稅費(fèi)計算與申報-項(xiàng)目一-納稅基礎(chǔ)知識-PPT精選課件

1、制作：稅費(fèi)計算與申報教材編寫組稅費(fèi)計算與申報課程簡介課程結(jié)構(gòu) 項(xiàng)目一 納稅基礎(chǔ)知識 項(xiàng)目二計算與申報增值稅 項(xiàng)目三 計算與申報消費(fèi)稅 項(xiàng)目四 計算與申報營業(yè)稅 項(xiàng)目五計算與繳納關(guān)稅 項(xiàng)目六 計算與申報企業(yè)所得稅 項(xiàng)目七 計算與申報個人所得稅 項(xiàng)目八 計算與申報項(xiàng)目其他稅種項(xiàng)目一 認(rèn)識稅收和我國稅收體系稅費(fèi)計算與申報【職業(yè)能力目標(biāo)】掌握稅收的基本概念與本質(zhì)特征。掌握稅收制度的基本構(gòu)成要素認(rèn)識我國現(xiàn)行稅收體系了解我國現(xiàn)行稅收征管理體系了解企業(yè)涉稅工作基本流程【典型工作任務(wù)】按規(guī)定辦理各類稅務(wù)登記根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置和管理憑證賬簿領(lǐng)購和使用普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票申報和繳納稅款任務(wù)一 學(xué)習(xí)稅 收 基

2、 礎(chǔ) 知識一、稅收的概念和特征（一）什么是稅收 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會剩余產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種規(guī)范形式。稅收的本質(zhì)特征判定稅與非稅收入的基本點(diǎn)1. 無償性稅收的無償性是指國家取得稅收收入不承擔(dān)償還義務(wù)，也沒有任何償還的條件或承諾。3. 固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前，通過法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對象、征稅標(biāo)準(zhǔn)和課征方法等。2. 強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國家稅收以法律形式規(guī)定，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個人都必須依法納稅，否則將受到法律的制裁。 二、稅收制度構(gòu)成要素 稅收制度是國家制定出來，用于規(guī)范和調(diào)整國家與納稅人征

3、納雙方各自的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的各種法律規(guī)范的總稱。稅制構(gòu)成要素包括總則、納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目（一）納稅人： 納稅主體稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。自然人：法人：相關(guān)概念： 負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人（二）征稅對象 征稅的客體 征稅對象：征稅的目的物，即對什么征稅。征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的標(biāo)志。征稅對象：流轉(zhuǎn)額征稅對象：所得額流轉(zhuǎn)稅所得稅（三）稅目 稅目是征稅對象的具體化，反映各稅種具體的征稅項(xiàng)目，體現(xiàn)每個稅種的征稅廣度。（四）稅率：稅收制度的核心稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例。1、比例稅率 比例稅率即對同一征稅對象，不

4、論數(shù)額大小，均按同一比例計征 的稅率。2、定額稅率 定額稅率又稱“固定稅額”，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。3、累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率是隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率。即按征稅對象數(shù)額大小，劃分若干不同的征稅級距，規(guī)定若干個高低不同的等級稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高(1) 全額累進(jìn)稅率： 是指按征稅對象的絕對數(shù)額劃分征稅級距，就納稅人的征稅對象全部數(shù)額按與之相適應(yīng)的級距稅率計征的一種累進(jìn)稅率，即一定征稅對象的數(shù)額只適用一個等級的稅率。(2) 超額累進(jìn)稅率：指按征稅對象的絕對數(shù)額劃分征稅級距，就納稅人征稅對象全部數(shù)額中符合不同級距部分的數(shù)額分別按與之相適應(yīng)的各級距稅率計征的一

