中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試完整版考試真題

1、中級(jí)審計(jì)師（二科合一）考試完整版考試真題1.中華人民共和國(guó)審計(jì)法正式實(shí)施的時(shí)間是（ ）。A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日【答案】:B【解析】:總結(jié)十余年審計(jì)實(shí)踐和理論建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第九次會(huì)議上通過了中華人民共和國(guó)審計(jì)法，并于1995年1月1日起施行。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成內(nèi)容的有（ ）。2011、2008年初級(jí)真題A.投資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.資產(chǎn)減值損失D.管理費(fèi)用E.營(yíng)業(yè)外支出【答案】:A|B|C|D【解析】:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附

2、加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失信用減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益其他收益凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）資產(chǎn)處置收益資產(chǎn)處置損失。營(yíng)業(yè)外支出不屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.下列各項(xiàng)中，屬于“無形資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的有（ ）。2011年初級(jí)真題A.非專利技術(shù)B.商標(biāo)權(quán)C.商譽(yù)D.專利權(quán)E.特許權(quán)【答案】:A|B|D|E【解析】:無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。C項(xiàng)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，因此不屬于無形資產(chǎn)。4.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（ ）。A.提取盈余公

3、積B.宣布發(fā)放股票股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.宣布發(fā)放現(xiàn)金股利【答案】:D【解析】:ABC三項(xiàng)均為所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，所有者權(quán)益總額不變。D項(xiàng)，宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，所有者權(quán)益總額減少。5.審計(jì)機(jī)關(guān)在公布審計(jì)結(jié)果時(shí)，可以公布的信息有（ ）。A.審計(jì)評(píng)價(jià)意見B.被審計(jì)單位的整改情況C.正在處理過程中的事項(xiàng)D.涉及商業(yè)秘密的信息E.處理處罰決定及審計(jì)建議【答案】:A|B|E【解析】:審計(jì)機(jī)關(guān)公布的審計(jì)結(jié)果主要包括下列信息：被審計(jì)單位基本情況；審計(jì)評(píng)價(jià)意見；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；處理處罰決定及審計(jì)建議；被審計(jì)單位的整改情況。審計(jì)機(jī)關(guān)不得公布下列信息：

4、涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的信息；正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)；依照法律法規(guī)的規(guī)定不予公開的其他信息。6.在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種計(jì)價(jià)方法中，使期末存貨成本最大的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.先進(jìn)先出法B.個(gè)別認(rèn)定法C.月末一次加權(quán)平均法D.移動(dòng)加權(quán)平均法【答案】:A【解析】:A項(xiàng)，先進(jìn)先出法下，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)值，因此當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值；反之，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值。7.分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括（ ）。A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來C.將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性D.對(duì)于項(xiàng)目

5、之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性E.無偏見地選取樣本項(xiàng)目【答案】:B|C|D【解析】:分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括：可以使審計(jì)人員將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來，并能針對(duì)不同的層次采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)；由于分層選樣法將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性；在針對(duì)相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時(shí)，分層選樣比純粹的隨機(jī)選樣產(chǎn)生的誤差小，對(duì)于情況比較復(fù)雜，項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。8.為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有（ ）。A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬

6、款余額的變動(dòng)情況D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管部門【答案】:A|B|E【解析】:AB兩項(xiàng)屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試中對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的檢查與驗(yàn)證；E項(xiàng)屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試中的實(shí)物控制的要求；CD兩項(xiàng)均屬于對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實(shí)質(zhì)性程序。9.按照中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組主審工作職責(zé)的是（ ）。A.起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信息B.對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)C.審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)D.配置和管理審計(jì)組的資源【答案】:D【解析】:主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行下列職責(zé)：起草審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)文書和審計(jì)信

7、息；對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證；協(xié)助組織實(shí)施審計(jì)；監(jiān)督審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作；完成審計(jì)組組長(zhǎng)委托的其他工作。D項(xiàng)，配置和管理審計(jì)組的資源屬于審計(jì)組組長(zhǎng)的職責(zé)。10.審計(jì)的基本職能是（ ）。A.經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能B.經(jīng)濟(jì)控制職能C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能【答案】:C【解析】:審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，它是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。11.審計(jì)人員在存貨審查過程中，應(yīng)采取措施防止被審計(jì)單位虛增

