會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究以江蘇寶

1、 畢 業(yè) 論 文民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究 -以江蘇寶勝電氣股份為例專 業(yè) 財(cái) 務(wù) 管 理 學(xué)生姓名 王 宇 班 級(jí) MZ財(cái)管091 學(xué) 號(hào) 0961405116 指導(dǎo)教師 谷 佩 云 完成日期 二零一三年六月 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究-以江蘇寶勝電氣股份為例摘要:隨著我國(guó)改革的深入發(fā)展及國(guó)有企業(yè)改制的不斷推進(jìn)，民營(yíng)企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的重要?jiǎng)恿?。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中，逐漸暴露出諸多問(wèn)題，其中內(nèi)控缺失是民營(yíng)企業(yè)存在的最普遍的問(wèn)題，嚴(yán)重制約了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此，民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制已成為當(dāng)前最迫切的問(wèn)題。本文在對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷從而導(dǎo)致的企業(yè)

2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大、融資難、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全、利益分配機(jī)制失靈等現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度缺失的原因進(jìn)行探討，并結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際情況，提出了完善內(nèi)部控制環(huán)境、健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)、及時(shí)內(nèi)部控制評(píng)估等措施來(lái)建立完善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制，使民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷開拓發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策Private enterprise internal control studyAbstract：With the further development of Chinas reform and the advancement of stat

3、e-owned enterprise restructuring, private enterprises have become the important force of national economy growth and promote economic marketization reform of power. At the same time, private enterprises in the process of long-term development, has exposed many problems, and also an urgent need to st

4、rengthen the internal control. Based on private enterprise internal control defects lead to increased risk of enterprise management, financing difficulties, internal supervision mechanism is not sound, interest allocation mechanism failure and so on present situation analysis on the cause of the lac

5、k of private enterprise internal control system, and combined with the actual situation of private enterprises, perfecting the inner control environment and improve the internal audit supervision, strengthening the internal control assessment information system construction, timely measures such as

6、to establish a perfect the private enterprise internal control, make private enterprises in market competition constantly open up development, finally achieve the goal of enterprise to do bigger and stronger. Key words: private enterprises,；the internal control；coping strategies目 錄摘要() Abstract() 一、

7、序言( 1 )二、內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論( 1 )（一）內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵( 1 ) （二）內(nèi)部控制的作用( 2 )（三）民營(yíng)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的必要性( 2 )三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題( 3 )（一）企業(yè)簡(jiǎn)介( 3 ) （二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題( 4 )四、改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議( 7) （一）完善內(nèi)部控制環(huán)境( 7) （二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系( 9) （三）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督( 9 ) （四）重視組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè) ( 10)六、總結(jié) ( 11)參考文獻(xiàn) ( 12)致謝 ( 13)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究一、序言“十二五”期間，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅已成為我

8、國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要引擎、解決就業(yè)的主要渠道，更是富民的主要形式。雖然民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展面臨著新的歷史機(jī)遇，可謂是欣欣向榮，但是我們也應(yīng)冷靜地看到，目前許多民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)歷了高速增長(zhǎng)、發(fā)展壯大到一定階段后或停滯不前或夭折倒閉，究其原因很大一部分是由民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制缺失或失效造成的。 內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)物，是民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、現(xiàn)代化管理的重要手段。在當(dāng)前的信息時(shí)代下，在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)環(huán)境中，民營(yíng)企業(yè)不斷建立以及完善其內(nèi)部控制制度，對(duì)防止舞弊、減少財(cái)產(chǎn)的損失，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和社會(huì)效益具有十分重要的作用和價(jià)值。 本文從內(nèi)部控制的角度，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理現(xiàn)狀進(jìn)行深

9、入分析，聯(lián)系當(dāng)前，并結(jié)合江蘇寶勝電氣股份實(shí)例，對(duì)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，并有針對(duì)性的提出改善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策，尋求在新時(shí)期下，民營(yíng)企業(yè)真正“做大、做強(qiáng)”的途徑。二、內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論（一）內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)單位和組織的各級(jí)管理部門，為了確保經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使其組成一個(gè)嚴(yán)密、并且較為完整的體系。內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，而強(qiáng)化內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是當(dāng)代

10、企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成。任何一個(gè)企業(yè)都有其既定的目標(biāo)，要達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，只能制訂計(jì)劃、修訂規(guī)章，加上科學(xué)公平的社會(huì)分配，并按照科學(xué)的程序來(lái)掌控、約束管理者、傳遞者的行為，內(nèi)部控制制度是這些管理手段的總稱。內(nèi)部控制制度包括以下五個(gè)方面的要素：1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制存在與發(fā)展的空間。并且能夠作用與制約企業(yè)內(nèi)部控制的確立和執(zhí)行，內(nèi)部環(huán)境的質(zhì)量直接決定其他控制要素能否發(fā)揮作用。內(nèi)部環(huán)境一般包含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部文化、人力資源政策等。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指量化、測(cè)評(píng)和評(píng)價(jià)影響企業(yè)財(cái)產(chǎn)和內(nèi)部控制目的實(shí)現(xiàn)的各種存在的不定因素并采用對(duì)應(yīng)政策的

