第16章成本分析ppt課件

1、第四版第16章 本錢分析學習目的16.1 本錢分析的意義16.2 本錢分析的方法16.3 本錢方案完成情況的分析16.4 技術經(jīng)濟目的變動對產(chǎn)品本錢影響的分析學習目的知識目的技藝目的 了解本錢分析的概念和內(nèi)容；了解比較分析法、比率分析法和要素分析法的含義；了解本錢降低額、產(chǎn)值本錢率、營業(yè)收入本錢率、本錢費用利潤率等目的的含義和作用。熟習比較分析法、比率分析法和要素分析法的運用；可以進展產(chǎn)品本錢方案完成情況、主要產(chǎn)品單位本錢方案完成情況和技術經(jīng)濟目的變動對本錢影響的分析。16.1 本錢分析的意義 16.1.1本錢分析的概念本錢分析，是根據(jù)本錢核算資料和本錢方案資料及其他有關資料，運用一系列專門方

2、法，提示企業(yè)費用預算和本錢方案的完成情況，查明影響費用預算和本錢方案完成的緣由，計算各種要素變動對費用預算和本錢方案完成的影響程度，尋覓降低本錢、節(jié)約費用的途徑，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部增產(chǎn)節(jié)約的潛力的一項專門任務。本錢分析是本錢核算任務的繼續(xù)，是本錢會計的重要組成部分。 16.1 本錢分析的意義 16.1.2本錢分析的作用 查明費用預算和本錢方案的完成情況 落實本錢管理的責任制 發(fā)掘內(nèi)部增產(chǎn)節(jié)約潛力 16.1本錢分析的意義 16.1.3本錢分析的內(nèi)容 1.全部產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析；2.可比產(chǎn)品主要產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析；3.主要產(chǎn)品單位本錢的分析；4.制造費用預算執(zhí)行情況的分析：5.期間費用預

3、算執(zhí)行情況的分析：6.技術經(jīng)濟目的對產(chǎn)品本錢影響的分析。 去了解到一個工業(yè)企業(yè)去了解其本錢分析的內(nèi)容。該企業(yè)本錢分析能否貫穿于費用發(fā)生和本錢構成的全過程？本錢分析的內(nèi)容能否表達了本企業(yè)消費特點和管理要求？16.2 本錢分析的方法 16.2.1比較分析法 比較分析法的涵義 比較分析法的比較方式 1.分析期實踐數(shù)據(jù)與方案預算數(shù)據(jù)對比 2.分析期實踐數(shù)據(jù)與前期實踐數(shù)據(jù)對比。3.分析期實踐數(shù)據(jù)與本行業(yè)企業(yè)集團實踐平均數(shù)據(jù)和本行業(yè)企業(yè)集團先進企業(yè)實踐數(shù)據(jù)對比。 16.2 本錢分析的方法 16.2 本錢分析的方法 16.2.2比率分析法 在本錢分析中，常用的比率分析法有相關比率分析法、構成比率分析法和趨勢

4、比率分析法等。 16.2 本錢分析的方法 視野拓展工業(yè)總產(chǎn)值是以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)消費的已出賣或可供出賣工業(yè)產(chǎn)品總量，反響一定時期內(nèi)工業(yè)消費的總規(guī)模和總程度。工業(yè)總產(chǎn)值包括：在本企業(yè)內(nèi)不再進展加工，經(jīng)檢驗、包裝入庫規(guī)定不需包裝的產(chǎn)品除外的廢品價值，對外加工費收入，自制半廢品、在產(chǎn)品期末起初差額價值。工業(yè)總產(chǎn)值采用“工廠法計算，即以工業(yè)企業(yè)為一個整體，按企業(yè)工業(yè)消費活動的最終成果來計算，企業(yè)內(nèi)部不允許反復計算，不能把企業(yè)內(nèi)部各個車間分廠消費的成果相加，但在企業(yè)之間、行業(yè)之間、地域之間存在著反復計算。16.2 本錢分析的方法 16.2.3要素分析法 連環(huán)替代法 1.根據(jù)綜合性經(jīng)濟目的的

