第3章-銀行會(huì)計(jì)__存款業(yè)務(wù)核算-(2)-課件

1、第三章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 概述第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算1 第一節(jié) 概述一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類 二、存款賬戶管理三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置2一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類（一）存款業(yè)務(wù)的意義1、定義：存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的籌資活動(dòng)，是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。即存款是一項(xiàng)負(fù)債。2、意義：見教材42頁。（二）存款業(yè)務(wù)的種類（見教材42頁）3二、存款賬戶的管理見教材44頁。4三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企事業(yè)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用

2、卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。“吸收存款”科目屬于負(fù)債類科目。期末余額在貸方，反映銀行企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款余額。5（二）“利息支出”科目 “利息支出 ”科目核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中向債權(quán)人支付的利息。 “利息支出”科目屬于損益類科目。 期末無余額。 銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融企業(yè)往來支出”科目核算，不在本科目核算。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置6（三）“應(yīng)付利息”科目 “應(yīng)付利息”科目核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。 “應(yīng)付利息”科目屬于負(fù)債類科目。 期末余額在貸方，反映銀行未付的利

3、息余額。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置7（四）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算銀行按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)?！皯?yīng)交稅費(fèi)”科目屬于負(fù)債類科目。 期末余額在貸方，反映銀行尚未交納的稅費(fèi)。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置8第二節(jié) 單位存款的核算一、存款賬戶的種類二、單位活期存款的核算三、單位定期存款的核算四、人民幣大額和可疑支付交易管理9一、存款賬戶的種類基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶10一、存款賬戶的種類 基本存款帳戶 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。 凡符合開戶條件的單位均可按規(guī)定在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。它是企事業(yè)單位的主要

4、存款帳戶。 11一、存款賬戶的種類 一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付）和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。12專用存款賬戶是存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶: 基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會(huì)保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資

5、金、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。 一、存款賬戶的種類13 一、存款帳戶的種類臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶： 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 注冊(cè)驗(yàn)資。存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。14二、單位活期存款核算（一）存入現(xiàn)金（二）支取現(xiàn)金（三）對(duì)帳 (四）利息計(jì)算15銀行現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程圖開始現(xiàn)金繳款單(兩聯(lián))A回單退回客戶會(huì)計(jì)憑證審核A貸記客戶分戶帳登記現(xiàn)金收入登記簿復(fù)核出納收款日終打印科目日結(jié)單日終對(duì)帳結(jié)束16 （一）存入現(xiàn)金 借

6、：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款 X X單位存款戶本金 17 第二聯(lián)： 銀行收入傳票18銀行現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程圖開始現(xiàn)金支票支票要素及印鑒 無誤嗎？是否大額提現(xiàn)？客戶明細(xì)帳A支票退回客戶負(fù)責(zé)人審批金額足夠嗎？A支票退回客戶借記客戶分戶帳登記現(xiàn)金付出登記簿復(fù)核出納付款日終打印科目日結(jié)單日終對(duì)帳結(jié)束19（二）支取現(xiàn)金 借：吸收存款活期存款 X X 單 位存款戶本金 貸：庫存現(xiàn)金20圖6-1銀行現(xiàn)金支票存根 支票號(hào)碼附加信息 出票日期 年 月 日 收款人： 金額： 用途： 單位主管 會(huì)計(jì) 銀行現(xiàn)金支票 支票號(hào)碼： 出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱：本 收款人： 出票人帳號(hào)： 支 人民幣 千 百

7、 十 萬 千 百 十 元 角 分票 （大寫） 付 款期 用途 限 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 十 我?guī)魞?nèi)支付天 出票人簽章 復(fù)核 記帳 21課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算處理。資料：工行海淀支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.收到開戶單位木材廠繳存現(xiàn)金50 000元。2.收到開戶單位長(zhǎng)城電影院簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金1 000元。3.開戶單位百貨大樓繳存當(dāng)天營(yíng)業(yè)收入66 000元。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。22 （三）對(duì)帳 隨時(shí)對(duì)帳-銀行對(duì)支票戶一般采用兩聯(lián)式套寫帳頁登記賬務(wù)的對(duì)賬聯(lián)或微機(jī)打印的對(duì)帳單。 定期對(duì)帳-每季度末，銀行應(yīng)向所有存、貸款戶填送兩聯(lián)“余額對(duì)帳單”與單位對(duì)帳。 23 （四

