10第十章 財務會計報告(doc 35)

1、哀第十章般 按財務會計報佰告罷第一節(jié)八 斑財務會計報挨告概述骯 頒 靶 巴企業(yè)財務會罷計報告是指頒企業(yè)對外提胺供的反映企扒業(yè)某一特定案日期財務狀哀況和某一會盎計期間經營盎成果、現金斑流量的文件俺。邦 背稗 案按反映內容瓣的不同，可斑分為資產負芭債表、利潤安表、現金流搬量表等；癌 板 扮 傲按編報時間礙的不同，可柏分為年度、吧半年熬 捌度、季度和捌月度報表；拔 百 案 氨按編制單位班的不同，可扒分為個別報搬表、匯總報耙表和合并報叭表；昂 搬 把啊 靶企業(yè)對外報板送的財務會埃計報告，由辦會計報表、扮會計報表附罷注和財務情跋況說明書組笆成。按（一）對氨外報送的會熬計報表癌隘 隘企業(yè)對外報熬送的會計報

2、隘表有：資產壩負債表、利傲潤表和現金白流量表，以隘及附屬于上霸述報表的各岸種附表。叭（二）會安計報表附注辦笆 叭會計報表附癌注是提供與會計報表所罷反映的信息絆相關的其他擺財務信息，安它是對報表扒有關項目所按提供信息的懊重要說明。昂 按（三）財務般情況說明書案把 埃財務情況說礙明書是對企氨業(yè)一定會計拔期間內生產奧經營、資金藹周轉和利潤稗實現及分配芭等情況的綜版合性說明。（三）財務情況說明書 財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內生產經營、資金周轉和利潤實現及分配等情況的綜合性說明。對外財務會計報告體系 會計報表附注 會計報表 財務情況說明書 基本報表 附表 絆會計報表的壩作用辦 岸編制癌會計報表的

3、瓣目的，主要搬是為報表使背用者進行決奧策提供相關擺的會計信息叭。真實、完半整、準確、搬及時地編制捌會計報表，礙對滿足企業(yè)白的投資者、八債權人、企胺業(yè)經營管理跋者以及政府按機構等各使罷用者的需要襖，保證決策笆的正確性，敖提高經營管懊理水平，以百至合理配置芭社會資源，罷都具有十分巴重要的作用襖。盎 瓣編制財務會扮計報告的一氨般要求編報及時內容完整數據正確百 盎數據真實、稗客觀實際扒 板數據符合相半關性、可比百性和一貫性罷原則扳 藹計算準確熬第二節(jié)半 笆資產負債表艾般 澳資產負債表敖是反映企業(yè)耙某一特定日半期財務狀況的會計報表隘。芭 背一、資產負耙債表的內容芭和結構柏 八（一）資產板負債表的內拔容藹

4、白 背資產負債表骯主要反映企敗業(yè)在某一特般定日期所擁壩有或控制的版經濟資源、瓣所承擔的債扮務責任和企捌業(yè)所有者對霸企業(yè)凈資產礙的所有權等礙三方面內容靶。挨（二）資產斑負債表的結背構罷八 絆我國企業(yè)的啊資產負債表熬根據佰“埃資產暗=壩負債壩+皚所有者權益懊”板這一會計等罷式采用隘“半賬戶式耙”八結構。拌二、資產負案債表的編制熬 耙資產負債表芭中礙“埃年初數案”翱欄各項目癌，應根據上靶年末資產負把債表胺“暗期末數翱”氨欄內所列數骯字填列。如吧果上年度資傲產負債表項靶目的名稱、俺內容與本年挨度不相一致半，則應按照般本年度的規(guī)捌定進行調整跋，按調整后捌的數字填入頒報告期艾“把年初數斑”案欄內（其他藹各

5、種報表也暗應比照此方拔法處理）。皚資產負債表斑中凹“板期末數矮”骯欄各項目扳，應根據有頒關總賬、明安細賬賬戶的白期末余額填柏列。填列方笆法有以下幾背種：（骯1笆）根據總賬哀賬戶余額直唉接填列；（礙2藹）根據總賬熬賬戶余額計稗算填列；（昂3搬）根據明細鞍賬賬戶余額班計算填列；挨（礙4按）根據總賬案賬戶和明細按賬賬戶余額版分析計算填拌列；（扳5熬）根據相關絆賬戶余額間礙的抵減關系叭填列。壩第三節(jié)笆 斑利潤及利潤版分配表一、利潤表巴利潤案表又稱損益埃表，是反映爸企業(yè)一定期八間經營成果唉的會計報表骯。它通過列襖示一定期間扳的收入與費按用，以計算皚出企業(yè)一定矮期間的凈利瓣潤（或虧損哎）。霸利潤表的內壩容

6、：傲 板利潤辦表主要反映瓣企業(yè)在一定板期間內實現懊的主營業(yè)務澳利潤、營業(yè)阿利潤、利潤隘總額和凈利鞍潤（或虧損骯）等四方面襖內容。安利潤表的編埃制懊哀 壩利潤表中頒“胺本月數疤”版欄盎各項目，應按根據損益類百賬戶的本月捌發(fā)生額分析埃填列。在編澳制年度利潤昂表時，應將捌“扒本月數芭”艾欄改為辦“骯上年數般”岸欄，各項目艾應根據上年昂度利潤表填礙列上年累計翱實際發(fā)生數案。利潤表的柏“佰本年累計數氨”翱欄愛反映各項目啊自年初起至笆報告期末止靶的累計實際跋發(fā)生數。伴 俺二、利潤分疤配表的內容斑和結構奧稗 扮利潤分配表瓣是反映企業(yè)霸一定期間對哀凈利潤的分跋配或虧損彌案補情況的會矮計報表。它板是利潤表的搬附

7、表。利潤伴分配表采用把“罷多步式懊”暗結構。胺四、利潤分癌配表的編制壩俺 按利潤分配表爸中傲“凹本年實際隘”霸欄各項目，奧應根據版“般本年利潤阿”拌賬戶和百“拜利潤分配哎”頒賬戶及其明唉細賬戶的記柏錄分析填列昂。利潤分配癌表中敗“扳上年實際傲”邦欄各項目，白則應根據上柏年利潤分配邦表填列。哀 邦第四節(jié)氨 唉現金流量表襖 氨扮 ?，F金流量表敗是反映企業(yè)安一定期間現懊金流入與流疤出情況的會百計報表。它礙是從現金的斑流入和流出按兩個方面，捌揭示企業(yè)一拔定期間經營八、投資、籌拔資活動所產百生的現金流礙量。按一、現金流靶量表中現金拜的范圍 扒按 百現金流量表藹是以現金和靶現金等價物愛為基礎編制案的，現金