5、特征和分析的目的，確定構成該項目的的要素。 2.根據(jù)要素的依存關系，按一定順序陳列要素。 3.確定比較的規(guī)范各要素的本期方案數(shù)值或前期實踐數(shù)值后，依次以各要素的本期實踐數(shù)值替代該要素的規(guī)范數(shù)值本期方案數(shù)值或前期實踐數(shù)值，每次交換都計算出新的數(shù)據(jù)，有幾個要素就需交換幾次，直至最后計算出該目的的實踐數(shù)據(jù)。4.以每次交換后計算出的新數(shù)據(jù)，減去前一個數(shù)據(jù)，其差額即為該要素變動對經(jīng)濟目的的影響程度。5.綜合各個要素的影響程度，其代數(shù)和正負數(shù)抵消以后應等于該經(jīng)濟目的的實踐數(shù)據(jù)與規(guī)范數(shù)據(jù)本期方案數(shù)據(jù)或前期實踐數(shù)據(jù)的差別。 【例61】金林工廠利用A資料加工成甲產(chǎn)品，單位產(chǎn)品A資料方案耗費量為10千克，實踐為9

6、.5千克；A資料方案單價為20元，實踐為22元。單位產(chǎn)品A資料耗費方案本錢為200元1020，實踐本錢為209元9.522。運用連環(huán)替代法分析單位產(chǎn)品資料耗費量和資料單價兩個要素對甲產(chǎn)品資料本錢的影響，計算過程數(shù)據(jù)經(jīng)過編制“產(chǎn)品資料本錢分析表A資料集中反映見表161。表161 金林工廠產(chǎn)品資料本錢分析表產(chǎn)品稱號：甲產(chǎn)品 資料稱號：A資料 20年月 金額單位：元項目計劃實際差異差異分析單耗影響單價影響甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品A材料成本200209+9-10+19甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品A材料消耗量（千克）109.5-0.5A材料單價2022+2190200=-10209190=+19第二節(jié) 本錢分析的方法 差額計算

7、法差額計算法是連環(huán)替代法的簡化方式，它是根據(jù)各要素本期實踐數(shù)值與規(guī)范數(shù)值本期方案數(shù)值或前期實踐數(shù)值的差額，直接計算各要素變動對經(jīng)濟目的影響程度的方法。 【例162】根據(jù)例161提供的資料，運用差額計算法，分析計算過程如下：分析對象：209-200=9元。單位產(chǎn)品A資料耗費量變動對本錢的影響：9.5-1020=-10元A資料單位變動對本錢的影響：22-209.5=19元綜合以上計算結果進展評價與連環(huán)替代法的分析完全一樣。16.3 本錢方案完成情況的分析 16.3.1全部產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析按產(chǎn)品類別進展的本錢方案完成情況分析【例163】金楓工廠本年產(chǎn)品實踐消費本錢資料見表152，本年產(chǎn)品本

8、錢方案資料見表162，根據(jù)本年本錢報表和本錢方案的有關資料，編制“全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表按產(chǎn)品類別分析，見表163。16.3 本錢方案完成情況的分析 按本錢工程進展的本錢方案完成情況分析【例164】金楓工廠根據(jù)本年本錢方案和本錢報表見表153的有關資料，編制“全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表按本錢工程分析，見表16416.3 本錢方案完成情況的分析 16.3.2主要產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析確定分析對象 16.3 本錢方案完成情況的分析 確定影響本錢降低義務完成的要素 16.3 本錢方案完成情況的分析 計算各個要素變動對本錢降低義務完成情況的影響程度 產(chǎn)品單位變動本錢的影響產(chǎn)品種類構造變

9、動的影響16.3 本錢方案完成情況的分析 產(chǎn)品產(chǎn)量變動的影響影響因素對成本降低額的影響對成本降低率的影響產(chǎn)品單位成本972 500-969 250=3 2503 2501 000 000=0.325%產(chǎn)品品種結構1 000 0000.03%=3000.355%-0.325%=0.03%產(chǎn)品產(chǎn)量6 270-3 250-300=2 720合計6 2700.355%表167 主要產(chǎn)品本錢降低義務完成情況分析表 各要素影響程度計算編制單位：金楓工廠 20年度 金額單位：元16.3 本錢方案完成情況的分析 16.3.3產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析 產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的普通分析【例166】根據(jù)金楓