11、過(guò)程，是組織確定企業(yè)內(nèi)部信息安全需求的重要途徑。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的全過(guò)程。3、控制活動(dòng)控制活動(dòng)是確保企業(yè)內(nèi)部管理階層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的方法和程序，是內(nèi)部控制的具體實(shí)施方法?？刂苹顒?dòng)需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部具體事務(wù)的特點(diǎn)和要求來(lái)制定，其主要包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制、信息處理和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。4、信息與溝通信息與溝通是確定信息與溝通內(nèi)容、程序、方法的過(guò)程。通過(guò)信息與溝通系統(tǒng)的構(gòu)成來(lái)看，其主要通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等方法來(lái)準(zhǔn)確及時(shí)地保存所有相關(guān)信息，并且保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行和安全可靠。5、對(duì)控制的

12、監(jiān)督監(jiān)督檢查是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)的的運(yùn)行的有效性和合理性的進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)并且處理的整個(gè)過(guò)程，也是內(nèi)部控制實(shí)施的重要保障。控制監(jiān)督檢查主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面進(jìn)行專項(xiàng)檢查，并且提交對(duì)應(yīng)的監(jiān)督報(bào)告，指出對(duì)應(yīng)的改進(jìn)方案等。（二）內(nèi)部控制的作用 1、統(tǒng)合作用 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不同的作業(yè)單位必須全面配合，并發(fā)揮整體團(tuán)隊(duì)作用，這樣才能達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制在此指導(dǎo)思想上，利用相關(guān)部門的制度，規(guī)定，信息，報(bào)告，并與這些部門的會(huì)計(jì)，統(tǒng)計(jì)，業(yè)務(wù)，審計(jì)等方面結(jié)合，從而達(dá)到統(tǒng)合與控制這兩重要目的。2、 制約與激勵(lì)作用 內(nèi)部控制立足于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行是否到位，是否與既定的規(guī)范制度相吻合，從而使企業(yè)各部

13、門各司其職，各項(xiàng)活動(dòng)有序進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。顯而易見，企業(yè)能提高工作效率是通過(guò)內(nèi)部控制能夠制約管理活動(dòng)，以及謹(jǐn)慎的監(jiān)督和考核員工的工作實(shí)績(jī)，同時(shí)平穩(wěn)員工情緒，以此調(diào)動(dòng)員工工作熱情度，發(fā)掘潛能這些方式得以實(shí)現(xiàn)。 3、促進(jìn)作用企業(yè)要保障單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，務(wù)必重視內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)，控制原則的運(yùn)用，以及積極了解各部門的工作實(shí)況和動(dòng)態(tài)，對(duì)各種手續(xù)，制度，工藝流程，審批程序，監(jiān)督方式實(shí)施嚴(yán)格，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，減少或避免偏差，失誤，弊端等現(xiàn)象的出現(xiàn)。4、為審計(jì)提供客觀依據(jù)一個(gè)企業(yè)只有具備良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能降低單位成本費(fèi)用，提高生產(chǎn)率和管理效率，同時(shí)減少和防止?fàn)I運(yùn)過(guò)程中各項(xiàng)資源

14、浪費(fèi)，失誤等現(xiàn)象，做到有的放矢。而能保證信息準(zhǔn)確無(wú)誤，完備資料的良好的內(nèi)部控制制度是離不開以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，以揭露弊端，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和效益為基礎(chǔ)的的審計(jì)監(jiān)督。（三）加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)化的需要我國(guó)自從改革開放以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展十分迅速，許多民企已初具規(guī)模，有少數(shù)已經(jīng)成為了上市公司，但是其中的大多數(shù)都來(lái)源于家族式企業(yè)，它們?nèi)鄙俚氖乾F(xiàn)代管理基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)也相對(duì)淡??；不少改制后的國(guó)企也帶著傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的管理方法和體制，大多數(shù)民營(yíng)已經(jīng)跟不上當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度不夠完善。因此，民營(yíng)企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，內(nèi)部控制的優(yōu)化顯得尤為迫切

15、。2、企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的需要民營(yíng)企業(yè)的加速重組一定程度上促進(jìn)了企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，但是實(shí)力的強(qiáng)大不僅僅由規(guī)模決定，民企的真正意義強(qiáng)大，只有通過(guò)自身的改革和創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部管理和技術(shù)兩方面進(jìn)行有效改進(jìn)。隨著民營(yíng)企業(yè)自身規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，管理創(chuàng)新更加顯得急迫。因?yàn)楹芏嗝駹I(yíng)企業(yè)并不能掌控內(nèi)部管理層次難度的增加，從而出現(xiàn)了許多控制問(wèn)題。3、控制企業(yè)內(nèi)部腐敗的需要在當(dāng)前發(fā)生的很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或者管理人員貪污腐敗案件中，內(nèi)部控制的薄弱是導(dǎo)致這些案件發(fā)生的重要原因。民營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)管理工作都是以內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)，企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行也離不開內(nèi)部控制。民營(yíng)企業(yè)的所有活動(dòng)都與其內(nèi)部控制息息相關(guān)。各種經(jīng)濟(jì)犯罪的出現(xiàn)，大部分都源于