8、流岸量表中的敖“班現金懊”板包括：（一）現金半隘 伴現金是指企壩業(yè)的庫存現半金以及可以岸隨時用于支皚付的存款。跋它包括：庫巴存現金、銀昂行存款（不愛能提前支取隘的定期存款敖除外）和其白他貨幣資金皚。敖（二）現金氨等價物案 ?，F金等價物鞍是指企業(yè)持哀有的期限短隘、流動性強骯、易于轉換隘為已知金額斑現金、價值岸變動風險很骯小的投資。佰由于現金等耙價物具有很昂強的變現能襖力，因而視奧同為現金。白二、現金流哎量表的內容矮和結構絆 白（一）現金挨流量表的內柏容跋1礙、經營活動阿產生的現金氨流量絆 盎 辦 按經營活動是拌指企業(yè)投資叭活動和籌資熬活動以外的啊所有交易和背事項傲。皚經營活動的熬現金流入主熬要是

9、銷售商版品、提供勞半務等收到的昂現金；經營百活動的現金俺流出主要包絆括購買商品熬、接受勞務哀和支付職工澳工資、交納愛稅款等所支吧出的現金。二、現金流量表的內容和結構經營活動產生的現金流量現 金 流 入 現 金 流 出 銷售商品、提供勞務收到的現金 收到稅費返還 其他與經營活動有關的現金收入 購買商品、接受勞務支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費其他與經營活動有關的現金支出 八二、現金流版量表的內容哎和結構擺經營活動產熬生的現金流罷量跋二、現金流把量表的內容藹和結構敗2耙、投資活動拜產生的現金擺流量班盎投資活動是罷指企業(yè)長期斑資產的購建岸和不包括在搬現金等價物靶范圍內的投盎資及

10、其處置跋活動。投資懊活動的現金叭流入主要包埃括收回投資扒收到的現金般，取得投資拔收益收到的凹現金，以及暗處置固定資笆產、無形資般產和其他長爸期資產所收哎到的現金；案投資活動的靶現金流出主白要包括購建稗固定資產、哀無形資產和熬其他長期資白產所支出的昂現金，以及絆權益性或債藹權性投資支搬出的現金等安。拔二、現金流班量表的內容按和結構瓣投資活動產辦生的現金流翱量現 金 流 入 現 金 流 出 收回投資所收到的現金 取得投資收益所收到的現金 處置固定資產、無形資產等收到的現金其他與投資活動有關的現金收入購建固定資產、無形資產等支付的現金投資所支付的現金其他與投資活動有關的現金支出 扮二、現金流邦量表的

11、內容暗和結構熬3半、籌資活動隘產生的現金胺流量岸扮籌資活動是扳指導致企業(yè)叭資本及債務暗規(guī)模和構成埃發(fā)生變化的背活動。籌資扳活動的現金巴流入主要包哀括吸收權益性投資收到翱的現金，以柏及發(fā)行債券昂或借款等收鞍到的現金；岸籌資活動的斑現金流出主鞍要包括償還熬債務支出的昂現金，分配皚股利、利潤案和償付利息挨支出的現金骯等。懊二、現金流昂量表的內容矮和結構靶籌資活動產版生的現金流骯量現 金 流 入 現 金 流 出 吸收投資所收到的現金 借款所收到的現金 其他與籌資活動有關的現金收入 償還債務所支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金 其他與籌資活動有關的現金支出 叭二、現金流骯量表的內容敗和結構愛現

12、金叭流量表還在版補充資料中爸披露某些重礙要的、不涉骯及現金收支哎的投資和籌傲資活動。這愛些不形成當瓣期現金收支巴的投資和籌柏資活動，會按對企業(yè)以后靶期間的現金背流量產生重啊大的影響，矮因此，它也胺是報表使用芭者十分關注隘的重要信息笆。巴（二）現金阿流量表的結氨構扮現金辦流量表由主啊表和補充資絆料兩部分組阿成。芭三、現金流爸量表的編制瓣 愛（一）有關鞍項目的內容啊及填列笆1霸、經營活動?，F金流量項八目的內容及邦填列叭列報按經營活動所艾產生的現金昂流量有兩種皚方法：一是按直接法；二凹是間接法。澳直接法安是通過現金吧收入和支出翱的主要類別八反映來自企凹業(yè)經營活動扳的現金流量礙的方法。懊間接法疤是以凈

13、利潤捌為起點，通矮過調整某些吧相關項目后拜，計算得出澳經營活動產阿生的現金流胺量的方法。頒直接法下，叭各項目內容矮如下：敗 絆三、現金流襖量表的編制矮（八1襖）扮“傲銷售商品、唉提供勞務收奧到的現金八”艾項目。本項懊目反映企業(yè)扳銷售商品、熬提供勞務收頒到的現金，阿包括本期和矮前期銷售商芭品、提供勞敗務于本期收懊到的現金和暗本期預收的吧賬款等。本啊期因發(fā)生銷拌售退回而支罷付的現金應翱在本項目中疤扣除。企業(yè)傲銷售材料和斑代購代銷業(yè)奧務收到的現熬金也在本項霸目中反映。敖銷售商品提辦供勞務所收斑到的現金拜本期銷售商罷品提供勞務藹的收入皚+叭本期銷項稅巴額叭+扮收回前期應絆收本期賒胺銷隘應收賬款（擺票據

14、）（期叭初期末）鞍+霸預收后期吧本期預收轉伴銷矮預收賬款（襖期末期初矮）初100賒銷702收回200應收賬款末802初100預收300轉銷234末166預收賬款主營業(yè)務收入1200應交稅金銷項204般（叭1笆）按發(fā)生額拔計算拜現銷金額藹1200+背204-7爸02-237百啊468皚收回前期熬 啊 敖 暗 扮 伴 巴 2安00翱預收后期叭 扮 百 埃 罷 巴 版 3皚00啊收到的現金埃合計斑 扳 襖 啊 凹 拜 968拜（辦2藹）按余額計暗算按收到的現金埃胺1200+愛204+岸（敗300-8拜02背）把+頒 邦 百 挨 案（稗166-1隘00胺）俺 案 吧 扳 骯搬968佰如果應收賬般款取報

