電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核作業(yè)、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)編制基礎(chǔ)為C甲公司擁有

1、電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核作業(yè)1一、單項(xiàng)選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（C）。A、上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表R上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿C、企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄2、甲公司擁有乙公司60%勺股份，擁有丙公司40%勺股份，乙公司擁有丙公司 15%勺股份，在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合 并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司 D、兩家都不是3、甲公司擁有A公司70%股權(quán)，擁有B公司30%股權(quán)，擁有C公司60%股 權(quán)，A公司擁有C公司20%股權(quán)，B公司擁有C公司10%

2、股權(quán)，則甲公司合計(jì) 擁有C公司的股權(quán)為（C ）。A、60%B、70%C、80%D、90%4、2008年4月1日 A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元），對(duì)B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得對(duì) B公司70%勺股權(quán)，該普 通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 4500萬(wàn)元，假定此合 并為非同一控制下的企業(yè)合并，則 A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（B ）萬(wàn)元。A、750B、850 C、960D、10005、A公司于 2008年9月1日 以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的 資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直 接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，

3、合并日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合 并各方同屬一集團(tuán)公司，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（D ）萬(wàn)元。A、 90008000B、 70008060 C、 90608000D、 700080006、A公司于 2008年9月1日 以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的 資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直 接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，為控股合并，購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系， A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 的初始確認(rèn)為（B ）。A、 70008000B、 90609060 C、 700

4、08060D、 900080007、下列（C）不是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所包括的含義A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇B、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是企業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)D高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（D）A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)D、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（ C ）。A、吸收合并B、新設(shè)合并C、控股合并D、股票兌換10、下列分類中，（C）是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分的。1 / 22B、購(gòu)買合并、混A、購(gòu)買合并、股權(quán)聯(lián)合合并 合合并作業(yè)1一、

5、單項(xiàng)選擇題：.C 2,C 3.C 4.B 5.D 6.B 7.C 8.D 9.C 10.C二、多項(xiàng)選擇題：.ABD 2.ABCE 3.ABC 4.BCD 5.ABCD 6.ABCDE 7.ABCD 8.ABCDE 9.AC 10.BCD三、簡(jiǎn)答題：1、答：在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)工程主要包括母、子公司之間以 及子公司相互之間的應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)等內(nèi)容。2、答：(1)將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿。(2)在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各工程加總數(shù)額，并將其填入“合計(jì)數(shù)”欄中。(3

6、)編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。(4)計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的數(shù)額。(見(jiàn)教材P.43面)四、業(yè)務(wù)題：1、答案：(1)商譽(yù)=180000 =42000 (元)(2) A公司購(gòu)買B公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：流動(dòng)資產(chǎn) 30000固定資產(chǎn) 120000商譽(yù) 42000貸：負(fù)債 12000銀行存款1800002、答案：2 / 22(1)購(gòu)買日會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250 TOC o 1-5 h z 貸：股本1500資本公積3750(2)購(gòu)買方股權(quán)取得日抵消分錄為：借：存貨 110長(zhǎng)期股權(quán)投資1

7、000固定資產(chǎn)1500無(wú)形資產(chǎn)600實(shí)收資本1500資本公積900盈余公積300未分配利潤(rùn)660商譽(yù) 651(5250+1971-6570=651 )貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一對(duì)B公司投資 5250少數(shù)股權(quán)權(quán)益1971(6570*30%=1971 )3、答案：(1)甲公司為購(gòu)買方；(2)購(gòu)買日為2008年6月30日；(3)合并成本=2100+800+80=2980(萬(wàn)元)；(4)固定資產(chǎn)處置損益 =2100 - (2000-200 ) = 300 (萬(wàn)元)；無(wú)形資產(chǎn)處置損益=800 - (1000-100 ) = -100 (萬(wàn)元)；(5)甲公司購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980貸：固定資產(chǎn)