16、內(nèi)部控制的缺失或權(quán)利的過(guò)于集中。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)可以有效防止內(nèi)部腐敗的發(fā)生。4、民營(yíng)企業(yè)過(guò)快發(fā)展對(duì)內(nèi)控提出要求隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在一定程度上也實(shí)現(xiàn)了大步的前進(jìn)，但隨之而來(lái)的是，民營(yíng)企業(yè)也面臨著諸多問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、技術(shù)的不斷更新等飛速變化帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和組織機(jī)構(gòu)的變化也給其內(nèi)部控制和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)提出了更高層次的要求。5、應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控提出需求2009 年，我國(guó)政府在世界金融危機(jī)發(fā)生后，溫總理代表政府投資四萬(wàn)億來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的遲滯，并且提出了擴(kuò)大內(nèi)需的十項(xiàng)政策。幾年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)事業(yè)取得了令世界矚目的成績(jī)。然而我國(guó)經(jīng)濟(jì)的

17、可持續(xù)發(fā)展不能僅僅依靠政府的投資，需要作為社會(huì)資本主體的民營(yíng)企業(yè)大力支持，但當(dāng)前我國(guó)諸多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題一定程度上影響了其資本的擴(kuò)張，因此，我們應(yīng)積極地尋求方法去解決民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題。三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）企業(yè)簡(jiǎn)介1、簡(jiǎn)介江蘇寶勝企業(yè)創(chuàng)建于1985年，現(xiàn)有職工近3000人，占地140萬(wàn)平方米，總資產(chǎn)20億元。寶勝集團(tuán)是專業(yè)生產(chǎn)電線電纜、變壓器、等產(chǎn)品、并且進(jìn)行電線電纜、干式變壓器、箱式變電站、母線槽、高低壓開關(guān)柜、橋架等產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和制造的大型民營(yíng)企業(yè)。公司有12個(gè)產(chǎn)品獲國(guó)家專利，14個(gè)產(chǎn)品被評(píng)為國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品。2、組織結(jié)構(gòu)圖江蘇寶勝電氣股份組織結(jié)構(gòu)采用的是直線職能制組織結(jié)

18、構(gòu)，是一個(gè)最為廣泛的組織形態(tài)，這種結(jié)構(gòu)形式能保持統(tǒng)一指揮，分工精細(xì)，各部門僅對(duì)自己應(yīng)做的工作負(fù)責(zé)，效率高，組織穩(wěn)定性高，但其最大的缺點(diǎn)是部門間缺乏信息交流，信息傳遞路線長(zhǎng)，對(duì)新情況不易及時(shí)做出反應(yīng)。江蘇寶勝電氣股份組織結(jié)構(gòu)圖如圖3-1所示股東大會(huì)總經(jīng)理董事會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)秘書副總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理辦公室財(cái)務(wù)部人力資源部董秘辦審計(jì)部投資發(fā)展部門生產(chǎn)技術(shù)部工程管理部設(shè)備管理部信息中心質(zhì)量管理部總工辦圖3-1 江蘇寶勝電氣股份組織結(jié)構(gòu)圖（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱（1）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善目前，民營(yíng)企業(yè)董事會(huì)不能及時(shí)有效發(fā)揮監(jiān)督和控制作用，主要是因?yàn)閯?chuàng)始人習(xí)慣什么事都親力親為

19、，直接參與公司經(jīng)營(yíng)管理，董事會(huì)的成員也大都由家族內(nèi)部人員兼任這樣的普遍現(xiàn)狀存在。由此嚴(yán)重限制了監(jiān)事會(huì)職能的發(fā)揮。從江蘇寶勝電氣的發(fā)展歷程來(lái)看，曾經(jīng)在處理“三重一大”問(wèn)題上也沒(méi)有按照規(guī)定的程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，從而引發(fā)控制權(quán)之爭(zhēng)，這樣嚴(yán)重有損各股東的利益。事實(shí)上，寶勝電氣董事或是經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)均沒(méi)有揭發(fā)這一違法行為，表明由于大股的東直接參與管理而嚴(yán)重導(dǎo)致內(nèi)部控制作用的失效。（2）職責(zé)分工不當(dāng)企業(yè)各項(xiàng)工作的分工明確與嚴(yán)密的職責(zé)劃分，是企業(yè)得以健康運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)這方面存在很多弊端，民營(yíng)企業(yè)一般都是由于小企業(yè)發(fā)展起來(lái)的，職責(zé)分工不當(dāng)，一人多崗現(xiàn)象是民營(yíng)企業(yè)的通病，很容易導(dǎo)致個(gè)人舞弊

