院公布修訂后的中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例，該實(shí)施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。9.審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱(chēng)為（ ）。2008年中級(jí)真題A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】:D【解析】:廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失

8、的可能性。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，審計(jì)人員都有可能發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)或做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)組織、審計(jì)人員由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。10.下列關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表述正確的是（ ）。A.現(xiàn)金存放于多地，應(yīng)全面同時(shí)監(jiān)盤(pán)B.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)重點(diǎn)在于現(xiàn)金的所有權(quán)C.應(yīng)提前通知被審計(jì)單位的出納員以配合審計(jì)人員的工作D.審計(jì)人員應(yīng)于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和出納在場(chǎng)的情況下進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)，并進(jìn)行記錄【答案】:A【解析】:B項(xiàng)，現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)是為了確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額。C項(xiàng)，庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤(pán)。D項(xiàng)，現(xiàn)金清點(diǎn)由出納員清點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤(pán)。11.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有（ ）。

9、A.管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B.員工的素質(zhì)C.職責(zé)分工控制D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制E.董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)【答案】:A|B|E【解析】:內(nèi)部控制環(huán)境要素的內(nèi)容包括：管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；責(zé)權(quán)配置；員工的素質(zhì)；人力資源制度；外部影響。CD兩項(xiàng)，屬于內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)要素。12.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（ ）。A.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核B.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料C.一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)只能編制一份審計(jì)工作底稿D.審計(jì)工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾應(yīng)予以舍棄【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，任何審計(jì)工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核；C項(xiàng)，

10、一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可能會(huì)編制多份審計(jì)工作底稿；D項(xiàng)，審計(jì)工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。13.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)（ ）。A.存貨計(jì)價(jià)正確性B.存貨賬務(wù)處理正確性C.存貨采購(gòu)成本的正確性D.存貨的真實(shí)性【答案】:D【解析】:審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位出現(xiàn)在賬面上的存貨在實(shí)地是否真實(shí)存在。14.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是（ ）。2009年中級(jí)真題A.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B.本級(jí)人民政府C.上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)D.本級(jí)人大常委會(huì)【答案】:D【解析】:審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級(jí)人民政府委

11、托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。審計(jì)法第四條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告?！?5.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款收支進(jìn)行截止期測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來(lái)賬戶(hù)，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性C.檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D.查閱決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前的支票是否均已寄出、入賬【

12、答案】:C|D|E【解析】:審計(jì)人員為核實(shí)銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。A項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。16.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案的表述中，正確的是（ ）。A.刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并交卷B.審計(jì)文件材料歸檔工

13、作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制C.統(tǒng)一審計(jì)組當(dāng)年完成的不同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷D.審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，不能隨便刪除審計(jì)文件。C項(xiàng)，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。D項(xiàng)，審計(jì)復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)單獨(dú)立卷歸檔。17.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)是（ ）。A.審計(jì)決定書(shū)B(niǎo).審計(jì)實(shí)施方案C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)通知書(shū)【答案】:C【解析】:審計(jì)報(bào)告的作用包括：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和提出審計(jì)建議的載體；審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)；審計(jì)報(bào)告是審

14、計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來(lái)源；注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。18.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是（ ）。A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)【答案】:C【解析】:AD兩項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)

15、構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行授權(quán)；B項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)。19.下列各項(xiàng)中，屬于信息與溝通要素內(nèi)容的有（ ）。A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)B.信息系統(tǒng)C.傳導(dǎo)機(jī)制D.內(nèi)部審計(jì)E.業(yè)務(wù)授權(quán)【答案】:A|B|C【解析】:信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。D項(xiàng)屬于對(duì)控制的監(jiān)督；E項(xiàng)屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。20.2006年2月28日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，其具體施行時(shí)間是（

16、 ）。A.2006年2月28日B.2006年6月1日C.2007年1月1日D.2007年6月1日【答案】:B【解析】:2006年2月28日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議審議通過(guò)了關(guān)于修改（中華人民共和國(guó)審計(jì)法）的決定，自2006年6月1日起施行。審計(jì)法的修訂施行，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府，對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)范審計(jì)行為，堅(jiān)持依法審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。21.抽查被審計(jì)單位日常盤(pán)點(diǎn)記錄的目的是確定（ ）。A.存貨賬實(shí)是否相符B.存貨內(nèi)部控制有效性C.存貨計(jì)價(jià)方法一致性D.存貨的真實(shí)性【答案】:B【解析】:抽查盤(pán)點(diǎn)記錄