8、18003 / 22無(wú)形資產(chǎn) 900營(yíng)業(yè)外收入 200銀行存款80(6)合并商譽(yù)=29803500 * 80% = 180 (萬(wàn)元)4、答案：(1)購(gòu)買日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900000貸：銀行存款 900000(2)購(gòu)買方股權(quán)取得日抵消分錄為：借：固定資產(chǎn)60000無(wú)形資產(chǎn) 40000實(shí)收資本800000資本公積 50000盈余公積 20000 TOC o 1-5 h z 未分配利潤(rùn)30000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 一對(duì)乙公司投資 900000盈余公積10000未分配利潤(rùn)90000(3)股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表如下：甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008 年1月1日單位：元資產(chǎn) 項(xiàng)目金 額負(fù)債

9、及所有者權(quán) 益工程金 額銀行存款47 0000短期借款52 0000交易性金 融資產(chǎn)15 0000應(yīng)付帳款5540004 / 22應(yīng)收賬款38 0000長(zhǎng)期借款1580000存貨90 0000負(fù)債合計(jì)2654000長(zhǎng)期股權(quán) 投資94 0000固定資產(chǎn)3520000股本22 00000無(wú)形資產(chǎn)34 0000資本公積10 00000其他資產(chǎn)10 0000盈余公積356000未分配利潤(rùn)59 0000所有者權(quán)益合計(jì)4146000資產(chǎn)合計(jì)68 00000負(fù)債及所有者權(quán) 益合計(jì)68 00000A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=110000*90%=99000（元）未分配利潤(rùn)=500

10、00*90% =45000（元）（2） A公司在B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540000貸：股本 100000資本公積440000結(jié)車專A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:借：資本公積 144000貸：盈余公積99000未分配利潤(rùn)45000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下：5 / 22A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008 年6月30日單位：元資產(chǎn) 項(xiàng)目金 額負(fù)債及所有者權(quán) 益工程金 額現(xiàn)金31 0000短期借款38 0000交易性金 融資產(chǎn)13 0000長(zhǎng)期借款62 0000應(yīng)收賬款24 0000其他流動(dòng) 資產(chǎn)37 0000負(fù)債合計(jì)10 00000長(zhǎng)期股權(quán) 投資81 00

11、00固定資產(chǎn)54 0000股本70 0000無(wú)形資產(chǎn)60 000資本公積426000盈余公積189000未分配利潤(rùn)145000所有者權(quán)益合計(jì)1460000資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債及所有者權(quán) 益合計(jì)2460000(3)抵消A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與 B公司所有者權(quán)益中 A公司享有份額，抵消分錄如下:借：股本 400000資本公積 40000盈余公積 110000未分配利潤(rùn)50000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)B公司投資 540000少數(shù)股東權(quán)益60000(4) A公司股權(quán)取得日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿為：合并報(bào)表工作底稿2008 年6月30日單位：元工程A企B企合計(jì)數(shù)抵錯(cuò)分錄合并數(shù)業(yè)業(yè)借方貸方貨幣資金

12、3100250005600005600006 / 22000短期投0250000250000應(yīng)收賬款24000018000 0420000420000其它流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000540 000430000固定資產(chǎn)54000030000 0840000840000無(wú)形生產(chǎn)6000 040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款38000031000 0690000690000長(zhǎng)期借款62000040000 010200001020

13、000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本70000040000 01100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤(rùn)1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合 計(jì)14600006000002060000146000抵消分錄合計(jì)600000600 0001作業(yè)2一、單項(xiàng)選擇題：1、A 2.A 3.C 4.B 5、C 6、A 7.B 8.C 9.D 10.C二、多項(xiàng)選擇題：1.AB

14、CDE 2.ACD 3.ABCE 4.ABCD 5.ABCD 6.ABDE 7.AC 8.ABCDE 9.BD 10.ABC三、簡(jiǎn)答題：1、答：屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，只需要抵銷內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響即可。屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)編制調(diào)整分錄，對(duì)該子公司的個(gè)

