第10章稅收制度習題

1、第十一章稅收制度一、填空題TOC o 1-5 h z1稅收制度的主體是稅種，根據(jù)稅制的復雜程度，稅制可分為和。2、最早開征增值稅的國家是于年開始實行增值稅的課稅制度。3根據(jù)對購進固定資產(chǎn)價款的不同處理方式，增值稅分為三種類型：、和；其計稅方法有、和三種。我國現(xiàn)行增值稅的類型是；采用計稅。4企業(yè)所得稅的課稅對象是指。、世界杯各國征收的個人所得稅分為和。、單項選擇題、消費型增值稅的特點是（）、將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除、不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款、只允許扣除當期應計入產(chǎn)品價值的折舊費部分、以上都不是、從理論上講，增值稅中的增值額是指（）、部分、部分、部分、部分、部分；、我國增值稅的

2、計征方法是（）、加法、實耗扣稅法、購進扣稅法、累計法、減法、在下列稅種中屬于對行為課稅的稅種是（）、增值稅、消費稅、證券交易稅、所得稅、財產(chǎn)稅、簡化稅制的實質(zhì)是（）、簡化合并稅種、簡化征收環(huán)節(jié)、優(yōu)化稅制結構、提高稅收效率、對所得的征稅于179年8創(chuàng)始于、法國、英國、美國、德國E、日本7、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的課稅對象是（）A、利息所得、生產(chǎn)所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得、納稅人的全部收益8、在增值稅稅法中，允許企業(yè)扣除外購貨物、勞務已納的增值稅及外購固定資產(chǎn)當期折舊部分所含增值稅的，則其增值稅屬于（）。A、生產(chǎn)型B、收入型C、固定型D、消費型E、增長型9、我國現(xiàn)行個人所得稅實行（）A、分

3、類所得稅制B、綜合所得稅制C、分類與綜合相結合的所得稅制D、個人自行納稅制度E、源泉扣繳制度三、多項選擇題、不重復征稅、將國民收入作為征稅對象的_計_征_方_法_。_（_）、從價定額、從量定率（）1、增值稅最大的特點是（）A不以商品流轉(zhuǎn)金額為征稅對象、按流轉(zhuǎn)過程中的增值額征稅2、我國消費稅分別采用A從價定率、從量定額3、下列貨物中征收消費稅的有A、金銀首飾、汽車輪胎、啤酒、護膚護發(fā)用品、香煙TOC o 1-5 h z4我國個人所得稅對下列所得實行累進稅率（）工資薪金所得勞務報酬所得稿酬所得承包、承租經(jīng)營所得個體工商生產(chǎn)經(jīng)營所得四、判斷題1、所得稅按納稅人負擔能力的大小來確定稅收負擔。（）2、商

4、品和勞務的最后售價不同，其所承擔的增值稅額也就不相同。（）3、我國現(xiàn)行個人所得稅稅率為33。%（）4、稅收法律體系的主體是國家。（）5、直接稅是指納稅人不易將稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給他人的稅收。（）6、發(fā)展中國家一般采取以所得稅為主體的稅制結構。（）7、應納消費稅的納稅人同時也交納增值稅，計算增值稅稅基為消費稅的銷售價格，消費稅的稅基同時也是增值稅的稅基。（）8、我國的消費稅實行價外稅。（）9個人所得稅按有無住所和居住時間來劃分居民納稅人和非居民納稅人。（）10、增值稅實行多環(huán)節(jié)征稅，因而不可能消除重疊征稅。（）11、當今世界各國都普遍實行單一稅制體系。（）五、簡釋題稅收制度稅制類型主體稅種增值稅消費稅

5、營業(yè)稅個人所得稅企業(yè)所得稅社會保障稅國際稅收國際稅收協(xié)定稅收饒讓六、簡答題1、試比較全額累進稅率與超額累進稅率的異同。2、為什么增值稅會在世界上得到廣泛應用？3、稅收抵免與稅收饒讓的區(qū)別。4、試區(qū)分稅收權力劃分的屬地原則與屬人原則。5、影響稅制結構的主要因素有哪些？七、論述題1、論述我國現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容及存在的問題。、2試述國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容。參考答案一、填空題1、單一稅制、復合稅制。2、法國、19。543_生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅、加法、扣額法、扣稅法、值稅的類型生產(chǎn)型增值稅、購進扣稅法。4、稅法規(guī)定范圍內(nèi)的企業(yè)凈所得。5、綜合所得稅制、分類所得稅制、混合所得稅制。、單

