成本報表和分析ppt課件

1、專題四 本錢報表及分析1.本專題涉及教材第十五章和第十六章的相關(guān)內(nèi)容，共分兩個單元。 2.各單元學(xué)習目的 單元一學(xué)習目的：可以了解本錢報表的作用，掌握本錢表的編制，了解制造費用和期間費用明細表的構(gòu)造。單元二學(xué)習目的：可以了解本錢分析根本方法的原理，掌握產(chǎn)品本錢方案完成情況以及本錢效益的分析。3.本錢報表及分析專題主要內(nèi)容本錢報表的概念及種類本錢報表的作用與編制要求產(chǎn)品消費本錢表的構(gòu)造及編制方法本錢分析的方法本錢方案完成情況分析本錢效益分析 單元一 本錢報表一、本錢報表的概述 本錢報表的概念本錢報表的內(nèi)容 本錢報表的作用 本錢報表編制要求 本錢報表是根據(jù)產(chǎn)品本錢和期間費用的核算資料以及其他有關(guān)資

2、料編制的，用來反映企業(yè)一定時期產(chǎn)品本錢和期間費用程度及其構(gòu)成情況的報告文件。本錢報表的內(nèi)容消費本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表制造費用明細表期間費用明細表本錢報表的作用：1綜合反映企業(yè)本錢費用方案完成情況2經(jīng)過本錢報表分析，可以提示影響產(chǎn)品本錢目的和費用工程變動的要素，從消費技術(shù)、消費組織和運營管理等各方面發(fā)掘節(jié)約費用和降低產(chǎn)品本錢的潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。3本錢報表提供的實踐產(chǎn)品本錢和費用資料，不僅可以滿足企業(yè)、車間和部門加強日常本錢、費用管理的需求，而且是企業(yè)進展本錢、利潤的預(yù)測、決策，編制產(chǎn)品本錢和各項費用方案，制定產(chǎn)品價錢的重要根據(jù)。 數(shù)字準確 內(nèi)容完好 送報及時本錢報表編制要求二、產(chǎn)品消費本

3、錢表一產(chǎn)品消費本錢表的構(gòu)造根本報表 補充資料可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品本錢降低額本錢降低率二產(chǎn)品消費成表的編制1實踐產(chǎn)量 本月數(shù) 本年累計數(shù)根據(jù)本錢計算單或產(chǎn)品本錢明細賬的記錄計算填列。2單位本錢上年實踐平均本錢：只需可比產(chǎn)品填列此工程，根據(jù)上年本表該工程數(shù)據(jù)填列。本年方案單位本錢：根據(jù)本錢方案資料填列。本月實踐單位本錢：根據(jù)本表中本月實踐總本錢除以本月實踐產(chǎn)量計算填列。本年累計實踐平均單位本錢：根據(jù)本表中本年累計實踐總本錢除以本年累計實踐產(chǎn)量計算填列。3本月總本錢按上年實踐計算：本月實踐產(chǎn)量乘以上年實踐平均單位本錢按本年方案計算：本月實踐產(chǎn)量乘以本年方案單位本錢按本月實踐計算：根據(jù)本月本錢計算單位相

4、關(guān)數(shù)據(jù)填列4本年累計總本錢按上年實踐計算：本年累計實踐總產(chǎn)量乘以上年實踐平均單位本錢按本年方案計算：本年累計實踐總產(chǎn)量乘以本年方案單位本錢按本年實踐計算：根據(jù)本年本錢計算單相關(guān)數(shù)據(jù)填列A三、主要產(chǎn)品單位本錢表一主要產(chǎn)品單位本錢表的構(gòu)造 產(chǎn)量 單位本錢 主要經(jīng)濟目的二主要產(chǎn)品單位本錢表的編制1銷售單價：根據(jù)產(chǎn)品定價表填列 本月和本年累計方案產(chǎn)量： 根據(jù)消費方案填列 本月實踐和本年累計實踐產(chǎn)量： 根據(jù)產(chǎn)品本錢明細賬或產(chǎn)廢品成 本匯總表填列2產(chǎn)量3單位本錢歷史先進單位本錢：根據(jù)歷史上該種產(chǎn)品本錢最低年度本表的實踐平均單位本錢填列上年實踐平均單位本錢：根據(jù)上年度本月該工程數(shù)據(jù)填列本年方案單位本錢：根據(jù)

5、本年度本錢方案填列 本月實踐單位本錢：根據(jù)產(chǎn)品本錢明細賬 本年累計實踐平均單位本錢:根據(jù)產(chǎn)品本錢明細賬中有關(guān)總本錢除以總產(chǎn)量結(jié)果填列4主要技術(shù)經(jīng)濟目的：應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)技術(shù)統(tǒng)計和核算資料填列四、制造費用和期間明細表 本年方案數(shù)按費用工程 上年同期實踐數(shù) 本年累計實踐數(shù)經(jīng)過這些明細表，可以分析考核各種費用方案的執(zhí)行情況，構(gòu)成增減變動的情況及緣由。一、本錢分析的方法一比較分析法二比率分析法 相關(guān)比率分析 構(gòu)成比率分析 趨勢比率分析單元二 本錢分析三連環(huán)替代法1分析程序 1分解目的要素 并確定要素的陳列順序 2逐次替代要素 3確定影響結(jié)果 4匯總影響結(jié)果第一次替代值：第二次替代值：第三次替代值：A:B:C