15、別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。7 / 222、答：應(yīng)調(diào)整五個(gè)方面內(nèi)容：第一、抵消固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，抵消分錄 為，借記 未分配利潤(rùn)一一年初”工程，貸記 固定資產(chǎn)一一原價(jià)”工程；第二，抵消以前各期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊之和，編制抵消分錄為，借記固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊”工程，貸記朱分配利潤(rùn)一一年初”工程；第三，抵消當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊，編制抵消分錄為，借記固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊”工程，貸記 管理費(fèi)用”等工程；第四，抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末固定資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)

16、備”的余額，即以前各期多計(jì)提及沖消的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和，編制抵消分錄為，借記固定資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備”工程，貸記 朱分配利潤(rùn)一一年初”工程；第五，抵消當(dāng)期內(nèi)部交易固定資多計(jì)提或沖消的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(見(jiàn)教材P114頁(yè))四、業(yè)務(wù)題：1、答案：(1 ) 2007年長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資33000貸：銀行存款33000借：應(yīng)收股利 800 (1000*80%=800 )貸：投資收益 8002008年長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利880 (1100*80%=880 )貸：投資收益8802007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面余額為：33000+4000*

17、80%-1000*80%=35400 萬(wàn)元2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面余額為：35400+5000*80%-1100*80%=38520萬(wàn)元，2007年抵消分錄為：借：股本 30000資本公積 2000盈余公積1200 ( 800+400=1200 )未分配利潤(rùn) 9800 (7200+4000-400-1000=9800)8 / 22商譽(yù) 1000 TOC o 1-5 h z 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 (30000+2000+1200+9800) *20%=8600借：投資收益 3200 (4000*80%=3200 ) HYPERLINK

18、l bookmark64 o Current Document 少數(shù)股東損益800未分配利潤(rùn)一一年初7200貸：提取盈余公積400對(duì)所有者股東的分配1000未分配利潤(rùn)一一年末9800借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本 420存貨 80 (500-300 ) *40%=80借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)原價(jià)40借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4 (40/5) * (6/12) =4貸：管理費(fèi)用42008年抵消分錄為：借：股本 30000資本公積2000盈余公積 1700 (1200+500=1700 )未分配利潤(rùn) 13200 (9800+5000-500-1100=13200)商譽(yù) 10009

19、/ 22貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 (30000+2000+1700+13200) *20%=9380借：投資收益4000 (8000*80% ) =4000 ) TOC o 1-5 h z 少數(shù)股東損益1000未分配利潤(rùn)一一年初9800貸：提取盈余公積500對(duì)所有者股東的分配1100未分配利潤(rùn)一一年末13200借：未分配利潤(rùn)一一年初80貸：營(yíng)業(yè)成本80借：營(yíng)業(yè)收入 600貸：營(yíng)業(yè)成本540存貨 60 (600-300 ) *20%=60借：未分配利潤(rùn) 一一年初 40貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn)一一年初 4借：固定資產(chǎn) 一一累計(jì)折舊8

20、(40/5=8)貸：管理費(fèi)用82、答案：(1 ) 2004年抵消分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入120貸：營(yíng)業(yè)成本10010 / 22固定資產(chǎn)一一原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4 TOC o 1-5 h z 貸：管理費(fèi)用42005年抵消分錄為：借：未分配利潤(rùn)一一年初20貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn)一一年初4借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用42006年抵消分錄為：借：未分配利潤(rùn)一一年初20貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊8貸：未分配利潤(rùn) 年初 8借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用42007年抵消分錄為：借：未分配利潤(rùn)一一年初20貸：固定資產(chǎn)一一