17、是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容之一，審計(jì)人員通過(guò)存貨項(xiàng)目的循環(huán)盤(pán)點(diǎn)、抽查盤(pán)點(diǎn)及獨(dú)立盤(pán)點(diǎn)對(duì)永續(xù)盤(pán)存制進(jìn)行定期檢查。22.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元，已提折舊120萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬(wàn)元，甲企業(yè)以480萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是（ ）。A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為400萬(wàn)元C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為600萬(wàn)元D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為280萬(wàn)元【答案】:B【解析】:對(duì)于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查其入賬的價(jià)值是否按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)

18、格記賬，合同、協(xié)議約定價(jià)值有無(wú)不公允的情況，有無(wú)影響固定資產(chǎn)價(jià)值正確性以及投入資本真實(shí)性的情況。本題中，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值為400萬(wàn)元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。23.下列情況中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位存貨可能發(fā)生減值的有（ ）。2011年初級(jí)真題A.存貨長(zhǎng)期閑置B.存貨實(shí)體已經(jīng)部分被損壞C.存貨的市價(jià)大幅度下跌D.當(dāng)期存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生了變動(dòng)E.經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利影響【答案】:A|B|C【解析】:D項(xiàng)，計(jì)價(jià)方法的變動(dòng)不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)；E項(xiàng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大變化，但對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的是有利影響，因

19、此不會(huì)發(fā)生減值。24.被審計(jì)單位的下列行為中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的有（ ）。A.虛增營(yíng)業(yè)收入B.更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.將本年收入延期入賬D.任意改變成本計(jì)價(jià)方法以降低成本E.根據(jù)年度盈利指標(biāo)完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法【答案】:A|C|D|E【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)告常見(jiàn)的舞弊方式有：操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。25.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方式有（ ）。A.將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較B.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性C.計(jì)算本期計(jì)提折舊

20、額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方的本期計(jì)提額比較E.將本期計(jì)提折舊額除以全年銷(xiāo)售收入，并將該比例與上期比較【答案】:B|C|D【解析】:運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查可以采用的方式包括：將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。26.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告

21、中使用“除的影響外”等術(shù)語(yǔ)的部分是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段B.審計(jì)意見(jiàn)段C.引言段D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段【答案】:B【解析】:審計(jì)意見(jiàn)部分的內(nèi)容包括：指出被審計(jì)單位的名稱(chēng)；說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)；指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)；提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注，包括重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間。如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等）的規(guī)定編制，公允反映了”的措辭。27.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢

22、查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。A.觀察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立B.詢(xún)問(wèn)是否按期編制并向客戶(hù)寄出對(duì)賬單C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理E.驗(yàn)證銷(xiāo)售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)【答案】:A|E【解析】:審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序包括：走訪、觀察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。28.審查編

23、制資產(chǎn)負(fù)債表遵循會(huì)計(jì)原則的情況時(shí)，主要側(cè)重（ ）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.一貫性原則C.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則D.重要性原則E.配比原則【答案】:B|C|D【解析】:編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則包括：一貫性原則；實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則；謹(jǐn)慎性原則；重要性原則。AE兩項(xiàng)屬于編制利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則。29.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是（ ）。A.某省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府保證B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長(zhǎng)，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查C.某集團(tuán)董事長(zhǎng)示意內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)本公司意向投資工程項(xiàng)目給予肯定評(píng)價(jià)D.某公司財(cái)務(wù)部對(duì)本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)【答案】

24、:A【解析】:獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。B項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組成員李明在審計(jì)客戶(hù)中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利益，違背了人員上的獨(dú)立。C項(xiàng)，審計(jì)工作受到董事長(zhǎng)的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨(dú)立。D項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，違背了組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立。30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的有（ ）。A.審計(jì)的全過(guò)程，從計(jì)劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見(jiàn)B.專(zhuān)門(mén)審計(jì)組織和人員C.審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理D.審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制E.審計(jì)人員的培訓(xùn)、晉升管理【答案】:A|C|D|E【解析】:審計(jì)質(zhì)量控制的客體既包括審計(jì)的全過(guò)程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見(jiàn)，簽發(fā)審計(jì)報(bào)

25、告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬于審計(jì)質(zhì)量控制的主體。31.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。2011年初級(jí)真題A.審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)需求和審計(jì)界自身的能力與水平C.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)D.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)【答案】:C【解析】:C項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)

26、會(huì)計(jì)師的總目標(biāo)包括兩個(gè)方面：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并與管理層和治理層溝通。32.審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性，應(yīng)采取的方法有（ ）。A.一般采用詳查法B.一般采用抽查法C.根據(jù)結(jié)算方式不同選用不同方法與有關(guān)賬戶(hù)核對(duì)D.審查銷(xiāo)售數(shù)量與發(fā)貨數(shù)量的一致性E.審查銷(xiāo)售定價(jià)是否符合規(guī)定【答案】:B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）型審計(jì)中，審計(jì)人員根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域進(jìn)行有針對(duì)性地審計(jì)，不采用詳查法。33