5、種累進(jìn)稅率。(3) 超率累進(jìn)稅率： 指按征稅對象的相對數(shù)劃分級距，就納稅人的征稅對象全部數(shù)額中符合不同級距部分的數(shù)額，分別按與之相適應(yīng)的各級距稅率計征的一種累進(jìn)稅率。（五）納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個流轉(zhuǎn)過程中，應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。1.一次課征制：即同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課 征的制度。2.兩次課征制：即同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中選擇兩個環(huán)節(jié)課稅。3.多次課征制：即同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)多次征稅。（六）納稅期限： 納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人向國家繳納稅款的期限。（七）納稅地點(diǎn) 納稅地點(diǎn)是納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）繳納稅款的具體地點(diǎn)。（八

6、）稅收減免 稅基式 稅率式 稅額式（九）稅收加征附加加成（十）違章處理（罰則）三、稅收分類（一）按征稅對象分類 按征稅對象分類是稅收最基本和最主要的分類方法1、流轉(zhuǎn)稅類 以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅。2、所得稅類 以各類收益或所得額為征稅對象的稅。3、財產(chǎn)稅類 指以納稅人所擁有或使用的財產(chǎn)為征稅對象征收的一類稅。4、財產(chǎn)稅和行為稅類 以納稅人的某種行為征稅對象的稅。5、資源稅類 對納稅人利用各種資源所獲得的收入為征稅對象的一類稅（二）按稅收與價格的關(guān)系分類 按稅收與價格的關(guān)系劃分，可分為價內(nèi)稅和價外稅。價內(nèi)稅就是稅款包含在應(yīng)稅商品價格（計稅依據(jù)）內(nèi)。價外稅是指稅款不包含在應(yīng)稅商品價格（計

7、稅依據(jù)）之內(nèi)，商品價格僅由成本和利潤構(gòu)成，價稅分離的一類稅。3.按計稅依據(jù)分類可分為從價稅和從量稅。從價稅是以征稅對象的價值、價格與金額為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例征收的一類稅。從量稅是以征稅對象的一定數(shù)量單位（重量、件數(shù)、容積、面積、長度等）為標(biāo)準(zhǔn)，按固定稅額計征的一類稅。4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類可以分為直接稅和間接稅。直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的一類稅。間接稅的納稅人與負(fù)稅人不一致。5、按稅收管理與使用權(quán)限分類按稅收管理與使用權(quán)限的不同，稅收可以分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅 任務(wù)二 了解現(xiàn)行稅收體系與稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置一

8、、現(xiàn)行稅收體系目前，我國共有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、關(guān)稅、煙葉稅、船舶噸稅等18個稅種，其中，16個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征。二、 現(xiàn)行稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置（一）國家稅務(wù)總局（二）國家稅務(wù)系統(tǒng)（三）地方稅務(wù)系統(tǒng)任務(wù)三 了解企業(yè)涉稅工作基本流程一、進(jìn)行稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人有關(guān)開業(yè)、變動、歇業(yè)以及注銷等基本情況的變化實(shí)行法定登記的一項(xiàng)管理制度，也是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)

9、機(jī)關(guān)辦理的一項(xiàng)法定手續(xù)。稅務(wù)登記制度是征納關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)。（二）、稅務(wù)登記的范圍：1、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 企業(yè)、企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)、個體工商戶2、雖未從事生產(chǎn)經(jīng)營，但取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位或個人3、負(fù)有代扣代繳，代收代繳義務(wù)的單位個人4、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外地經(jīng)營，在同一地在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天。可不辦理稅務(wù)登記： 臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人 只繳納個人所得稅、車船稅的納稅人（三）、稅務(wù)登記的地點(diǎn) 縣級及以上（含本級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）稅務(wù)登記的程序 稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、停復(fù)業(yè)登記，變更、注銷登記

10、；外出經(jīng)營報驗(yàn)登記、增值稅一般納稅人登記等。申請受理核準(zhǔn)批復(fù)領(lǐng)取證件1、辦理開業(yè)稅務(wù)登記： 開業(yè)登記指在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，并經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)，或依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，在從事正式生產(chǎn)、經(jīng)營之前依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的登記。兩類納稅人1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人先進(jìn)行工商登記，然后進(jìn)行稅務(wù)登記。 2、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人無需進(jìn)行工商登記但需要經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，然后進(jìn)行稅務(wù)登記。（1）確定開業(yè)稅務(wù)登記的時限： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