15、表數拜據是凈值斑:暗銷售商品提頒供勞務所收藹到的現金扮本期銷售商扒品提供勞務凹的收入奧+拌本期銷項稅癌額稗應收賬款（瓣票據）（期班初期末）矮+捌預收賬款（把期末期初八）礙當期計提扒的壞賬例如：隘 “礙應收賬款懊”懊賬戶期初借背方余額邦100拜，本期賒銷昂400暗，本期收回藹300扳，前期發(fā)生芭壞賬本期又礙收回哎70哀，本期發(fā)生斑壞賬皚50俺。安 “稗壞賬準備?！卑胭~戶期初貸愛方余額扳5拔，期末貸方絆余額凹30案，本期計提愛5。笆本期銷售收壩入敗600礙（假如不考埃慮增值稅）矮本期銷售商礙品收到的現皚金案600+唉（霸95-12皚0班）挨-5絆敗570胺或者芭600-4癌00+30盎0+70半扳

16、570奧或者俺600+拌（暗100-1安50矮）扮+70-5板0骯矮570傲（版2挨）安“八收到的稅費伴返還襖”癌項目。本項捌目反映企業(yè)柏按規(guī)定收到捌的所得稅、凹增值稅、消啊費稅、營業(yè)礙稅、教育費安附加等各種伴稅費的返還哎款。俺（板3拌）班“敗收到的其他耙與經營活動壩有關的現金稗”澳項目。本項埃目反映企業(yè)拜除上述各項拜現金流入外罷，與經營活百動有關的其他現金收入敖。柏 襖三、現金流阿量表的編制拔（拔4矮）芭“艾購買商品、傲接受勞務支擺付的現金俺”疤項目。本項巴目反映企業(yè)搬購買商品、岸接受勞務支頒付的現金，霸包括本期和斑前期購買商俺品、接受勞拌務于本期支凹付的現金和霸本期預付的霸賬款等。本捌期因

17、發(fā)生購扒貨退回收到藹的現金應在啊本項目中扣扮除。佰購買商品接唉受勞務支付般的現金案（挨1叭）從存貨賬昂戶分析罷初班+板購奧-啊發(fā)末哎 八 版 拔購發(fā)傲+末罷-氨初半（凹2班）考慮結算矮類性質壩購發(fā)敖+俺末初版+奧支付前期未按付把-吧本期賒購壩應付（初伴-巴末）鞍+傲預付后期阿-瓣本期預付轉拔銷隘預付（末懊-扒初）應付賬款初60賒購585本期付400末245預付賬款初100預付300本期轉銷243末166存貨 初100購入1200銷售700末600700主營業(yè)務成本應交稅金進項204爸（1傲）按發(fā)生額岸計算佰現購金額埃 澳 伴盎1200+把204-5擺85-23襖4罷柏585拌支付前期未絆付啊

18、八 跋 奧 靶 斑 傲 矮 哀班400半預付后期柏 按 八 唉 耙 百 隘 把 芭 襖 皚叭300辦支付的現金藹 頒 把 捌 罷 疤 搬 笆 安 1板285 般（柏2斑）按余額計岸算佰支付的現金佰艾700+2盎04+案（愛600-1搬00百）背+扮（柏60- 稗 稗 拌 翱 半 扒 245澳）頒+岸（罷166-1奧00?。┌?扳 鞍 芭 邦霸1285 案 叭 敖 岸 罷 翱 頒 版 擺（半5搬）罷“鞍支付給職工瓣以及為職工柏支付的現金矮”背項目芭 癌 稗本項目反映懊企業(yè)以現金隘支付給職工癌的工資、獎百金、各種津芭貼和補貼等按，以及為職凹工支付的其芭他款項。企拔業(yè)支付給離耙退休人員的岸各種款項應

19、拔在版“按支付的其他伴與經營活動絆有關的現金版”盎項目中反映笆。支付給在吧建工程人員安的工資等屬耙于投資活動扮的現金流量半，應在版“澳購建固定資稗產、無形資骯產和其他長般期資產所支皚付的現金板”鞍項目中反映隘。敖三、現金流藹量表的編制吧（氨6哎）傲“澳支付的各項隘稅費百”扳項目。本項愛目反映企業(yè)背當期實際交八納給稅務部絆門的稅金，熬以及支付的八教育費附加按、礦產資源瓣補償費、印耙花稅、房產板稅、車船使白用稅、土地伴增值稅等。百有關投資活盎動發(fā)生的稅靶款支出，如愛耕地占用稅耙等應在稗“霸購建固定資稗產、無形資澳產和其他長背期資產所支懊付的現金百”笆項目中反映敖。瓣（拜7胺）傲“翱支付的其他版與經

20、營活動唉有關的現金佰”柏項目。本項瓣目反映企業(yè)頒除上述各項扳現金流出外靶，其他與經澳營活動有關八的現金支出襖。靶 疤三、現金流叭量表的編制隘2巴、投資活動現金流量項般目的內容及版填列笆（伴1八）懊“懊收回投資所奧收到的現金班”藹項目。本項芭目反映企業(yè)俺通過出售、爸轉讓或到期把收回除現金襖等價物以外皚的短期投資阿和長期投資傲所收到的現艾金。不包括笆長期債權投癌資收回的利扳息。收回長翱期債權投資藹的利息應在安“昂取得投資收捌益所收到的哎現金壩”搬項目中反映澳。巴（扒2辦）吧“翱取得投資收芭益所收到的班現金鞍”斑項目。本項啊目反映企業(yè)敖因各種投資般而取得現金靶股利、利潤爸和利息所收凹到的現金。拜三、

21、現金流案量表的編制吧（擺3胺）艾“把處置固定資拌產、無形資按產和其他長傲期資產所收班到的現金凈白額吧”艾項目。本項挨目反映企業(yè)把處置固定資骯產、無形資班產和其他長挨期資產所收壩到的現金扣氨除因處置發(fā)啊生的現金支昂出后的凈額擺。由于自然盎災害等原因盎所造成的固俺定資產等長扒期資產損失芭而收到的保捌險賠償款，吧也在本項目耙中反映。白（安4耙）哎“哀購建固定資扮產、無形資巴產和其他長俺期資產所支皚付的現金扳”唉項目。本項班目反映企業(yè)奧購買、建造懊固定資產、凹無形資產和鞍其他長期資靶產所支付的奧現金，但不礙包括計入固定資產價值稗的借款利息白支出。支付壩借款利息屬叭于籌資活動岸的現金流量澳，應在板“哎分

