會(huì)計(jì)期末考試重點(diǎn)

1、1、會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督2、會(huì)計(jì)核算：指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，反映特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息。3、會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn)： 以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性4、會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告5、 會(huì)計(jì)核算的7種方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會(huì)計(jì)憑證；登記賬簿；成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清查；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。6、會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。7、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制8、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：4個(gè)首要質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比

2、性。4個(gè)次級質(zhì)量要求：實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式（1）會(huì)計(jì)要素：是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的具體化，是從會(huì)計(jì)的角度描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要素。也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要素。（2）會(huì)計(jì)要素包括6個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，構(gòu)成利潤表要素。（3）費(fèi)用a概念：指企業(yè)在日常活動(dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。b分類：按經(jīng)濟(jì)用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用

3、。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。c費(fèi)用與成本的關(guān)系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。區(qū)別表現(xiàn)在：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。（4）第一會(huì)計(jì)等式（基本會(huì)計(jì)等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。）第二會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤（實(shí)際上反映了企業(yè)資金的絕對運(yùn)動(dòng)形式，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）第三會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）10、會(huì)計(jì)科目（1）含義：是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)

4、容對各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。（2）分類：按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目又稱一級科目，一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定；明細(xì)分類科目又稱二級科目或明細(xì)科目，明細(xì)分類科目除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會(huì)計(jì)對象要素不同，分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。11、賬戶（1）概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（2）分類：按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶和明細(xì)

5、分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。（3）賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱；日期和摘要；增減金額和余額；憑證號數(shù)（4）賬戶的四個(gè)金額要素：期初余額；本期增加發(fā)生額；本期減少發(fā)生額；期末余額12、復(fù)式記賬法：（1）概念：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。（2）特點(diǎn)：可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。13、借貸記賬法14、試算平衡：是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡

6、法和余額試算平衡法兩種。15、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記（1）二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)賬是對總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，是總賬的從屬賬戶。 （2）要求：憑證相同、方向一致、期間相同、金額相等。 16、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類（1）概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。原始憑證分類：按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、銀行收付款通知單等中）；無論是自制的還是外來的原始憑

7、證，都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會(huì)計(jì)核算的原始資料。凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也不能算作會(huì)計(jì)憑證。按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）、累計(jì)憑證（如限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等）按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料

8、單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等）。記賬憑證分類：按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需注意：對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取庫存現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證。判斷：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款憑證業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。按照填列方式分類，分為復(fù)式憑證、單式憑證。19、會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類（1）含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 （2）分類：按用途不同，分

9、為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿）、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿）按外型特征，分為訂本式賬簿（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、活頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）20、錯(cuò)賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補(bǔ)充登記法）劃線更正法：適用于記賬憑證無錯(cuò)，只是登賬錯(cuò)誤的情況。數(shù)字錯(cuò)誤須全部劃銷，文字錯(cuò)誤可只劃銷錯(cuò)誤部分紅字更正法：適用于記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤的情況，分三種情況：科目錯(cuò)誤：紅字沖銷法方向錯(cuò)誤：紅字沖銷法金額錯(cuò)誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補(bǔ)充登記

10、法財(cái)產(chǎn)清查種類： 按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。全面清查的適用范圍：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前；開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動(dòng)，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn)；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。按清查時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查一般適用于以下情況： 更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員；發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查；臨時(shí)

11、性清產(chǎn)核資。（2）基本方法清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。（簡答）未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地

12、盤點(diǎn)法；技術(shù)推算法（估堆法）往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法存貨數(shù)量的盤存方法實(shí)地盤存制：也稱定期盤存制，指會(huì)計(jì)期末通過對全部存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，然后分別乘以各項(xiàng)存貨的盤存單價(jià)，計(jì)算出期末存貨的總金額，記入各有關(guān)存貨賬戶，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本。（概念了解）公式：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本永續(xù)盤存制：也稱賬面盤存制，指對存貨賬目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即分別品名規(guī)格設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨，并隨時(shí)記列結(jié)存數(shù)。（概念了解）采用永續(xù)盤存制，每年至少應(yīng)對存貨進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。兩種方法比較：實(shí)地盤存制優(yōu)

13、點(diǎn)：簡化存貨的日常核算工作 缺點(diǎn)：不能隨時(shí)反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)，不便于管理人員掌握情況；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；只能期末盤點(diǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，實(shí)用性較差。 永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)：有利于加強(qiáng)對存貨的管理缺點(diǎn)：存貨明細(xì)記錄的工作量較大存貨的清查清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法；技術(shù)推算法22、固定資產(chǎn)折舊（1）固定資產(chǎn)折舊范圍：（選擇、判斷）除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)：應(yīng)計(jì)提折舊融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)：不