21、原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊12貸：未分配利潤(rùn) 一一年初 12借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用411 / 222008年末該設(shè)備期滿不被清理，當(dāng)年仍要將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以 抵消，以調(diào)整期初未分配利潤(rùn)，還要將以前各期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消，并將本期管理 費(fèi)用中包含的就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵消。2008年末該設(shè)備期滿被清理，只有本期管理管理費(fèi)用中包含的就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的 折舊費(fèi)需要予以抵消，為此編制的抵消分錄為，借記營(yíng)業(yè)外支出”工程，貸記管理費(fèi)用”工程2009年抵消分錄為：借：未分配利潤(rùn)一一年初20 TOC o 1-5 h z

22、 貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)20借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊20貸：未分配利潤(rùn)一一年初203、答案：(1)將上期內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備抵消時(shí)：借：應(yīng)收帳款 一一壞帳準(zhǔn)備 40000貸：未分配利潤(rùn) 一一年初40000(2)將內(nèi)部應(yīng)收帳款與內(nèi)部應(yīng)付帳款抵消時(shí)：借：應(yīng)付帳款500000貸：應(yīng)收帳款500000(3)將本期沖消的壞帳準(zhǔn)備抵消時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失20000貸：應(yīng)收帳款一一壞帳準(zhǔn)備 20000作業(yè)3一、單項(xiàng)選擇題：1、D 2、D 3、A 4.B 5、D 6、B 7、C 8、A 9、A 10、D12 / 22二、多項(xiàng)選擇題：1、BCE 2、ABCD 3、ABC 4、BC 5、BC 6、AC 7、CD

23、 8、ABD 9、AB 10、ABC三、簡(jiǎn)答題：1、答：時(shí)態(tài)法也稱時(shí)間量度法，是一種多匯率法。對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，一般折算程序?yàn)椋?1)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付(包括流動(dòng)與非流動(dòng))工程的外幣金額，按照編制 資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。(2)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債工程要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行 成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債工程要按現(xiàn)行匯率折算(3)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等工程按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤(rùn)為 軋算的平衡數(shù)字。(4)對(duì)外幣利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表工程，收入費(fèi)用工程要按交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算。但 收入和費(fèi)用

24、大量經(jīng)常發(fā)生時(shí)，也可應(yīng)用平均匯率折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，按照取得有 關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。(見(jiàn)教材 P192頁(yè))2、答：衍生工具除了按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在表內(nèi)批露外，還必須進(jìn)行相應(yīng)的表外批露。對(duì)于衍生工具，表外應(yīng)批露以下內(nèi)容：(1)企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值；(2)在資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)；(3)與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流 量的金額和期限可能產(chǎn)生影響的重要條件和情況；(4)企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面所采

25、用的其他重要會(huì)計(jì)政策和方法。(見(jiàn)教材P215頁(yè))四、業(yè)務(wù)題：1、答案：(見(jiàn)導(dǎo)學(xué) P85頁(yè))(1)計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益 =400000-240000 = 160000(元)已實(shí)現(xiàn)持有損益 =608000-376000 = 232000(元)13 / 22固定資產(chǎn)： TOC o 1-5 h z 設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益 =134400-112000 = 22400（元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益 =9600-8000 = 1600（元）注：設(shè)備房屋現(xiàn)行成本下的年折舊=144000/15=9600 （元）設(shè)備房屋（凈值）=144000 （現(xiàn)行成本）-9600 （當(dāng)年折舊）=1344

26、00 （元）土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益 =720000-360000 = 360000（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=0非貨幣性資產(chǎn)持有損益合計(jì)為：未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400 +360000= 542400（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益 =232000+1600 = 233600（元）（2） H公司20X7年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下:工程20X7年1月1日20X7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備廠房（凈值）一120000134400土地360000720000資產(chǎn)合計(jì)840000151440

27、0流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益542400負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)二J84000015144002、答案（見(jiàn)導(dǎo)學(xué)P78頁(yè)）（1）根據(jù)資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程。貨幣性資產(chǎn):14 / 22期初數(shù)=900 X ( 132+100) =1188 (萬(wàn)元)期末數(shù)=1000X (132+132 ) =1000 (萬(wàn)元)貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=(9000+20000 ) X ( 132+100 ) =38280 (萬(wàn)元)期末數(shù)=(8000+16000 ) X (