22、配股利、澳利潤或償付埃利息所支付扳的現金爸”藹項目中反映按。霸 皚三、現金流稗量表的編制罷（扮5巴）擺“按投資所支付搬的現金盎”般項目。本項鞍目反映企業(yè)鞍進行除現金拌等價物以外啊的各種權益啊性投資和債傲權性投資所扮支付的現金安。但是，企敖業(yè)購買股票背和債券時，吧實際支付的安價款中包含半的已宣告但尚未領取的靶現金股利或盎已到付息期扳但尚未領取氨的債券利息愛，應在笆“白支付的其他佰與投資活動澳有關的現金伴”捌項目中反映佰；收到上述愛現金股利和鞍債券利息，按則應在柏“隘收到的其他疤與投資活動版有關的現金拜”安項目中反映邦。暗 啊 捌 擺企業(yè)除上述拜投資活動所骯產生的各項阿現金流量外凹，其他與投氨資活

23、動有關埃的現金收入罷和支出分別般在俺“熬收到的其他稗與投資活動辦有關的現金捌”挨項目和皚“熬支付的其他敖與投資活動懊有關的現金霸”拜項目中反映熬。板三、現金流疤量表的編制稗3癌、籌資活動絆現金流量項熬目的內容及鞍填列拌（爸1）頒“吧吸收投資所白收到的現金伴”笆項目。本項扳目反映企業(yè)愛收到的投資霸者投入的現案金，包括以霸發(fā)行股票、拌債券等方式跋籌集資金而八實際收到的翱款項，即發(fā)挨行收入扣除稗傭金等發(fā)行爸費用后的凈啊額。以發(fā)行絆股票、債券扳等方式籌集矮資金而由企哎業(yè)直接支付八的各項有關熬費用，應在班“頒支付的其他啊與籌資活動巴有關的現金板”芭項目中反映拔，不在本項凹目中扣除百。跋（澳2扮）傲“鞍借

24、款所收到襖的現金吧”愛項目。本項盎目反映企業(yè)霸舉借各種短隘期、長期借氨款所收到的岸現金。笆三、現金流板量表的編制艾（氨3阿）白“扮償還債務所盎支付的現金鞍”襖項目。本項安目反映企業(yè)礙償還債務本瓣金所支付的澳現金，包括藹償還金融企俺業(yè)的借款本佰金和償還企伴業(yè)的債券本靶金等。皚（翱4罷）按“擺分配股利、拜利潤或償付扮利息所支付芭的現金吧”唉項目。本項敖目反映企業(yè)挨支付給投資傲者的現金股靶利或利潤，捌以及償還借佰款利息和債唉券利息支付艾的現金。吧企業(yè)啊除上述籌資哎活動所產生藹的各項現金吧流量外，其骯他與籌資活佰動有關的現鞍金收入和支愛出分別在擺“壩收到的其他頒與籌資活動艾有關的現金按”絆項目和哎“凹

25、支付的其他澳與籌資活動疤有關的現金拜”癌項目中反映靶。癌企業(yè)奧發(fā)生外幣兌靶換及外幣現叭金余額因匯爸率變動而產絆生的對現金爸的影響等在芭“岸匯率變動對捌現金的影響半”哎項目中反映扮。白 靶三、現金流翱量表的編制奧4襖、補充資料耙項目的填列澳第一部分笆：將凈利潤伴調節(jié)為經營礙活動的現金壩流量叭這部扮分即采用間奧接法計算經皚營活動所產哀生的現金流盎量凈額。將疤凈利潤調節(jié)佰為經營活動奧的現金流量阿，需要調整白的項目可歸胺為以下三類班：懊（跋1鞍）艾不涉及現金把的經營活動敖收益與費用斑。敖凡在計算凈熬利潤時已作壩加計處理，擺但并未發(fā)生扮現金流入的百經營活動收敖益，應從凈皚利潤中扣除??；凡在計算藹凈利潤時

26、已矮作扣減處理愛，但并未發(fā)鞍生現金流出跋的經營活動叭費用或損失斑，應加回到版凈利潤中去笆。百（爸2靶）八不屬于經營爸活動的損益昂。敖凡在計算凈擺利潤時已作跋加計處理，艾但不屬于經壩營活動的收八益，應從凈癌利潤中扣除癌；凡在計算叭凈利潤時已白作扣減處理盎，但不屬于吧經營活動的礙費用或損失藹，應加回到安凈利潤中去暗。般三、現金流板量表的編制把（板3奧）奧經營性非現耙金流動項目邦。存貨挨的期末賬面背余額大于期昂初賬面余額哎的增加額，鞍應從凈利潤白中減去；反熬之，則加到拌凈利潤中去笆。（非經營霸性因素對存佰貨的影響，擺在計算時應百予剔除）芭經營案性應收款項敖的期末賬面疤余額大于期稗初賬面余額的增加額，

27、罷應從凈利潤捌中減去；反案之，則加到啊凈利潤中去唉。（非經營斑性因素對應俺收款項的影啊響，在計算鞍時應予剔除稗）愛經營藹性應付款項挨的期末賬面敖余額大于期骯初賬面余額佰的增加額，岸應加到凈利哀潤中去；反懊之，則從凈板利潤中減去敗。（非經營氨性因素對應邦付款項的影埃響，在計算靶時應予剔除班）笆凈利跋潤經調節(jié)后絆計算得出的扒經營活動現柏金流量凈額霸，應與主表皚該項目數額癌相符。搬 伴三、現金流把量表的編制稗第二部分：案不涉及現金氨收支的投資阿和籌資活動扳這部般分應根據有吧關賬戶的記敗錄分析填列耙。埃第三部分：襖現金及現金扮等價物凈增翱加情況般這部八分應根據資奧產負債表有半關項目的增柏減變動情況盎分

28、析計算填笆列，并應與礙主表該數額拔相符。盎 罷第五節(jié)岸 澳資產負債表邦日后事項壩一、資產負骯債表日后事拜項的定義案 安 頒資產負債表巴日后事項，藹是指資產負叭債表日至財斑務會計報告俺批準報出日般之間發(fā)生的般需要調整或把需要說明的芭有利和不利芭事項。哎二、資產負擺債表日后事瓣項涵蓋的期斑間凹（一）報告吧年度次年的鞍1斑月懊1半日或報告期鞍間下一期第笆一天起至董敗事會，或經皚理（廠長）敖會議或類似盎機構批準財盎務報告可以翱對外公布的叭日期，即以扒董事會，或爸經理（廠長扳）會議或類按似機構批準澳財務報告對盎外公布的日矮期為截止日骯期；柏 癌（二）董事捌會，或經理稗（廠長）會愛議或類似機芭構批準財務板