20、和公司的資產(chǎn)被侵占。與任人唯賢的用人機(jī)制背道而馳。2001年，小張?jiān)诮K寶勝電氣公司任出納工作期間，由于其兼具了出納和銀行對(duì)賬崗位，便利用職務(wù)之便，先后利用23張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金9.42萬(wàn)元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。（3）管理者專業(yè)業(yè)務(wù)水平普遍不高民營(yíng)企業(yè)管理者普遍業(yè)務(wù)水平不高，有的甚至只有小學(xué)文化，沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)專業(yè)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。領(lǐng)導(dǎo)層多數(shù)不能及時(shí)根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生的變化制定一些新的發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏開拓創(chuàng)新精神，不能適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)理念，面對(duì)原材料價(jià)格上漲，勞動(dòng)力成本提高，融資難等問(wèn)題。江蘇寶勝電氣在公司發(fā)展初期，其董事層管理人員學(xué)歷最高為?？飘厴I(yè)，由于學(xué)歷層次、業(yè)務(wù)水平的差異，

21、在對(duì)公司的產(chǎn)品并不是特別精通。公司進(jìn)行戰(zhàn)略決策和市場(chǎng)定位時(shí)走向往往會(huì)出現(xiàn)偏差，缺少對(duì)公司產(chǎn)品的認(rèn)知度和創(chuàng)新力，創(chuàng)新力的大小是當(dāng)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱的核心, 職工沒(méi)有創(chuàng)新力, 企業(yè)就沒(méi)有生命力，因?yàn)閯?chuàng)新意識(shí)的缺失一定程度上阻礙了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全、評(píng)估意識(shí)淡薄在 HYPERLINK :/baike.baidu /view/3589747.htm t _blank 風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后，給企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)安全等方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其主要包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與識(shí)別。（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄從整體上說(shuō)我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普

22、遍較低，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)考慮較少。民營(yíng)企業(yè)家缺乏前瞻的風(fēng)險(xiǎn)控制理念和先進(jìn)的管理水平，一味的憑著自己的經(jīng)驗(yàn)去實(shí)施擴(kuò)張政策，根本不能識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)盲目追求大規(guī)模，借助高利息的民間貸款，而引發(fā)巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后通常因?yàn)檠杆僮兓耐饨绛h(huán)境導(dǎo)致資不抵債。江蘇寶勝電氣在不斷發(fā)展后，本該致力于完善內(nèi)部管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，卻一味的追求企業(yè)“多元化”，過(guò)于謀求企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，而忽視了自身的償債能力和資本限額。企業(yè)規(guī)模對(duì)外擴(kuò)張本身對(duì)投資企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力提出了較高的要求，它具有資金需求量的大、周期長(zhǎng)、變現(xiàn)能力差等特點(diǎn)，企業(yè)最終因超過(guò)自身能力，嚴(yán)重超額使用現(xiàn)金，導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)。2011年1

23、0月花費(fèi)5億元從德國(guó)引進(jìn)了14條特寬生產(chǎn)線。但是因?yàn)榇舜钨Y本的投資規(guī)模巨大，而公司的長(zhǎng)期資本來(lái)源并不是十分充足，只能通過(guò)借助銀行信貸資本和商業(yè)信用籌資以此來(lái)滿足企業(yè)自身長(zhǎng)期資本的需求。到2012年11月，江蘇寶勝共欠了銀行貸款大約14億元。因此，這種短融長(zhǎng)投的籌資策略實(shí)際上已經(jīng)降低了企業(yè)的流動(dòng)比率，也加大了償債風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不全當(dāng)前仍然有很多民營(yíng)企業(yè)再評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通過(guò)由少數(shù)高層領(lǐng)導(dǎo)憑借自己的經(jīng)驗(yàn)去解決面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，而不是采取科學(xué)完備的評(píng)估方法去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。江蘇寶勝電氣股份在面對(duì)2008年全球金融風(fēng)暴危機(jī)，寶勝高層沒(méi)有及時(shí)調(diào)整市場(chǎng)布局，降低生產(chǎn)成本，管理層

24、根據(jù)以往公司的經(jīng)驗(yàn)，迎難而上，給公司帶來(lái)了利潤(rùn)的下滑，風(fēng)險(xiǎn)的加大。3、控制活動(dòng)執(zhí)行不到位（1）不相容崗位分離控制形式化民營(yíng)企業(yè)為了降低人員流失率，節(jié)約成本，想要嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)管和審核制度是很難的。一人兼任多職是司空見慣的，例如出納員是全程負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)處理的過(guò)程，這樣就很容易造成個(gè)人舞弊侵占公共資產(chǎn)。在寶勝電氣股份內(nèi)部，就存在一部分缺乏財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)的人員，庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員未持有會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的上崗證，有的靠人情關(guān)系進(jìn)入公司，對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)的法律法規(guī)，制度規(guī)章并不了解，沒(méi)有規(guī)范的制度，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行和管理，使內(nèi)部控制難以正常開展。（2）績(jī)效考評(píng)控制隨