28、 132+132) =24000 (萬(wàn)元)存貨：期初數(shù)=9200 X ( 132+100) =12144 (萬(wàn)元)期末數(shù)=13000X (132+125 ) =13728 (萬(wàn)元)固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36000 X ( 132+100) =47520 (萬(wàn)元)期末數(shù)=28800X (132+100 ) =38016 (萬(wàn)元)股本：期初數(shù)=10000 X ( 132+100) =13200 (萬(wàn)元)期末數(shù)=10000X (132+100 ) =13200 (萬(wàn)元)留存收益：期初數(shù)=( 1188+12144+47520 ) -38280-13200=9372 (萬(wàn)元)期末數(shù)=(100+13728

29、+38016 ) -24000- 13200=15544(萬(wàn)元)盈余公積：期初數(shù)=5000 X ( 132+100) =6600 (萬(wàn)元)期末數(shù)=6600 + ( 6000-5000 ) =7600 (萬(wàn)元)未分配利潤(rùn)：期初數(shù)=2100 X ( 132+100) =2772 (萬(wàn)元)期末數(shù)=15544-7600 =7944 (萬(wàn)元)(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表工程重編的資產(chǎn)負(fù)債表如下：15 / 22年12月31日單位:萬(wàn)元年初數(shù)年末數(shù)工程年初數(shù)年末數(shù)11881000流動(dòng)負(fù)債1188080001214413728長(zhǎng)期負(fù)債26400160004752047520股本13200132009504盈余公積6

30、60076004752038016未分配利潤(rùn)277279446085252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)6085252744M公司資產(chǎn)負(fù)債表20X7工程貨幣性資產(chǎn)存貨固定資產(chǎn)原值 減:累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)總計(jì)(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))3、答案(見(jiàn)導(dǎo)學(xué)P106頁(yè))(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款(USD $ 500000X 7.24)3620000貸：股本3620000借：在建工程2892000貸：應(yīng)付帳款(USD $ 400000X7.23)2892000借：應(yīng)收帳款(USD$ 200000X 7.22)1444000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1444000借：應(yīng)付帳款(USD $ 2000

31、00X 7.21 )1442000貸：銀行存款(USD $ 200000 X7.21 )1442000借：銀行存款(USD$ 300000X 7.20)2160000貸：應(yīng)收帳款(USD $ 300000 X7.20 )2160000(2)計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額銀行存款外幣帳戶余額 =100000+500000-200000+300000=700000 (美元)賬面人民幣余額 =725000+3620000-1442000+2160000=5063000(元)匯兌損失金額=700000* 7.20-5063000= -23000(元)應(yīng)收帳款外幣帳戶余額 =500000+200000-3

32、00000=400000(美元)16 / 22 TOC o 1-5 h z 賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000（元）匯兌損失金額=400000* 7.20-2909000= -29000（元）應(yīng)付帳款外幣帳戶余額 =200000+400000-200000=400000（美元）賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000（元）匯兌損失金額=40000OX 7.20-2900000= -20000（元）匯兌損失凈額=（-23000 ） + （-29000 ） - （-20000 ） = -32000 （元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)

33、用的匯兌損益為-32000元。（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付帳款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：銀行存款23000應(yīng)收帳款29000作業(yè)4一、單項(xiàng)選擇題：1、C 2、B 3、B 4、A 5、C 6、D7、D 8、C 9、D 10、A二、多項(xiàng)選擇題：1、BCDE 2、ABCDE 3、ABCDE 4、ABCE 5、ABDE 6、ABC 7、AB 8、ABCD 9、ABDE10、 ABD三、簡(jiǎn)答題：1、答：與融資租賃相比，經(jīng)營(yíng)租賃具有以下特點(diǎn)：17 / 22(1)目的不同。經(jīng)營(yíng)租賃是承租人單純?yōu)榱藵M足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn)，故又 稱營(yíng)業(yè)租賃；融資租賃以融資為主要目的，

