新開業(yè)納稅人涉稅知識(shí)培訓(xùn)課件

1、 新開業(yè)納稅人涉稅知識(shí)培訓(xùn)坦洲地稅分局主要內(nèi)容介紹一、坦洲分局介紹二、日常辦稅事項(xiàng)三、社保費(fèi)征收四、系統(tǒng)操作演示 坦洲地稅簡(jiǎn)介征收股（1樓大廳）：辦理轄區(qū)范圍內(nèi)地方稅納稅人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收等涉稅事項(xiàng)；負(fù)責(zé)社保申報(bào)征收,代收增值稅（納稅銷售不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)）。綜合股（202）：稅收減免備案、納稅證明開具。管理股（企業(yè)組302，個(gè)體組307）：負(fù)責(zé)轄區(qū)范圍內(nèi)有關(guān)稅源戶應(yīng)納地方稅費(fèi)的管理及日常檢查工作。重點(diǎn)稅源管理股（203）：負(fù)責(zé)納稅評(píng)估以及土增稅等工作。咨詢電話：86639287 傳真：86639285地址：中山市坦洲鎮(zhèn)坦神北路89號(hào)日常辦稅事項(xiàng)1、綜合服務(wù)（10號(hào)窗-D號(hào)）開

2、業(yè)登記理須知：1、企業(yè)、事業(yè)性單位、社會(huì)團(tuán)體,實(shí)行“五證合一、一照一碼”的商事登記制度，由工商行政部門、民政局等部門授予統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。納稅人在開業(yè)、變更環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證。從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。“一照一碼”納稅人的工商登記信息發(fā)生變更，應(yīng)在變更后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后續(xù)事項(xiàng)；變更非工商登記信息的，需向稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記變更。3、增值稅納稅人應(yīng)到國稅部門辦理注銷后，持國稅注銷通知書，到地稅部門辦理注銷。變更登記注銷登記稅收管理員管戶制度：稅務(wù)系統(tǒng)

3、會(huì)分配一名稅收管理員對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)管理。稅管員工作：負(fù)責(zé)調(diào)查核實(shí)所管納稅人納稅申報(bào)各類有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況；了解掌握欠稅（費(fèi)）納稅人處理資產(chǎn)等情況，定期定額納稅戶稅收定額及社保費(fèi)定額的調(diào)查和初步核定；貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收、規(guī)費(fèi)政策等事項(xiàng)。 誰是稅管員：工作地址（個(gè)體組307，企業(yè)組302 ）地稅門戶網(wǎng)站：辦稅大廳便民信息查詢服務(wù)系統(tǒng)稅管員查詢納稅人編碼地稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)：納稅查詢管理員通訊資料管理股內(nèi)務(wù)組人員電話：86639281日常辦稅事項(xiàng)2、納稅核定 納稅核定：是指根據(jù)納稅人注冊(cè)的經(jīng)濟(jì)類型、申報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和稅種登記等，對(duì)納稅人應(yīng)繳納的稅種、納稅申報(bào)方式、

4、適用的稅率、稅款征收方式、稅額核定等進(jìn)行認(rèn)定的過程。查賬征收：納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。定期定額：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其一定期間內(nèi)應(yīng)納的各項(xiàng)稅額，按期核定，分月預(yù)征。對(duì)賬簿、憑證不健全或者沒有記賬能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法查實(shí)其營(yíng)業(yè)額的小型個(gè)體工商戶應(yīng)納的。在核定期限內(nèi)稅額一般不作變動(dòng)，如果經(jīng)營(yíng)情況有較大變化，定額稅款應(yīng)及時(shí)調(diào)整。應(yīng)繳稅種核定通知書告知納稅人申報(bào)的稅種、相應(yīng)適用稅率、申報(bào)方式、稅款征收方式，以便納稅人進(jìn)行下一步申報(bào)。日常辦

