建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)2

1、第六節(jié) 設(shè)備和材料采購審計(jì) 一、含義是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。1二、目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。 2三、依據(jù)以下主要資料：采購計(jì)劃；采購計(jì)劃批準(zhǔn)書；采購招投標(biāo)文件；中標(biāo)通知書；專項(xiàng)合同書；采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄等。3四、審計(jì)主要包括以下內(nèi)容 設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計(jì)采購計(jì)劃的審計(jì)檢查建設(shè)單位采購計(jì)劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃；檢查所擬定的采購

2、地點(diǎn)是否合理；檢查采購程序是否規(guī)范；檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。 4設(shè)備和材料采購合同的審計(jì)檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全； 5檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。 6設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫、保管及維護(hù)制度的審計(jì)檢查購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽

3、訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性；檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等問題；檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效； 7各項(xiàng)采購費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；檢查代理采購中代理費(fèi)用的計(jì)計(jì)算和提取方法是否合理；檢查有無任意提高采購費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題； 8檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；檢查采購成本計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理。 9設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否

4、完備；檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。 10其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)設(shè)備和材料出售的審計(jì)。即檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。盤盈盤虧的審計(jì)。即檢查盤點(diǎn)制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果的處理措施。 11五、設(shè)備、材料采購審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場觀察法、實(shí)地清查法等方法。 12第七節(jié)工程管理審計(jì) 一、含義是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。13二、目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管

5、理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。14三、依據(jù)的主要資料：施工圖紙；與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；網(wǎng)絡(luò)圖；業(yè)主指令；設(shè)計(jì)變更通知單；相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。15四、主要包括以下內(nèi)容：工程進(jìn)度控制的審計(jì)檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工；檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施； 16檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度；檢查

6、是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)； 17檢查有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；檢查對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。 18工程質(zhì)量控制的審計(jì)檢查有無工程質(zhì)量保證體系；檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)； 19檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。檢查工程資料是否與工程

7、同步，資料的管理是否規(guī)范；檢查評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況； 20檢查中標(biāo)人的往來帳目或通過核實(shí)現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。 21工程投資控制的審計(jì)檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響；

8、檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。 22五、合同管理審計(jì)主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場核定法等方法。23第八節(jié) 工程造價(jià)審計(jì) 一、含義是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 24二、目標(biāo)檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。 25三、依據(jù)以下主要資料：（一）經(jīng)工程造價(jià)管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；（二）有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；（三）工程招投標(biāo)文件；（四）合同文本；（五）工程價(jià)款支付文件；（六）工作變更文件；（七）工程索賠文件

9、等。26四、工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計(jì)概算的審計(jì)檢查工程造價(jià)管理部門向設(shè)計(jì)單位提供的計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；檢查建設(shè)項(xiàng)目管理部門組織的初步設(shè)計(jì)及概算審查情況，包括概算文件、概算的項(xiàng)目與初步設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程綜合概算的費(fèi)用構(gòu)成的正確性；27檢查概算編制依據(jù)的合法性等；檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計(jì)單位向工程造價(jià)管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計(jì)圖紙的完整性；組織概算會(huì)審的情況，重點(diǎn)檢查總概算中各項(xiàng)綜合指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比是否合理。 28施工圖預(yù)算的審計(jì)施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施

10、工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤和稅金審計(jì)等內(nèi)容。 29直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。（1）工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。（2）單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場價(jià)的采用情況。 30其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。計(jì)劃利潤和稅

11、金計(jì)取的合理性的審計(jì)。 31合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。32工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合規(guī)性；檢查招標(biāo)過程中，對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；33檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。 34

12、工程結(jié)算的審計(jì)檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。 35五、工程造價(jià)審計(jì)主要采用重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場檢查法、對(duì)比審計(jì)法等方法。 重點(diǎn)審計(jì)法即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對(duì)造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價(jià)是否正確、工資單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班是否合理。 現(xiàn)場檢查法是指對(duì)施工現(xiàn)場直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動(dòng)，檢查工程量、工程進(jìn)度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計(jì)相符。 36第九節(jié) 竣工驗(yàn)收審計(jì) 一、含

13、義是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。37二、依據(jù)以下主要資料：（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；（二）竣工圖；（三）施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗?；（四）國家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；（五）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；（六）施工合同；（七）技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；38（八）竣工決算財(cái)務(wù)資料；（九）現(xiàn)場簽證；（十）隱蔽工程記錄；（十一）設(shè)計(jì)變更通知單；（十二）會(huì)議紀(jì)要；（十三）工程檔案結(jié)算資料清單等。39三、審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：驗(yàn)收審計(jì)檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)

14、收規(guī)范等；對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；40檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；檢查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。 41試運(yùn)行情況的審計(jì)檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施；檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。 42合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象

15、，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。 43四、竣工驗(yàn)收審計(jì)主要采用現(xiàn)場檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設(shè)計(jì)圖與竣工圖之間的差異來分析評(píng)價(jià)相關(guān)變更、簽證等的真實(shí)性與合理性的方法。 44第十節(jié) 財(cái)務(wù)管理審計(jì) 一、含義是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。45二、依據(jù)以下主要資料：（一）籌資論證材料及審批文件；（二）財(cái)務(wù)預(yù)算；（三）相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表；（四）設(shè)計(jì)概算；（五）竣工決算資料；（六）資產(chǎn)交付資料等。46三、審計(jì)包括以下內(nèi)容：建設(shè)資金籌措的審計(jì)檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的

16、合法性、合規(guī)性；檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；評(píng)價(jià)籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。47資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；檢查建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否充分運(yùn)用；48檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：（1）檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細(xì)科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計(jì)文件相符，有無盲目采購的情況；（2）檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目所預(yù)付的款項(xiàng)是否按照合同支付，有無違規(guī)多付的情況；（3）檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；（4）檢查支付物資結(jié)算款時(shí)是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期

17、間的保證金；（5）檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否做出了正確的賬務(wù)處理。 49檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。包括是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。50檢查“在建工程在安裝設(shè)備”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否在

18、本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費(fèi)用。 51檢查“在建工程其他支出”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題。 52竣工決算的審計(jì)檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，有無將未經(jīng)審批立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項(xiàng)目編制竣工工程決算的問題；檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的問題；檢查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況； 53檢查“竣工工程概況表”中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況；檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與