8、）活期存款利息計(jì)算 1、計(jì)息時(shí)間的規(guī)定 單位活期存款除活期財(cái)政性存款和應(yīng)解匯款等有特殊規(guī)定的存款不計(jì)付利息外，其他存款一般均應(yīng)計(jì)付利息。 活期存款按季度計(jì)息，即每季末月20日為結(jié)息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。結(jié)計(jì)出來的利息在21日入帳。242、計(jì)息利率的規(guī)定 利率一般分為年利率、月利率、日利率三種。其中年利率以%表示；月利率以表示；日利率以萬分號(hào)表示。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。 二者之間換算關(guān)系（一年按3

9、60天計(jì)算） 年利率12=月利率 月利率30=日利率（四）活期存款利息計(jì)算253、利息計(jì)算的基本公式 利息=本金存期利率單位活期存款由于存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，計(jì)算利息可采用積數(shù)法，其公式為： 利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)日利率 計(jì)息積數(shù)=本金存期（四）活期存款利息計(jì)算26（四）活期存款利息計(jì)算 4、計(jì)息方法 （1）余額表計(jì)息法。該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。 采用該方法計(jì)息是每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內(nèi)（當(dāng)日余額未變動(dòng)的，照抄上日余額）。如遇錯(cuò)賬沖正，應(yīng)在余額表的“應(yīng)加積數(shù)”應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。按季結(jié)息時(shí)，結(jié)息日，將余額表上的各戶余額，從上

10、季度結(jié)息日后第一天（21日）起，加總至本季度結(jié)息日（20日）止，得出累計(jì)計(jì)息日積數(shù)，再乘以日利率，即可得出各戶本季應(yīng)付利息數(shù)。27 （四）活期存款利息計(jì)算 例1：某公司3月21日至6月20日活期存款賬戶累計(jì)積數(shù)為1800000元，由于錯(cuò)賬沖正應(yīng)加積數(shù)90000元，累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)1890000元，月利率0.3 。 1890000X （0.3 30）=18.9元 借：利息支出 貸：吸收存款活期存款單位存款戶28 （2）賬頁計(jì)息法（分戶賬計(jì)息法）。該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。 采用這種方法，一般使用乙種賬頁。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的“日

11、數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。（四）活期存款利息計(jì)算29 （四）活期存款利息計(jì)算例2：為下列存款賬戶計(jì)算積數(shù)并計(jì)算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。302001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸9000072431200062轉(zhuǎn)借3000貸65轉(zhuǎn)貸6000貸69現(xiàn)收1200貸611現(xiàn)付36000貸614轉(zhuǎn)貸2000貸617轉(zhuǎn)借5000貸621入息貸戶名：五星公司 賬號(hào)：2010003 月利率：0.6312001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸9000072143120009000062轉(zhuǎn)借3000貸87000326100065轉(zhuǎn)貸

12、6000貸93000437200069現(xiàn)收1200貸942002188400611現(xiàn)付36000貸582003174600614轉(zhuǎn)貸2000貸602003180600617轉(zhuǎn)借5000貸552004220800621入息115.99貸55315.99925799400戶名：五星公司 賬號(hào)：2010003 月利率：0.632課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款的余額表計(jì)息。資料：結(jié)息日，配件廠活期存款帳戶本期累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)為4896000元，活期存款利率為0.72，計(jì)算利息，并作出結(jié)息轉(zhuǎn)存時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。33 某支行活期存款分戶帳如下：戶名：A公司 利率：0.99% 單位：元2001年摘要借方貸方借或貸

