技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)-財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算-_銷(xiāo)售收入稅金和利潤(rùn)估算-PPT精品課件

1、第四節(jié) 銷(xiāo)售收入和稅金的估算一、銷(xiāo)售收入的估算（一）銷(xiāo)售收入概念及構(gòu)成 銷(xiāo)售收入又叫營(yíng)業(yè)收入，指項(xiàng)目投產(chǎn)后在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品（營(yíng)業(yè)或提供服務(wù)）所得的收入。銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售稅金及附加總成本費(fèi)用利潤(rùn)總額消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅及教育費(fèi)附加等折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)利息支出外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用（包括可計(jì)入成本的稅金）經(jīng)營(yíng)成本所得稅稅后利潤(rùn)特種基金可供分配利潤(rùn)盈余公積金公益金應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)銷(xiāo)售收入、成本、利潤(rùn)、稅金關(guān)系銷(xiāo)售收入分為：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它銷(xiāo)售收入。對(duì)于工業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括包括：銷(xiāo)售成品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。其它銷(xiāo)

2、售收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、外購(gòu)商品銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。銷(xiāo)售收入是補(bǔ)償銷(xiāo)售成本（總成本費(fèi)用）、償還債務(wù)和上繳利潤(rùn)的來(lái)源，是保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提。（二）銷(xiāo)售收入的估算1 明確產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)和銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)外銷(xiāo)和內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)售量。假定年產(chǎn)量即為銷(xiāo)售量， 零庫(kù)存。未達(dá)產(chǎn)年份銷(xiāo)售量=達(dá)產(chǎn)年銷(xiāo)售量當(dāng)年生產(chǎn)負(fù)荷（%）2 確定產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格一般采用出廠價(jià)格。參考國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格、國(guó)家控制價(jià)格。A. 對(duì)于價(jià)格放開(kāi)的產(chǎn)品：據(jù)市場(chǎng)行情定價(jià)，一般不宜超過(guò)同類(lèi)產(chǎn)品進(jìn)口價(jià)，可?。?出廠價(jià)（銷(xiāo)售價(jià)格）進(jìn)口到岸價(jià)+國(guó)內(nèi)各種稅費(fèi)+國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)B. 對(duì)于替代進(jìn)口產(chǎn)

3、品： 出廠價(jià)（銷(xiāo)售價(jià)格）=進(jìn)口到岸價(jià)+國(guó)內(nèi)各種稅費(fèi)+國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)C. 對(duì)于出口產(chǎn)品： 出廠價(jià)（銷(xiāo)售價(jià)格）=離岸價(jià)-國(guó)內(nèi)各種稅費(fèi)-國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)D. 對(duì)新產(chǎn)品（新品種）內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品： 出廠價(jià)（銷(xiāo)售價(jià)格）=產(chǎn)品成本費(fèi)用（1+成本利潤(rùn)率）3.確定產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 二、銷(xiāo)售稅金及附加的計(jì)算（一）稅收的基本概念1 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)起職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無(wú)償?shù)?、?qiáng)制地取得財(cái)政收入的一種特殊分配形式。2 稅收的三個(gè)基本特點(diǎn)：（1）無(wú)償性；（2）強(qiáng)制性；（3）固定性。3 稅收的作用（1）是財(cái)政收入和資金積累的直接來(lái)源；（2）作為經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)稅種、稅率、納稅環(huán)節(jié)的設(shè)置和改變等，調(diào)節(jié)社會(huì)再生產(chǎn)各個(gè)領(lǐng)域和

4、環(huán)節(jié)，起到貫徹產(chǎn)業(yè)政策、調(diào)空宏觀經(jīng)濟(jì)的重要作用；（3）調(diào)節(jié)公民個(gè)人收入水平、促進(jìn)社會(huì)分配合理化。（二）銷(xiāo)售稅金及附加的估算 1 增值稅 是對(duì)商品生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征稅。產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額2 消費(fèi)稅 以特定的消費(fèi)品為課稅對(duì)象的稅種。征收范圍：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小氣車(chē)等。對(duì)于黃酒、啤酒、汽油、柴油實(shí)行從量定額；對(duì)于其它消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率，稅率：3%45%。3 營(yíng)業(yè)稅 對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文體業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的項(xiàng)目（包括內(nèi)資及

5、外資企業(yè)），均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，稅率：3%20%。營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅率4 城市維護(hù)建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是為保證城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)有穩(wěn)定的資金來(lái)源而征收的稅種。納稅人：凡有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人，除另有規(guī)定外，都是該稅的納稅人。計(jì)稅依據(jù)：納稅人的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入額、營(yíng)業(yè)收入額及其它經(jīng)營(yíng)收入額。稅率：0.2%0.6%，具體由省級(jí)地方機(jī)構(gòu)確定。5 教育費(fèi)附加繳納人：凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，都必須繳納教育費(fèi)附加。計(jì)繳依據(jù)：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額。繳納率：3%6 資源稅 是對(duì)資源生成和開(kāi)發(fā)條件的差異而客觀形成的級(jí)差收入征收的稅種。資源稅=課稅數(shù)量單位稅額課稅數(shù)量指銷(xiāo)售量及自產(chǎn)自用量。對(duì)于開(kāi)