25、意化在很多中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有制定一套完善齊全的公平，公開績(jī)效考核制度，只是單憑親緣人情，沒(méi)有科學(xué)的工作考核方法，因而也不會(huì)對(duì)每一位員工的工作實(shí)績(jī)情況進(jìn)行定期定量的監(jiān)督和檢查，甚至不能做到賞罰公平，在這樣的情況下，嚴(yán)重削弱了員工的工作熱情和積極性，一度引發(fā)員工沒(méi)有歸屬感，導(dǎo)致人員流動(dòng)性和成本加大等問(wèn)題。江蘇寶勝電氣股份雖有公平公開的績(jī)效考評(píng)制度，但是很多員工反應(yīng)真正績(jī)效并非完全按照公平公開的原則進(jìn)行，每到年底的獎(jiǎng)勵(lì)并不是給真正符合企業(yè)精神的員工，很多都是領(lǐng)導(dǎo)的親戚或者有關(guān)系的人得到表彰，因此企業(yè)并沒(méi)有使得眾多員工產(chǎn)生一定的歸屬感，人員的流動(dòng)性也在加大。4、信息與溝通系統(tǒng)不完善完善的信息

26、與溝通系統(tǒng)是指企業(yè)人員在有限的時(shí)間范圍內(nèi)，能夠履行各自的責(zé)任，識(shí)別、取得和報(bào)告經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)及法律遵守的相關(guān)咨詢的有效系統(tǒng)。企業(yè)良好的系統(tǒng)能保證管理層做出及時(shí)正確的決策，提高運(yùn)營(yíng)效率，及時(shí)溝通傳達(dá)信息使得員工明確職責(zé)。很多中小民營(yíng)企業(yè)管理層只有在出現(xiàn)問(wèn)題后才與員工溝通，員工缺乏主動(dòng)性和積極性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露方面往往會(huì)由于串通舞弊等行為出現(xiàn)了誤導(dǎo)性陳述。中小型民營(yíng)企業(yè)相對(duì)于大中型企業(yè)更加缺乏與外界的交流，對(duì)于外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重大變化不能及時(shí)了解，在收縮銀根、高成本時(shí)代下仍沿用創(chuàng)業(yè)初期的粗放式管理方法，在規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，沒(méi)有及時(shí)創(chuàng)新企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)思路，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展失衡。從“寶勝電氣”的組織結(jié)

27、構(gòu)圖中可以看出，“寶勝”現(xiàn)行的是直線職能型的組織結(jié)構(gòu)。把直線制組織結(jié)構(gòu)和職能型組織結(jié)構(gòu)結(jié)合起來(lái)，既能保持統(tǒng)一指揮；又能發(fā)揮參謀人員的作用。但是部門之間缺乏交流，部門間溝通協(xié)調(diào)和監(jiān)督牽制不能得到有效落實(shí)，不利于集思廣益。職能部門直接聯(lián)系不緊密，信息傳遞路線較長(zhǎng)，上層主管的協(xié)調(diào)工作量大。寶勝電氣是以董事會(huì)為核心，明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限，其他部門各負(fù)其責(zé)，員工和管理層直接的溝通不暢，交流較少，總體缺少一定的積極主動(dòng)性。5、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全內(nèi)部審計(jì)是對(duì)單位中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，為了增加組織價(jià)值和提高組織的運(yùn)營(yíng)效率獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它可以促進(jìn)企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

28、。以中小企業(yè)為主的民營(yíng)企業(yè)具有規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、權(quán)力集中等特點(diǎn)，忽視了審計(jì)監(jiān)督及預(yù)防功能，沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或者設(shè)置缺乏獨(dú)立性，審計(jì)人員通常與會(huì)計(jì)人員交叉，缺乏一定的專業(yè)技能，只是對(duì)一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行查錯(cuò)糾弊，忽視了對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位的重大變化的監(jiān)督檢查，各職能機(jī)構(gòu)執(zhí)行任務(wù)的效率比較低下，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行無(wú)效。江蘇寶勝電氣建立了直屬于董事會(huì)和董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的運(yùn)營(yíng)監(jiān)控管理機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理監(jiān)督職能整合在一個(gè)部門，有獨(dú)立于董事會(huì)的審計(jì)部門，事后或者預(yù)算期結(jié)束后進(jìn)行全面審計(jì)，評(píng)價(jià)公司執(zhí)行情況，但是寶勝審計(jì)部門缺少一定的專業(yè)審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員大多是由之