13、余額日數(shù)積數(shù)月日328開戶2000028轉(zhuǎn)貸30000411轉(zhuǎn)借10000426現(xiàn)收5000057轉(zhuǎn)借1500067轉(zhuǎn)借20000620轉(zhuǎn)貸40000621入息34課堂練習(xí)計(jì)算積數(shù)并計(jì)算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。352001年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開戶20000貸2000028轉(zhuǎn)貸30000貸5000014700000411轉(zhuǎn)借10000貸4000015600000426現(xiàn)收50000貸900001199000057轉(zhuǎn)借15000貸7500031232500067轉(zhuǎn)借20000貸5500013715000620轉(zhuǎn)貸40000貸95000195000621入息149.19貸95149

14、.1936答案1、累計(jì)計(jì)息積數(shù)=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）2、應(yīng)計(jì)利息=54250000.99%360=149.19（元）3、分錄略37作業(yè) 計(jì)算積數(shù)并計(jì)算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。0.6 20年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸8000072321100062轉(zhuǎn)借2000貸65轉(zhuǎn)貸5000貸69現(xiàn)收1100貸611現(xiàn)付45000貸614轉(zhuǎn)貸2900貸617轉(zhuǎn)借4000貸621貸38作業(yè)（答案）20年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸8000072132110008000062轉(zhuǎn)借2000貸7800

15、0323400065轉(zhuǎn)貸5000貸83000433200069現(xiàn)收1100貸841002168200611現(xiàn)付45000貸391003117300614轉(zhuǎn)貸2900貸420003126000617轉(zhuǎn)借4000貸38000415200062188.41貸3808892442050039 三、定期存款核算（一）有關(guān)規(guī)定（二）存入核算（三）支取核算（四）利息計(jì)算40 （一） 有關(guān)規(guī)定 單位定期存款金額起點(diǎn)為1萬元。存期有3個(gè)月、半年、1年3個(gè)檔次。 單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。 單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)

16、金。 41 （二）存入核算 規(guī)定： 活期存款 定期存款 借：吸收存款活期存款 單位存款戶本金 貸：吸收存款定期存款 單位存款戶本金42 （三）支取核算規(guī)定： 定期存款的本金、利息 活期存款借：吸收存款定期存款 單位存款戶本金 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 或利息支出 貸：吸收存款活期存款 單位存款戶43課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位定期存款的核算 資料：某商業(yè)銀行6月8日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 方達(dá)科技集團(tuán)交來現(xiàn)金150000元，辦理一年期定期存款，利率為1.71%。請(qǐng)編制分錄。44 （四）定期存款利息計(jì)算 1、有關(guān)規(guī)定 單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。 存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日

17、計(jì)算，對(duì)年按360天計(jì)算，對(duì)月按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整，按存款利率計(jì)息，不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率計(jì)息。利息只能轉(zhuǎn)賬，不付現(xiàn)金。45 （四）定期存款利息計(jì)算 2、 例題 利息本金存期利率例:某單位存入銀行定期存款900000元定期1年，年利率為2.25%，3日20日到期，該單位于4月7日來行支取，支取日活期存款利率為0.72%，試計(jì)算應(yīng)付利息。其利息計(jì)算為： 到期利息90000012.25%20250元 逾期利息90

18、000017（0. 72%360）3672元 借：利息支出 23922 貸：吸收存款活期存款單位存款戶 23922 46課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。資料：某商業(yè)銀行6月8日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 萬霖公司一年期定期存款存單200000元今日到期，企業(yè)會(huì)計(jì)人員前來辦理轉(zhuǎn)存，定期存款利率為1.71%。請(qǐng)編制分錄。47作業(yè)目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。資料：某商業(yè)銀行8月28日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：新樂公司2003年8月10日存入一年期定期存款100 000元，年利率1.98%。該單位于2004年8月28日來開戶行支取，支取日掛牌公告的活期存款年利率為0.72%。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算應(yīng)支付新樂公