8、存貨，以下措施最為有效的是（ ）。A.明細(xì)賬與總賬核對(duì)B.抽查被審計(jì)單位盤點(diǎn)結(jié)果C.詢問保管人員D.審查材料收發(fā)憑證【答案】:B【解析】:實(shí)地監(jiān)盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實(shí)性的最有效手段。12.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（ ）。A.材料分配表、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表、成本計(jì)算單B.生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單C.存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單D.生產(chǎn)計(jì)劃、費(fèi)用分配表、工時(shí)記錄、成本計(jì)算單【答案】:B【解析】:典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單；申請(qǐng)和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單；生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記

9、錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后編制入庫單；核算產(chǎn)品成本，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行檢查和核對(duì)，編制費(fèi)用分配表和成本計(jì)算單；存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺(tái)賬；產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品，編制出庫單；存貨盤點(diǎn)；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨的報(bào)廢核銷。13.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是（ ）。A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法B.制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)【答案】:D【解析】:A項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)下，審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)

10、審計(jì)方法；B項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)的缺點(diǎn)之一即為不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；C項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)；D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。14.企業(yè)應(yīng)收出租包裝物的租金，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.其他應(yīng)收款【答案】:D【解析】:其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以及預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；存出的保證金等。發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“其

11、他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目。15.下列有關(guān)審計(jì)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（ ）。2010年初級(jí)真題A.審計(jì)工作沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)B.信譽(yù)高的審計(jì)組織沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)C.聘請(qǐng)外部專家是審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一D.是否遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)工作存在法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)，信譽(yù)高的審計(jì)組織同樣存在法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；D項(xiàng)，嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一。因?yàn)閷徲?jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)遵循合理謹(jǐn)慎的原則，而公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，因此只要切實(shí)遵照這些規(guī)則進(jìn)行審計(jì)，就可以避免法

12、律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。16.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測(cè)試方法的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)法的改良B.受控處理法測(cè)試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C.平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行D.嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況【答案】:B【解析】:受控處理法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)之后在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，其測(cè)試的數(shù)據(jù)不是虛擬的。17.常見的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式有（ ）。A.操縱、偽造或篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件B.誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息C.誤報(bào)或隱瞞非重要信息D.

13、錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策E.錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)科目【答案】:A|B|D【解析】:常見的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式有：操縱、偽造或篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。18.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的是（ ）。A.詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位【答案】:B【解析】:AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，抽查法也不同于局部審計(jì)。詳查法和抽查法是對(duì)應(yīng)的，二者屬于審計(jì)方法。全部審計(jì)和局部審計(jì)是對(duì)應(yīng)的，是審計(jì)的類別

14、，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類。D項(xiàng)，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。19.根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出票人必須在匯票上記載的事項(xiàng)是（ ）。A.付款日期B.出票日期C.付款地D.出票地【答案】:B【解析】:票據(jù)法規(guī)定，匯票必須記載以下事項(xiàng)：表明“匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。匯票未記載上述事項(xiàng)之一的，匯票無效。20.某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為800萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元，“在建工程”科目余

15、額為200萬元。該企業(yè)本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是（ ）。2010年初級(jí)真題A.900萬元B.1100萬元C.1200萬元D.2200萬元【答案】:B【解析】:根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表編制要求，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。因此，本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額20008001001100（萬元）。21.以下項(xiàng)目中可以使用重新計(jì)算法進(jìn)行審查的有（ ）。A.原始憑證的計(jì)算B.記賬憑證的計(jì)算C.賬簿的計(jì)算D.報(bào)表的計(jì)算E.核實(shí)往來賬目【答案】:A|B|C|D【解析】:重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)