5、稅事項(xiàng)3、納稅申報(bào)及稅款征收稅款所屬期與稅期 1、稅款所屬期：就是稅法上確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入的期間，一般為一個(gè)月，也有日、季、年。 2、稅期：就是納稅申報(bào)的時(shí)間，一般為稅款所屬期期后115號(hào)；遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；如在稅期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延，因其他特殊情況順延（網(wǎng)站上可查詢）。 正常申報(bào)（1）定期定額戶：在稅期內(nèi)于地稅扣稅賬戶存足稅款和社保費(fèi)，銀行將自動(dòng)劃扣，操作成功后即完成月度申報(bào)，無需再上門辦理。（2）網(wǎng)報(bào)戶：除定期定額戶之外一律網(wǎng)上申報(bào)，由納稅人自行登錄“廣東省電子稅務(wù)局”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)并利用ETS扣稅（委托銀行扣稅、費(fèi)），并于每月20日前上傳當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表

6、，無需報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。 逾期申報(bào)(1)補(bǔ)申報(bào)：網(wǎng)報(bào)業(yè)戶，過了稅期沒有申報(bào)，持相關(guān)報(bào)表到征收前臺(tái)辦理；定期定額戶無法扣稅成功逾期的，必須上門辦理申報(bào)繳款。(2)補(bǔ)繳稅款：網(wǎng)報(bào)企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)后沒有在規(guī)定的繳款期限內(nèi)清繳欠稅的按規(guī)定將加收滯納金。(3)處罰：逾期申報(bào)和逾期繳款除繳納應(yīng)繳稅款外，還需要按日繳納滯納稅款萬分之五的滯納金，并影響其納稅信用等級(jí)評(píng)定，情節(jié)嚴(yán)重的按規(guī)定停供發(fā)票和停用網(wǎng)上辦稅功能同時(shí)還視違法行為情況進(jìn)行罰款。 請(qǐng)各位納稅人在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)清繳稅款。日常辦稅事項(xiàng)4、申報(bào)內(nèi)容和征收方法核定征收查賬征收填寫核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。應(yīng)納稅所得額累計(jì)收入總額應(yīng)稅所得率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額

7、適用稅率。填寫中山市企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額。企業(yè)所得稅附注：1、應(yīng)稅所得率詳見中山市企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率表。2、2008年1月1日開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法法定“適用稅率”為25。3、對(duì)臨商申報(bào)、代征代繳申報(bào)以及定額加發(fā)票的發(fā)票清繳則統(tǒng)一適用25稅率。4、所得稅（包括企業(yè)所得稅和投資者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅）是按查帳計(jì)征方式征收的，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，將本年新增或減少的固定資產(chǎn)通過填報(bào)固定資產(chǎn)折舊備案表向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案手續(xù)，新增固定資產(chǎn)還需報(bào)送合法憑證復(fù)印件。企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 自2017年1月1日至201

8、9年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得稅減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè) （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。日常辦稅事項(xiàng)4、申報(bào)內(nèi)容和征收方法工薪所得個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得1、所有納稅業(yè)戶雇員的工資薪

9、金個(gè)人所得稅，必須進(jìn)行個(gè)得稅明細(xì)申報(bào)；2、凡個(gè)人信息表中有記錄的個(gè)人，企業(yè)必須進(jìn)行全員申報(bào)；3、無論其工資薪金是否達(dá)到起征點(diǎn)，都必須全員申報(bào)。3、稅款所屬時(shí)期：是指收入發(fā)放的月份。收入所屬時(shí)期：是指該筆收入的所屬時(shí)間。1、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是個(gè)體戶、個(gè)人合伙、個(gè)人獨(dú)資、私營(yíng)獨(dú)資、私營(yíng)合伙的業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)所得繳納。2、核定征收的自2014年9月1日實(shí)行“定額與發(fā)票孰高”征收方式。3、按所得率計(jì)征生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅，即按當(dāng)月的銷售收入所得率-3500稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額個(gè)人所得稅日常辦稅事項(xiàng)4、申報(bào)內(nèi)容和征收方法城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、堤圍費(fèi)稅費(fèi)種計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)算城建稅增值稅、消費(fèi)稅之和5%=計(jì)稅依據(jù)