27、.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本特征的表述中，正確的有（ ）。2009年中級(jí)真題A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)全過(guò)程【答案】:A|B|D|E【解析】:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移；審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。C項(xiàng)，即使是詳細(xì)審計(jì)，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁雜，管理人員的素質(zhì)等原因，也存在審計(jì)結(jié)論不一定完全符合審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況的可能，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)中。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，卻不能完全消除。34.下列屬于存貨控制措施的是（ ）。200

28、8年中級(jí)真題A.限制非授權(quán)人員接近存貨B.請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.定期盤(pán)點(diǎn)D.生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立E.存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立【答案】:A|C|E【解析】:BD兩項(xiàng)不是針對(duì)存貨的控制，請(qǐng)購(gòu)在存貨購(gòu)進(jìn)之前，生產(chǎn)計(jì)劃是在存貨生產(chǎn)之前，均不屬于存貨控制措施。35.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類(lèi)型不一致、格式不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（ ）。2009年中級(jí)真題A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證【答案】:C【解析】:B項(xiàng)，數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)

29、據(jù)值明顯錯(cuò)誤。C項(xiàng)，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：數(shù)據(jù)類(lèi)型不一致；數(shù)據(jù)格式不一致；字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)；事先設(shè)定的代碼；數(shù)據(jù)庫(kù)加密措施。36.如果審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)總體中隨機(jī)抽取15筆時(shí)，隨機(jī)起點(diǎn)為排序第4筆業(yè)務(wù)，則第5個(gè)樣本的排序編號(hào)是（ ）。A.40B.50C.54D.44【答案】:D【解析】:第5個(gè)樣本的排序編號(hào)44（15015）44。37.針對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法。其中不包括（ ）。A.檢查核對(duì)法B.分析性復(fù)核法C.金額驗(yàn)證法D.審閱法【答案】:D【解析】:

30、現(xiàn)金流量表的審計(jì)方法包括：檢查核對(duì)法。使用這種方法的目的是驗(yàn)證報(bào)表資料來(lái)源的可靠性。分析法。它包含趨勢(shì)分析法和比率分析法兩種具體方法。金額驗(yàn)證法。驗(yàn)證的方法包括檢查被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)資料和利用公式進(jìn)行計(jì)算。38.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)B(niǎo).簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序C.國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案D.國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)均需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。B項(xiàng)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所

31、與客戶(hù)簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書(shū)面合同。簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序。C項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案。D項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)無(wú)權(quán)對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定。39.下列屬于國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)B.編制審計(jì)實(shí)施方案C.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.編制審計(jì)工作方案【答案】:B【解析】:國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容包括：組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；進(jìn)行調(diào)查了解；編制審計(jì)實(shí)施方案；獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；檢查重大違法行為

32、。40.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（ ）。A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證D.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換【答案】:B【解析】:數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；其他不規(guī)范地方。41.如要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（ ）。A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)B.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動(dòng)D.檢查直接材料成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中的

33、披露是否恰當(dāng)E.抽查存貨計(jì)算單【答案】:A|B|C【解析】:直接材料費(fèi)的審查要點(diǎn)包括：直接材料耗用量的審查。審計(jì)人員應(yīng)抽取部分領(lǐng)料單，注意領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)、材料耗用量是否真實(shí)、是否存在多領(lǐng)未用材料未辦理上述手續(xù)而虛增本期材料耗用量的問(wèn)題。直接材料計(jì)價(jià)的審查。審計(jì)人員可在調(diào)查、詢(xún)問(wèn)所用計(jì)價(jià)方法的基礎(chǔ)上，抽取本期與上期“材料明細(xì)賬”進(jìn)行復(fù)算，分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動(dòng)。直接材料費(fèi)用分配的審查。審計(jì)人員應(yīng)抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確。42.在對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.審計(jì)人員B.出納員C.會(huì)計(jì)主管D.倉(cāng)庫(kù)保管

34、員【答案】:B【解析】:監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。43.下列有關(guān)審計(jì)作用的表述中，正確的有（ ）。2008年初級(jí)真題A.國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行B.內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益C.社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠D.國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用是完全相同的E.因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同【答案】:A|B|E【解析】:國(guó)家審計(jì)的作用包括：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；促進(jìn)全面深化

35、改革；促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行；促進(jìn)反腐倡廉。內(nèi)部審計(jì)的作用包括：促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行；促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)的作用包括：提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。44.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序是（ ）。2008年中級(jí)真題A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D.審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性【答案】:A【解析】:內(nèi)部控制測(cè)試程序主要包括：了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)部控制。通過(guò)檢查有關(guān)表、賬或進(jìn)