16、對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行確認(rèn)。重新計(jì)算法可用于對(duì)以下資料的審查：原始憑證的重新計(jì)算，包括數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)的加總等；記賬憑證的重新計(jì)算，包括明細(xì)科目的金額合計(jì)等；賬簿的重新計(jì)算，包括每頁各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、月計(jì)、累計(jì)和轉(zhuǎn)頁金額等；報(bào)表的重新計(jì)算，包括有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算等；其他有關(guān)資料的重新計(jì)算，包括預(yù)算、分析、檢查、計(jì)劃等數(shù)據(jù)的計(jì)算等。22.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有（ ）。2011年中級(jí)真題A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D.檢查每日余額，看其是否超出

17、了規(guī)定的限額E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求【答案】:A|B|C|D【解析】:審核庫存現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容包括：驗(yàn)算加總額；檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍；檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國(guó)家規(guī)定的限額；檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會(huì)計(jì)科目的使用是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對(duì)于超出部分，是否及時(shí)解繳銀行；審查現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時(shí)登記，揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯(cuò)弊的情況。E項(xiàng)應(yīng)當(dāng)審查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。23.下列各項(xiàng)中

18、，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)的是（ ）。A.對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗(yàn)B.對(duì)程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤C(jī).對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份D.對(duì)程序和數(shù)據(jù)訪問的控制【答案】:A【解析】:應(yīng)用控制審計(jì)包括：輸入控制審計(jì)；處理控制審計(jì)；輸出控制審計(jì)。24.下列不屬于事實(shí)材料成為證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備的條件的是（ ）。A.其本身是真實(shí)的B.與待證的案件事實(shí)有關(guān)聯(lián)C.取得的方式不違反法律的禁止性規(guī)定D.在審理中經(jīng)過當(dāng)事人質(zhì)證【答案】:D【解析】:證據(jù)具有客觀性（A項(xiàng)）、關(guān)聯(lián)性（B項(xiàng)）和合法性（C項(xiàng)）屬性。25.國(guó)家審計(jì)的根本目標(biāo)是（ ）。A.維護(hù)市場(chǎng)秩序健康發(fā)展B.維護(hù)人民群眾根本利益C.推進(jìn)全面依法治國(guó)D.推動(dòng)全面深化改革【答

19、案】:B【解析】:國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。26.下列有關(guān)選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是（ ）。2009年中級(jí)真題A.資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B.管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C.對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D.審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大【答案】:B

20、【解析】:B項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目在管理方面缺乏經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開展績(jī)效審計(jì)后能夠給被審計(jì)單位或項(xiàng)目帶來的改進(jìn)越大，因此，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。27.企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。2019年真題A.印花稅B.消費(fèi)稅C.土地增值稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】:A|D【解析】:企業(yè)依法交納并需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)

21、”科目核算。印花稅在“稅金及附加”列支，購(gòu)買印花稅票時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。耕地占用稅計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，按實(shí)際交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。28.總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在（ ）。2010年初級(jí)真題A.組織上的獨(dú)立性B.方法上的獨(dú)立性C.人員上的獨(dú)立性D.工作上的獨(dú)立性E.經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性【答案】:A|C|D|E【解析】:獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。29.當(dāng)被審計(jì)單位存在以下哪些事項(xiàng)或情形時(shí)，可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（ ）。A.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資

22、金往來B.長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)C.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致E.管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用低于同行業(yè)平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，需要關(guān)注的一些需要保持警覺的事項(xiàng)或情形包括：存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來；長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)；存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債；付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致；開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持；銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。當(dāng)被審計(jì)單位存在以上事項(xiàng)或情形時(shí)，表

23、明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。30.采用監(jiān)督盤點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位（ ），并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)C.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D.以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在【答案】:D【解析】:檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。31.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單

24、位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是（ ）。2010年中級(jí)真題A.評(píng)分法B.標(biāo)桿法C.目標(biāo)成果法D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，評(píng)分法是預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。B項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。C項(xiàng)，目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D項(xiàng)，目標(biāo)評(píng)價(jià)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)。32.被審計(jì)單位做出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)

25、低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是（ ）。A.保留意見的審計(jì)報(bào)告B.否定意見的審計(jì)報(bào)告C.無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告【答案】:C【解析】:根據(jù)重要性原則，當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時(shí)，可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。33.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目折算時(shí)應(yīng)選擇的匯率是（ ）。A.平均匯率B.資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率C.歷史匯率D.交易發(fā)生日近似的匯率【答案】:B【解析】:審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率

