淺論企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理和控制

1、淺論企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理和控制 摘要：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在不同運(yùn)行環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行主體的演變使得內(nèi)部控制的特點(diǎn)發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對(duì)內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會(huì)計(jì)下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的需要。因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)，以確保會(huì)計(jì)實(shí)行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運(yùn)行。關(guān)鍵詞：電算化；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向著經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。但是，由于計(jì)算機(jī)技

2、術(shù)自身的問題以及會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和個(gè)人素質(zhì)等原因，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財(cái)務(wù)實(shí)行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運(yùn)行。一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化（一）內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化，控制范圍擴(kuò)大在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則是：職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級(jí)主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，授權(quán)控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令，獲得相應(yīng)的權(quán)利，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)?/p>

3、制度控制和程序軟件控制。這就意味著在新的會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要的工作。（二）內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析均需要進(jìn)行人工匯總計(jì)算，使得財(cái)務(wù)人員的工作量很大，同時(shí)也容易造成數(shù)據(jù)上的計(jì)算錯(cuò)誤。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機(jī)制憑證并在計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，通過憑證的審核、修改、確認(rèn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，同時(shí)可以根據(jù)需要生成會(huì)計(jì)報(bào)表

4、。（如圖：1）大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作量，也避免了計(jì)算加總等工作出現(xiàn)的錯(cuò)誤。（三）數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)的變化帶動(dòng)內(nèi)部控制的變化手工會(huì)計(jì)方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄，出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤的可能性加大，而且同一類數(shù)據(jù)可能會(huì)重復(fù)多次記錄。數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“紙”介質(zhì)，保存這些介質(zhì)需要占用很大的空間，還需進(jìn)行放火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“磁盤”，磁性介質(zhì)。磁性介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間，也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多，同時(shí)通過數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)入等方法避免了手工記錄中出現(xiàn)重復(fù)記錄的現(xiàn)象。磁性介質(zhì)的保存除了需要紙介質(zhì)保存所需的部分工作外，還要進(jìn)行防病毒、防磁化等工作。

5、由于磁盤存在著物理易損性，需要對(duì)磁盤進(jìn)行備份工作。二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式，隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展，將給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理帶來新的機(jī)遇。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)將是一種趨勢(shì)。但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在我國(guó)還是新生事物，與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比還存在著許多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則的重要性下降傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息處理的一條重要原則就是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則。電算化后，這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多崗位可

6、以合并，許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作人員大大減少，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。如，有些會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，這樣就增加了他們?cè)谖磁鷾?zhǔn)的情況下直接對(duì)使用中的數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行修改、復(fù)制或刪除等操作的可能性，從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。（二）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)授權(quán)下，對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。簽名或印章的訪寫、仿造具有一定的難度。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部?？诹顚?duì)于稍懂計(jì)算機(jī)操作知識(shí)的人來說根本算不上

7、什么秘密，因?yàn)榭梢岳@過財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表等系統(tǒng)，則所有的財(cái)務(wù)秘密均可見。同時(shí)，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。例如：收買公司業(yè)務(wù)人員，通過非法取得他人口令，開出銷售提單；非法核銷客戶應(yīng)收賬款及相關(guān)資料；掌握公司顧客訂單密碼，開出假訂單，騙走公司產(chǎn)品等?？诹钜坏┍桓`取，很難發(fā)現(xiàn)。（三）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，

8、會(huì)計(jì)工作不能進(jìn)行。數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、高效主要依賴于財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會(huì)影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒，將會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時(shí)排除病毒很有可能擴(kuò)大損失。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要保存在計(jì)算機(jī)的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失，如果沒有相關(guān)備份的話，將給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。磁性介質(zhì)以磁信號(hào)存儲(chǔ)信息，如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會(huì)留下任何痕跡。（四）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境下，任何信息在理論上都有可能被訪