14、計(jì)提折舊當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月起計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，下月起不提。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（2）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：年限平均法；工作量法；雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法以屬于加速折舊法。 年限平均法：公式：年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的折舊年限100% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=固定

15、資產(chǎn)原值月折舊率 工作量法：公式：每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值（1預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=當(dāng)月工作量每單位工作量折舊額 雙倍余額遞減法：公式：年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率 年數(shù)總和法：公式：各年的折舊率=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)字之和100% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率投入資本：是企業(yè)的所有者向企業(yè)投入的無需償還、可長期使用的資本?？煞譃楠?dú)資企業(yè)投入資本、合伙企業(yè)投入資本、國有獨(dú)資企業(yè)投入資本、有限責(zé)任公司投入資本、股份有限公司投入資本。投資者

16、既可以以貨幣性資產(chǎn)出資，也可以以非貨幣性資產(chǎn)出資。企業(yè)接受無形資產(chǎn)投資，就其占企業(yè)總資本的比例而言，通常會(huì)有一定的限制（土地使用權(quán)除外）。如股份制企業(yè)接受無形資產(chǎn)投資的額度以不超過注冊資本總額20%為限，特殊情況需超過者需報(bào)請有關(guān)部門批準(zhǔn)。另外，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)該按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值入賬，除此之外，均按協(xié)議價(jià)入賬。利潤表：又稱收益表，是反映企業(yè)在一定期間（如年度、季度、月度）的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表（多步式利潤表格式要背下來）會(huì)計(jì)核算：庫存現(xiàn)金的核算：涉及主要科目：庫存現(xiàn)金；待處理財(cái)產(chǎn)損溢；其他應(yīng)收/應(yīng)付款；管理費(fèi)

17、用；營業(yè)外收入銀行存款的核算涉及主要科目：銀行存款；其他貨幣資金；應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)；交易性金融資產(chǎn)（3）存貨的核算涉及主要科目：原材料；材料采購；應(yīng)交稅費(fèi)；材料成本差異；待處理財(cái)產(chǎn)損溢原材料的核算材料的收入憑證：收料單、入庫單、退料單等材料的發(fā)出憑證：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、銷售發(fā)料單、配比發(fā)料單等材料實(shí)際成本法的核算：1.貨款已經(jīng)支付或開出承兌匯票，材料入庫借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票） 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金（銀行匯票，本票）等材料尚未到達(dá)或入庫 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：同上 驗(yàn)收入庫 借：原材料 貸：在途物資 材料發(fā)出的核算： 車間為生

18、產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料直接材料，記入生產(chǎn)成本 材料是車間一般消耗，不是生產(chǎn)產(chǎn)品記入制造費(fèi)用 材料是行政管理部門領(lǐng)用記入管理費(fèi)用 是在建工程領(lǐng)用記入在建工程 是銷售部門領(lǐng)用記入銷售部門材料按計(jì)劃成本法核算：超支正數(shù)，節(jié)約復(fù)數(shù)材料采購核算的是企業(yè)采購材料的實(shí)際成本材料領(lǐng)用的核算采購分三個(gè)步驟材料采購時(shí)借：材料采購（登記的是實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款，應(yīng)付票據(jù)等（一般月末做下面的）驗(yàn)收入庫借：原材料（計(jì)劃成本）計(jì)劃單價(jià)*實(shí)際入庫數(shù)量 貸：材料采購（計(jì)劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)差異實(shí)際成本大于計(jì)劃成本借：材料成本差異 貸：材料采購小于則相反貨款已付，材料尚未入庫作為在途物資記入材料采購貨物尚未付款，材料已經(jīng)入庫（

19、用原材料來記錄）材料發(fā)出的核算要分?jǐn)偛牧铣杀静町?，與領(lǐng)用相反b、存貨的清查某日外購甲材料1000kg，單價(jià)10元，增值稅稅率17%，運(yùn)費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單價(jià)10元，款項(xiàng)已支付。按計(jì)劃成本核算，涉及賬戶：原材料、材料采購、材料成本差異 特別說明：即使同時(shí)驗(yàn)收入庫，也必須先記“材料采購”賬戶 購入時(shí)： 借：材料采購 10 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 12 000 驗(yàn)收入庫： 借：原材料 10 000 貸：材料采購 10 000 結(jié)轉(zhuǎn)差異： 借：材料成本差異 300 貸：材料采購 3004、某日外購甲材料1000kg，單價(jià)11元，增值稅稅率17%，

20、運(yùn)費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單價(jià)10元，款項(xiàng)已支付。 購入時(shí)： 借：材料采購 11 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 870 貸：銀行存款 13 170 驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：原材料 10 000 貸：材料采購 10 000 結(jié)轉(zhuǎn)差異： 借：材料成本差異 1 300 貸：材料采購 1 3005、某日外購甲材料1000kg，單價(jià)9元，增值稅稅率17%，運(yùn)費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單價(jià)10元，款項(xiàng)已支付。 購入時(shí)： 借：材料采購 9 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 530 貸：銀行存款 10 830 驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：原材料 10 000 貸：材料采購 10 000