26、與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。34.被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是（ ）。A.就地審計(jì)B.報(bào)送審計(jì)C.定期審計(jì)D.詳細(xì)審計(jì)【答案】:B【解析】:報(bào)送審計(jì)也稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。實(shí)行報(bào)送審計(jì)，有助于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。35.下列各項(xiàng)中，影響被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有（

27、）。2008年初級(jí)真題A.存貨數(shù)量發(fā)生變動(dòng)B.存貨期末余額發(fā)生變動(dòng)C.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生變動(dòng)D.銷售總成本發(fā)生變動(dòng)E.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動(dòng)【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯(cuò)弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨。將被審計(jì)單位不同會(huì)計(jì)期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)是否存在以下情況：存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)；存貨核算方法變動(dòng)；存貨儲(chǔ)備減少；存貨控制程序變動(dòng)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動(dòng)；銷售變動(dòng)。36.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指（ ）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.財(cái)務(wù)報(bào)表在

28、審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和【答案】:B【解析】:AB兩項(xiàng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。CD兩項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。37.在對(duì)被審計(jì)單位的庫存材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（ ）。A.參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃B.到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行C.自始至終親自參與盤點(diǎn)D.登記材料盤點(diǎn)記錄E.注意查驗(yàn)庫存材料質(zhì)量【答案】:A|B|E【解析】:監(jiān)盤的具體工作要點(diǎn)包括：要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；

29、抽查材料盤點(diǎn)記錄；鑒定材料的所有權(quán)；驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性；將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì)；查驗(yàn)庫存材料的質(zhì)量。C項(xiàng)，審計(jì)人員只負(fù)責(zé)監(jiān)督，不必親自盤點(diǎn)；D項(xiàng)，由盤點(diǎn)人員登記材料盤點(diǎn)記錄，審計(jì)人員與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)查驗(yàn)和簽字。38.2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購(gòu)單；（2）采購(gòu)部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商；（3）倉庫保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：（4）出納人員登記

30、銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對(duì)該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。5審計(jì)人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該

31、公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購(gòu)的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年中級(jí)真題(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購(gòu)單B.采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商C.倉庫保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬【答案】:C|D【解析】:C項(xiàng)，由驗(yàn)收部門檢查收到的商品是否與訂購(gòu)單上的項(xiàng)目一致，進(jìn)行計(jì)數(shù)、稱量、測(cè)量、化驗(yàn)來驗(yàn)證外購(gòu)商品或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，驗(yàn)收合格

32、后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請(qǐng)購(gòu)部門作為入賬憑證。D項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。應(yīng)由出納員根據(jù)簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。(2)“資料2”中，屬于對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有（ ）。A.審核明細(xì)表的金額計(jì)算是否正確B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致C.審核有無其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目記入明細(xì)表D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款【答案】:A|B|C|D【解析】:如果應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表由被審計(jì)單位編制，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確并已和總分類賬相互調(diào)節(jié)，查明二

33、者是否相符，如果不符應(yīng)查明原因。審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上應(yīng)付款項(xiàng)的分類是否正確，有無不應(yīng)記入的負(fù)債記錄在應(yīng)付款項(xiàng)賬戶。審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上有無過期未付的債務(wù)。發(fā)現(xiàn)存在此類事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。審計(jì)人員將編制的或?qū)徍藷o誤的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表與會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)額核對(duì)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)與其明細(xì)記錄的一致性。如果二者不符，應(yīng)查明原因。(3)針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施是（ ）。A.向債權(quán)人函證B.直接認(rèn)定賬實(shí)不符C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積【答案】:A【解析】:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠

34、賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證。本題中，該項(xiàng)應(yīng)付賬款欠款時(shí)間較長(zhǎng)，涉及金額較大，審計(jì)人員應(yīng)向債權(quán)人函證。(4)針對(duì)“資料4”，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的做法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響有（ ）。A.少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬元B.少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬元C.少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬元D.少列報(bào)應(yīng)收賬款300萬元【答案】:A|B【解析】:應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額應(yīng)為應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方合計(jì)金額，應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方合計(jì)金額應(yīng)歸入預(yù)付賬款項(xiàng)目。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元，即應(yīng)付賬