19、司的利息，并作出支取本息的會(huì)計(jì)分錄。48四、人民幣大額和可疑支付交易管理人民幣支付交易，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和現(xiàn)金等方式進(jìn)行的以人民幣計(jì)價(jià)的貨幣給付及其資金清算的交易。大額支付交易，是指規(guī)定金額以上的人民幣支付交易。可疑支付交易，是指交易的金額、頻率、流向、用途、性質(zhì)等有異常情形的人民幣支付交易。49人民幣大額和可疑支付交易管理下列支付交易屬于大額支付交易：1、法人、其他組織和個(gè)體工商戶（以下統(tǒng)稱單位）之間金額100萬元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付； 2、金額20萬元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付

20、； 3、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。50人民幣大額和可疑支付交易管理下列支付交易屬于可疑支付交易：1、短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出；2、資金收付頻率及金額與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不符；3、資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符；4、企業(yè)日常收付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)明顯不符；5、周期性發(fā)生大量資金收付與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不符；51人民幣大額和可疑支付交易管理下列支付交易屬于可疑支付交易：6、相同收付款人之間短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付； 7、長(zhǎng)期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付； 8、短期內(nèi)頻繁地收取來自與其經(jīng)

21、營(yíng)業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的個(gè)人匯款； 9、存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正?，F(xiàn)金收付明顯不符； 10、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計(jì)100萬元以上現(xiàn)金收付；52人民幣大額和可疑支付交易管理下列支付交易屬于可疑支付交易：11、與販毒、走私、恐怖活動(dòng)嚴(yán)重地區(qū)的客戶之間的商業(yè)往來活動(dòng)明顯增多，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付；12、頻繁開戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付；13、有意化整為零，逃避大額支付交易監(jiān)測(cè)；14、中國人民銀行規(guī)定的其他可疑支付交易行為；15、金融機(jī)構(gòu)經(jīng)判斷認(rèn)為的其他可疑支付交易行為。53人民幣大額和可疑支付交易管理存款人申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)審查其提交的開戶資料的真實(shí)性、完整性、合法性。

22、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立存款人信息數(shù)據(jù)檔案，保存銀行結(jié)算賬戶存款人的信息資料，包括單位銀行結(jié)算賬戶存款人的名稱、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名及其有效身份證件的名稱和號(hào)碼、開戶的證明文件、組織機(jī)構(gòu)代碼、住所、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、主要資金往來對(duì)象、賬戶的日平均收付發(fā)生額等信息和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶存款人的姓名、身份證件的名稱和號(hào)碼、住所等信息。54第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督55（一）儲(chǔ)蓄原則（二）儲(chǔ)蓄種類一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類56一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類（一）儲(chǔ)蓄原則存款自愿，取款自由存款有息為儲(chǔ)戶保密（二）儲(chǔ)蓄種

23、類（見下頁）57一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類58（一）有關(guān)規(guī)定（二）存入核算（三）支取核算（四）利息計(jì)算二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算59二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）有關(guān)規(guī)定 活期儲(chǔ)蓄存款的特點(diǎn)是：一元起存，多存不限，隨時(shí)存取，不定期限。（二）開戶與續(xù)存的核算（存入核算）借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款 戶本金 60（三）支取和銷戶的核算（支取核算）1、支取:借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶本金 貸：庫存現(xiàn)金銷戶的：借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶本金 利息支出儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 （三）支取核算61課堂練習(xí)資料：根據(jù)某商業(yè)銀行5月20日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1、儲(chǔ)戶

24、劉華存入現(xiàn)金20000元辦理活期儲(chǔ)蓄存款。2、儲(chǔ)戶張藝支取現(xiàn)金5000元。62 自2005年9月21日起，個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按當(dāng)日活期儲(chǔ)蓄存款掛牌利率結(jié)計(jì)利息，每季末月的20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。 （四）利息計(jì)算63例：某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。日期 存入 支取 余額 計(jì)息積數(shù)2006 1 2 10，000 10，000 3210，000=320，0002006 2 3 3，000 7，000 187，