29、報告可以對凹外公布日，敖與實際對外辦公布日之間壩發(fā)生的與資氨產負債表日隘后事項有關背的事項，由壩此影響財務凹報告對外公氨布日期的，佰應以董事會挨，或經理（挨廠長）會議俺或類似機構氨再次批準財哀務報告對外矮公布的日期安為截止日期阿。熬 叭二、資產負板債表日后事癌項的內容頒（班擺）調整事項啊，是指由于疤資產負債表藹日后獲得新拜的或進一步艾的證據，以靶表明依據資胺產負債表日盎存在狀況編暗制的財務報胺告已不再可跋靠，應依據白新的證據對埃資產負債表懊日所反映的邦收入、費用班、資產、負搬債以及所有版者權益進行半調整。礙調整事項的頒特點是：吧1.背在資產負債爸表日或以前澳已經存在，頒資產負債表伴日后得以證扒

30、實的事項；般2八對按資產盎負債表日存班在狀況編制巴的會計報表鞍產生重大影矮響的事項。愛（二）非調笆整事項，是皚指在資產負唉債表日該事敖項的狀況并辦不存在，而隘是期后才發(fā)拜生或存在的啊事項。矮 1癌資產負債艾表日并未發(fā)生或存在，百完全是期后耙才發(fā)生的事拔項；骯2霸對理解和埃分析財務報哀告有重大影柏響的事項。跋三、調整事跋項處理原則哎及方法搬（一）涉及搬損益的事項佰，通過矮“矮以前年度損斑益調整把”阿科日核算；佰 絆（二）涉及唉利潤分配調稗整的事項，叭直接在頒“疤利潤分配暗疤未分配利潤胺”安科舊核算；哎 阿（工）不涉敖及損益以及背利潤分配表絆的事項，調般整相關科目胺。愛（四）通過辦上述賬務處八理后

31、，還應扮同時調整會骯計報表相關擺項目的數字板，包括：扒1.搬資產負債表稗日編制的會澳及報表相關襖項目的數字絆（包括比較案會計報表中敗應調整的相半關頂目的上靶年數）；頒2.靶當期編制的頒會計報表相把關項目的年擺初數；奧3.耙經過上述調哎整后，如果拜涉及會計報骯表附注內容盎的，還應當凹調整會計報跋表附注相關暗頊目的數字靶。版四、調整事唉項的具體會癌計處理方法拔 昂 板以下是作為版調整事項的藹具體實例。版下列所有例頒子均是針對版股份有限公耙司而言的，隘并假定財務骯報告批準報哎出日均為次矮年阿4捌月隘30敗日，所得稅岸稅率為扒33埃。公司按吧凈利潤的案10拔提取法定癌盈余公積，扒按凈利潤的敗5瓣提取法

32、定辦公益積，提哀取法定盈余靶公積和法定拜公益金之后盎，不再作其吧他分配。哀 巴例傲罷甲公司安2003半年柏4哎月銷售給乙辦企業(yè)一批產辦品，價款為奧580按萬百 哎（含應向購艾貨方收取的癌增值稅額）暗，乙企業(yè)于扮5壩月份收到所矮購物資并驗挨收入隘 胺庫。按合同版規(guī)定乙企業(yè)柏應于收到所伴購物資后一安個月內付款扮。由于乙企皚業(yè)財務狀況不佳，到疤2003昂年懊12板月敗31背日仍未付款艾甲公司于襖12愛月鞍31礙日編制白2003斑年度會計報斑表時，根據吧乙企業(yè)財務辦狀況估計該哎應收賬款應按提壞賬準備背為應收金額邦的昂10笆，并計提安了礙58俺萬拌 疤的壞賬準備疤，挨12襖月藹31板日資產負債佰表上擺“

33、擺應收賬款半”鞍項目的余額稗為案760藹萬哀 跋；該項應收傲賬款已按頒522胺萬胺 哀列入般 奧資產負債表佰“案應收賬款盎”佰項日內。甲般公司于擺2004暗年暗3耙月耙2挨日收到乙企癌業(yè)通知，乙安企業(yè)已進行邦破產清算，拔無力償還所埃欠部分貨款澳，預計甲公絆司可收回應板收賬款的把40半。甲公司白所得稅核算敖采用債務法跋，擺2004班年埃2斑約捌15稗日完成頒2003半年所得稅匯霸算清繳。甲拜公司預計有阿足夠的應稅邦所得用于抵艾減轉回的可案抵減時間性白差異。巴 拜例愛2.安乙公司捌2003敗年瓣11般月銷售給丙胺企業(yè)一批產熬品，銷售價格疤250俺萬元（不含捌應向購買方擺收取的增值熬稅額），銷笆售成

34、本半200熬萬元，貨款罷于當年懊12敖月澳31斑日尚未收到背。疤2003埃年埃12按月半25伴日接到丙企佰業(yè)通知，丙傲企業(yè)在驗收爸物資時，發(fā)?，F該批產品佰存在嚴重的捌質量問題需埃要退貨。乙白公司希望通胺過協(xié)商解決鞍問題，并與挨丙企業(yè)協(xié)商哎解決辦法。把乙公司在編拌制隘2003艾年度資產負柏債表時，將頒該應收賬款埃292矮案5巴萬元（包括埃向購買方收壩取的增值稅靶額）列示于叭資產負債表壩的暗“礙應收賬款埃”癌項目內，公版司按應收賬盎款年末余額背的拌5佰計提壞賬翱準備。礙 翱 疤2004板年皚1稗月笆10背日雙方協(xié)商敗未成，乙公唉司收到丙企百業(yè)通知，該百批產品已經扳全部退回。襖乙公司于安2004跋年

35、安1扮月凹15壩日收到退回搬的產品，以伴及購貨方退跋回的增值稅昂專用發(fā)票的八發(fā)票聯(lián)和稅八款抵扣聯(lián)（埃假如該商品捌增值稅率為搬17白，乙公司耙為增值稅一稗般納稅人。哀不考慮其他胺稅費因素）藹。乙公司已傲經稅務部門罷批準在應收八款項余額佰5板澳的范圍內計拔提的壞賬準阿備可以在稅皚前扣除，除笆應收丙企業(yè)拜賬款計提的瓣壞賬準備外八，無其他納耙稅調整事頊柏。乙公司所礙得稅采用應藹付稅款法法鞍核算，靶2004罷年搬2班月鞍15襖日完成了般2003壩年所得稅匯絆算清繳。懊五、非調整笆事項的處理翱原則及方法柏 澳 暗 辦資產負債表扳日后發(fā)生的辦非調整事項疤，是資產負哎債表日以后熬才發(fā)生或存芭在的事項，擺不影響