10、工廠本年主要產(chǎn)品單位本錢表見表154提供的資料和其他有關資料，運用比較分析法的原理，編制“產(chǎn)品單位本錢方案完成情況表，見表168。16.3 本錢方案完成情況的分析 產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的要素分析直接資料工程的分析【例167】根據(jù)168提供的資料，金楓工廠本年消費的甲產(chǎn)品與方案比較，直接資料費用超支6元，超支1.367%。甲產(chǎn)品耗費A、B、C、D四種資料，根據(jù)各種資料耗用量和價錢資料，用差額計算法分析，編制“直接資料費用分析表，見表169。16.3 本錢方案完成情況的分析 直接人工工程的分析【例168】根據(jù)表168提供的資料，金楓工廠本年消費的乙產(chǎn)品，單位產(chǎn)品本錢中的直接人工費用實踐比如案超

11、支3元，超支1.176%。為了分析本錢超支的緣由，搜集整理有關乙產(chǎn)品產(chǎn)量、工時、薪酬的資料，見表1610。16.3 本錢方案完成情況的分析 制造費用工程的分析【例169】根據(jù)表168提供的資料，金楓工廠本年消費的乙產(chǎn)品，產(chǎn)品單位本錢中的制造費用實踐比如案超支12.6元，超支3.706%。表1610提供的乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時耗費本年實踐為86小時，本年方案為88小時；根據(jù)制造費用資料，乙產(chǎn)品小時制造費用分配率本年實踐為4.1元，本年方案為3.864元。分析乙產(chǎn)品單位本錢中制造費用超支12.6元的緣由，計算過程如下：分析對象乙產(chǎn)品單位本錢中制造費用實踐脫離方案的差別：352.6-340=12.6元由

12、于單位產(chǎn)品工時耗費降低對本錢的影響：86-883.864=-7.7元由于小時制造費用分配率提高對本錢的影響：4.1-3.864 86=20.3元 兩個要素共同影響數(shù)額：-7.7+20.3=12.6元16.3 本錢方案完成情況的分析 16.3.4制造費用預算執(zhí)行情況的分析運用比較分析法分析分別固定費用和變動費用進展分析【例1610】根據(jù)金源工廠本年有關資料編制的“制造費用分配表見表1611，該廠本年產(chǎn)量方案完成率為110%。表1611中，調(diào)整的預算書900萬元，是對本年預算數(shù)818萬元按產(chǎn)量方案完成率110%進展調(diào)整后計算求得的，即818110%=900萬元；本年制造費用實踐數(shù)880萬元與調(diào)整后

13、的制造費用預算書900萬元相比，減少了20萬元。16.3 本錢方案完成情況的分析 分析重點費用工程分析費用工程的構成比例16.3.5期間費用預算執(zhí)行情況的分析16.4 技術經(jīng)濟目的變動對產(chǎn)品本錢影響的分析 16.4.1產(chǎn)品產(chǎn)量變動對本錢影響的分析 去了解到一個工業(yè)企業(yè)去了解其技術經(jīng)濟目的體系。該企業(yè)是如何分析技術經(jīng)濟目的對本錢的影響？16.4 技術經(jīng)濟目的變動對產(chǎn)品本錢影響的分析 16.4.2產(chǎn)質量量變動對本錢影響的分析 16.4 技術經(jīng)濟目的變動對產(chǎn)品本錢影響的分析 16.4.3工人勞動消費率變動對本錢影響的分析 16.4 技術經(jīng)濟目的變動對產(chǎn)品本錢影響的分析 16.4.4資料利用情況變化對

14、本錢影響的分析 本章小結本錢分析是根據(jù)本錢核算資料和本錢方案資料及其他有關資料，運用一系列專門方法，提示企業(yè)費用預算和本錢方案的完成情況，查明影響費用預算和本錢方案完成的緣由，計算各種要素變動對費用預算和本錢方案完成的影響程度，尋覓降低本錢、節(jié)約費用的途徑，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部增產(chǎn)節(jié)約潛力的一項專門任務。本錢分析包括：全部產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析；主要產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析；主要產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析；制造費用、期間費用預算執(zhí)行情況的分析；技術經(jīng)濟目的對產(chǎn)品本錢影響的分析等。比較分析法，是將兩個或兩個以上相關的可比數(shù)據(jù)進展對比，從數(shù)量上確定差別的方法，包括分析期實踐數(shù)據(jù)與方案預算數(shù)據(jù)對比、與前期實踐數(shù)據(jù)對比、與本行業(yè)企業(yè)集團實踐