21、結(jié)轉(zhuǎn)差異： 借：材料采購 700 貸：材料成本差異 7006、月末，根據(jù)發(fā)出材料匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用5000kg，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用3000kg，車間一般耗用200kg，管理部門耗用100kg，工程領(lǐng)用1000kg，該材料計(jì)劃單價(jià)10元。 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 50 000 B產(chǎn)品 30 000 制造費(fèi)用 2 000管理費(fèi)用 1 000在建工程 10 000貸：原材料 93 000 該企業(yè)甲材料月初的計(jì)劃成本為40 000元，材料成本差異借方2 000元，本月購入材料實(shí)際成本63 000元，計(jì)劃成本60 000元，要求計(jì)算本月材料成本差異率。材料成本差異

22、率=（2000+3000）/（40000+60000）100%=5%（材料成本差異賬戶借方表示超支，貸方表示節(jié)約） 根據(jù)本月材料成本差異率，分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2 500 B產(chǎn)品 1 500 制造費(fèi)用 100管理費(fèi)用 50在建工程 500 貸：材料成本差異 46507、同上題。 不變 該企業(yè)甲材料月初計(jì)劃成本40 000元，材料成本差異借方2 000元，本月購入材料實(shí)際成本57 000元，計(jì)劃成本60 000元，計(jì)算本月材料成本差異率。本月材料成本差異率=（2000-3000）/（40000+60000）100%=-1% 據(jù)本月材料成本差異率，分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異

23、 借：材料成本差異 930貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 500 B產(chǎn)品 300 制造費(fèi)用 20管理費(fèi)用 10在建工程 100小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)入成本，開普通發(fā)票，價(jià)稅合在一起。一般納稅人除了增值稅不計(jì)成本外，其余合理的各項(xiàng)費(fèi)用都計(jì)入成本。例題：1、某小規(guī)模納稅人外購甲材料1000kg，單價(jià)10元，稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，運(yùn)輸途中合理損耗10kg，款項(xiàng)已全部支付，材料已驗(yàn)收入庫。問：甲材料的入賬價(jià)值 甲材料的入賬價(jià)值=1000*10+（1000*10*17%）+300=12000元 借：原材料 12 000 貸：銀行存款 12 0002、某一般納稅企業(yè)外購甲材料1000kg，單價(jià)10元，稅率17%，

24、運(yùn)雜費(fèi)300元，運(yùn)輸途中合理損耗10kg，款項(xiàng)已全部支付，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃單價(jià)10元。 采購時(shí)： 借：材料采購 10 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 12 000驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料 9 900貸：材料采購 9 900結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料成本差異 400貸：材料采購 400存貨清查例題：1、2006年12月28日，盤點(diǎn)原材料發(fā)現(xiàn)原材料溢余100kg，單價(jià)10元。 批準(zhǔn)前：借：原材料 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 貸：管理費(fèi)用 1 0002、2006年12月28日，盤點(diǎn)原材料盤虧100kg，單價(jià)10元，賬

25、本1000kg，實(shí)物900kg。 批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000 貸：原材料 1 000 批準(zhǔn)后：情況一，如果是一般損失，計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000情況二，如果是非常損失，計(jì)入營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 1 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000情況三，由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000如果是小企業(yè)，eg1的答案：借：原材料 1 000 貸：管理費(fèi)用 1 000 eg2的答案：借：管理費(fèi)用/營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款 1 000 貸：原材料 1000C、固定資產(chǎn)的核算涉及主要賬戶：固定

26、資產(chǎn)；累計(jì)折舊；工程物資；在建工程；固定資產(chǎn)清理某日，報(bào)廢設(shè)備1臺，原值100000元，已提折舊96000元，支付清理費(fèi)用100元，殘料變價(jià)收入2000元，均通過銀行存款轉(zhuǎn)賬。 結(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶： 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 累計(jì)折舊 9 600 貸：固定資產(chǎn) 100 000 支付清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：銀行存款 100 殘料變價(jià)收入： 借：銀行存款 2 000 貸：固定資產(chǎn)清理 2 000 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益： 借：營業(yè)外支出 2 100 貸：固定資產(chǎn)清理 2 1002、某日，由于操作員操作失誤，導(dǎo)致毀損設(shè)備一臺，原值100000元，已提折舊40000元，支付清理費(fèi)用1