25、000 =126，0002006 2 21 5，000 12，000 1212，000=144，0002006 3 5 2，000 10，000 1310，000=130，0002006 3 18 10，000 0應(yīng)付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）(0.72%360)=144元 （四）利息計(jì)算64（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（六）通知儲(chǔ)蓄存款（七）教育儲(chǔ)蓄三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算65（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄

26、存款的核算 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款。 一般50元起存，多存不限，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年6個(gè)檔次。 661、開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算672、到期支取與過期支取的處理 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 利息支出定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算683、提前支取的處理 儲(chǔ)戶全部提前支取的，其手續(xù)與到期支取相同； 儲(chǔ)戶部分提前支取的，先按原存單本金全部付出，并按規(guī)定計(jì)付提前支取部分

27、的利息，后將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另開新存單。部分提前支取的，每張存單僅限一次。 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算69借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（全部本金） 利息支出定期存款利息支出戶（提前支取部分 利息） 貸：庫存現(xiàn)金（提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息） 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（續(xù)存本金） 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算704、利息的計(jì)算 整存整取存款的利息計(jì)算在存期內(nèi)按存單開戶日所定利率計(jì)息；提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；逾期支取的，其過期部分利息一律按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄

28、利率計(jì)息。 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算71例題 儲(chǔ)戶孫力2001年6月10日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款40000元，定期一年，年利率為2.25%。該檔利率2002年2月21日調(diào)整至1.99%，該儲(chǔ)戶2002年6月10日到期支取。請(qǐng)編分錄及計(jì)算利息。（1）存入借：庫存現(xiàn)金 40000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 4000072例題（2）到期支取本息 應(yīng)付利息=400002.25%=900（元） 代扣利息稅=9005%=45（元） 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 40000 利息支出 900 貸：庫存現(xiàn)金 40855 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 4573課堂練習(xí)目的：練習(xí)整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算

29、。資料：儲(chǔ)戶陳強(qiáng)于2001年3月20日在某銀行存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款20000元，陳強(qiáng)于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分續(xù)存。開戶時(shí)3年期定期存款利率為月利率2.22 ，2003年8月20日活期儲(chǔ)蓄存款月利率為1.02 。要求（1） 2003年8月20日應(yīng)付陳強(qiáng)利息額并作出相關(guān)分錄。 （2）計(jì)算到期日支付剩余款項(xiàng)及利息并作出相關(guān)分錄。74答案（1）2003年8月20日利息=5000291.02 =147.9(元) 利息稅= 5000291.02 0.05=7.395（元）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（全部本金） 20000 利息支出定期存款利息支出

30、戶（提前支取部分 利息） 147.9 貸：庫存現(xiàn)金（提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息） 5140.51 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（續(xù)存本金） 15000 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 7.39575（2）2004年3月20日利息=15000362.22=1198.8（元） 利息稅=1198.85%=59.94（元）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 15000 利息支出 1198.8 貸：庫存現(xiàn)金 16138.86 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 59.94答案76零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)約定期限，每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款。一般5元起存，多存不限。存期分別為一年、三年和五

31、年3個(gè)檔次。這種儲(chǔ)蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存。（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算771、開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算782、支取 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 利息支出定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算793、利息的計(jì)算 在實(shí)際工作中，常用的方法有固定基數(shù)法、月積數(shù)法和日積數(shù)法。固定基數(shù)法：每元存款利息基數(shù)=（1+存款月數(shù)） 2月利率（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算80例題：儲(chǔ)戶周伍于2004年9月18日來銀行辦理零存整取定期

32、儲(chǔ)蓄存款，月存500元，存期一年，利率為1.425 ，于次年9月18日支取。（1）存入借：庫存現(xiàn)金 500 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 500（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算81（2）支取每元存款利息基數(shù)=（1+12）21.425=0.009（元）應(yīng)付利息=60000.009=54（元）代扣利息稅=545%=2.7（元） 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 6000 利息支出 54 貸：庫存現(xiàn)金 6051.3 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 2.7（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算82課堂練習(xí)目的：練習(xí)零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。資料：儲(chǔ)戶趙永于2001年12月21日在某銀行辦理零存整取業(yè)務(wù)，每月存入100

