內(nèi)部會計控制存在的問題及改進(jìn)措施

1、內(nèi)部會計控制存在的問題及改進(jìn)措施 摘要：隨著時代的變革、經(jīng)濟環(huán)境的變化、競爭的加劇以及企業(yè)內(nèi)部管理需要的不斷變化，內(nèi)部會計控制已成為企業(yè)管理的重要組成部分。文章論述了內(nèi)部會計控制存在的問題及其需要改進(jìn)的措施。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計；控制機制；問題；改進(jìn)措施 根據(jù)近年來企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀，及企業(yè)內(nèi)部會計頻頻暴露出的問題，為了加強內(nèi)部會計控制的建設(shè)，財政部頒發(fā)了內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行），該規(guī)范的發(fā)布施行，對當(dāng)前單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化、強化單位內(nèi)部會計監(jiān)督和提高起到了很大的推動作用，并且在執(zhí)行中也取得了一定的成效，但目前，還有許多企業(yè)對內(nèi)部會計的認(rèn)識不夠，對建立會計控制制度漠然視之，出現(xiàn)了內(nèi)部會

2、計控制制度不健全，不完善，甚至不執(zhí)行現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度，這就導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度在部門中失去了原有的原則性和約束力。 一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題 第一，企業(yè)內(nèi)部會計信息失真的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。近年來，由于企業(yè)內(nèi)部會計在基礎(chǔ)工作中的不規(guī)范、不完善，以及在數(shù)據(jù)核算方面的弄虛作假，導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象極為嚴(yán)重，而這主要體現(xiàn)在在會計人員的日常工作中，如一些常規(guī)性的印單分管制度和重要的空白憑證保管制度都得不到真正的落實和實施；會計的憑證填制得不到原始、合理的有效憑證支持；賬目上還常出現(xiàn)一些人為的會計數(shù)據(jù)篡改，做假賬，甚至還出現(xiàn)隱瞞和虛報收入利潤，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)不清，債務(wù)不實的狀況。 第二，企業(yè)內(nèi)各崗

3、位職能不能在行使職權(quán)內(nèi)有效發(fā)揮，出現(xiàn)越權(quán)行為。在很多企業(yè)中，由于會計與相關(guān)人員崗位設(shè)置的不科學(xué)、不合理，以及崗位職責(zé)的規(guī)定不明確，這就使得執(zhí)行內(nèi)部會計控制程序環(huán)節(jié)中的工作人員，不能正確地履行自己的職責(zé)，最后導(dǎo)致會計人員分工中的“內(nèi)部牽制制度”失去原來的效用，高層管理人員開始超越自己的崗位職權(quán)，不履行正常的審批程序，濫用職權(quán)，還蓄意營私舞弊，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。 第三，企業(yè)內(nèi)部會計的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)地滯后于企業(yè)的發(fā)展。為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的腳步，以及在競爭十分激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)只有采取經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營的方針和策略，通過收購其他的企業(yè)，或在異地開辦分支機構(gòu)，增設(shè)相應(yīng)的生產(chǎn)管理部門，增加生產(chǎn)線

4、等措施來完成它在市場中的競爭目標(biāo)和管理計劃。然而這些計劃的實施卻導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅慕?jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項失去控制作用，從而產(chǎn)生一定的錯誤和弊端行為，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟損失。也有一些企業(yè)一旦內(nèi)部會計控制制度建成了，就一了百了，不隨著外部經(jīng)濟的發(fā)展、內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增加及管理要求的提高而進(jìn)行及時的修訂和完善，使得原有的會計制度失去了時效性，不能適應(yīng)經(jīng)濟的變化。 第四，企業(yè)費用支出出現(xiàn)失控現(xiàn)象，潛在的虧損與日俱增。一些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟，便大力地拓展業(yè)務(wù)，并鼓勵相關(guān)人員開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但在這部分費用支出上卻沒有給予相關(guān)的約束監(jiān)督機制，最后導(dǎo)致了有關(guān)人員大手大腳地?fù)]霍浪費，使本來就很薄利的企

5、業(yè)出現(xiàn)了大幅度的虧損，而原本就處于虧損中的企業(yè)更是雪上加霜，有的企業(yè)內(nèi)部，由于會計控制內(nèi)容的不規(guī)范，在購銷環(huán)節(jié)中的職責(zé)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分和規(guī)定，導(dǎo)致最后存貨的發(fā)出不按規(guī)定的手續(xù)辦理，也不能及時和會計的記錄相核對，造成多年的積壓存貨得不到及時妥善的處理，巨額的潛虧隱藏在庫存中，最后導(dǎo)致大量的國有資產(chǎn)流失。 二、加強內(nèi)部會計控制建設(shè)的措施 首先，健全企業(yè)內(nèi)部會計控制，我們必須將不相容的職務(wù)進(jìn)行徹底地分離，并要求企業(yè)必須遵循不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)合理地設(shè)置會計及相關(guān)的工作職務(wù)，并且明確地規(guī)定他們的職責(zé)權(quán)限。比如在物資采購業(yè)務(wù)中，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購就屬于兩個不相容的職務(wù)，因此這兩個職務(wù)就

6、必須要由兩個人來擔(dān)當(dāng)，通過類似這樣的職務(wù)分離，我們就能使內(nèi)部會計控制得到有效地實施，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實完整。 其次，建立健全的內(nèi)部會計控制機制，我們必須要建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。這就要求，企業(yè)內(nèi)部的各層管理者，都必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，審批人必須嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的范圍進(jìn)行審批，經(jīng)辦人必須在授權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的審批意見進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，如果出現(xiàn)審批人超越審批范圍審批的現(xiàn)象，經(jīng)辦人就有權(quán)拒絕辦理，并可以及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 再次，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計管理機制，我們必須要建立有效的會計系統(tǒng)。只有具備有效的會計系統(tǒng)，我們才能更準(zhǔn)確地把握企業(yè)所有

7、真實的交易，對交易進(jìn)行充分詳細(xì)地描述，并在會計報表上做適當(dāng)?shù)姆诸?。通過有效的會計系統(tǒng)我們還能更準(zhǔn)確地把握交易的價值，確定交易發(fā)生的期間，此外，我們還能在會計報表上公允披露交易及它相關(guān)的注意事項。 最后，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計管理機制，我們還必須要提高內(nèi)部會計控制主體人的素質(zhì)。會計及相關(guān)人員是內(nèi)部會計控制機制的執(zhí)行者和實施者，他們在貫徹內(nèi)部會計控制任務(wù)中承擔(dān)著重要的責(zé)任。因此，我們應(yīng)該圍繞人的價值管理來展開企業(yè)內(nèi)部會計控制的各項活動內(nèi)容，并定期對他們進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以便增強他們的約束力和提高他們的工作能力和業(yè)務(wù)技術(shù)。而且，在新經(jīng)濟條件下，重視人的發(fā)展和管理也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然選擇。 總之，在新形勢下，企業(yè)必須要高度重視內(nèi)部會計控制存在的問題，不斷加強內(nèi)部會計控制的建設(shè)和強化內(nèi)部會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還要嚴(yán)格地約束會計控制程序的所有人員，最終從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，保證會計資料