10、*稅率教育費(fèi)附件增值稅、消費(fèi)稅之和3%=計(jì)稅依據(jù)*稅率地方教育附加增值稅、消費(fèi)稅之和2%=計(jì)稅依據(jù)*稅率堤圍費(fèi)銷售收入0.072%=計(jì)稅依據(jù)*稅率工會(huì)經(jīng)費(fèi)上月工資總額2%=計(jì)稅依據(jù)*稅率稅收優(yōu)惠：1、從2016年4月1日起，全面免征我市堤圍防護(hù)費(fèi)。 2、從2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。 日常辦稅事項(xiàng)4、申報(bào)內(nèi)容和征收方法房產(chǎn)稅、土地使用稅（1）自有房產(chǎn)用于自己經(jīng)營(yíng)。 房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征 土地使用稅按土地面積計(jì)算繳納（當(dāng)年兩稅申報(bào)時(shí)間按稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)。年中注銷的需申報(bào)至注銷

11、當(dāng)月的房產(chǎn)土地兩稅）（2）自有房產(chǎn)用于出租的。 從租計(jì)征房產(chǎn)稅 土地使用稅按實(shí)際占用面積計(jì)算或分?jǐn)傆?jì)算（納稅人需按月或按季開具租金發(fā)票，同時(shí)按稅務(wù)機(jī)關(guān)安排提交發(fā)票復(fù)印件進(jìn)行核銷）日常辦稅事項(xiàng)4、申報(bào)內(nèi)容和征收方法印花稅2014年最新印花稅稅率表稅目稅率納稅人說明1.購銷合同按購銷金額0.3貼花立合同人2.加工承攬合同按加工或承攬收入0.5貼花立合同人3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用0.5貼花立合同人4.建筑安裝工程承包合同按承包金額0.3貼花立合同人5.財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額1貼花。稅額不足1元，按1元貼花立合同人6.貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7.

12、倉儲(chǔ)保管合同按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1貼花立合同人8.借款合同按借款金額0.05貼花立合同人9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入1貼花立合同人10.技術(shù)合同按所載金額0.3貼花立合同人11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額0.5貼花立據(jù)人12.營(yíng)業(yè)賬簿記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元立賬簿人13.權(quán)利、許可證照按件貼花5元領(lǐng)受人日常辦稅事項(xiàng)4、申報(bào)內(nèi)容和征收方法殘疾人就業(yè)保障金工會(huì)經(jīng)費(fèi)中華人民共和國殘疾人保障法、殘疾人就業(yè)條例、廣東省實(shí)施中華人民共和國殘疾人保障法辦法等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,在實(shí)施分散按比例安排殘疾人就業(yè)的地區(qū)，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)組織、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織和其他經(jīng)濟(jì)

13、組織，應(yīng)當(dāng)按照1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)，并為其選擇適當(dāng)?shù)墓しN和崗位。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到1.5%比例的，應(yīng)當(dāng)依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)建會(huì)籌備金）是一個(gè)抵稅項(xiàng)目，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工會(huì)建會(huì)籌備金)按照工資總額的2%從應(yīng)納稅所得額中計(jì)算扣除。按照中華全國總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，收繳后的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的60%將返還繳費(fèi)單位工會(huì)。上繳上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)也將大部分用于服務(wù)廣大職工。根據(jù)廣東省總工會(huì)相關(guān)規(guī)定，自2013年8月1日起，暫不向不足25人尚未建立工會(huì)組織的企業(yè)收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。日常辦稅事項(xiàng)5、法律責(zé)任與義務(wù)1、對(duì)查實(shí)納稅人不依法進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，根

14、據(jù)新征管法規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，對(duì)不依法進(jìn)行納稅申報(bào)有偷逃稅行為的，其處罰標(biāo)準(zhǔn)如下：偷逃企業(yè)所得稅、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等，按所偷逃稅款的50以上5倍以下進(jìn)行處罰；偷逃印花稅，按所偷逃稅款的35倍進(jìn)行處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅

15、款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納款萬分之五的滯納金。對(duì)逾期繳納社保費(fèi)的，從滯納之日起，按日加收滯納款萬分之五的滯納金。未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)額，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人可以處1000元以上5000元以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員可以處5000元以上10000元以下的罰款。4、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。對(duì)拒不建賬的納稅人，我分局將根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平，按月從高核