6、:匯總:2連環(huán)替代法特點 連環(huán)替代的順序性 替代要素的連環(huán)性 計算結(jié)果的穩(wěn)定性3連環(huán)替代法的簡化方式 差額分析法A要素影響：B要素影響：C要素影響：匯總：舉例：產(chǎn)品資料本錢資料項 目上年數(shù)本年數(shù)差 異產(chǎn)品產(chǎn)量單 耗單 價 2002010 2301812+30-2+2材料總成本 4000049680 +9680 產(chǎn)品資料總本錢=產(chǎn)量單耗單價資料總本錢本年與上年的差別：49680 - 40000= + 9680元1連環(huán)替代法分析第一次替代值：2302010=46000第二次替代值：2301810=41400第三次替代值：2301812=49680 資料總本錢上年數(shù) 40000-4600(單耗)+6

7、000(產(chǎn)量)+8280(單價)合計：+9680產(chǎn)量變動的影響：302010=+60002差額分析法單耗變動的影響：-223010=-4600單價變動的影響：+223012=+8280合計：+9680二、本錢方案完成情況分析一全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析 按產(chǎn)品類別分析 按本錢工程分析實踐本錢較方案本錢的降低額： 實踐本錢較方案本錢的降低率：實踐產(chǎn)量實踐單位本錢-方案單位本錢二可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成情況的分析 1義務(wù)完成情況的考核可比產(chǎn)品方案總本錢可比產(chǎn)品按上年計算總本錢可比產(chǎn)品本年實踐總本錢方案降低額方案降低率實踐降低額實踐降低率對降低額考核對降低率考核1方案降低額2方案降低率 方案降低額

8、(方案產(chǎn)量上年單位本錢)100%3實踐降低額 實踐產(chǎn)量(上年單位本錢本年單位本錢) (實踐產(chǎn)量上年單位本錢)實踐產(chǎn)量本年單位本錢 (4實踐降低率 實踐降低額(實踐產(chǎn)量上年單位本錢)100%方案降低額：40000-37000 = +3000(元) 方案降低率： 300040000100% = +7.5%實踐降低額：100000-92800 = +7200(元) 實踐降低率： 720010000100% = +7.2%考核可比產(chǎn)品本錢降低義務(wù)完成情況 降低額：7200-3000 = +4200(元) 完成方案 降低率：7.2%-7.5% = - 0.39% 未完成方案 2影響降低義務(wù)完成情況的要素

9、分析 影響降低額的要素：產(chǎn)量 種類構(gòu)造 單位本錢 影響降低率的要素：種類構(gòu)造 單位本錢 可比產(chǎn)品名稱 計劃產(chǎn)量 單位成本 總成本 上年 計劃 上年 計劃 甲 165010090165000148500乙550 200 190 110000104500合 計 275000253000降低額：165000148500=16500 降低率：甲：降低額：110000-104500=5500 乙：降低率： 降低額：275000-253000=22000 可比產(chǎn)品 ：降低率：可比產(chǎn)品名稱 計劃產(chǎn)量 實際單位成本 總成本 上年 計劃 甲 1980 90198000178200乙660 190 1320001

10、2400合 計 330000303600 降低額：330000-303600=26400 可比產(chǎn)品 ：降低率：產(chǎn)量實踐比如案增長20%，但各產(chǎn)品所占比重實踐與方案一樣，本錢降低額從方案22000元，添加到26400元，增長20%又單位本錢實踐與方案一樣，本錢降低率仍為8%。 2要素變動影響的分析 第一次替代值：實踐產(chǎn)量、方案種類構(gòu)造、方案單位本錢情況的降低額Y1第二次替代值：實踐產(chǎn)量、實踐種類構(gòu)造、方案單位本錢情況的降低額 Y2第三次替代值：實踐產(chǎn)量、實踐種類構(gòu)造、實踐單位本錢情況的降低額實踐降低額 Y3方案降低額(Y0) 第一次替代值(Y1) 第二次替代值(Y2) 第三次替代值(Y3) Y1

11、Y0(產(chǎn)量) Y2Y1(種類 構(gòu)造) Y3Y2(單位 本錢) 方案降低額：40000-37000=3000 第二次替代值100000-94000=6000 第三次替代值100000-92800=7200 7500-3000=4500 6000-7500= -1500 7200-6000=1200 第一次替代值合計：4200例：仍以教材P189頁資料為例 對降低率影響的分析 種類構(gòu)造變動的影響 單位本錢變動的影響 種類構(gòu)造變動的影響 單位本錢變動的影響 合計：-0.3% 例：仍以教材P189頁資料為例 簡化分析法余額推算法 A產(chǎn)品單位本錢的變動 對降低額的影響：對降低率的影響：94000-928

12、00=1200元 例：仍以教材P189頁資料為例 B種類構(gòu)造的變動 對降低率的影響：對降低額的影響：-0.3%-1.2%= -1.5% 100000-1.5%= -1500元 C產(chǎn)量的變動4200-1200-1500=4500元 三、本錢效益分析 一產(chǎn)值本錢率分析 產(chǎn)值本錢率= 1產(chǎn)品種類構(gòu)造變動的影響3產(chǎn)品出廠價錢變動的影響2產(chǎn)品單位本錢變動的影響第一次替代值： 第二次替代值： 第三次替代值： 種類構(gòu)造變動的影響 單位本錢變動的影響第二次替代值第一次替代值出廠價錢變動的影響第三次替代值第二次替代值 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位成本 單價 計劃 實際 計劃 實際 計劃 實際 甲 165022009089120130乙550550190188250250丙 200 130 420 440 500 500 資料1 產(chǎn)品成本 產(chǎn)值 計劃 實際 計劃 實際 甲 148500195800198000286000乙104500103400137500137500丙 840005720010000065000合計337000356400435500488500資料2