經(jīng)營性支出審計方案

1、內(nèi)部控制審計審計方案 - 經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程審計方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計覆蓋期間工作底稿編號填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運作要素。3取得有關(guān)經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。4了解并記錄被審計單位經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責(zé)分工。流程目標(biāo)關(guān)鍵運作要素1經(jīng)營性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行良好的成本費用控制與供貨商關(guān)系采購服務(wù)或物

2、資質(zhì)量滿足經(jīng)營的需要2經(jīng)營性支出采購以公平交易價格進(jìn)行3經(jīng)營性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4經(jīng)營性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時、真實、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求5對采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生流程風(fēng)險對應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)經(jīng)營性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄；12對個別供應(yīng)商可能存在依賴性2,33供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)2,35可能未能對供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評價，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性2,36商品或勞務(wù)的購買可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)57采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利

3、益沖突做出充分聲明2,58采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)19采購合同可能未能予以良好和保密保管110經(jīng)營性支出采購物資種類及質(zhì)量可能不能滿足需求；1,311采購價格可能未以公平交易價格確定212采購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保采購物資的及時到貨413大量計劃外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用114經(jīng)營性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時、真實、準(zhǔn)確和完整415采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款417可能未能建立適當(dāng)?shù)尼槍Σ少彉I(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等的職責(zé)分離518對財務(wù)管理系統(tǒng)和經(jīng)營性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未

4、經(jīng)授權(quán)4,519經(jīng)營性支出實際執(zhí)行成本可能超出成本費用預(yù)算范圍120可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項目停滯或政府處罰1單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程采購申請?zhí)顚懭巳掌趦?nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄采購申請相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價。控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1.1

5、應(yīng)制定有關(guān)經(jīng)營性支出采購權(quán)限及采購方式（集中采購或自行采購）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務(wù)應(yīng)由上級公司物資采購部統(tǒng)一采購，一定金額以下的物資可由下級公司采購部門或需求單位自行采購。取得關(guān)于經(jīng)營性支出采購權(quán)限的書面規(guī)定，抽取經(jīng)營性支出采購交易，檢查其是否符合有關(guān)規(guī)定。1,61.2有采購需求時，各部門應(yīng)填寫物資需求申請單，物資需求申請單應(yīng)經(jīng)具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。抽取物資需求申請單，檢查其是否有申請部門或其他具有適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。61.3物資需求部門根據(jù)采購權(quán)限將物資采購清單交物資采購部門進(jìn)行采購，物資采購部門應(yīng)先行核對庫存情況以避免重復(fù)采購，并與物資需求部門經(jīng)營性支出

6、全面預(yù)算相核對后由具相應(yīng)權(quán)限的人員簽署審批意見。詢問物資采購部門是否履行核對庫存程序；抽取物資采購清單，檢查其與部門經(jīng)營性支出預(yù)算進(jìn)行比較的記錄；檢查物資采購清單是否經(jīng)物資采購部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批。6,13,191.4審批物資采購清單的人員應(yīng)與執(zhí)行采購的人員職責(zé)分離。詢問采購過程中部門間職責(zé)劃分情況，以確保職權(quán)分離。171.5應(yīng)建立制度，規(guī)定采購人員接受供應(yīng)商禮品的限制并定期（如每年）要求采購人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書面聲明，以保證采購的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。在條件允許的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購人員給予任何利益做出書面聲明。了解物資采購部門是否制定有關(guān)采購

7、人員接受禮品和做出利益聲明的規(guī)定；了解物資采購部門是否制定有關(guān)供應(yīng)商不得向采購人員給予利益的規(guī)定；詢問采購人員對有關(guān)規(guī)定的認(rèn)知情況；抽查采購人員簽署的聲明書及供應(yīng)商簽署的聲明書，檢查有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。3,7結(jié)論: 單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程供應(yīng)商選擇填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點