33、元，期限3年，月利率為1.88%。（1）計(jì)算銀行到期應(yīng)支付趙永的利息額。（2）作出存款、到期支付本息的會(huì)計(jì)分錄。83存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是指本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金的一種儲(chǔ)蓄存款。存本取息通常以5000元起存，多存不限。存期分別為一年、三年、五年。（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算84（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算1、開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款XX戶85（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算2、分期支取利息 借：利息支出定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 3、到期支取本金 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 存本取息定期儲(chǔ)蓄

34、存款XX戶 貸：庫存現(xiàn)金 864、利息的計(jì)算 每次支取利息數(shù)=（本金存款月數(shù) 月利率）支取利息次數(shù) 例題：儲(chǔ)戶鄭旺于2006年6月10日存入本金100000元，存期一年，月利率為1.65 ，每3個(gè)月支取利息一次。 （1）存入（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算87借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 100000（2）分期支取利息每次支取利息數(shù)=（100000121.65 ）4=495代扣利息稅=4955%=24.75（元）借：利息支出 495 貸：庫存現(xiàn)金 470.25 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 24.75（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算88（3）到期支取本金 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款

35、 100000 貸：庫存現(xiàn)金 100000（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算89課堂練習(xí)目的：練習(xí)存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。資料： 2004年1月份儲(chǔ)戶王剛存入存本取息現(xiàn)金100000元，存期三年，年利率為2.25%；約定每半年支取利息，2004年7月份王剛按約支取利息。（1）計(jì)算王剛每期支取的利息額；（2）作出存款、取息、到期支取本金的會(huì)計(jì)分錄。90整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是本金一次存入，約定存期，分次支取本金，到期支取利息的一種儲(chǔ)蓄存款。起存金額為1000元，存期分別為一年、三年和五年3個(gè)檔次。（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算911、開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整

36、存零取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算922、分期支取本金借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 貸：庫存現(xiàn)金3、到期支取利息借：利息支出定期存款利息支出戶 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算934、利息的計(jì)算（本金平均數(shù)法） 到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金額） 2存期利率 例題：儲(chǔ)戶趙力一次存本金30000元，一年期，每月支取一次2500元。月利率1.65，最后一次支取日為到期日，連同利息一并支取。（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算94（1）存入借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：

37、吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 30000（2）分期支取本金借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 2500 貸：庫存現(xiàn)金 2500（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算95（3）到期支取利息及最后本金到期應(yīng)付利息=（30000+2500） 2 12 1.65 =321.75（元）代扣利息稅=321.75 5%=16.09（元） 借：利息支出 321.75 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款 2500 貸：庫存現(xiàn)金 2805.66 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅 16.09（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算96課堂練習(xí)目的：練習(xí)整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。資料： 2004年2月份儲(chǔ)戶李剛存入整存零取現(xiàn)金60000元，存期三年，年利率為2.

38、25%；約定每半年支取一次本金，8月份李剛按約支取利息。（1）計(jì)算銀行到期應(yīng)付利息額；（2）作出存款、支取本金、到期支取利息的會(huì)計(jì)分錄。97（五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)定活兩便儲(chǔ)蓄是一種本金一次存入，不約定存期，可隨時(shí)一次支取本息的存款方式。一般以50元起存，多存不限。存單分為記名和不記名兩種。98（六）通知儲(chǔ)蓄存款通知儲(chǔ)蓄存款是一次存入本金，由銀行發(fā)給存折，不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行（提前一天或七天），約定支取時(shí)間和金額，一次或多次提取存款的儲(chǔ)蓄。起存金額為5萬元。最低支取金額為5萬元，存款人需一次存入，一次或分次支取。99（七）教育儲(chǔ)蓄 教育儲(chǔ)蓄是儲(chǔ)戶為了支付正就讀于中、小學(xué)的子女完成非義務(wù)教