6、采過(guò)程中用于加油、修井的原油免稅；銷(xiāo)售部分的資源稅列入銷(xiāo)售稅金；自產(chǎn)自用部分的資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本。三、計(jì)入成本的稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)投資（以折舊費(fèi)形式進(jìn)入總成本）；其余稅種計(jì)入管理費(fèi)用?？偝杀举M(fèi)用變動(dòng)成本固定資本外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力計(jì)件工資及福利費(fèi)計(jì)時(shí)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用折舊費(fèi)、攤消費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)等利息支出經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用構(gòu)成（按生產(chǎn)費(fèi)用要素分類(lèi)）示意圖復(fù)習(xí)“其它費(fèi)用的具體內(nèi)容：租賃費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)、招待費(fèi)、制圖費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、勞保費(fèi)、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使

7、用稅、印花稅等?！睂?shí)際上，按我國(guó)第二步利改稅實(shí)施細(xì)則等文件，自1994年1月1日起，土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅等計(jì)入項(xiàng)目成本費(fèi)用。復(fù)習(xí)四、所得稅納稅人：國(guó)有企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)；依法注冊(cè)登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體；外商投資企業(yè)等。計(jì)稅依據(jù)：規(guī)定應(yīng)稅所得，包括。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用收入；股息收入；其它收入。稅率：33%。應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額稅率五、除上述稅種外，還有若干稅種應(yīng)按規(guī)定計(jì)入項(xiàng)目。第五節(jié) 銷(xiāo)售利潤(rùn)的估算一、利潤(rùn)估算的意義利潤(rùn)是反映項(xiàng)目投產(chǎn)或投入使用后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)。1 利潤(rùn)直接反映項(xiàng)目投產(chǎn)后各年的盈利能力，

8、是項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。2 年度利潤(rùn)和折舊是歸還貸款的主要資金來(lái)源，反映項(xiàng)目的清償能力。3 根據(jù)項(xiàng)目銷(xiāo)售利潤(rùn)征收的所得稅，以及取得銷(xiāo)售收入時(shí)征收的銷(xiāo)售稅金，表明項(xiàng)目對(duì)國(guó)家財(cái)政的貢獻(xiàn)能力。4 稅后利潤(rùn)體現(xiàn)投資者的收益水平，間接關(guān)系到企業(yè)在資本市場(chǎng)上的融資規(guī)模和企業(yè)生存發(fā)展能力。銷(xiāo)售利潤(rùn)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售稅金及附加總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用變動(dòng)成本固定資本外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力計(jì)件工資及福利費(fèi)計(jì)時(shí)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其它費(fèi)用折舊費(fèi)、攤消費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)等利息支出經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用構(gòu)成（按生產(chǎn)費(fèi)用要素分類(lèi)）示意圖復(fù)習(xí)總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用直接材料、燃料、動(dòng)力直接人工其它直接費(fèi)用間接材料間接

9、人工其它間接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）期間費(fèi)用制造成本總成本費(fèi)用構(gòu)成（按產(chǎn)品成本科目分類(lèi)）示意圖復(fù)習(xí)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售稅金及附加總成本費(fèi)用利潤(rùn)總額消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅及教育費(fèi)附加等所得稅稅后利潤(rùn)特種基金可供分配利潤(rùn)盈余公積金公益金應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)銷(xiāo)售收入、成本、利潤(rùn)、稅金關(guān)系生產(chǎn)成本（制造成本）管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用復(fù)習(xí)2 投資凈收益投資凈收益，是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括：對(duì)外投資得到的利潤(rùn)、股息和債券利息等。投資損失包括：投資到期取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額等。3 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈

10、和出售凈收益、罰款收入、壞帳收入、因債權(quán)人原因無(wú)法支付的應(yīng)付帳款等。4 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出，指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非正常停工損失，子弟學(xué)校、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益捐贈(zèng)，賠償金，違約金等。特別說(shuō)明投資凈收益一般屬項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的對(duì)外投資，在評(píng)估時(shí)難以估算，故不計(jì)。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出除有明確來(lái)源和開(kāi)支項(xiàng)目需要單獨(dú)列出外，暫不計(jì)入。三、利潤(rùn)分配的順序和計(jì)算方法 利潤(rùn)總額所得稅稅后利潤(rùn)特種基金可供分配利潤(rùn)盈余公積金公益金應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目得到的利潤(rùn)總額首先依法繳納所得稅。稅后利潤(rùn)按下列順序分配。1 被沒(méi)收財(cái)物損失、滯納金和罰款等。2 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。3 提取盈余公積金（一般為稅后利潤(rùn)的10%）。4 提取公益金。 由董事會(huì)決定提取比例，可按當(dāng)年凈利潤(rùn)是5%10%提取，主要用