8、的運行有效性進(jìn)行評價。控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1招標(biāo)1.1經(jīng)營性支出采購應(yīng)遵循三方報價原則，對按規(guī)定需要采用招標(biāo)方式確定供應(yīng)商的，應(yīng)由物資采購部門向合格供應(yīng)商發(fā)出招標(biāo)文件。詢問物資采購部門經(jīng)營性支出采購原則，評價其是否適當(dāng)并體現(xiàn)公開、透明原則。1,2,31.2依據(jù)采購金額和性質(zhì)的不同，物資采購部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人應(yīng)審批招標(biāo)文件。抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定其與授權(quán)權(quán)限相符。2,31.3委托招標(biāo)公司完成招標(biāo)工作的項目，招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。對于采用委托招標(biāo)方式的項目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明以及委托合同。3,81.4對于

9、采用招標(biāo)方式進(jìn)行的經(jīng)營性支出物資采購，物資采購部門應(yīng)會同物資需求單位或部門根據(jù)合格供應(yīng)商范圍確定參與招標(biāo)的單位的范圍。物資采購部門應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未參與招標(biāo)。選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的經(jīng)營性支出物資采購，檢查參與招標(biāo)的單位是否建立在合格供應(yīng)商范圍基礎(chǔ)之上并排除于不合格供應(yīng)商名錄之外；檢查是否存在經(jīng)常性參與競標(biāo)的供應(yīng)商，如有，應(yīng)詢問原因并評價適當(dāng)性。2,3,10,111.5依據(jù)采購金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。選取不同金額層級的項目，檢查其邀標(biāo)范圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)。2,3,610,111.6參與競標(biāo)的供應(yīng)商不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情

10、況應(yīng)有特別說明。參與競標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各自獨立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的經(jīng)營性支出交易，檢查參與競標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是否達(dá)到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。通過審閱競標(biāo)供應(yīng)商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等），檢查競標(biāo)供應(yīng)商的獨立性。2,3,111.7對中標(biāo)供應(yīng)商的評價和選擇應(yīng)由物資采購部門協(xié)同采購需求部門和專業(yè)技術(shù)部門等共同進(jìn)行。根據(jù)項目金額和性質(zhì)的不同主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)的副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員應(yīng)對決標(biāo)結(jié)果進(jìn)行額外審批。決定中標(biāo)供應(yīng)商的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。抽取評標(biāo)報告，檢查中標(biāo)廠家的選擇是否由評標(biāo)部門共同決定并由主管管理層或其授權(quán)人員審核后做出，相

11、關(guān)審核應(yīng)以簽字做為確認(rèn)；檢查中標(biāo)決策機(jī)構(gòu)或人員是否獨立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。1,3,1011,171.8物資采購部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見發(fā)送中標(biāo)通知書至中標(biāo)供應(yīng)商。了解物資采購部門是否建立有關(guān)招標(biāo)文件存檔規(guī)定；抽取招標(biāo)文檔，檢查招標(biāo)文檔、中標(biāo)通知書等是否按有關(guān)規(guī)定有序整理存檔。61.9法律事務(wù)部門對評標(biāo)和中標(biāo)過程中生成的法律文件的合法合規(guī)性應(yīng)該進(jìn)行審核并出具意見。選取有關(guān)評標(biāo)、中標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門是否對其進(jìn)行審閱與簽署意見。81.10根據(jù)金額和性質(zhì)的差異，審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與項目招標(biāo)工作。了解是否存在對審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與招標(biāo)工作的規(guī)定；抽樣檢查不同金額和

12、性質(zhì)的工作中，審計部門參與招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定。1,3控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引2建立合格供應(yīng)商名錄2.1上級公司物資采購部門應(yīng)建立集中和頻繁發(fā)生的經(jīng)營性支出合格供應(yīng)商名錄，并下發(fā)到下級公司。檢查物資采購部門是否制訂經(jīng)營性支出采購合格供應(yīng)商目錄；詢問相關(guān)下級公司或部門對于合格供應(yīng)商名錄的認(rèn)知程度。1,2,3,42.2合格供應(yīng)商應(yīng)各自獨立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。詢問或通過審閱合格供應(yīng)商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等）檢查選型入圍供應(yīng)商的獨立性。32.3物資采購部門應(yīng)定期對編制的合格供應(yīng)商名錄根據(jù)市場情況進(jìn)行更新。抽取合格供應(yīng)商名錄，檢查其更新日期，以確定其定期和及時（如每年