9、問到。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如：網(wǎng)絡(luò)信息來源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索的紊亂；網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或者被人為篡改；網(wǎng)絡(luò)中存在的病毒和網(wǎng)絡(luò)“黑客”的侵襲都可能給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)帶來危害。（五）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下差錯(cuò)的重復(fù)性和蔓延性傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對(duì)分散，一個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，下一個(gè)環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝，因此一個(gè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會(huì)重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯(cuò)誤的嚴(yán)重性加大。例如：在錄入原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

10、期間，錄入的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)就會(huì)再次用到會(huì)計(jì)科目匯總的過程中，影響到會(huì)計(jì)科目匯總的結(jié)果，導(dǎo)致科目匯總數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析時(shí)，又可能會(huì)再次使用到錯(cuò)誤的科目匯總數(shù)據(jù)。從而，因一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤而導(dǎo)致一連串系統(tǒng)的錯(cuò)誤，從而影響到整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。三、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對(duì)策會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作的一部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的好壞成敗將決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的得失成敗。世界上凡是經(jīng)營(yíng)管理成果出眾的企業(yè)，一定擁有出色一流的電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國(guó)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段，加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。（一）加強(qiáng)和完善

11、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，要對(duì)手工系統(tǒng)環(huán)境下的結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，對(duì)各類會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行重新的劃分，在授權(quán)過程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制。對(duì)財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)人員、維護(hù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工。形成三類工作崗位：系統(tǒng)設(shè)計(jì)與維護(hù)崗位、賬務(wù)處理崗位和專業(yè)核算崗位，堅(jiān)持不相容崗位相分離原則。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護(hù)規(guī)程來實(shí)現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé)，注意事項(xiàng)，維護(hù)的時(shí)間和方面，維護(hù)的程序等內(nèi)容。

12、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是為了保證財(cái)務(wù)軟件操作的規(guī)范化，保證財(cái)務(wù)軟件正確安全的運(yùn)轉(zhuǎn)，防止軟件被非法修改、刪除。 3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證均應(yīng)由專人管理，并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份，并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好放火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點(diǎn)整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)工作人員的職業(yè)道德建設(shè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施主體是“人”，但無論軟件質(zhì)量如何優(yōu)良，規(guī)章制度如

13、何完善，作為電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施主體的“人”不能發(fā)揮作用，有制度而不去執(zhí)行，甚至惡意的修改軟件程序，修改數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，非法取得口令，最終還是達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。因此，道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)應(yīng)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的選用與培養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的主體誠(chéng)信。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。隨著科技的發(fā)展，互連網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。因此，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理，保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在互連網(wǎng)上的安全將成為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)

14、部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)和維護(hù)財(cái)務(wù)軟件屬于應(yīng)用軟件。一般來講，任何一種應(yīng)用軟件從立項(xiàng)設(shè)計(jì)到最終淘汰都需經(jīng)歷分析、設(shè)計(jì)、編程、測(cè)試、維護(hù)等幾個(gè)階段。財(cái)務(wù)軟件不同于游戲軟件，事關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)管理將是尤為重要。在軟件研發(fā)之前要進(jìn)行需求分析和可行性評(píng)估；系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)要堅(jiān)持高內(nèi)聚、低耦合的原則，保證軟件的準(zhǔn)確性和高效性；在編程階段，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的程序語(yǔ)言進(jìn)行編程，對(duì)最終產(chǎn)品的程序原代碼進(jìn)行編譯處理，并進(jìn)行加密；測(cè)試階段，運(yùn)用黑盒測(cè)試模型和白盒測(cè)試模型對(duì)軟件進(jìn)行測(cè)試，查找設(shè)計(jì)、編程過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，到達(dá)數(shù)據(jù)輸入與運(yùn)算輸出的結(jié)果相對(duì)應(yīng)，達(dá)到需求分