16、定其應(yīng)納稅額。日常辦稅事項(xiàng)6、注意事項(xiàng)1、辦理稅務(wù)登記后續(xù)事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將出具一份稅務(wù)事項(xiàng)通知書，注意里面的稅費(fèi)種核定，避免漏報(bào)。發(fā)現(xiàn)稅費(fèi)種認(rèn)定與企業(yè)應(yīng)申報(bào)稅種不符的，請(qǐng)盡快聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行更正。2、填寫數(shù)據(jù)時(shí)需勾選所需申報(bào)的稅種才能進(jìn)入下一步操作。3、未核定的偶發(fā)申報(bào)在“非核定稅種申報(bào)”功能申報(bào)，如印花稅。4、申報(bào)后若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，如果未扣款，可作廢后重新申報(bào)；如果已經(jīng)扣款，請(qǐng)?jiān)凇吧陥?bào)錯(cuò)誤更正”模塊更正申報(bào)。注意：錯(cuò)誤更正需填寫全額更正申報(bào)數(shù)據(jù)。5、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)應(yīng)以投資人身份登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。這部分納稅人需先上門辦理自然人登記并開戶，以自然人身份登錄后申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得投資者

17、個(gè)人所得稅月（季）申報(bào)表。社保費(fèi)征收全責(zé)征收、同征同管社保費(fèi)由地稅全責(zé)征收，與稅收同征同管：納入地稅征管范圍的個(gè)體戶、企事業(yè)單位應(yīng)繳納的社保費(fèi)，由地稅負(fù)責(zé)征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)社保費(fèi)的征收、托、欠費(fèi)管理等，而社?？ǖ陌l(fā)卡、政策的解釋、待遇的發(fā)放等，由社保局負(fù)責(zé)。設(shè)立稅務(wù)登記的納稅人，在辦理稅務(wù)登記時(shí)一并辦理社保繳費(fèi)登記。繳費(fèi)單位員工的社保費(fèi)按月申報(bào)，由繳費(fèi)單位自行在電子稅務(wù)局、社保APP、微信辦理申報(bào)并扣費(fèi)。社保費(fèi)征收征收申報(bào)種類分為養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)五大險(xiǎn)種：其中： 醫(yī)療保險(xiǎn)包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和門診基本醫(yī)療保險(xiǎn) ，新參保的繳費(fèi)單位首次申報(bào)時(shí)可選擇以

18、下醫(yī)療保險(xiǎn)組合，一經(jīng)選擇確定后，以后月份必須按照所選擇的參保險(xiǎn)種進(jìn)行申報(bào)繳費(fèi)。 1.基本醫(yī)療保險(xiǎn) 2.基本醫(yī)療保險(xiǎn)+補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 3.基本醫(yī)療保險(xiǎn)+門診 4.基本醫(yī)療保險(xiǎn)+補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) +門診注意：公司應(yīng)全員購買社保。從2015年7月1日起，停止對(duì)所有無雇工的個(gè)體工商戶征收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)。 推薦使用微信號(hào)“中山地稅”“微服務(wù)“稅費(fèi)計(jì)算”“社保費(fèi)計(jì)算”功能，計(jì)算各參保險(xiǎn)種的應(yīng)繳費(fèi)金額。社保費(fèi)征收補(bǔ)申報(bào)與過期繳納社保費(fèi)逾期繳納社保費(fèi) 新的社會(huì)保險(xiǎn)法從2011年7月1日?qǐng)?zhí)行，按照相關(guān)規(guī)定，過期繳納社保費(fèi)的，除需繳納正常社保費(fèi)外，還需按應(yīng)繳社保費(fèi)的萬分之五的比例繳納滯納金。 并且逾期繳納社保費(fèi)將影響相關(guān)社保待遇。 網(wǎng)絡(luò)申報(bào)單位必須在當(dāng)月15日前（含15日）申報(bào)，當(dāng)月25日前（含25日）繳納全部社保費(fèi)。社保繳費(fèi)期限不隨節(jié)假日順延。26日以后繳費(fèi)的視為逾期繳費(fèi)，一律加收滯納金，次月不享受醫(yī)保待遇。 補(bǔ)申報(bào) 從2016年8月29日起，