13、）更新。2,52.4對合格供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)履行評標(biāo)（即多方評議）的程序并取得具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。檢查對合格供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)是否與合格供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。4,5,172.5物資采購部門應(yīng)在定期（如每年）對合格供應(yīng)商名錄中供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨立性進(jìn)行評價。評價結(jié)果應(yīng)作為更新供應(yīng)商名錄時的參考信息。對于評價結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從合格供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時的備查記錄。取得物資采購部對供應(yīng)商進(jìn)行評價的記錄，檢查有關(guān)評價是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評價內(nèi)容是否完整。審閱不合格供應(yīng)商名錄，

14、向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對供應(yīng)商進(jìn)行評價時所采用的依據(jù)的完整性。4,52.6對合格供應(yīng)商的選擇和批準(zhǔn)、采購活動的進(jìn)行及合格供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)存在職責(zé)分工。對采購活動的批準(zhǔn)與采購活動的進(jìn)行應(yīng)由不同人員進(jìn)行。對合格供應(yīng)商名錄的批準(zhǔn)更新和使用應(yīng)由不同人員進(jìn)行。了解物資采購部門內(nèi)相關(guān)人員在供應(yīng)商選型和采購過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。173關(guān)聯(lián)方交易3.1物資采購部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報發(fā)生采購活動的關(guān)聯(lián)方清單，上報的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。取得物資采購部門上報的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會計

15、準(zhǔn)則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。取得合格供應(yīng)商名錄，對比上報的關(guān)聯(lián)方清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性；檢查其中合格關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商在入圍過程中是否履行合格供應(yīng)商選擇的有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。3,10,113.2法律事務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資采購部門定期上報的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與合格供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并

16、批準(zhǔn)。203.3由關(guān)聯(lián)方處購買物資，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購合同”所述。選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購合同”控制點。3,10,113.4由關(guān)聯(lián)方處購買存貨及工程物資，交易價格的確定應(yīng)價格的確定應(yīng)按如下順序進(jìn)行：按照國家定價；按照國家指導(dǎo)價；按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則物資采購部門應(yīng)進(jìn)行合理解釋并予以記錄。抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價

17、原則；取得類似物資由獨立供應(yīng)商處購入的采購價格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價格是否與其存在較大差異；如差異存在，詢問物資采購部門人員差價產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。3,113.5財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)責(zé)定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報至本級或上級公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。檢查財務(wù)部門在賬務(wù)記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。204其他零星采購4.1按照規(guī)定，由需求部門直接進(jìn)行的一定金

18、額以下的零星采購，應(yīng)由需求部門負(fù)責(zé)人審批。抽取一定金額以下的零星采購，檢查是否有需求部門負(fù)責(zé)人的審批意見。6結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程簽訂采購合同或下達(dá)采購訂單填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄簽訂采購合同或下達(dá)采購訂單相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價?？刂泣c檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引

19、1.1經(jīng)營性支出的物資采購或服務(wù)合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行審閱；財務(wù)部門對合同的付款條件及方式進(jìn)行審閱。抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財務(wù)部門對合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門審閱。81.2物資采購部門或采購服務(wù)的部門應(yīng)編制合同審批表，由物資采購部門/采購服務(wù)的部門、法律事務(wù)部門和財務(wù)部門對合同初稿進(jìn)行審閱并由部門負(fù)責(zé)人在合同審批表上簽字。抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。6,8,10,111.3按經(jīng)營性支出金額和性質(zhì)的不同，合同審批表由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層或其授權(quán)人員進(jìn)行審批

20、。選取不同金額層級的項目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認(rèn)。6,10,111.4對于采用向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單形式組織的采購，采購訂單應(yīng)符合框架協(xié)議的規(guī)定，并經(jīng)相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。選取經(jīng)營性支出采購訂單，檢查其是否取得相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)的審批；檢查價格和主要商務(wù)條款是否符合框架協(xié)議的要求。6,10,111.5如下級公司簽訂的經(jīng)營性支出采購合同屬上級公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級公司應(yīng)遵循上級公司簽訂的采購框架協(xié)議的規(guī)定。選取下級公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級公司簽訂的經(jīng)營性支出采購合同是否遵循上級公司框架協(xié)議的規(guī)定。6,