34、承租人有明顯購(gòu)置資產(chǎn)的企圖，所以在該種租賃方式下，承租 人能長(zhǎng)期使用租賃資產(chǎn)，并可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)。風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同。經(jīng)營(yíng)租賃因資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬仍歸出租人。正因 為如此，出租人要承擔(dān)出租資產(chǎn)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。當(dāng)然，這些費(fèi)用最終要以租金的形式轉(zhuǎn)嫁給承 租人。就融資租賃而言，租賃期內(nèi)雖然承租人也不擁有資產(chǎn)的所有權(quán)，但這種租賃形式具有明顯的買賣與 融資特征，本質(zhì)上與后兩者并無(wú)差異。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)，在享受利益的同時(shí)，相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用。權(quán)利不同。經(jīng)營(yíng)租賃，租賃期滿時(shí)承租人可續(xù)租，但沒(méi)有廉價(jià)購(gòu)買資產(chǎn)的特

35、殊權(quán)利，也沒(méi)有續(xù)租或廉價(jià)購(gòu)買的選擇權(quán)；融資租賃則不然，租賃期滿時(shí)，承租人可廉價(jià)購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長(zhǎng)租期。(4)租約不同。經(jīng)營(yíng)租賃，可簽訂租約，也可不簽訂租約；在有租約的情況下，也可因一方的要求而隨時(shí)取消。融資租賃的租約一般不可取消，除非發(fā)生意外事件，或承租人與原出租人已就同一資產(chǎn)或同樣的資產(chǎn)簽訂了新的租約。租期不同。經(jīng)營(yíng)租賃既然是滿足承租人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的臨時(shí)需要，使用完畢即退還出租人，因而資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限，正因?yàn)槿绱?，資產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)多次出租才能收回其投資額；融資租賃的主要目的是為了融資，租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限，故出租人幾乎只需通過(guò)一次出租，就可收回在租賃資產(chǎn)上的全

36、部投資。租金不同。經(jīng)營(yíng)租賃下的租金，是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用， 并取得合理利潤(rùn)的投資報(bào)酬；融資租賃下的租金，內(nèi)容與上基本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維 修等有關(guān)費(fèi)用。租金的內(nèi)容不同，決定了經(jīng)營(yíng)租賃的租金比較昂貴，融資租賃的租金則比較低廉。(見(jiàn)導(dǎo)學(xué)P146頁(yè))2、答：破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，需要建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系。破產(chǎn)會(huì)計(jì)帳簿體系有兩種類型，一種是在原帳戶體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的帳戶，如 破產(chǎn)費(fèi)用”、清算損益”等，反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn) 的處理分配過(guò)程。這種體系比較簡(jiǎn)單，但無(wú)法單獨(dú)形成帳戶體系，必須與原帳戶配合使用；另一種是在破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，根據(jù)破產(chǎn)清

37、算工作的需要，設(shè)置一套新的、完整的賬戶體系。(見(jiàn)教材P287頁(yè))四、業(yè)務(wù)題：1、答案：(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)：借：擔(dān)保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn) 450000破產(chǎn)資產(chǎn)一一固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊7500018 / 22貸：固定資產(chǎn)一一房屋660000(2)確認(rèn)抵消資產(chǎn)：借：抵消資產(chǎn)一一應(yīng)收帳款(甲企業(yè))22000貸：應(yīng)收帳款(甲企業(yè))22000(3)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)：借：破產(chǎn)資產(chǎn) 一一設(shè)備180000貸：清算損益 180000(4)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)： TOC o 1-5 h z 借：破產(chǎn)資產(chǎn) 一一現(xiàn)金1500銀行存款109880其他貨幣資金10000交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)收帳款599000其他應(yīng)收款22080 原材料14