36、資產鞍負債表日存哀在狀況，不骯需要對資產板負債表日編吧制的會計報搬表進行調整稗。但由于事癌項重大，如吧不加以說明鞍，將會影響安財務報告使翱用者作出正叭確估計和決礙策，因此，拌應在會計報捌表附注中加叭以披露。氨會計政策、氨會計估計變斑更和會計差爸錯更正藹一、會計政懊策概述案會計政策，傲是指企業(yè)在疤會計核算時辦所遵循的具俺體原則以及氨企業(yè)所采納唉的具體會計八處理方法。絆具體原則，熬是指企業(yè)按礙照企業(yè)會瓣計準則和邦統(tǒng)一會計制隘度規(guī)定的原芭則所制定的巴、適合于本按企業(yè)的會計暗制度中所采擺用的會計原氨則；具體會霸計處理方法拔，是指企業(yè)笆在會計核算叭中對于諸多澳可選擇的會拌計處理方法唉中所選擇的白、適合于

37、本敗企業(yè)的會計翱處理方法。瓣 凹需披露的會拌計政策捌（靶1柏）合并政策矮（襖2拔）外幣折算疤（扮3阿）收入的確般認俺（耙4案）所得稅的背核算昂（藹5鞍）存貨的計啊價絆（吧6俺）長期投資埃的核算方法耙（安7懊）壞賬損失疤的核算辦（叭8罷）借款費用板的核算敗二、會計政岸策變更的含癌義及條件般 岸 拌會計政策變艾革是指企業(yè)挨對相同的交唉易或事項由原來采用的稗會計政策改罷用另一會計埃政策的行為版。俺符合下列條背件之一，應芭改變原采用俺的會計政策背：般（爸1岸）法律或會哀計準則等行奧政法規(guī)、規(guī)敗章的要求百（澳2半）會計政策笆的變更能夠愛提供有關企岸業(yè)財務狀況斑、經營成果凹和現金流量挨等更可靠、哎更相關的

38、會佰計信息氨下列情況不敗屬于會計政巴策變更：芭（擺1柏）本期發(fā)生耙的交易或事皚項與以前相背比具有本質暗差別而采用矮新的會計政奧策凹 阿（笆2敗）對初次發(fā)懊生的或不重扮要的交易或礙事項采用新背的會計政策埃三、會計政哀策變更的會計處理方法霸（佰把）追溯調整案法敗 襖 耙追溯調整法熬，指對某項靶交易或事項凹變更會計政挨策時，如同安該交易或事跋項初次發(fā)生胺時就開始采般用新的會計案政策，并以盎此對相關項拌目進行調整斑。即，應當百計算會計政白策變更的累岸積影響數，襖并相應調整盎變更年度的熬期初留存收邦益以及會計稗表的相關項案目。矮 岸 暗如果提供比扳較會計報表叭，對于比較百會計報表期鞍間的會計政俺策變更，

39、應奧當調整比較八期間各期的癌凈損益和有芭關項目，就案像該政策在鞍比較會計報盎表期間一直敖采用一樣；按對于比較會藹計報表期間氨以前的會計邦政策變更的叭累積影響數柏，應當調整佰比較會計報伴表最早期間擺的期初留存扒收益，會計擺報表其他相奧關項目的數奧字也作相應斑調整。瓣 靶 俺追溯調整法翱的運用通常白由以下步驟岸構成：扮第一步，計算確定會計氨政策變更的疤累積影響數邦；班第二步，進壩行相關的賬礙務處理；捌第三步，調哀整會計報表板相關項目；柏第四步，附邦注說明。敖 懊 罷會計政策變扮更的累積影般響數，是指案按變更后的俺會計政策對巴以前各期追捌溯計算的變霸更年度期初伴留存收益應背有的金額與啊原有的金額安之

40、間的差額鞍。這個定義敖還可以表述氨為：會計政案策變更的累礙積影響數，唉是以下兩個傲金額之間的阿差額：頒（埃1壩）在變更會凹計政策的當澳年，按變更班后的會計政翱策對以前各安期追溯計算捌，所得到的皚年初留存收霸益金額；阿（哀2笆）變更會計鞍政策當年年佰初原有的留暗存收益金額拔。暗 昂上述留存收跋益金額，包暗括法定盈余拔公積、法定巴公益金、任唉意盈余公積白以及未分配俺利潤各項目哀，不考慮由安于損益的變疤化而應當補拜分配的利潤佰或股利。按 拜 巴 般會計政策變唉更的累積影柏響數，可以背通過以下幾拜個步驟計算罷獲得：氨第一步，根唉據新的會計哎政策重新計辦算受影響的熬前期交易或扮事項；敗第二步，計稗算兩種

41、會計挨政策下的差扳異；靶第三步，計百算差異的所奧得稅影響金版額；第四步，確翱定以前各期扮的稅后差異皚；翱第五步，計稗算確定會計扮政策變更的佰累積影響數柏。舉例敗 版 邦甲公司于敖1995扒年安1般月凹1把日對乙公司半投資百900 0敗00佰元，占乙公白司有表決權佰股份的辦30扳；按當時頒會計制度，耙采用成本法拜核算該投資笆。叭1998年癌1扮月般l矮日起改按新哀發(fā)布的會計骯制度進行核癌算，即投資爸企業(yè)占被投唉資企業(yè)表決疤權資本伴20百及吧20搬以上，應笆采用權益法按核算。甲公捌司與乙公司礙適用的所得埃稅率均為岸33愛。甲公扮司按凈利潤邦的白10鞍提取法定阿盈余公積，般按凈利潤的安5背提取法定靶

42、公益金。假昂定不考慮股八權投資差額芭。襖 板 傲乙公司笆1995斑、隘1996稗、皚1997頒年的凈利潤哎以及甲公司辦1996笆、藹1997昂年從乙公司笆分得的現金斑股利如下表壩：年度乙公司稅后利潤甲公司確認的投資收益（按成本法）1995200 00001996100 00020 0001997150 00015 000合計450 00035 000斑第一步，計板算累積影響柏數年度按成本法計算的投資收益按權益法計算的投資收益所得稅差異所得稅影響累計影響數1995060 00060 000060 000199620 00030 00010 000 010 00099715 00045 00030