6、項選擇題三、多項選擇題1BD2AB、3ABDCEDE4四、判斷題1錯錯2錯3對4對56錯7錯8錯9錯1錯01錯1五、簡釋題（略）六、簡答題1、試比較全額累進稅率與超額累進稅率的異同。當課稅對象達到適用高一級稅率時，全額累進稅率對課稅對象的全額均按高一級的稅率計稅；超額累進稅率則僅對課稅對象的超額部分按高一級稅率征稅。二者的區(qū)別：累進幅度不同。速算扣除數(shù)=全額累進稅額-超額累進稅額舉數(shù)字的例子說明。2、為什么增值稅會在世界上得到廣泛應用？因為增值稅具有以下特點：一、征稅范圍廣泛，稅源充裕二、實行多環(huán)節(jié)課稅，但不重復征稅三、具有稅收“中性”效應四、相關經(jīng)濟主體在納稅上具有相互制約性五、便于出口退稅

7、3、稅收抵免與稅收饒讓的區(qū)別。抵免法免指一國政府允許本國納稅人用在國外繳納的稅款，沖抵應匯總繳納的本國稅收的方法。其指導思想是承認地域稅收管轄權的優(yōu)先地位，但不放棄公民或居民稅收管轄權。這是一種減除國際重復課稅最為通行的方法。在實際運用上，抵免法又分為直接抵免和間接抵免兩種。直接抵免是對本國納稅人在國外繳納的稅款直接給予的抵免，適用于同一經(jīng)濟實體的跨國總分機構之間。間接抵免是對非統(tǒng)一核算的母子公司，將國外子公司在所在國繳納的稅款，從居住國母公司應納稅款中給予的抵免，這種抵免通常按母公司從國外子公司取得的股息或紅利，計算該股息或紅利應分擔的稅款進行間接抵扣。在運用抵免法的過程中，有時還會出現(xiàn)稅收

8、饒讓的內(nèi)容。所謂稅收饒讓，是指一國政府對本國納稅人在國外獲得的稅收減免優(yōu)待，視同實際已納稅款而準予抵免的一項措施，多見于簽訂有稅收協(xié)定的國家之間。實行稅收饒讓，有利于發(fā)展中國家利用稅收優(yōu)惠政策吸引外國投資。4、試區(qū)分稅收權力劃分的屬地原則與屬人原則。稅收管轄權是國際稅收的基本范疇。如何選擇和確定稅收管轄權，是處理國際稅收關系所要解決的首要問題。稅收管轄權實際上是一種征稅權，即國家在征稅方面擁有的主權。從國際關系看，稅收管轄權是國家主權的一個重要組成部分，是國家主權在稅收領域里的具體體現(xiàn)。由于國家主權所依托的政治權力的行使范圍是有限制的，稅收管轄權的運用也有其邊界。國家政治權力涉及范圍主要包括兩

9、個方面，一是本國疆域，二是本國公民或居民，據(jù)此，形成稅收管轄權的兩種基本類型：一種是地域稅收管轄權，又稱收入來源地稅收管轄權，其基本含義是國家有權對來源于本國的收入征稅，無論這種收入歸誰所有。這被稱為稅收權力劃分的屬地原則。另一種是公民或居民稅收管轄權，其基本含義是國家有權對本國公民或居民征稅，無論其收入從何處取得，這是稅收權力劃分的屬人原則。各國對稅收管轄權的選擇和行使，是以有利于維護本國權益和經(jīng)濟利益為原則的。從實踐上看，大多數(shù)國家都同時行使以上兩種稅收管轄權，但不同國家在稅收管轄權的具體運用上會有所側重。一般來說，發(fā)展中國家由于對外投資少，引進外資多，其收入往往是在本國疆域內(nèi)創(chuàng)造的，所以

10、較為強調(diào)地域稅收管轄權；而發(fā)達國家對外投資多，引進外資相對較少，來自國外的收入比重較高，因而較為強調(diào)公民或居民稅收管轄權。5、影響稅制結構的主要因素有哪些？要點：（一）經(jīng)濟發(fā)展水平（二）稅收征管能力（三）稅收政策目標七、論述題1、論述我國現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容及存在的問題。一）（流轉(zhuǎn)稅制度、增1值稅。、消2費稅。3、營業(yè)稅。（二）所得稅制所得稅制包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。（三）其他稅種改革四）（問題、稅1法剛性未能強化。這表現(xiàn)在幾個方面：其一，中國尚無處于總綱地位的稅收基本法。其二，改革后的稅收實體法的法律地位并未提高。目前，大多數(shù)是由全國人大授權國務院以“暫行條例”形成頒布實施。同時，持續(xù)不斷