11、其他納稅人自成為法定納稅人之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報辦理稅務(wù)登記。 跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)自設(shè)立之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報辦理稅務(wù)登記。（2）認(rèn)識開業(yè)登記表格內(nèi)容、地點(diǎn)表格、資料（3）了解開業(yè)登記需提供的資料2、進(jìn)行變更稅務(wù)登記 變更稅務(wù)登記是指納稅人在辦理開業(yè)稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記。（1）辦理變更登記的時限： 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 內(nèi)容、地點(diǎn)表格、資料（2）認(rèn)識變更登記表格

12、（3）了解變更登記需提供的資料3、辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記： 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報的，必須按規(guī)定辦理停業(yè)登記。 納稅人必須在停業(yè)期限結(jié)束以前，辦理復(fù)業(yè)登記，也可辦理延長停業(yè)期限的手續(xù)。主要是針對實(shí)行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人。時間（1）、停業(yè)：在預(yù)計停業(yè)的上一個月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面停業(yè)申請。結(jié)清上期稅款、結(jié)存發(fā)票交回稅務(wù)登記證件及發(fā)票領(lǐng)購簿稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)期限（2）、復(fù)業(yè)：持停業(yè)申請審批表，報停、復(fù)業(yè)報告書一般先地稅，后國稅 納稅人的停（復(fù)）手續(xù)均必須在事先辦理,不得事后補(bǔ)辦；凡未按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)的，一律視同正常經(jīng)營戶管理。4、進(jìn)行注銷稅務(wù)登記 注銷稅務(wù)登

13、記是指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。 （1）、確定注銷登記的時限：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人在辦理注銷

14、稅務(wù)登記前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。 內(nèi)容、地點(diǎn)表格、資料（2）認(rèn)識注銷登記表格稅務(wù)登記證件的樣式，由國家稅務(wù)總局制定。稅務(wù)登記證是納稅人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記注冊的身份證明。稅務(wù)登記證是納稅人是合法經(jīng)營者的證明稅務(wù)登記證是辦理各項(xiàng)稅收事項(xiàng)的必備憑證（五）保管稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證件分三大類：稅務(wù)登記證（正副本）臨時稅務(wù)登記證（正副本）扣繳稅款登記證（正副本）1、使用與保管稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣和偽造。納稅人必須做到亮證經(jīng)營 必須持稅務(wù)登記證件辦理的稅務(wù)事項(xiàng)(1)、開立銀行賬戶；(2)、申請減稅、免稅、退稅；(3)、申請辦

15、理延期申報、延期繳納稅款；(4)、領(lǐng)購發(fā)票；(5)、申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；(6)、申請辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)、申請辦理其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。2、驗(yàn)證換證1年驗(yàn)證一次 3年換證一次 納稅人未按期驗(yàn)換證的，視作未按期辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行違章處罰； 驗(yàn)證和換證必須提供原登記證件。二、備案會計制度和銀行賬號 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向主管國稅分局報告。三、領(lǐng)購與使用發(fā)票（一）發(fā)票的基本知識1發(fā)票的種類 發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的用以記錄

16、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動并具有稅源監(jiān)控功能的收付款（商事）憑證。普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票 （二）發(fā)票的基本內(nèi)容 發(fā)票的名稱、字軌、號碼、發(fā)票聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱及經(jīng)營項(xiàng)目、計量單位、數(shù)量、單價、金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。 此外，增值稅專用發(fā)票還應(yīng)包括購銷雙方的經(jīng)營地址、電話、稅務(wù)登記證號，開戶銀行及賬號、稅率、稅額等內(nèi)容（二）領(lǐng)購發(fā)票1、發(fā)票領(lǐng)購的對象2、領(lǐng)購發(fā)票的程序（1）領(lǐng)購普通發(fā)票的程序申領(lǐng)發(fā)票領(lǐng)購簿 初次領(lǐng)購后續(xù)領(lǐng)購（2）領(lǐng)購專用發(fā)票的程序領(lǐng)購專用設(shè)備核定開票限額辦理初始發(fā)行領(lǐng)購專用發(fā)票由納稅人申請向金稅卡、IC卡寫入納稅人信息，激活。納稅人基本信息發(fā)生變化時，