21、10,111.6對于下級公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級公司物資采購部門應(yīng)會同財務(wù)部門、法律事務(wù)部門定期或不定期組織檢查下級公司簽訂的采購合同，并將檢查結(jié)果記錄存檔，對例外事項應(yīng)及時向具相應(yīng)職責(zé)權(quán)限的人員匯報。檢查上級公司物資采購部門對下級公司簽訂的物資采購統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項報告（如有），對披露的問題進(jìn)行詢問并評價跟進(jìn)措施是否足夠。6,10,11結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程合同管理和存檔填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄合同管理和存檔相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)

22、行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價?？刂泣c檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1.1物資采購部門或自主采購部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對并及時登記合同執(zhí)行情況備查記錄。詢問部門職責(zé)劃分，確定管理合同執(zhí)行的責(zé)任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同執(zhí)行情況備查記錄，以確定相關(guān)記錄的及時性。12,201.2應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照執(zhí)行。審閱合同歸檔管理制度，了解合同使用部門對相關(guān)制度的認(rèn)知程度，

23、檢查有關(guān)制度是否對合同的歸檔、編號、實物管理、使用和保密做出詳細(xì)規(guī)定。1,91.3執(zhí)行過程中的合同應(yīng)由專人保管，新簽定的合同應(yīng)及時登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。了解有關(guān)合同使用管理規(guī)定；檢查執(zhí)行中合同是否由專人保管；檢查合同登記薄選取一定數(shù)量的新簽定的合同，檢查有關(guān)記錄是否準(zhǔn)確和及時；由合同登記薄中選取合同記錄，檢查相關(guān)合同是否保管良好；檢查合同使用記錄以確定對歸檔合同的使用已經(jīng)充分授權(quán)。1,9,181.4合同執(zhí)行完畢后，相關(guān)部門應(yīng)及時將合同交由檔案管理部門歸檔。取得檔案管理部門對執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時。9結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司

24、審計覆蓋期間工作底稿編號子流程驗收物資入庫填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄驗收物資入庫相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價。控制點檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1.1采購需求部門、物資采購部門和倉庫管理人員應(yīng)對收到的經(jīng)營性物資進(jìn)行驗收并及時開具入庫單，入庫單應(yīng)由參與驗收人員在驗收單上簽字確認(rèn)。抽取一定數(shù)量經(jīng)營性物資入庫單，檢查其是否由驗

25、收人員簽字確認(rèn)，評價驗收人員是否具有驗收能力，檢查入庫單的開具是否及時。10,14結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計覆蓋期間工作底稿編號子流程應(yīng)付賬款紀(jì)錄填寫人日期內(nèi)部控制審計步驟審計范圍*完成日期工作底稿索引了解并記錄應(yīng)付賬款紀(jì)錄相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點的運行有效性進(jìn)行評價?？刂泣c檢查方法風(fēng)險審計范圍*完成日期工作底稿索引1.1財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)

26、時）記錄存貨成本和應(yīng)付賬款。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后五*筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最先五*筆入庫單，檢查財務(wù)記錄中相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計期間。141.2于月底和年底，財務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就經(jīng)營性支出存貨入庫進(jìn)行核對，對于已收到實物但尚未取到發(fā)票的存貨，財務(wù)部門應(yīng)在月底及年底進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。檢查月結(jié)和年結(jié)時財務(wù)部門與倉庫管理部門的對賬記錄；如存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性。檢查財務(wù)部門做出的暫估會計記錄是否已包括所有已收到實物但未取得發(fā)票的存貨。141.3財務(wù)部門中對存貨價值和應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對存貨價值及負(fù)債金額在財務(wù)系統(tǒng)中的修改。了解財務(wù)部門人員分工，檢查是否對會計記錄進(jìn)行修改的人員已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。14,17,181.4財務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期(或者在月末滾動進(jìn)行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進(jìn)行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。了解財務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對賬的制度，如有，檢查財務(wù)部門保管的對帳單記錄及存檔情況；如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性。141.5財務(wù)部門與供應(yīng)商對