15、析的目標(biāo)。應(yīng)對(duì)在用軟件進(jìn)行定期維護(hù)，以保證軟件安全、平穩(wěn)、高效運(yùn)行，并不斷完善財(cái)務(wù)軟件的功能。2.財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)引入機(jī)房管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理與維護(hù)財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)引入機(jī)房管理制度，可以有效的保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)計(jì)算機(jī)硬件和軟件的安全，為計(jì)算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)計(jì)算機(jī)設(shè)備。財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)應(yīng)具備放火、防潮、防塵、防磁和防輻射等條件，保證供電系統(tǒng)等輔助設(shè)施的良好持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)鍵的硬件設(shè)備應(yīng)進(jìn)行備份，要留有備用的計(jì)算機(jī)，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)硬件環(huán)境的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件應(yīng)具備加密措施，重要數(shù)據(jù)應(yīng)有備份，工作人員不得在財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)上上網(wǎng)、插入外來軟盤、光盤，以防止病毒

16、侵入計(jì)算機(jī)破壞計(jì)算機(jī)軟件、硬件；定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行查毒、殺毒等工作，保護(hù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件環(huán)境的安全。財(cái)務(wù)工作地點(diǎn)應(yīng)實(shí)行“閑人免進(jìn)”制度，防止無關(guān)人進(jìn)入，進(jìn)行工作日志和來訪登記制度，實(shí)行專機(jī)專用，專人負(fù)責(zé)。3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全性的指標(biāo)主要包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等。采用密碼管理和登陸制度控制網(wǎng)上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的讀?。黄鹩梅阑饓Γ綦x會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與外部訪問區(qū)之間的聯(lián)系，限制外界透過放火墻對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行非法訪問；采用數(shù)據(jù)加密、回響檢查等技術(shù)手段進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)管理以防止由于遮蔭問題、設(shè)備故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失以及不法分子非法攔截盜用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息等安全隱患，保障會(huì)計(jì)電算化

17、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全運(yùn)行。（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有經(jīng)過核準(zhǔn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過正確的輸入，進(jìn)恰當(dāng)?shù)奶幚砗瓦\(yùn)行，并及時(shí)的輸出，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制的重點(diǎn)在于建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機(jī)制，并對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。通過設(shè)立專門的審核人員對(duì)系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核，從源頭上防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，避免因錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯(cuò)誤。采用編碼制度，會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一編碼，不僅提高了錄入的

18、速度和準(zhǔn)確性，而且規(guī)范了行業(yè)管理。設(shè)置邏輯控制，平衡校驗(yàn)控制，錯(cuò)誤更正控制來完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)查錯(cuò)、改錯(cuò)的功能。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制的重點(diǎn)在于處理過程的適應(yīng)性控制、數(shù)據(jù)溢出性檢測(cè)、重大錯(cuò)誤糾正控制。建立系統(tǒng)處理的適應(yīng)性控制，允許軟件用戶在一定限度內(nèi)自由制定或改變會(huì)計(jì)政策，適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模和環(huán)境；建立數(shù)據(jù)溢出性檢測(cè)以保證數(shù)據(jù)超出計(jì)算機(jī)容量而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)損失，避免因數(shù)據(jù)溢出所造成的數(shù)據(jù)信息失真；操作過程中的失誤是在所難免的，因此，系統(tǒng)應(yīng)對(duì)用戶的某些操作做出再判斷和再確認(rèn)設(shè)計(jì)，以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被執(zhí)行重大錯(cuò)誤操作。3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制的重點(diǎn)在于輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制。定期或不定期的核對(duì)輸入信息與輸出信息的一致性。通過對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表數(shù)據(jù)的查詢、打印，并進(jìn)一步的核對(duì)、檢查可以有效的預(yù)防利用計(jì)算機(jī)犯罪。系統(tǒng)輸出的會(huì)計(jì)資料中，有些資料屬于機(jī)密文件，未經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)任何人不得接觸機(jī)密文件，并應(yīng)建立嚴(yán)格的文件保管和登記制度，以防止惡意竊取和損壞重要機(jī)密的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。此外，憑證格式標(biāo)準(zhǔn)化控制、憑證順序號(hào)控制、憑證審核控制、重復(fù)輸入控制、對(duì)應(yīng)科目合法性控制、保留審計(jì)線索控制，修改痕跡控制、數(shù)據(jù)備份控制等都是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。四、結(jié)束語(yǔ)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