17、要及時辦理變更發(fā)行金稅卡、IC卡、讀卡器等計算機(jī)、掃描儀、打印機(jī)等配置相關(guān)通用設(shè)備單份專用發(fā)票開具的銷售額的最高額度企業(yè)名稱、稅務(wù)登記代碼、開票限額、開票機(jī)數(shù)量、購票數(shù)量、購票人員信息等（三）保管發(fā)票： 發(fā)票不得跨省（市、自治區(qū)）使用，也不得跨?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）攜帶空白發(fā)票。（四）開具發(fā)票1、開具普通發(fā)票開具前的準(zhǔn)備開具發(fā)票的規(guī)范要求2開具專用發(fā)票：開票前的準(zhǔn)備工作開具發(fā)票的規(guī)范要求作廢專用發(fā)票的處理要求作廢全聯(lián)保留、丟失書面報告、公開聲明（五）發(fā)票的注（繳）銷：1、變更、注銷稅務(wù)登記時： 未用完的發(fā)票+發(fā)票繳銷登記表+發(fā)票領(lǐng)購簿2、殘損、改版發(fā)票繳銷： 殘損或改版發(fā)票+發(fā)票繳銷登記表+發(fā)票領(lǐng)購

18、簿 四、申報繳納稅款（一）了解納稅申報 納稅申報是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的一種法定手續(xù)。納稅申報的對象1、依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人2、依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人包括已辦理稅務(wù)登記和未辦理稅務(wù)登記的。3、臨時取得應(yīng)稅收入的單位和個人（二）納稅申報的內(nèi)容 納稅申報的內(nèi)容主要體現(xiàn)在各個稅種的納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告內(nèi)，其次是隨納稅申報表附報的財務(wù)報表和有關(guān)納稅資料。1、申報表2、 納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)報送的有關(guān)證件、資料：（三）了解納稅申報的方式： 1、直接申報方式 2、電子申報方式： 3、郵寄申報方式： 4、簡

19、易申報： 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（四）了解納稅申報期限：指法律、行政法規(guī)規(guī)定，或稅務(wù)機(jī)關(guān)在依照法律、行政法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況確定的納稅人、扣繳義務(wù)人計算應(yīng)納稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的期限。 納稅申報期限是根據(jù)各個稅種的特點(diǎn)確定的，各個稅種的納稅期限因其征收對象、計稅環(huán)節(jié)的不同而不盡相同，同一稅種也可以因?yàn)榧{稅人的經(jīng)營情況不同、財務(wù)會計核算不同、應(yīng)納稅額大小的不等，申報期限也不一樣，可以分為按期申報納稅和按次申報納稅。 （五）了解延期申報 納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力或會計處理上的特殊情況，不能按期辦理納稅申報的，應(yīng)在其申報期限內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報告，但最長不超過3個月。 不可抗力消除后應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。 五、繳納稅款 稅款繳納指納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的過程。（一）了解繳納稅款的方法：1、自核自繳 適用于財會制度健全，核算制度完備，可以提供計稅的確切依據(jù)的；辦稅基礎(chǔ)較好的大中型企業(yè)。2、申報核實(shí)繳納3、申報查定繳納4、查驗(yàn)繳納5、定額申報繳納 適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力或賬證不全，不能準(zhǔn)確計算營業(yè)額、利潤額，不能提供準(zhǔn)確納稅資料的有固定經(jīng)營場所的小型個體工商業(yè)戶