29、前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗而來(lái)，人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足，難以將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的重大問(wèn)題進(jìn)行深刻的披露。寶勝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力集中于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證。從時(shí)間上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多數(shù)也是事后審計(jì)，有例行公事的可能。 四、改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議目前, 我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都不同程度地面臨著生存與發(fā)展的困境, 民營(yíng)企業(yè)要生存、發(fā)展就必須要通過(guò)有效的內(nèi)部管理控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。（一） 完善內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。良好的企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，有利于完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。因此

30、，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制具有重要意義。1、強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位，完善公司治理結(jié)構(gòu)民營(yíng)企業(yè)需要加強(qiáng)董事會(huì)的政治核心作用，發(fā)揮董事會(huì)重大事件的統(tǒng)一決策作用和潛能，從而使股東及利益相關(guān)者的利益真正受到保護(hù)。使獨(dú)立董事切實(shí)履行職責(zé)，提高董事會(huì)的獨(dú)立性和公正性，從而真正地發(fā)揮董事會(huì)的功能與作用。監(jiān)事會(huì)應(yīng)有效監(jiān)督董事及企業(yè)高管履行職責(zé)情況,，確保公司及利益相關(guān)者的利益不受侵害。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的，公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境。而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者

31、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段。江蘇寶勝電氣股份需要組織起真正有效的董事會(huì)，再建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩聲?huì)制度。一旦董事會(huì)制度建立了起來(lái)，尤其是股權(quán)進(jìn)行了明確的劃分，股東身份與經(jīng)理人身份各自也都有了明確的職責(zé)，董事會(huì)制度尤其是戰(zhàn)略決策制度又能夠切實(shí)地制定與執(zhí)行。由于有了科學(xué)合理的董事會(huì)決策制度，一方面能減少企業(yè)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)性，另一方面則從法律上確認(rèn)了公司董事會(huì)和總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員各自不同等級(jí)的管理權(quán)的合法性，增加了公司各個(gè)層次的管理人員和員工對(duì)于企業(yè)決策層和管理層權(quán)威的認(rèn)可，有利于企業(yè)盡快地達(dá)成決策和高效執(zhí)行企業(yè)決策。那么，企業(yè)的眾多內(nèi)部管理問(wèn)題就可以迎刃而解，從而從真正意義上強(qiáng)化江

32、蘇寶勝電氣董事會(huì)的核心地位。2、強(qiáng)化職責(zé)分工，發(fā)揮內(nèi)部牽制作用民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營(yíng)管理的需要，借鑒所在行業(yè)的先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)以往業(yè)務(wù)和流程的分析與探討，并以此為作為企業(yè)科學(xué)設(shè)置部門的基礎(chǔ)，提高生產(chǎn)、管理效率所必須的和效率低下的部門，并配置相對(duì)應(yīng)的崗位人員，真正的做到因事設(shè)崗、因崗用人。同時(shí)在設(shè)置各個(gè)部門和崗位時(shí)必須重視到執(zhí)行和審核崗位的分離、授權(quán)和執(zhí)行崗位的分離、保管和記賬崗位的分離等,使各部門和人員之間的相互審查與制衡, 防止員工之間的舞弊行為。各職能部門既要有明確的分工、權(quán)責(zé)分明，又應(yīng)該相互協(xié)作，相互監(jiān)督，避免職能重疊和職能缺失，保證企業(yè)內(nèi)部信息流暢，防止由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)

33、大與人員增加而產(chǎn)生的工作效率低下的事件發(fā)生。江蘇寶勝集團(tuán)必須明確與股東及其他利益相關(guān)者之間的權(quán)利分配，董事會(huì)及高級(jí)管理層必須履行對(duì)股東的承諾, 承擔(dān)自己應(yīng)有職責(zé)。對(duì)企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制且要控制好各個(gè)要點(diǎn)。要注意明確管理職責(zé)的縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；使職責(zé)分工、權(quán)利分割能相互制約；對(duì)交易授權(quán)要建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序；同寶勝公司要加強(qiáng)工作輪換；獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等措施和程序。3、培育企業(yè)文化與加強(qiáng)知識(shí)管理企業(yè)文化就是在一個(gè)企業(yè)中形成的某種文化觀念和歷史傳統(tǒng)，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力, 不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展, 同時(shí)還可以幫助企業(yè)走出困境

34、。民營(yíng)企業(yè)不能只注重短期的內(nèi)部文化，要在保持健康積極的文化氛圍下，同時(shí)要與公司戰(zhàn)略目標(biāo)想契合。解決企業(yè)內(nèi)部控制局限性的關(guān)鍵是營(yíng)造積極的企業(yè)文化和良好的職業(yè)道德氛圍，這些因素都一定程度上影響著民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。同時(shí)一個(gè)企業(yè)文化也代表著這個(gè)企業(yè)的社會(huì)風(fēng)范, 代表著企業(yè)的追求與理想, 良好的企業(yè)文化有利于增強(qiáng)企業(yè)凝聚力,提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。與此同時(shí), 還要加強(qiáng)企業(yè)知識(shí)管理, 緊扣工作主題, 圍繞管理制度化、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、人員專業(yè)化的“ 三化” 視角,基于產(chǎn)品生命周期及客戶生命周期, 完善知識(shí)資產(chǎn)管理、加強(qiáng)知識(shí)傳遞和內(nèi)外部知識(shí)資源整合,全面提升專業(yè)能力,輔助戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。 江蘇寶勝電氣股份在加強(qiáng)企業(yè)