35、款為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元，即預(yù)付款項(xiàng)300萬元。則該公司少列報(bào)應(yīng)付賬款40003700300（萬元），少列報(bào)預(yù)付賬款300萬元。(5)針對(duì)“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員分析可能存在的原因有（ ）。A.該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難B.未能及時(shí)記錄相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付D.應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款【答案】:A|D【解析】:A項(xiàng)，由于產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，訂單大幅減少，公司的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)能力下降；D項(xiàng)，也有可能是錯(cuò)將其他的流動(dòng)負(fù)債計(jì)入應(yīng)付賬款。39.甲、乙、丙是某有限責(zé)任公司的股東，各占52%、

36、22%和26%的股權(quán)。乙欲對(duì)外轉(zhuǎn)讓其所擁有的股權(quán)，丙表示同意，甲表示反對(duì)，但又不愿意購(gòu)買該股權(quán)。乙便與丁簽訂了一份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定丁一次性將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付給乙。此時(shí)甲表示愿以同等價(jià)格購(gòu)買，只是要求分期付款。對(duì)此各方發(fā)生了爭(zhēng)議。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.甲最初表示不愿意購(gòu)買即應(yīng)視為同意轉(zhuǎn)讓B.甲后來表示愿意購(gòu)買，則乙只能將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲，因?yàn)榧紫碛袃?yōu)先購(gòu)買權(quán)C.乙與丁之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議有效D.如果甲和丙都行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，就購(gòu)買比例而言，如雙方協(xié)商不成，則雙方應(yīng)按照21的比例行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，不購(gòu)買的，視為同意

37、轉(zhuǎn)讓；B項(xiàng)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，甲、丁提出的付款條件不同，甲不享有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)；C項(xiàng)，丙同意，甲視為同意，乙可以轉(zhuǎn)讓；D項(xiàng)，兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購(gòu)買比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。40.我國(guó)國(guó)家審計(jì)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)可以概括為（ ）。A.推進(jìn)法治B.維護(hù)民生C.推動(dòng)改革D.促進(jìn)發(fā)展E.增加價(jià)值【答案】:A|B|C|D【解析】:國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；

38、直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。41.下列各項(xiàng)中，屬于間接金融工具的有（ ）。A.公司債券B.政府債券C.銀行債券D.人壽保險(xiǎn)單E.可轉(zhuǎn)讓大額存單【答案】:C|D|E【解析】:AB兩項(xiàng)，直接金融借助于直接金融工具完成，如非金融機(jī)構(gòu)的融資者發(fā)行的政府債券、公司債券、非金融公司股票。CD兩項(xiàng)，間接金融借助于間接金融工具完成，如由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、銀行債券、人壽保險(xiǎn)單等。42.下列銀行中，屬于政策性銀行的有（ ）。2011年初級(jí)真題A.中國(guó)銀行B.中國(guó)人民銀行C.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行D.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行E.中國(guó)進(jìn)出口銀行【答案】:C|E【解析】:政策性銀行一般是

39、指由政府設(shè)立，以貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的，不以盈利為目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)。1994年，我國(guó)組建了3家政策性銀行，即國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。43.根據(jù)公司法的規(guī)定，股份有限公司董事會(huì)成員的人數(shù)最多是（ ）。A.5人B.9人C.13人D.19人【答案】:D【解析】:股份有限公司董事會(huì)成員的人數(shù)為519人。44.下列關(guān)于行政處罰聽證程序的表述中，正確的是（ ）。A.聽證程序適用于所有行政處罰案件B.要求聽證的當(dāng)事人必須親自參加聽證C.要求聽證的當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用D.行政機(jī)關(guān)可以指定行政處罰案件的調(diào)查人員主持聽證【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，聽證只適用于責(zé)令

40、停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰；B項(xiàng)，當(dāng)事人可以親自參加，也可以委托12人代理；D項(xiàng)，聽政由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持。45.審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是（ ）。2009年中級(jí)真題A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)賬目基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)賬目基礎(chǔ)審計(jì)【答案】:A【解析】:審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)階段。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，