27、000元，殘料入庫作價(jià)3000元，應(yīng)由責(zé)任人賠償50000元。 結(jié)轉(zhuǎn)凈值到固定資產(chǎn)清理賬戶： 借：固定資產(chǎn)清理 60 000 累計(jì)折舊 40 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 1 000貸：銀行存款 1 000 殘料入庫：借：原材料 3 000貸：固定資產(chǎn)清理 3 000 責(zé)任人賠償： 借：其他應(yīng)收款 50 000 貸：固定資產(chǎn)清理 50 000 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益： 借：營業(yè)外支出 8 000 貸：固定資產(chǎn)清理 8 0003、某日，將廠房出售給其他企業(yè)，原值為1,000,000元，累計(jì)折舊為400,000元，支付清理費(fèi)用5,000元，售價(jià)700,000元，營業(yè)稅率

28、5%，清理費(fèi)用5,000元。 結(jié)轉(zhuǎn)凈值：借：固定資產(chǎn)清理 600 000累計(jì)折舊 400 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 5 000貸：銀行存款 5 000 出售： 借：銀行存款 700 000 貸：固定資產(chǎn)清理 700 000 支付營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理 35 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 35 000 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益： 借：固定資產(chǎn)清理 60 000 貸：營業(yè)外收入 60 000固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（了解）：指企業(yè)的固定資產(chǎn)投入使用后，為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要，或?yàn)榫S護(hù)或提高固定資產(chǎn)的使用效能，而對現(xiàn)在固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、改建、擴(kuò)建或

29、改良等所發(fā)生的各項(xiàng)必要支出。2、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足準(zhǔn)則確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；（資本化，記“在建工程”） 不滿足準(zhǔn)則確認(rèn)條件的修理費(fèi)用等，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（費(fèi)用化，記費(fèi)用類科目）3、更加堅(jiān)固耐用，延長使用壽命；提高產(chǎn)出數(shù)量和生產(chǎn)能力；提高精確度；降低成本例題：1、2007年7月，將原有廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，廠房原值1,000,000元，已提折舊400,000元，改擴(kuò)建過程中支付500,000元，殘料變價(jià)收入20,000元，2007年10月完工并投入使用，其可回收金額為1,100,000元。 結(jié)轉(zhuǎn)凈值：借：在建工程 600 000 累

30、計(jì)折舊 400 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 支付改擴(kuò)建費(fèi)用：借：在建工程 500 000貸：銀行存款 500 000 殘料變價(jià)收入：借：銀行存款 20 000貸：在建工程 20 000 投入使用：借：固定資產(chǎn) 1 080 000貸：在建工程 1 080 0002、某日，車間發(fā)生修理費(fèi)，領(lǐng)用原材料價(jià)值1000元，另現(xiàn)金支付修理費(fèi)500元。 借：制造費(fèi)用 1 500 貸：原材料 1 000 庫存現(xiàn)金 500D、應(yīng)付職工薪酬的核算涉及主要科目：應(yīng)付職工薪酬例題：1、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為5%。2003年末，應(yīng)收賬款余額為200,000元；2004年末，應(yīng)收賬款

31、余額為150,000元；2005年某日，發(fā)生壞賬8,000元；2005年末，應(yīng)收賬款余額為100,000元；2006年某日，確認(rèn)的壞賬又收回1,000元；2006年末，應(yīng)收賬款余額為180,000元。要求：寫出每年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及發(fā)生壞賬、壞賬又收回的相關(guān)分錄。應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=2000005%=10000元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為10000元。借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1500005%-10000=-2500元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為7500元。借：壞賬準(zhǔn)備 2 500 貸：資產(chǎn)減值損失 2 500 壞賬準(zhǔn)備余額在借方，為500元。借：壞賬準(zhǔn)

32、備 8 000 貸：應(yīng)收賬款 8 000應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1000005%+500=5500元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為5000元。借：資產(chǎn)減值損失 5 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 500借：應(yīng)收賬款 1 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000 借：銀行存款 1 000 貸：應(yīng)收賬款 1 000應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1800005%-6000=3000元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為9000元。借：資產(chǎn)減值損失 3 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 0002、某企業(yè)以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為5%。2004年末應(yīng)收賬款余額為150000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為貸方10000元，要求計(jì)算并提取2004年的壞賬準(zhǔn)

33、備。 2004年壞賬準(zhǔn)備=1500005%-10000=-2500元借：壞賬準(zhǔn)備 2 500 貸：資產(chǎn)減值損失 2 5003、某企業(yè)以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為5%。2003年末應(yīng)收賬款余額為200000元，壞賬準(zhǔn)備為貸方10000元，2004年應(yīng)收賬款收回50000元，要求寫出收回款項(xiàng)及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 0002004年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（200000-50000）5%-10000=-2500元 借：壞賬準(zhǔn)備 2 500 貸：資產(chǎn)減值損失 2 500例題：1、2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