現(xiàn)金流量表有關概念

1、現(xiàn)金流量表有關概念現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表主要項目金額的確定附注一、現(xiàn)金流量表有關概念1.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。2.現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。3.現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。4.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量，是指

2、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。二、現(xiàn)金流量的分類一般企業(yè)現(xiàn)金流量表格式現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計

3、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易

4、和事項。如銷售商品或提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。單獨列示的項目：1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；2.收到的稅費返還；3.收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金；4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；6.支付的各項稅費；7.支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金?！纠}1】下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金B(yǎng).取得長期股權投資而支付的手續(xù)費C.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金D.收到供貨方未履行合同而交付的違約金【答案】CD【解析】取得交易性金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金和

5、取得長期股權投資而支付的手續(xù)費屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（二）投資活動現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動包括兩個內(nèi)容,即既包括“對內(nèi)投資”（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)）,也包括“對外投資”（購買股票、購買債券）；投資活動包括兩個方面,既包括購置時的現(xiàn)金流出,也包括處置時的現(xiàn)金流入。單獨列示的項目：1.收回投資收到的現(xiàn)金；2.取得投資收益收到的現(xiàn)金；3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；5.收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金；6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的

6、現(xiàn)金；7.投資支付的現(xiàn)金；8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；9.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金?！纠}2】下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用C.因火災造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D.最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款【答案】AC【解析】為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用和最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款屬于籌資活動現(xiàn)金流量。（三）籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動,包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。籌資活動包括兩個內(nèi)容,即

7、既包括“資本”（接受現(xiàn)金投資）,也包括“債務”（與金融機構形成的債務和發(fā)行債券形成的債務）；籌資活動包括兩個方面,既包括現(xiàn)金流入,也包括現(xiàn)金流出。單獨列示的項目：1.吸收投資收到的現(xiàn)金；2.取得借款收到的現(xiàn)金；3.收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金；4.償還債務支付的現(xiàn)金；5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；6.支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。【例題3】下列各項中,屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付的現(xiàn)金股利B.取得的短期借款C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.償還公司債券支付的現(xiàn)金【答案】ABCD三、現(xiàn)金流量表主要項目金額的確定企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。資料：資產(chǎn)負債表；利潤

8、表；其他有關明細資料。調整思路：將權責發(fā)生制下的資產(chǎn)負債表、利潤表調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量表。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目收入和增值稅銷項稅額 應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款 銷售商品收到現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”應收賬款項目本期減少額應收賬款項目本期增加額應收票據(jù)項目本期減少額應收票據(jù)項目本期增加額預收賬款項目本期增加額預收賬款項目本期減少額特殊調整業(yè)務。【例題4】某企業(yè)2007年度有

9、關資料如下：（1）應收賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應收票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預收賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）主營業(yè)務收入6 000萬元；（5）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1 037萬元；（6）其他有關資料如下：本期計提壞賬準備5萬元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失），本期發(fā)生壞賬回收2萬元，工程項目領用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬元產(chǎn)生增值稅銷項稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。根據(jù)上述資料，計算銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（銷售商品、提供勞

10、務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”）應收賬款本期增加額應收票據(jù)本期減少額預收賬款本期增加額特殊調整業(yè)務（6 0001 020）202010512 7 013（萬元）2.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計（1）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目銷售成本和增值稅進項稅額 應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款、存貨 購買商品支付現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額”應付賬款項目本期減少額應付賬款項目本期增加額應付票據(jù)項目本期減少額應付票據(jù)項目本期增加額預付賬款項

11、目本期增加額預付賬款項目本期減少額存貨項目本期增加額存貨項目本期減少額特殊調整業(yè)務?！纠}5】某企業(yè)2007年度有關資料如下：（1）應付賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應付票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預付賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）主營業(yè)務成本4 000萬元；（5）存貨項目的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為80萬元；（6）應交稅費應交增值稅（進項稅額）600萬元；（7）其他有關資料如下：用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為60萬元（其中消耗的物料為5萬元），工

12、程項目領用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元。根據(jù)上述資料，計算購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。100+55=155購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額”）應付賬款本期增加額應付票據(jù)本期減少額預付賬款本期增加額存貨項目本期減少額特殊調整項目155+10=165（4 000600）20202010165104435（萬元）（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金【例題6】某企業(yè)本期實際發(fā)放工資和津貼共計110萬元，其中車間生產(chǎn)人員55萬元，行政管理人員25萬元，在建工程人員20萬元，離退休人員10萬元。該企業(yè)本期現(xiàn)金流量表中支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目填列的金額為（

13、）萬元。A.55B.80C.100D.11055+25=80【答案】B【解析】“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資。（3）支付的各項稅費（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金【例題7】甲公司2007年度發(fā)生的管理費用為2 200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金項目的金額為（）萬元。A.105B.455C.

14、475D.675【答案】B【解析】“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額2 20095025420200150455（萬元）?！纠}8】甲股份有限公司2007年度會計報表的有關資料如下：（1）2007年12月31日資產(chǎn)負債表有關項目年初、年末數(shù)如下（單位：元）：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和股東權益年初數(shù)年末數(shù)應收票據(jù)30 00020 000應付賬款40 00025 000應收賬款49 50069 300應付職工薪酬5 0006 000預付款項10 00015 000應交稅費4 0005 000存貨100 00070 000其中：應交增值稅1 000600預付賬款-預付保險費5 0000應交其他

15、稅費3 0004 400其他應付款2001 000（2）2007年度利潤有關項目本年累計數(shù)如下（單位：元）：項目本年累計數(shù)主營業(yè)務收入800 000主營業(yè)務成本450 000營業(yè)稅金及附加6 460管理費用150 000銷售費用50 000所得稅費用40 000（3）其他有關資料如下：預付賬款明細賬中有5 000元為支付的預付保險費。本期增值稅銷項稅額為136 000元，進項稅額為71 400元，已交增值稅為65 000元。其他應付款為收取的出借包裝物押金。2007年度沒有實際發(fā)生壞賬；2006年和2007年兩年年末均沒有計提存貨跌價準備。企業(yè)發(fā)生管理費用、銷售費用中包含職工工資100 000

16、元、福利費14 000元、折舊費2 000元、計提應收賬款壞賬準備200元、水電費10 000元、廣告費20 000元、會議費8 000元、辦公費20 000元、咨詢費15 000元、業(yè)務招待費5 800元及攤銷的預付保險費5 000元。上述資產(chǎn)負債表和利潤表項目均與投資活動、籌資活動無關。要求：計算現(xiàn)金流量表中下列項目的金額；（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。（2）收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。（3）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（5）支付的各項稅費。（6）支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金?！敬鸢浮浚?）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金800000+136000（6930049 500）+（30000-20000）200926000（元）（2）收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金1000-200800（元）（2）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金450000+71400（10000070000）+（1500010000）+（40000