41、從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。46.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的直接目標(biāo)包括（ ）。2011年初級(jí)真題A.真實(shí)性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性【答案】:A|C|E【解析】:國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直

42、接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。47.審計(jì)人員在評(píng)價(jià)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對(duì)被投資單位是否擁有（ ）。A.監(jiān)督權(quán)B.管理權(quán)C.控制權(quán)D.檢查權(quán)【答案】:C【解析】:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。審計(jì)人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性。48.下列行政責(zé)任形式中，屬于行政處罰的是（ ）。A.降級(jí)B.記大過C.撤職D.沒收違法所得【答案】:D【解析】:根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，行政處罰的

43、具體種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。根據(jù)公務(wù)員法，對(duì)違法違紀(jì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的公務(wù)員給予的行政處分種類有警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除六類。ABC三項(xiàng)均屬于行政處分。49.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告分為（ ）。A.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告D.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告E.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告【答案】:D|E【解析】:社會(huì)審計(jì)報(bào)告可以分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的，不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)

44、告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。50.投資項(xiàng)目初始現(xiàn)金流量的組成部分主要有（ ）。2008年中級(jí)真題A.固定資產(chǎn)投資B.流動(dòng)資產(chǎn)投資C.其他投資費(fèi)用D.借款資本化利息E.原有設(shè)備變價(jià)收入【答案】:A|B|C|E【解析】:初始現(xiàn)金流量是指開始投資時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量，通常包括如下幾個(gè)部分：固定資產(chǎn)上的投資，包括固定資產(chǎn)購(gòu)入或建造成本、運(yùn)輸成本和安裝成本等；營(yíng)運(yùn)資金墊支，是指投資項(xiàng)目建成后，必須墊支一定的營(yíng)運(yùn)資本才能入運(yùn)營(yíng)，這部分墊支的營(yíng)運(yùn)資本一般要到項(xiàng)目壽命終結(jié)時(shí)才能收回；其他投資費(fèi)用，包括與投資項(xiàng)目有關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等費(fèi)用；

45、原有固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，這部分現(xiàn)金流入是對(duì)前面三部分現(xiàn)金流出的抵減，減少了項(xiàng)目的投資源。D項(xiàng)，借款資本化利息屬于在投資項(xiàng)目建設(shè)過程中隨項(xiàng)目的建設(shè)不斷流出，不是初始現(xiàn)金流。51.行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，有權(quán)在法定期限內(nèi)提起行政訴訟。該法定期限為申請(qǐng)人收到復(fù)議決定書之日起（ ）。2008年中級(jí)真題A.5日內(nèi)B.7日內(nèi)C.10日內(nèi)D.15日內(nèi)【答案】:D【解析】:行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對(duì)不符合法律規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)。決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人；對(duì)符合法律規(guī)定，但是不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。除此之外，行政復(fù)議申

46、請(qǐng)自行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理。法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過行政復(fù)議期限不作出答復(fù)的，公民、法人或者其他組織可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。52.進(jìn)行審計(jì)管理的依據(jù)應(yīng)是（ ）。A.審計(jì)對(duì)象B.審計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)職業(yè)道德D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)E.審計(jì)法律、法規(guī)【答案】:B|C|D|E【解析】:審計(jì)管理依據(jù)是指規(guī)范審計(jì)行為的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)法律法規(guī)體系等。53.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)

47、的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（ ）。A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)D.貨幣資金收支與記賬崗位分離【答案】:A【解析】:A項(xiàng)只涉及現(xiàn)金管理，與銀行存款無直接關(guān)系。54.被審計(jì)單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的（ ）。2009年初級(jí)真題A.親歷證據(jù)B.外部證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.實(shí)物證據(jù)【答案】:C【解析】:內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)單位職工、管理人員應(yīng)審計(jì)人員的要求對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)所做的介紹和說明；被審計(jì)單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購(gòu)合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項(xiàng)，親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。B項(xiàng)，外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。55.企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額直接填列的項(xiàng)目有（ ）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實(shí)收資本D.短期借款E.貨幣資金【答案】:C|D【解析】:資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目口徑一致的，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額直接填列?！耙怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入