高級(jí)財(cái)務(wù)管理第五章集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理ppt課件

1、第五章 集團(tuán)公司內(nèi)部買賣事項(xiàng)的處置第一節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部買賣事項(xiàng)概述第二節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部存貨買賣第三節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù) 第四節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)買賣一、集團(tuán)公司內(nèi)部買賣事項(xiàng)的含義二、集團(tuán)公司內(nèi)部買賣事項(xiàng)的類型 一、按買賣事項(xiàng)能否涉及損益分類 二、按內(nèi)部買賣事項(xiàng)的詳細(xì)內(nèi)容分類三、內(nèi)部買賣事項(xiàng)的消除方法前往一、當(dāng)期內(nèi)部存貨買賣一、第一種處置方法：對(duì)于甲公司銷售給乙公司的產(chǎn)品，應(yīng)編制的抵消分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 10000 假設(shè)乙公司尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，抵消分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 8 000 存貨 2 000假設(shè)乙公司對(duì)外銷

2、售了60剩余40尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)銷售，編制抵消分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 6 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 3 200 存貨 800 繼續(xù)(二)第二種處置方法：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 10 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 800 貸：存貨 800 繼續(xù) 二、以后各期內(nèi)部存貨買賣 1、抵消上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)：借：期初未分配利潤(rùn) 2000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20002、上期內(nèi)部買賣構(gòu)成的存貨本期未實(shí)現(xiàn)銷售，本期無內(nèi)部買賣借：期初未分配利潤(rùn) 2 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 2 000 將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消時(shí)：

3、 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 2 000 貸：存貨 2 000 繼續(xù)3上期內(nèi)部存貨買賣構(gòu)成的存貨在本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨買賣 將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤(rùn)時(shí)： 借：期初未分配利潤(rùn) 2 000 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 2 000 將本期內(nèi)部存貨買賣予以抵消時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 4 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 4 000 將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 2 800 貸：存貨 2 800 下一頁4、本期發(fā)生了新的內(nèi)部存貨買賣，同時(shí)部分存貨實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售 將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤(rùn)時(shí)： 借：期初未分配利潤(rùn) 2

4、 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 2 000 將本期內(nèi)部存貨買賣予以抵消時(shí)； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 4000 將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 2 200 貸：存貨 2 200 前往 第三節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù) (一)母公司與予公司、子公司相互之間債務(wù)、債務(wù)的抵消 借：應(yīng)付票據(jù) 10 000 應(yīng)付賬款 40 000 應(yīng)付債券 200 000 預(yù)收賬款 20 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 應(yīng)收賬款 40 000 長(zhǎng)期投資 200 000 預(yù)付賬款 20 000 (二)合并價(jià)差借：合并價(jià)差 貸：長(zhǎng)期債務(wù)投資或短期投資 繼續(xù)三、內(nèi)部利息收入與利

5、息支出：借：投資收益 10000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000四、壞帳預(yù)備借：壞帳預(yù)備 4000 貸：管理費(fèi)用 4000繼續(xù)二、以后各期內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵消：1、本期應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額與上期余額相等 將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備抵消時(shí)： 借：壞賬預(yù)備 600 貸：期初未分配利潤(rùn) 600 2本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額大于上期余額賬款計(jì)提的壞賬借：壞賬預(yù)備 600 貸：期初未分配利潤(rùn) 600 借：壞賬預(yù)備 200 貸：管理費(fèi)用 200 3本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額小于上期余額 借：壞賬預(yù)備 600 貸：期初未分配利潤(rùn) 600 借：管理費(fèi)用 200 貸：壞賬預(yù)備 200 前往在固定資

6、產(chǎn)買賣的當(dāng)期，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)作的抵消分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 150 000 固定資產(chǎn)原價(jià) 150 000本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊編制抵消分錄： 借：累計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000 繼續(xù)以后各期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)買賣首先將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消借：期初未分配利潤(rùn) 150 000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 150 000 其次，將第一年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)計(jì)提的折舊抵消： 借：累計(jì)折舊 30 000 貸；期初未分配利潤(rùn) 30 000最后，將第二年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)計(jì)提的折舊抵消： 借；累計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000 繼續(xù)(二)清理睬計(jì)期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)買賣 1內(nèi)部買賣固定資產(chǎn)運(yùn)用期限已滿 借：期初未分配利潤(rùn) 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000 2內(nèi)部買賣固定資產(chǎn)超期運(yùn)用 第六年仍繼續(xù)運(yùn)用借：期初未分配利潤(rùn) 150 000 貸，固定資產(chǎn)原價(jià) 150 000 借；累計(jì)折舊 150 000 貸：期初未分配利潤(rùn) 150 000 3內(nèi)部買賣固定資產(chǎn)運(yùn)用期限