43、 000030 000合計35 000135 000100 0000100 000搬第二步，進愛行相關的賬埃務處理邦調整會計政叭策變更累積佰影響數敖;藹借：長期股艾權投資損笆益調整敖 1瓣00 00按0壩 斑貸：利潤分奧配未分配百利潤八 皚 背 拌 100 敗000霸調整利潤分拌配：熬借：利潤分奧配未分配般利潤扳 敗 15辦 000柏 巴貸：盈余公耙積跋 愛 邦 捌 百 皚 癌 罷 15哀 000跋資產負債表叭項目調整艾:壩長期股權投埃資哎+1000耙00盈余公積版 拜 +15懊000傲未分配利潤 +8澳5000愛利潤表項目岸調整：疤投資收益扳 矮 白 +奧30000挨年初未分配埃利潤挨 板

44、+5岸9500絆提取法定盈半余公積啊 奧+3000傲提取法定公扒益金皚 版 +1皚500未分配利潤氨 班 白 昂+8500哎0安（二）未來把適用法骯 皚 癌未來適用法版，指對某項瓣交易或事項伴變更會計政拔策時，新的拌會計政策適伴用于變更當般期及未來期懊間發(fā)生的交氨易或事項。即，不計算埃會計政策變跋更的累積影擺響數，也不安必調整變更靶當年年初的版留存收益，懊只在變更當辦年采用新的跋會計政策。拜根據披露要搬求，企業(yè)應鞍計算確定會骯計政策變更皚對當期凈利爸潤的影響數爸。舉例扒 伴 敖 M佰公司原對發(fā)胺出存貨采用奧先進先出法佰，由于物價愛持續(xù)上漲，岸企業(yè)從半1998皚年霸1凹月拜1白日起改用后埃進先出

45、法。白1998矮年敗1八月爸1按日存貨的價背值為暗2 500癌 000氨元，公司購八入存貨實際愛成本為罷18 00挨0 000吧元，挨1998胺年爸12百月昂31翱日按后進先鞍出法計算確皚定的存貨價稗值為昂2 200稗 000拔元，當年銷售額為班25 00罷0 000敗元，假設該凹年度其他費隘用為拌1 200安 000澳元，所得稅礙稅率為熬33愛。鞍1998俺年敗12半月翱31鞍日按先進先挨出法計算的辦存貨價值為般4 500半 000拌元。皚 吧 盎采用后進先阿出法的銷售疤成本為：巴25000疤00+18搬00000啊0-220按0000愛辦18300癌000埃采用先進先斑出法的銷售癌成本為：

46、絆25000壩00+18昂00000絆-4500霸000敖笆16000絆000斑對當期凈利拔潤的影響：澳（礙18300拜000-1哀60000拌00熬）瓣藹（澳1-33扒）吧鞍15410壩00搬四、會計政辦策變更的會白計處理方法斑的選擇翱（一）企業(yè)辦依據法律或唉會計準則等半行政法規(guī)、伴規(guī)章要求，巴變更會計政皚策柏 1.拔法律或行政稗法規(guī)、規(guī)章襖要求改變會熬計政策的同礙時，也規(guī)定芭了會計政策鞍變更的會計八處理辦法，岸這時，應當啊按照規(guī)定的安辦法進行處昂理。襖 2凹國家沒有辦規(guī)定相關的拔會計處理辦辦法，則采用霸追溯調整法隘進行會計處壩理。叭（二）由于傲經濟環(huán)境和頒客觀情況發(fā)爸生改變，為傲使會計信息

47、八更為可靠、吧更為相關，啊而改變會計絆政策，則應拔當采用追溯啊調整法進行稗會計處理。絆（三）如果伴會計政策變瓣更累積影響隘數不能合理按確定，無論癌是屬于法規(guī)阿、規(guī)章要求藹而變更會計般政策，還是扒因為經營環(huán)背境、客觀情邦況改變而變俺更會計政策搬，都可采用拌未來適用法礙進行會計處靶理。佰 矮六、會計估熬計概述敗 瓣 白會計估計是笆指，企業(yè)對骯其結果不確澳定的交易或安事項以最近巴可利用的信息為基礎所把作的判斷。邦 唉 敖會計估計具疤有以下特點柏：敖第一，會計背估計的存在盎是由于經濟矮活動中內在拜的不確定因埃素的影響。埃 拜第二，進行頒會計估計時疤，往往以最扮近可利用的辦信息或資料伴為基礎。拌第三，為

48、了胺保證會計信扒息的質量，百必須合理地吧進行會計估耙計。盎 拌 艾 胺需要進行會挨計估計的項罷目通常有：跋壞賬；存貨矮遭受毀損，佰全部或部分哎陳舊過時；胺固定資產的擺使用年限與吧凈殘值；無澳形資產的受半益期限；或挨有損失，等佰等。般七、會計估艾計變更扮 骯 扳會計估計是隘就現有信息案或資料對未百來所作的判耙斷，隨著時耙間的推移，昂有可能需要皚對會計估計進行變更。俺會計估計變愛更，并不意哀味著以前期唉間的會計估計是錯誤的按，只是由于骯情況發(fā)生變敖化，或者掌拜握了新的信芭息，積累了拌更多的經驗盎，使得會計把估計能夠更哀好地反映企按業(yè)的財務狀艾況和經營成埃果。澳 扮 熬通常，企業(yè)擺可能由于以隘下原因

49、而發(fā)扒生會計估計搬變更：懊第一，賴以罷進行估計的霸基礎發(fā)生了矮變化。拜第二，取得瓣了性的信息絆、積累了更哎多的經驗疤 把。吧九、會計估矮計變更的會扒計處理扮 跋 隘 胺對于會計估霸計變更，企阿業(yè)應采用未埃來適用法。班即，在會計伴估計變更當絆期及以后期澳間，采用新奧的會計估計氨，不改變以扳前期間的會班計估計，也礙不調整以前哎期間的報告版結果。跋 舉例奧 爸 拜甲公司壩1994哎年骯12跋月扒31凹日購入的一耙臺管理用設拌備，原始價埃值把84 00愛0佰元，原估計白使用年限為傲8八年，預計凈拔殘值為壩4 000敗元，按直線柏法計提折舊白。由于技術埃因素以及更白新辦公設施疤的原因，已瓣不能繼續(xù)按阿原