35、內(nèi)部決策和制度管理的同時(shí)，也要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)管理。首先從企業(yè)管理層要提高決策層的整體素質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)層要從多方面吸收知識(shí)營(yíng)養(yǎng)，提高自身的綜合素質(zhì)，自覺(jué)進(jìn)行理念改革，重塑高層次的核心價(jià)值觀，成為寶勝公司文化建設(shè)的先行者。其次寶勝公司要?jiǎng)?chuàng)立最具激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)精神，提煉新時(shí)期企業(yè)的文化精神和獨(dú)具特色的企業(yè)價(jià)值觀，使得全體員工以企業(yè)精神為工作動(dòng)力，真正地為企業(yè)建設(shè)做出各自的力量。寶勝公司同時(shí)要樹立良好企業(yè)形象，塑造企業(yè)的文化價(jià)值體系。（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；民營(yíng)企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)采取措施加強(qiáng)內(nèi)控。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制

36、是指企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理和控制的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)最容易在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)發(fā)生。因此, 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指當(dāng)各種不測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后, 最易遭受侵害的顯然是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的中樞, 即財(cái)務(wù)管理, 由財(cái)務(wù)狀況的漸進(jìn)惡化而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī), 進(jìn)而引發(fā)全面危機(jī)。因此要建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng), 及早發(fā)現(xiàn)危機(jī)信號(hào), 并采取相宜措施, 將危機(jī)消滅于萌芽階段,是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。江蘇寶勝電氣股份要處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，寶勝集團(tuán)應(yīng)該建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的機(jī)制。并且從集團(tuán)全局出發(fā)，針對(duì)不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。

37、寶勝財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)投資決策、成本控制等方面問(wèn)題的研究，通過(guò)各種形式的內(nèi)部市場(chǎng)化建設(shè)以及內(nèi)部結(jié)算中心建設(shè)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。同時(shí)寶勝公司要在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，通過(guò)將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分利用。2、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與健全是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程,通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析、對(duì)策提煉、執(zhí)行監(jiān)督、定期評(píng)估、及時(shí)整改等程序,不斷提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平。定期內(nèi)部控制評(píng)估是一個(gè)重要環(huán)節(jié), 民營(yíng)企業(yè)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)咨詢公司等外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立、健全及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估, 然后根據(jù)其提交的有關(guān)內(nèi)部控制

38、重大缺陷的書面報(bào)告完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于管理建議書的內(nèi)容一般描述準(zhǔn)確, 富于建設(shè)性, 對(duì)于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、改進(jìn)管理有幫助價(jià)值。當(dāng)然民營(yíng)企業(yè)也可以實(shí)行控制自我評(píng)估, 不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估, 評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果, 以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)?？刂谱晕以u(píng)估的基本特征是:關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效; 由管理部門和職員共同進(jìn)行; 用結(jié)構(gòu)化的方法開展評(píng)估活動(dòng)。研究表明,實(shí)施控制自我評(píng)估的方法對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序以及控制風(fēng)險(xiǎn)等都有著積極的作用。江蘇寶勝電氣股份需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可以通過(guò)目標(biāo)

39、設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理。寶勝管理層要懂得規(guī)避戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。必須要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制由事后控制向事中控制、事前控制轉(zhuǎn)變，在風(fēng)險(xiǎn)管理中切實(shí)落實(shí)源頭追溯評(píng)價(jià)和全程監(jiān)控分析。（三）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督可以通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成,也可以通過(guò)進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)或兩者結(jié)合。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和信息真實(shí)性審計(jì), 嚴(yán)格處罰弄虛作假的相關(guān)人員。積極開展網(wǎng)上審計(jì)工作, 建立動(dòng)態(tài)審計(jì)體系,為實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供保

40、障。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)主要應(yīng)從以下幾方面著手：1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)于那些大規(guī)模、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜的民營(yíng)企業(yè),應(yīng)該同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部。那么審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),審計(jì)部對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。這樣可以一定程度上改善董事會(huì)職權(quán)弱化、“ 內(nèi)部人控制”現(xiàn)象逐漸嚴(yán)重的局面。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位審計(jì)部門的作用在于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督內(nèi)部控制是否真正被執(zhí)行,同時(shí)也應(yīng)該幫助企業(yè)進(jìn)行“ 軟控制” 環(huán)境的創(chuàng)造,并且成為內(nèi)部控制過(guò)程與設(shè)計(jì)的顧問(wèn)。3、內(nèi)部審計(jì)的范圍民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制需要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,從而基本覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域,對(duì)特別重要的崗位和業(yè)務(wù)要進(jìn)行重點(diǎn)性、經(jīng)常性的稽核,對(duì)于難點(diǎn)問(wèn)題需要進(jìn)行專項(xiàng)檢查