36、行實(shí)地觀察，驗(yàn)證企業(yè)所設(shè)計(jì)的報(bào)表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況。通過(guò)調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項(xiàng)責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。運(yùn)用抽查法檢查編制會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作是否充分、有效，必要時(shí)對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和賬戶(hù)采用詳查法。調(diào)查了解有關(guān)人員掌握?qǐng)?bào)表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報(bào)表工作的質(zhì)量。索取以往年度報(bào)表報(bào)送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門(mén)、單位報(bào)送規(guī)定種類(lèi)的報(bào)表。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的條件是（ ）。A.對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施了全面詳細(xì)的審計(jì)B.獲取了充

37、分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度編制E.財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量【答案】:B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）型審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，而不是全面詳細(xì)審計(jì)。46.審計(jì)組成員負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的（ ）。A.重要性B.真實(shí)性C.時(shí)效性D.相關(guān)性【答案】:B【解析】:一切與達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、提出審計(jì)意見(jiàn)和做出審計(jì)結(jié)論有關(guān)的情況和問(wèn)題都是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以反映并將審計(jì)經(jīng)過(guò)寫(xiě)完整。底稿中必須如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)

38、收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如實(shí)反映審計(jì)的實(shí)施情況，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。47.審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是（ ）。A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式D.審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性【答案】:A【解析】:通過(guò)調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項(xiàng)責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行。BCD三項(xiàng)均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。48.在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生

39、產(chǎn)或使用部門(mén)填寫(xiě)的文件是（ ）。2011年初級(jí)真題A.訂購(gòu)單B.驗(yàn)收單C.請(qǐng)購(gòu)單D.付款憑單【答案】:C【解析】:請(qǐng)購(gòu)單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門(mén)的有關(guān)人員填寫(xiě)，送交采購(gòu)部門(mén)，申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書(shū)面憑證。A項(xiàng)，訂購(gòu)單由采購(gòu)部門(mén)編制；B項(xiàng)，驗(yàn)收單在收到采購(gòu)的商品時(shí)由驗(yàn)收部門(mén)填制；D項(xiàng)，付款憑單是用來(lái)建立正式記錄和控制采購(gòu)和支付債務(wù)的授權(quán)證明憑證。49.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有（ ）。2011年中級(jí)真題A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.

40、檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求【答案】:A|B|C|D【解析】:審核庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容包括：驗(yàn)算加總額；檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無(wú)超出規(guī)定的結(jié)算范圍；檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大，是否超過(guò)了國(guó)家規(guī)定的限額；檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會(huì)計(jì)科目的使用是否正確；檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限額，對(duì)于超出部分，是否及時(shí)解繳銀行；審查現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時(shí)登記，揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯(cuò)弊的情況。E項(xiàng)應(yīng)當(dāng)審查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。50.某制造業(yè)企業(yè)通過(guò)將產(chǎn)品從某

41、一地點(diǎn)移送至另一地點(diǎn)，以出庫(kù)單和運(yùn)輸單據(jù)為依據(jù)記錄銷(xiāo)售收入。上述做法可能造成（ ）的風(fēng)險(xiǎn)。A.少計(jì)收入B.高估負(fù)債C.虛增收入D.低估負(fù)債【答案】:C【解析】:以出庫(kù)單和運(yùn)輸單為依據(jù)記錄銷(xiāo)售，很可能發(fā)生貨物中途毀損造成退貨或向虛擬的客戶(hù)發(fā)貨，即實(shí)質(zhì)上交易并未完成，高估了銷(xiāo)售收入的情形。51.審計(jì)人員對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有（ ）。A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則C.簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)D.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育E.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題【答案】:A|E【解析】:對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。

42、比如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，對(duì)可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題及時(shí)同法律顧問(wèn)商洽，以便采取合理的對(duì)策。BCD三項(xiàng)是屬于對(duì)可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)做法。52.審計(jì)人員對(duì)W公司實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，開(kāi)展的存貨截止期測(cè)試程序可能查明（ ）。A.多計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款B.少計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款C.存貨所有權(quán)D.虛增當(dāng)年利潤(rùn)E.虛減當(dāng)年利潤(rùn)【答案】:A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，存貨截止期測(cè)試并不能檢查出存貨是否歸屬于被審計(jì)單位，只能核實(shí)被審計(jì)單位是否將存貨記入了正確的會(huì)計(jì)期間。53.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，審計(jì)人員認(rèn)

43、為正確的有（ ）。2010年中級(jí)真題A.閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊【答案】:B|C|E【解析】:不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。A項(xiàng)，閑置的或不需用的固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊；D項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊；融資租出的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊。54.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是（ ）。A.稅收滯納金B(yǎng).向下屬公司的捐贈(zèng)C.非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出D.占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)【答案】:D【解析】:ABC三項(xiàng)，對(duì)于在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出、被沒(méi)收財(cái)物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