11、公布的“微調(diào)措施”也在一定程序上加大了執(zhí)行過程中的隨意性。其三，沒有建立起一個完整的、規(guī)范的地方稅體系。目前的地方稅體系，無論從稅收收入額度、稅收調(diào)節(jié)力度、執(zhí)法嚴肅性等方面都是不夠的。其四，財政體制制約著執(zhí)法水平的提高，政策服從任務現(xiàn)象普遍存在，遠沒有實現(xiàn)依法治稅的要求。特別是各種形式的減免稅基本取消后，稅源充裕的地區(qū)，欠稅額有所上升，導致稅收政策執(zhí)行的隨意性和征管力度上的差異。、稅2收的職能作用未得到有效發(fā)揮。就組織收入而言，雖然連續(xù)幾年全國大幅度地增收，但這種增收的主要原因是經(jīng)濟的調(diào)整發(fā)展和財政體制的改革；就調(diào)節(jié)經(jīng)濟而言，新稅制并未在東西部差距的縮小，國家基礎產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等方面發(fā)揮應有的作用

12、；就監(jiān)督管理而言，由于國、地稅分別對企業(yè)征稅，不能對企業(yè)的納稅情況進行統(tǒng)一的監(jiān)督和管理。、稅3收工作的難度增加。地方的財政收入絕大多數(shù)依靠國稅部門來組織征收，但由于財政體制的制約，地方要增加財政收入，必須依靠地稅部門超收。國稅部門要想超收很難。同時，由于地稅部門屬地方管理，要做到稅收政策統(tǒng)一，勢必要增加總局與各省、市、自治區(qū)政府之間的協(xié)調(diào)工作；就整個國稅系統(tǒng)而言，由于“以票管稅”措施成為最有力的手段，相應增加了工作難度和工作量；就部分納稅人而言，過去只需要到一個稅務部門辦理納稅手續(xù)，現(xiàn)在要到兩個稅務部門辦理，相應地增加了納稅人的辦稅成本。、稅4制和征管方法還不夠完善。增值稅的征收范圍還比較窄，

13、絕大多數(shù)非商品勞務、服務行業(yè)仍然征收營業(yè)稅，由此引發(fā)了兩個問題，一是納稅人交納的營業(yè)稅在計算銷售環(huán)節(jié)的增值稅時，不能作為進項稅金抵扣，仍存在一定的重復征稅因素。對比較突出的通信、運輸行業(yè)交納的營業(yè)稅允許抵扣10后%，隨之又產(chǎn)生了管理上的漏洞。二是由于有的納稅人既銷售貨物又提供勞務，這種混合經(jīng)營形成國稅增值稅和地稅營業(yè)稅在征收上的交叉，在混合銷售行為適用稅種的歸屬問題上發(fā)生扯皮現(xiàn)象。個人所得稅也不缺乏有效的約束機制，未能達到改革的預期目的。、稅5收成本加大。兩套稅務機構分設運轉(zhuǎn)后，人員、機構均有所增加，成本上升。由于在分稅制模式實施過程中，中央稅和地方稅的征管范圍仍有交叉，事權與財權、財權與職責

14、，還難以真正統(tǒng)一，這也影響了新稅制應有的社會效益和經(jīng)濟效益。2、試述國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容。國際稅收協(xié)定是由兩個或兩個以上國家為了協(xié)調(diào)相互間的稅收關系和處理跨國納稅人的征稅事務問題，而簽訂的具有約束力的書面協(xié)議或條約。按涉及的主體劃分，國際稅收協(xié)定有雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定，前者由兩個國家締結，后者由三個或三個以上國家締結。按涉及的內(nèi)容劃分，國際稅收協(xié)定有一般稅收協(xié)定和特定稅收協(xié)定，前者處理締結國之間的各種國際稅收問題，后者僅適用于某一單項稅收業(yè)務。在一般稅收協(xié)定中，通常應包括三項基本內(nèi)容：（1）避免重復征稅問題，包括明確所得的概念、協(xié)調(diào)締約國之間的稅收管轄權以及確定避免重復征稅的方法等。（2）