41、與審計(jì), 實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，即從以突擊為主的內(nèi)部審計(jì)方式向常規(guī)性內(nèi)部審計(jì)為主、加以定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變。江蘇寶勝電氣股份作為民營(yíng)企業(yè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)是其內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)。內(nèi)審人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)審工作績(jī)效的重要因素。還要改善同審計(jì)對(duì)象的關(guān)系，這樣才能提高內(nèi)審地位，從而使得寶勝的內(nèi)審人員為公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展出謀劃策，為寶勝在節(jié)約成本、改善管理等方面提供建議。同時(shí)要給予監(jiān)事會(huì)獨(dú)立于董事會(huì)的審計(jì)權(quán)，處于獨(dú)立超脫的審計(jì)地位，更能樹立監(jiān)事會(huì)的權(quán)威。當(dāng)然重要的審計(jì)情況也應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告，取得董事會(huì)的支持，這樣更有利于審計(jì)的實(shí)施。（四）重視組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)1、重視組織結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)識(shí)到企業(yè)組

42、織機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性，合理的組織機(jī)構(gòu)有利于企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置職能部門和職能人員，發(fā)揮其專業(yè)管理作用，可以克服領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和能力的不足，各層領(lǐng)導(dǎo)者橫向間加強(qiáng)信息溝通，這便于互相合作，互相促進(jìn)，以共同提高企業(yè)整體利益。江蘇寶勝集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)最大的缺陷就是部門之間的溝通不暢，應(yīng)做的首先是部門溝通問(wèn)題，同時(shí)在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)都會(huì)遇到資金短缺需要融資的情況，需要與投資者、銀行等進(jìn)行溝通，讓外界了解企業(yè)。因此，寶勝集團(tuán)也存在對(duì)外披露信息的動(dòng)力。只要能調(diào)動(dòng)這些動(dòng)力，加上政府對(duì)中小企業(yè)信息披露的適度監(jiān)管，就能促進(jìn)中小企業(yè)主動(dòng)與外部進(jìn)行信息溝通。2、強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)的信息系統(tǒng)是

43、企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)和內(nèi)部控制過(guò)程的重要組成。正常來(lái)說(shuō)， 企業(yè)的信息系統(tǒng)由包括企業(yè)的管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)的管理信息系統(tǒng)包含很多非財(cái)務(wù)的信息，而信息系統(tǒng)則提供眾多和企業(yè)財(cái)務(wù)方面相關(guān)的信息。有效的信息溝通包含了各部門的橫向流動(dòng)與上下級(jí)之間的信息流動(dòng),企業(yè)所有人員都應(yīng)該擁有從上層管理層獲取準(zhǔn)確信息和從下級(jí)部門獲得反饋意見的通道,使員工意識(shí)到自己在公司內(nèi)部控制框架中所體現(xiàn)的作用。信息溝通不僅包括企業(yè)內(nèi)部的信息溝通, 同樣也包括與外部的信息溝通。站在提高民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的角度來(lái)看,內(nèi)部控制制度應(yīng)該進(jìn)行披露, 向社會(huì)公眾公示的企業(yè)內(nèi)部控制有無(wú)重大缺失問(wèn)題是由企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系所決

44、定的。一方面,會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露的真實(shí)準(zhǔn)確與否決定于企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱；另一方面,內(nèi)部控制制度的披露有助于會(huì)計(jì)信息使用者全面的分析和理解企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。江蘇寶勝電氣股份一方面需要積極實(shí)施產(chǎn)權(quán)多元化措施，另一方面需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息披露工作。產(chǎn)權(quán)多元化指的是由多個(gè)投資者共同出資形成的產(chǎn)權(quán)組合，其根本目的是為了使各個(gè)投資主體相互制衡，從而為民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的制度基礎(chǔ)。產(chǎn)權(quán)多元化有幾個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)：一是使得民營(yíng)企業(yè)資本快速增長(zhǎng)增加資金渠道；二是企業(yè)不再是權(quán)利一人之手，眾多股東對(duì)企業(yè)決策和建議的參與可以很大程度上減少?zèng)Q策失誤，發(fā)揮多元化的優(yōu)勢(shì)；三是多股東結(jié)構(gòu)可以對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)作更有效率，可以一定程度上加速企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的形成和發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)可以通過(guò)諸多途徑去實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化體系，如激勵(lì)和支持經(jīng)營(yíng)管理者投資入股，推行和建立職工持股的政策、支持和鼓勵(lì)個(gè)人投資等。寶勝集團(tuán)應(yīng)加快完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立健全股東大會(huì)、