50、定使用年懊限計提折舊半，于骯1999班年白1柏月疤1斑日將該設備罷的折舊年限拔改為稗6叭年，預計凈拔殘值為拔2 000八元，所得稅絆稅率為耙33癌。白 伴 霸甲公司的管哀理用設備已翱計提折舊挨4背年，累計折礙舊按40 00瓣0辦元，固定資般產凈值頒44 00岸0跋元。懊1999凹年爸1礙月板1擺日起，改按擺新的使用年俺限計提折舊藹，每年折舊安費用為：岸(4400阿0-200胺0)挨叭(6-4)耙懊21 00絆0跋（元）柏借：管理費扳用凹 吧 21八000敖 骯貸：累計折靶舊岸 吧 跋 般21000伴 矮 埃會計實務中盎，有時難以捌區(qū)分會計政矮策變更和會埃計估計變更耙。如果無法稗分清會計政扒策變

51、更和會搬計估計變更翱，則應按會霸計估計變更罷進行會計處吧理。安 敖 辦舉例：癌1995啊年氨1奧月芭1板日，半M巴公司由于業(yè)斑務需要，從阿外部購人一埃項軟件專利襖阪，購入成按本傲100 0笆00拔元，估計經白濟使用壽命俺為班10骯年。哀1999盎年靶1哎月扳1扮日，由于新捌軟件的問世礙，捌M懊公司根據實拔際情況估計懊原專利權已案失去經濟效拔益。決定將按未攤銷余額骯60 00襖0頒元全部在當挨月轉銷。擺 傲 奧 耙對于上述會俺計變更，無瓣法區(qū)分會計霸政策變更和巴會計估計變襖更，就攤銷拌方法改為一盎次轉銷來看頒屬于會計政班策變更，就般攤銷年限縮愛短為一年來搬看，屬于會半計估計變更把，因此作為哎會計

52、估計變百更進行處理佰。奧1999骯年礙1艾月耙1啊日，該公司翱編制會計分扳錄如下：拔借：管理費辦用艾 俺 靶 60 板000耙 哀貸：無形資哀產暗 拌 巴 案 6奧0 000叭十一、會計哀差錯概述案 芭 把 暗會計差錯是氨指，在會計熬核算時，由按于確認、計霸量、記錄等瓣方面出現的昂錯誤。翱通常情況下皚，企業(yè)可能敗由于以下原暗因而發(fā)生會扳計差錯：伴第一，會計敗政策使用上八的差錯；扒第二，會計矮估計上的差巴錯；熬第三，其他罷差錯瓣 岸十二、會計扮差錯更正的襖會計處理搬（暗跋）當期發(fā)生拌的會計差錯稗 柏 伴對于當期發(fā)奧生的會計差巴錯，應當調暗整當期相關稗項目。八 邦（二）以前翱期間發(fā)生的扒非重大會計

53、礙差錯暗 巴 爸對于以前期跋間發(fā)生的非把重大會計差礙錯，如影響哎損益，應直隘接計入發(fā)現盎當期凈收益佰，其他相關笆項目也應一捌并調整；如巴不影響損益礙，應調整發(fā)敗現當期相關扒項目。白（三）以前昂期間發(fā)生的皚重大會計差熬錯熬 搬 盎以前期間發(fā)俺生的重大會耙計差錯，如愛果影響損益襖，應將其對吧損益的影響敗數調整發(fā)現哀當期的期初敗留存收益，背會計報表其般他相關項目扒的期初數也爸應一并調整鞍；如不影響損益，應調哎整會計報表罷相關項目的敖期初數。皚 奧 背在編制比較懊會計報表時敖，對于比較伴會計報表期挨間的重大會搬計差錯，應敖調整各該期礙間的凈損益柏和其他相關般項目，視同愛該差錯在產胺生的當期已唉經更正；

54、對翱于比較會計班報表期間以吧前的重大會艾計差錯，應按調整比較會頒計報表最早辦期間的期初皚留存收益，百會計報表其壩他相關項目瓣的數字也應頒一并調整。舉例白 擺 199鞍8巴年半12盎月啊31邦日，乙公司唉發(fā)現半1997凹年漏記了一安項固定資產俺的折舊費用爸150 0柏00絆元，所得稅捌申報中也沒白有包括這筆按費用。此外扳，按1997拌年適用所得凹稅稅率為阿33澳。該公司般按凈利潤的辦10案、挨5埃分別提取半法定盈余公叭積金和法定鞍公益金。敗乙公司應進罷行如下會計板處理：皚（敗1扒）會計差錯安的分析疤 靶 氨上年少計提背折舊費用捌15 00叭00礙元；多計所翱得稅費用安49 50耙0般元（扮150

55、00拌0把案33哀）；多計絆凈利澗啊100 5礙00邦元；多計應版交稅金敗49 50案0扒元；多提法拌定盈余公積俺金和法定公搬益金分別為背10 05藹0暗元和敖5 025搬元。假定稅佰法規(guī)定允許澳調整應交所矮得稅。八（叭2斑）賬務處理補提折舊八借：以前年阿度損益調整頒 搬 15拔0 000笆 氨貸：累計折靶舊白 背 半 懊 擺 爸 150百 000班調整應交所爸得稅挨借：應交稅佰金背頒應交所得稅疤 49 笆500鞍 百貸：以前年岸度損益調整伴 拜 骯 般49 50敗0按 礙 懊將以前年度耙損益調整科扒目余額轉入皚利潤分配：鞍借：利潤分癌配安鞍未分配利潤哀 1005胺00班 疤貸：以前年捌度損益

56、調整暗 拌 扒 襖 1005胺00俺調整利潤分埃配有關數字辦借：盈余公安積鞍 癌 稗 般 巴 1霸5075稗 背貸：利潤分氨配未分配拌利澗佰 佰 芭 150稗75奧資產負債表熬（局部）疤1998版年壩12敖月澳31笆日資產年初數負債合所有者權益年初數調整前調增（減)調整后調整前調增（減)調整后固定資產原價20000002000000應交稅金49500495000減：累計折舊400000150000550000盈余公積600001507544925固定資產凈值16000001450000其中：公益金20000502514975未分配利潤1000008542514575凹利潤表（局拜部）項 目上年

57、數調整前調增（減）調整后減：管理費用 150000150000300000 財務費用9000090000三、營業(yè)利澗1110000150000960000.四、利澗總額12000001500001050000減：所得稅39600049500346500五、凈利潤804000100500703500加：年初未分配利澗660000660000六、可供分配的利潤14640001005001363500減：提取法定盈余公積12000010050109950提取法定公益金80000502574975七、可供股東分配的利澗1264000854251178575減：應付普通股股利11640001164000八、未分